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房地產(chǎn)納稅籌劃論文篇一
采購(gòu)環(huán)節(jié)主要考慮增值稅的籌劃,根據(jù)采購(gòu)對(duì)象的不同,有一般納稅人和小規(guī)模納稅人,對(duì)于不能增值稅抵扣的小規(guī)模納稅人,計(jì)入成本的增值稅沒多大的籌劃空間;對(duì)于一般納稅人,由于其17%的增值稅是可以抵扣的,所以可以把握一個(gè)好的時(shí)間差,做到繳納增值稅的時(shí)間和抵扣的時(shí)間一致。其納稅籌劃的原則就是延遲貨款時(shí)間,推遲支付增值稅的時(shí)間,充分利用銀行支付結(jié)算的時(shí)間,為企業(yè)贏得盡可能長(zhǎng)的無息貸款時(shí)間。
1.發(fā)出存貨納稅籌劃中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定發(fā)出存貨有4種計(jì)價(jià)方法,分別是:先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法。4種不同的計(jì)價(jià)方法核算出來的存貨成本大不相同,就會(huì)使企業(yè)的納稅產(chǎn)生差異,從而影響企業(yè)利潤(rùn)。當(dāng)市場(chǎng)價(jià)格不穩(wěn)定且波動(dòng)很大時(shí),月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法會(huì)使企業(yè)的利潤(rùn)更為合理平穩(wěn),利于企業(yè)持續(xù)平穩(wěn)經(jīng)營(yíng),尤其是個(gè)別計(jì)價(jià)法比較適用極端情形;當(dāng)市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下降時(shí),先進(jìn)先出法比較適合,這時(shí)先進(jìn)先出法會(huì)增加企業(yè)成本,從而減少企業(yè)利潤(rùn),減少企業(yè)所得稅;當(dāng)市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)上升時(shí),就不要使用先進(jìn)先出法,會(huì)虛增企業(yè)利潤(rùn)從而多納稅。貨幣都有時(shí)間價(jià)值,企業(yè)都希望晚納稅,因此選擇比較小的折現(xiàn),會(huì)使企業(yè)少納稅。企業(yè)在免稅期中,企業(yè)獲得利潤(rùn)越高,減免的稅款就越多,在此期間,市場(chǎng)價(jià)格上升,選擇先進(jìn)先出會(huì)使企業(yè)減免更多的所得稅;如果在非免稅期,市場(chǎng)價(jià)格上升,則用加權(quán)平均法。企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)選擇需要預(yù)測(cè)市場(chǎng)價(jià)格變化來達(dá)到納稅籌劃。根據(jù)目前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì),市場(chǎng)價(jià)格主要呈現(xiàn)上漲趨勢(shì),較少情況下保持平衡,所以對(duì)于一般的物料來說,選擇移動(dòng)加權(quán)平均的方法更為適合。而對(duì)于一些更新淘汰較快的電子產(chǎn)品,市場(chǎng)價(jià)格呈下降趨勢(shì),先進(jìn)先出法更加能夠合理納稅。雖然企業(yè)可以選擇發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法,但是我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定:企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)保持一致,不得隨意變更。因此,企業(yè)需要一開始盡量做到選擇好合適的發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法。
2.固定資產(chǎn)納稅籌劃中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,固定資產(chǎn)折舊有4種方法:直線法、加速折舊法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。如果不考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和稅收政策的變化,加速折舊法在前期會(huì)增加企業(yè)的費(fèi)用,從而能減少企業(yè)利潤(rùn)達(dá)到少納稅的目的,因此從折舊方法上,納稅籌劃原則為選擇加速折舊法。企業(yè)可以充分利用國(guó)家的減免稅期,在減免稅期延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的折舊年限,在非減免期縮短折舊年限,享受延期交稅的好處。
商業(yè)折扣是扣除折扣納稅,現(xiàn)金折扣是扣除折扣前納稅,因此從納稅籌劃的`角度看,企業(yè)為了促進(jìn)銷售,應(yīng)該盡量選擇商業(yè)折扣而非現(xiàn)金折扣。為了延長(zhǎng)交稅時(shí)間,企業(yè)應(yīng)盡量采用賒銷和分期收款的方式,且應(yīng)充分利用銀行結(jié)算時(shí)間,采用銀行本票或銀行匯票結(jié)算。事實(shí)上,延長(zhǎng)納稅時(shí)間并不能使企業(yè)減少這部分稅收,但是稅款多停留在企業(yè)的時(shí)間可以增強(qiáng)企業(yè)的流動(dòng)資金實(shí)力,特別是在貨幣貶值的情況下。延長(zhǎng)納稅期限的原則主要有兩點(diǎn),一是增多可以延長(zhǎng)的納稅項(xiàng)目,二是從期限上延長(zhǎng)。
二、中國(guó)企業(yè)納稅籌劃應(yīng)注意的問題。
中國(guó)企業(yè)應(yīng)該建立納稅籌劃的預(yù)警機(jī)制,確立納稅籌劃部門,對(duì)于規(guī)模不大的企業(yè),也應(yīng)該有相應(yīng)的納稅籌劃人才儲(chǔ)備。企業(yè)應(yīng)該充分理解法律法規(guī)的前提下,選擇適合自己企業(yè)納稅的方案,充分利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策,爭(zhēng)取企業(yè)效益最大化。因此,納稅籌劃的預(yù)警機(jī)制的建立,應(yīng)當(dāng)首先儲(chǔ)備納稅籌劃人才。存在即為合理,稅法沒有完全規(guī)定企業(yè)完全按一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)納稅,就說明企業(yè)納稅是有選擇空間的。
(二)全局考慮,總成本最低。
從小方面來說,企業(yè)作為國(guó)家的組織細(xì)胞,不以企業(yè)利益為重,企業(yè)生存不下去,組織細(xì)胞都沒了,那么何來整體。企業(yè)納稅籌劃是以企業(yè)價(jià)值最大化為目的。所有收益都有機(jī)會(huì)成本,納稅籌劃也不例外。所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分考慮其納稅籌劃的隱性成本。只有當(dāng)所有的機(jī)會(huì)成本小于帶來的效益時(shí),企業(yè)才會(huì)選擇相應(yīng)的納稅籌劃方案,當(dāng)納稅籌劃需要付出的成本大于能為其節(jié)省的收益時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)放棄相應(yīng)的納稅籌劃方案。如果企業(yè)在納稅籌劃時(shí)沒有考慮總成本最低,最終可能導(dǎo)致企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)被破壞、正常的管理秩序被擾亂、成本費(fèi)用被抬高、企業(yè)利潤(rùn)下降的局面,得不償失。因此企業(yè)不應(yīng)該盲目進(jìn)行納稅籌劃,應(yīng)該綜合分析成本收益,力求利潤(rùn)最大化。
(三)有效的與稅務(wù)人員溝通。
我國(guó)的稅法政策頗多并且繁雜,稅務(wù)執(zhí)法人員本身對(duì)稅法的理解很可能與企業(yè)納稅籌劃人員對(duì)稅法的理解產(chǎn)生偏差,不同的稅務(wù)執(zhí)法人員對(duì)相同的納稅籌劃的看法也會(huì)不同,因此納稅籌劃人員不能僅憑自己對(duì)稅法的理解進(jìn)行納稅籌劃,更要及時(shí)與稅務(wù)執(zhí)法人員溝通,以確保所做的納稅籌劃方案是符合國(guó)家法律規(guī)定的,否則被認(rèn)定為偷稅、漏稅將會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的信譽(yù)。
房地產(chǎn)納稅籌劃論文篇二
依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的職責(zé),高校教師也應(yīng)該在得到薪資福利之后繳納必要的稅款。但是在稅法允許的范圍內(nèi),合理地進(jìn)行納稅籌劃,使高校教師個(gè)人所承擔(dān)的稅負(fù)降到最低,應(yīng)該是每個(gè)高校教師所享有的權(quán)利,也應(yīng)該得到實(shí)際的履行。
一、高校教師個(gè)人所得稅納稅籌劃的必要性與現(xiàn)狀。
(一)個(gè)人所得稅概述。
個(gè)人所得稅己進(jìn)入千家萬戶,成為了國(guó)家財(cái)政收入及社會(huì)監(jiān)管的重要手段。我們知道,個(gè)人所得稅是以自然人取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象而征收的一種所得稅,1799年英國(guó)首先提出并應(yīng)用此類稅項(xiàng)之后,在發(fā)達(dá)國(guó)家得到了廣泛地推廣,我國(guó)在1980年開始實(shí)施此類稅項(xiàng),隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,我國(guó)個(gè)人所得稅的數(shù)量從自實(shí)行新稅制開始到2014年,從74億元增加到12723億元,增長(zhǎng)了171倍,這項(xiàng)數(shù)據(jù)表明個(gè)人所得稅的主體稅地位已在我國(guó)逐步的確立,成為了與人民息息相關(guān)的重要稅種。
(二)我國(guó)高校教師個(gè)人所得稅納稅現(xiàn)狀。
在我們所調(diào)查的數(shù)據(jù)中,我們發(fā)現(xiàn):高校教師的對(duì)于個(gè)人所得稅方面長(zhǎng)期存在著兩個(gè)問題一直感到困惑不解。一種是同薪不同稅,許多教師在同一地區(qū),統(tǒng)一的監(jiān)管下,同時(shí)收入水平也相同,但是會(huì)出現(xiàn)不同稅額,更有甚者會(huì)出現(xiàn)相差甚遠(yuǎn)的個(gè)人所得稅稅額。第二種情況是,同一所高校的教師,因職稱地位的差異,工資與獎(jiǎng)金收入略比其他教師高,但是在扣除所得稅后,出現(xiàn)了令人啼笑皆非的結(jié)果。即其得到的實(shí)際工資比其他收入低者的教師還要低。造成教師教學(xué)積極性偏低,對(duì)教育事業(yè)的發(fā)展也產(chǎn)生了不小的影響。
(三)改變現(xiàn)狀的必要性。
我們了解到,產(chǎn)生上述現(xiàn)象的原因紛繁復(fù)雜,其中一項(xiàng)最為重要的原因就是學(xué)校對(duì)于教師薪資的發(fā)放及高校開展的教師個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃是否科學(xué),有利于教師減輕繳稅負(fù)擔(dān)。所謂的稅務(wù)籌劃我們一般所指的是納稅人在遵守國(guó)家法律法規(guī)、經(jīng)濟(jì)政策,不違背法律許可以及宗旨的前提下,為維護(hù)自身的權(quán)益,運(yùn)用科學(xué)的規(guī)劃方法,通過對(duì)個(gè)人經(jīng)營(yíng)、經(jīng)濟(jì)投資、個(gè)人理財(cái)?shù)认嚓P(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)提前籌劃與安排,選擇納稅方案,不斷地進(jìn)行優(yōu)化選擇最終節(jié)省減輕納稅人稅額的方法。高校教師由于工作原因,在納稅方面沒有專門的時(shí)間去計(jì)算以及了解最新最近的納稅制度,導(dǎo)致在其繳納稅款的時(shí)候,多繳納了很多稅額。我們也知道,教師的`工資以及福利并不是很高,因此,如果沒有一個(gè)很高效的納稅方法,會(huì)造成教師實(shí)際所得減少,造成其生活狀況遲遲不能提高。所以,高校教師的個(gè)人所得稅籌劃勢(shì)在必行,不僅僅在改善教師的可支配收入,提高高校教師的生活條件與水平。同時(shí)對(duì)于國(guó)家振興教育,提高教師的工作積極性也有著極大的意義。
(一)高校個(gè)人所得稅主要涉稅內(nèi)容及計(jì)算。
1.薪資。高校教師的工資薪金是高校教師因任職或者受雇在平時(shí)的教學(xué)活動(dòng)中取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金,還包括年終的加薪、以及各種與其教育活動(dòng)相關(guān)的津貼、補(bǔ)貼及其他所得。根據(jù)我國(guó)的個(gè)人所得稅法規(guī)定,工資、薪金所得,適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率,具體的稅額在3%~45%之間計(jì)算方法為,每月教師的總收入額減除費(fèi)用3500元,所剩下的余額,實(shí)行累進(jìn)稅率。
2.勞務(wù)報(bào)酬。高校教師的勞務(wù)報(bào)酬指的是高校教職工獨(dú)立從事教育活動(dòng)之外的、非受雇于學(xué)校及教育機(jī)構(gòu)的其他事項(xiàng)。一般包括與社會(huì)的方方面面,如為企業(yè)實(shí)施計(jì)劃,個(gè)人的咨詢,單位的設(shè)計(jì),法務(wù)等多項(xiàng)業(yè)務(wù)。依據(jù)法律規(guī)定。其他勞務(wù)取得,高校教師每次勞務(wù)報(bào)酬稅額計(jì)算方法為:
不超過4000元的的收入,減除費(fèi)用800元;超過4000元的總額收入,扣除20%的費(fèi)用,即800之后,其余額作為應(yīng)納稅所得額。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入過高,法律實(shí)行加成征稅率,加成征稅部分按應(yīng)納稅額加征五成,數(shù)額畸高,超過了50000元的部分,理應(yīng)按應(yīng)納稅額加征十成。3.特許權(quán)使用費(fèi)。高校教師的特許權(quán)使用費(fèi)是高校教師個(gè)人所提供專利權(quán)、著作權(quán)以及非專利技術(shù)的其他特許權(quán)收入。包含內(nèi)容廣泛,計(jì)算方法大體勞務(wù)報(bào)酬的計(jì)算方法類似,在此不作贅述。
(二)籌劃方法。
1.發(fā)放課時(shí)費(fèi)均衡化。由于各個(gè)高校在假期,上課時(shí)間,畢業(yè)安排等問題上有不同的安排。每一位高校教師工資水平也會(huì)有差異,假期與上課期間薪資差比更是相距甚遠(yuǎn)。如果就按照每月的工資實(shí)際發(fā)出,會(huì)造成某些教師在一年中某一個(gè)月或幾個(gè)月的工資畸高。這樣便會(huì)造成教師納稅額偏高。同時(shí),有些高校一次性的發(fā)放教師一年的講課費(fèi),造成教師一個(gè)月的收入畸高,這種方法更不可取,教師的繳稅的額度起點(diǎn)大幅度提高,最終所繳稅額高于每月財(cái)政與稅務(wù)發(fā)放,所以發(fā)放課時(shí)費(fèi)均衡化是解決此問題的合理方法,通過均衡費(fèi)用,分?jǐn)偭丝偣驳亩愵~,使各個(gè)納稅期內(nèi)的所繳納的稅額盡量均衡,避免加大教師的稅收負(fù)擔(dān)。在具體均衡教師的薪資福利舉措上,可以制定相對(duì)應(yīng)的計(jì)劃,將教師全年預(yù)期收入制定結(jié)算表,按照12個(gè)月平均分?jǐn)偅苊庖淮涡园l(fā)放,實(shí)際遇到的薪資金額與預(yù)期不符,采取多退少補(bǔ),或分?jǐn)傆诟@?。這樣可以避免因部分月份收入過高,納稅起點(diǎn)高。同時(shí)也能有效地遏制因有些月份高校教師收入較低,無法完全享受稅收抵扣優(yōu)惠的缺陷。實(shí)施這一計(jì)劃,需要各部門的統(tǒng)一配合,作出合理的預(yù)算,財(cái)務(wù)與人事部門要及時(shí)的跟進(jìn)教師的薪資變化,在有科研項(xiàng)目補(bǔ)助,其他教育經(jīng)費(fèi)發(fā)放時(shí),可是適當(dāng)先采取收取,最后平均發(fā)放的措施。
2.工資薪金福利化。高校通過將把教職工應(yīng)付的工資支付改換形式,以福利的形式發(fā)放給教師。此類措施采取的意義便在于可以很大程度地減少教師的實(shí)際所得工資額度,降低繳稅起點(diǎn),將每個(gè)月的教師工資轉(zhuǎn)化形式。例如:提供免費(fèi)的交通費(fèi)用及食住費(fèi)用,配備工作所需的教學(xué)器具。避免教師在工作過程中自己買配器具,既花了錢,同時(shí)也沒有在納稅方面得到福利。這樣寓工資于福利,為其建立放松的教育環(huán)境,也將薪資轉(zhuǎn)化為具體可見的福利,避免了重復(fù)繳稅。實(shí)為一舉兩得。
3.科學(xué)利用稅率臨界點(diǎn)。目前我國(guó)個(gè)人所得稅的法律強(qiáng)制性規(guī)定對(duì)于工資、薪金采用的是七級(jí)超額累進(jìn)稅率,在每一級(jí)的分級(jí)上都有相對(duì)應(yīng)的起征點(diǎn),因此,我們合理的找到臨界點(diǎn),運(yùn)用臨界點(diǎn)以下的稅額征收稅率,可以很大程度的減輕稅額負(fù)擔(dān)。從而達(dá)到收益的最大化。例如:張教授年終獎(jiǎng)以及工資福利共計(jì)18000元,則張教授需要繳納的個(gè)人所得稅為18000x3%=540元,但是,在增加極少的工資金額之后,如果張教授的年終獎(jiǎng)以及工資福利為18005元,則張教授需要繳納的個(gè)人所得稅為18005x10%一105=1695.5元。通過對(duì)于兩組數(shù)據(jù)的比較,我們可以直觀的看出來,張教授年終獎(jiǎng)僅僅在原來的薪資福利的基礎(chǔ)上多了五元,但是在繳納個(gè)人所得稅的金額上,多繳納了1695.5-540=1155.5元。這便是納稅臨界點(diǎn)的應(yīng)用,我們只需要在合理合法的范圍類,運(yùn)用一些措施,如工資福利化,發(fā)放金額均衡化。教師的納稅金額便會(huì)有很大程度地減少。因此我們?cè)诎l(fā)放工資薪金時(shí),應(yīng)該有專門的計(jì)算人才,將最近的最新的稅法及納稅計(jì)算方法熟練掌握,并制定出教師薪資發(fā)放的合理計(jì)劃,注意臨界點(diǎn)的使用,必然會(huì)造福于教師。
三、結(jié)語。
高校教師個(gè)人所得稅納稅籌劃的方法在實(shí)踐中有很多,通過上文的探討,我們看出了教師繳納稅款的不科學(xué)現(xiàn)狀,然后通過對(duì)納稅制度的解讀,高校教師可以在實(shí)際的繳稅過程中予以借鑒。每一所高校在高校設(shè)計(jì)薪酬發(fā)放方案的過程中,都應(yīng)該有自己的分配方案,需要結(jié)合實(shí)際,咨詢教師的個(gè)人喜好,然后建立合理的福利體系,將薪資隱形化,寓于福利之中,隨時(shí)的跟隨國(guó)家的稅收政策。制定科學(xué)的設(shè)計(jì)繳稅計(jì)劃,既不違反法律的規(guī)定與宗旨,也能夠提高高校教師的可支配收入,改善高校教師的生活條件與水平。
房地產(chǎn)納稅籌劃論文篇三
“營(yíng)改增”即為營(yíng)業(yè)稅改為增值稅,是基于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展,促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)創(chuàng)新發(fā)展的重要舉措,對(duì)提升社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益,降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本,保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。隨著“營(yíng)改增”稅務(wù)制度的試點(diǎn)與推行,企業(yè)增值稅納稅的科學(xué)籌劃,成為企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)問題?;诖?,筆者聯(lián)系實(shí)際,從以下幾方面,對(duì)企業(yè)“營(yíng)改增”下增值稅納稅籌劃問題進(jìn)行了分析。
一、企業(yè)“營(yíng)改增”過渡期政策把握。
在“營(yíng)改增”稅務(wù)改革制度頒布與推行的基礎(chǔ)上,“營(yíng)改增”試點(diǎn)方案明確規(guī)定了一系列的過渡期稅收優(yōu)惠政策,用以保證“營(yíng)改增”全面推廣的穩(wěn)定性與可持續(xù)發(fā)展性。在此環(huán)境下,企業(yè)納稅工作人員應(yīng)明確掌握稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容,并給予合理利用。例如,針對(duì)試點(diǎn)方案規(guī)定下跨地區(qū)稅種的調(diào)整規(guī)定,即納稅人可通過在機(jī)構(gòu)所在地建立增值稅納稅點(diǎn),通過計(jì)算機(jī)繳納方式,對(duì)異地繳納營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行增值稅納稅抵減;非“營(yíng)改增”試點(diǎn)的納稅人,在“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū),所獲取的營(yíng)業(yè)稅仍可依據(jù)現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅繳納申請(qǐng)與上報(bào)[1]。對(duì)此,企業(yè)可根據(jù)自身情況,通過建立分支機(jī)構(gòu),對(duì)增值稅納稅進(jìn)行科學(xué)籌劃。
二、納稅人身份選擇。
基于“營(yíng)改增”制度的相關(guān)規(guī)定以及試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)施行情況分析發(fā)現(xiàn),“營(yíng)改增”政策對(duì)小規(guī)模納稅人以及一般納稅人稅負(fù)帶來了一定的影響作用。并通過對(duì)比分析發(fā)現(xiàn),一般納稅人(年征稅增值稅銷售額達(dá)到會(huì)超過財(cái)政部規(guī)定一定限度)享有增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣優(yōu)勢(shì),并可為產(chǎn)品購(gòu)買者提供專用增值稅發(fā)票,而小規(guī)模納稅人則不享有此項(xiàng)規(guī)定所帶來的優(yōu)惠;但是,小規(guī)模納稅人可實(shí)現(xiàn)將無法抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額與成本形式進(jìn)行企業(yè)所得稅抵減,同時(shí)小規(guī)模納稅人也不用承擔(dān)產(chǎn)品購(gòu)買方銷項(xiàng)稅額增值稅的繳納[2]。基于此,企業(yè)納稅工作者在降低稅負(fù)的基礎(chǔ)上,對(duì)對(duì)銷售規(guī)模、銷售范圍、銷售產(chǎn)品、銷售效益進(jìn)行綜合性分析,科學(xué)選擇納稅人身份,用以實(shí)現(xiàn)效益的最優(yōu)化籌劃。
三、銷項(xiàng)稅額核算。
基于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》、《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》等“營(yíng)改增”政策下的相關(guān)規(guī)定,企業(yè)可通過以下現(xiàn)實(shí),從銷項(xiàng)稅額核算方面探尋企業(yè)增值稅納稅籌劃方案,用以促進(jìn)企業(yè)優(yōu)化發(fā)展。
首先,科學(xué)利用“差額征稅”政策,進(jìn)行增值稅納稅調(diào)整:試點(diǎn)實(shí)踐證明,在“營(yíng)改增”政策施行下,“差額征稅”的結(jié)合應(yīng)用,在一定程度上為企業(yè)減稅提供了廣闊的發(fā)展空間,對(duì)降低企業(yè)稅負(fù)以及重復(fù)納稅風(fēng)險(xiǎn)提供了保障[3]。對(duì)此,企業(yè)應(yīng)對(duì)“差額征稅”進(jìn)行全面分析與掌握,并根據(jù)企業(yè)整體稅負(fù)情況進(jìn)行對(duì)“差額征稅”政策進(jìn)行合理利用,用以實(shí)現(xiàn)“差額征稅”政策功能的最大化發(fā)揮。
其次,根據(jù)企業(yè)不同經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)種類,依據(jù)不同稅率進(jìn)行增值稅分別核算:由“營(yíng)改增”相關(guān)規(guī)定可知,對(duì)企業(yè)銷項(xiàng)稅額的.增值稅納稅進(jìn)行“分別核算”,其目的在于降低從高適用稅率稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此,企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同業(yè)務(wù),在合同條款制定、賬務(wù)核算稅率的選用以及票據(jù)開具等方面進(jìn)行明確規(guī)定與籌劃,用以保證企業(yè)稅負(fù)安全性。
四、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
目前,“營(yíng)改增”的推廣仍處于發(fā)展階段,并未的到全面性、普及性施行。在此環(huán)境下,不同地區(qū)、不同行業(yè)以及不同推行時(shí)間等因素對(duì)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣水平產(chǎn)生了影響作用,從而對(duì)企業(yè)稅負(fù)帶來影響,對(duì)此,企業(yè)在全面分析并掌握“營(yíng)改增”稅務(wù)改革制度的基礎(chǔ)上,應(yīng)采取有效措施對(duì)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)行籌劃。首先,企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中,應(yīng)對(duì)供應(yīng)商納稅人身份進(jìn)行全面調(diào)查與分析,并對(duì)其進(jìn)行合理選擇,可在最大程度上選擇一般納稅人供應(yīng)商,用以實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額的最大化抵扣。其次,企業(yè)可根據(jù)自身業(yè)務(wù)類型,結(jié)合“營(yíng)改增”推行相關(guān)政策,通過合理選用經(jīng)營(yíng)與管理方式,對(duì)增值稅專用發(fā)票的獲取進(jìn)行科學(xué)籌劃,用以實(shí)現(xiàn)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的高抵扣。此外,企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)與操作過程中應(yīng)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目的抵扣情況進(jìn)行明確區(qū)分,避免可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目與不可可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目混合問題的產(chǎn)生,從而降低企業(yè)稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)。
五、結(jié)論。
總而言之,“營(yíng)改增”稅務(wù)制度的頒布與全面推廣,是我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)發(fā)展的必然選擇,對(duì)新時(shí)期企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)與發(fā)展具有重要促進(jìn)作用。對(duì)此,企業(yè)應(yīng)在全面把握“營(yíng)改增”政策的基礎(chǔ)上,結(jié)合自身實(shí)際情況,對(duì)增值稅納稅結(jié)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)調(diào)整,并制定出符合企業(yè)發(fā)展的籌劃方案,用以保證企業(yè)增值稅納稅的優(yōu)化性與合法性。
房地產(chǎn)納稅籌劃論文篇四
納稅籌劃的導(dǎo)向作用是針對(duì)國(guó)家稅收政策來說的,國(guó)家對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控,其中重要的手段之一就是稅收,因此納稅籌劃行為將以國(guó)家的優(yōu)惠政策,如減稅、免稅等措施來開展。除此之外納稅籌劃自身還具有較強(qiáng)的目的性,納稅籌劃過程中完全按照降低稅收成本、實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化,充分發(fā)揮企業(yè)的合理權(quán)益這兩個(gè)目標(biāo)而展開的;同時(shí)納稅籌劃的專業(yè)也是不容忽視的,企業(yè)中的納稅籌劃工作人員,需要具備扎實(shí)的法律知識(shí),并熟練掌握稅收的相關(guān)法律法規(guī),是得到合理、合法納稅籌劃的關(guān)鍵;再加上國(guó)家政策法規(guī)都是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、市場(chǎng)的變動(dòng)不斷調(diào)整的,因此納稅籌劃具有很強(qiáng)的實(shí)效性,要求其根據(jù)政策和市場(chǎng)環(huán)境的變化,不斷調(diào)整納稅籌劃方案。
二、轉(zhuǎn)讓定價(jià)在納稅籌劃中的具體應(yīng)用。
1.稅法的調(diào)整規(guī)則針對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的納稅調(diào)整,稅法中有明文規(guī)定,關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)來往,其中不符合獨(dú)立交易原則的納稅款項(xiàng),稅務(wù)機(jī)構(gòu)有權(quán)進(jìn)行調(diào)整;關(guān)聯(lián)企業(yè)之間共同研發(fā)、共同提供或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、發(fā)生勞務(wù)交易的成本,在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)應(yīng)該進(jìn)行分?jǐn)?堅(jiān)持獨(dú)立原則;獨(dú)立原則的制定是判斷某項(xiàng)交易業(yè)務(wù)是否需要調(diào)整的重要依據(jù),所謂的.獨(dú)立也就是企業(yè)之間沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系,將市場(chǎng)中的價(jià)格或計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)作為企業(yè)之間的收入和費(fèi)用分配的依據(jù)。相關(guān)稅法指出,關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)可根據(jù)以下幾種方法進(jìn)行調(diào)整。第一種:利潤(rùn)分割法,主要是指企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)以合理的標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)在虧損、合并利潤(rùn)時(shí)的分配方式;這種方式將關(guān)聯(lián)方在交易中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)、所使用的資產(chǎn)貢獻(xiàn)度以及參與者所執(zhí)行的功能來明確分配比。第二種:以交易凈利潤(rùn)為依據(jù),稱為交易凈利潤(rùn)法,根據(jù)未達(dá)成關(guān)聯(lián)協(xié)議的企業(yè)之間在發(fā)生相同或相似經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí),確定交易價(jià)格的方法,這種方法的利潤(rùn)設(shè)定可以依據(jù)資產(chǎn)收益率、完全成本加成率、營(yíng)業(yè)率、貝里比率等。第三種:成本加價(jià)法,是指根據(jù)成本和費(fèi)用、利潤(rùn)來確定定價(jià),確保企業(yè)的正常收益,例如:全部成產(chǎn)成本或變動(dòng)成產(chǎn)成本和全部產(chǎn)品成本,前者就是在生產(chǎn)過程中的包括研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、后期服務(wù)等一系列開支成本,這些成本既可以是前期預(yù)算成本,也可以是實(shí)際成本。第四種:再銷售價(jià)格法,根據(jù)關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入產(chǎn)品再向未關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行銷售的價(jià)格,減去發(fā)生相似或相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的銷售凈利潤(rùn)來確定定價(jià)的方式,比如說煤油企業(yè)能夠處理交易業(yè)務(wù)時(shí),根據(jù)某雜志或報(bào)紙上的同類產(chǎn)品價(jià)格,作為轉(zhuǎn)讓定價(jià);或者根據(jù)外售價(jià)格來明確轉(zhuǎn)讓定價(jià)。第五種:可比非受控價(jià)格法,是說根據(jù)為關(guān)聯(lián)企業(yè)在發(fā)生相似或相同的業(yè)務(wù)往來時(shí)的價(jià)格確定定價(jià)的方法。第六種:其他一些符合獨(dú)立交易原則的定價(jià)方式。
2.可以充分利用納稅籌劃空間納稅籌劃是以國(guó)家的法律法規(guī)為前提和基礎(chǔ),只有符合國(guó)家法律的納稅籌劃方式才是可行的,而其中突破法律限制偷稅漏稅的企業(yè),將會(huì)受到法律的制裁;因此作為企業(yè)的納稅工作人員要對(duì)國(guó)家法律進(jìn)行詳細(xì)了解,對(duì)稅收知識(shí)做到拈手可得。任何一個(gè)納稅籌劃方法的順利運(yùn)作,都需要稅務(wù)機(jī)關(guān)的肯定,只有符合國(guó)家法律法規(guī)的關(guān)聯(lián)企業(yè)交易才能順利開展,關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是可以為雙方企業(yè)帶來實(shí)際效益的,是有存在的價(jià)值和合理性的,但交易的定價(jià)設(shè)定必須要滿足相關(guān)交易原則;因此,為了使交易風(fēng)險(xiǎn)降到最低,企業(yè)要根據(jù)自身的管理結(jié)構(gòu)和運(yùn)行模式確立最適合自己的納稅籌劃方案,由于企業(yè)在一定程度上掌握的信息是有限的,不同的稅收籌劃方案有不同利弊,只有最佳方式才能實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的最大效益。
在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中,選擇一個(gè)適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)讓定價(jià)方法是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人做出正確決策的前提,得到一個(gè)合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)額度將是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要環(huán)節(jié)。在此值得提出的是,關(guān)聯(lián)企業(yè)之間依據(jù)轉(zhuǎn)讓定價(jià)完成交易,有利于目標(biāo)的達(dá)成,并成為企業(yè)不斷前進(jìn)的動(dòng)力,使買方已盡可能低的價(jià)格得到高質(zhì)量產(chǎn)品,而賣方將設(shè)法減少產(chǎn)品的成本,提高自身利潤(rùn)。
1.一般情況下,納稅籌劃可以在一定程度上減少納稅負(fù)擔(dān),但是納稅籌劃造成經(jīng)營(yíng)難題的可能性也存在,因此,在納稅籌劃過程中,要站在整體的利益角度。
2.要且考慮到納稅籌劃的可行性,雖然有時(shí)候籌劃方案符合要求,但其執(zhí)行難度大,也是很難滿足要求的;因?yàn)殛P(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)并不相同,因此在協(xié)商的基礎(chǔ)上明確定價(jià)范疇非常重要。
3.納稅籌劃要從長(zhǎng)遠(yuǎn)出發(fā),盡可能的避免因業(yè)務(wù)變化而頻繁調(diào)整,這會(huì)在很大程度上影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益,提高經(jīng)營(yíng)成本。
4.關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易要確保真實(shí)性,合法的交易合同以及相關(guān)的手續(xù)是辦理業(yè)務(wù)的基礎(chǔ),這會(huì)直接影響到企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅等,為了降低企業(yè)被調(diào)查風(fēng)險(xiǎn),要在經(jīng)營(yíng)過程中要改變價(jià)格、業(yè)務(wù),并通過會(huì)議召開進(jìn)行記錄,做好同期資料的記錄、儲(chǔ)存工作。
四、結(jié)語。
企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目的是為了降低運(yùn)營(yíng)成本,獲得最高限度的經(jīng)濟(jì)效益,稅收是國(guó)家對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段,也是國(guó)家正常運(yùn)行重要財(cái)政來源,企業(yè)根據(jù)自身需要在符合法律要求的基礎(chǔ)上,明確轉(zhuǎn)讓定價(jià),做好納稅籌劃工作是促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力之一,也是國(guó)家確保市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有序運(yùn)行的關(guān)鍵。
房地產(chǎn)納稅籌劃論文篇五
第一段:引言(200字)
近年來,隨著國(guó)家稅收政策的調(diào)整和個(gè)人收入的逐漸增加,個(gè)人納稅負(fù)擔(dān)逐漸變重。如此高額的納稅金額對(duì)于普通的納稅人來說確實(shí)不容忽視。為此,越來越多的人開始進(jìn)行納稅籌劃,以合法降低自己的納稅負(fù)擔(dān)。經(jīng)過自己長(zhǎng)期的學(xué)習(xí)和實(shí)踐,我也積累了一些納稅籌劃的心得體會(huì),在此與大家分享。
第二段:了解稅法并根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整所得(300字)
首先,在納稅籌劃中,了解稅法是非常重要的。稅法中對(duì)不同的稅種、不同的納稅人有著不同的規(guī)定和政策。只有通過學(xué)習(xí)和了解,我們才能明確納稅的具體要求和適用的稅率等信息,從而為我們的籌劃提供依據(jù)。其次,在了解稅法的基礎(chǔ)上,我們需要根據(jù)自身的實(shí)際情況進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。通過分析自己的收入來源、家庭結(jié)構(gòu)等因素,我們可以合理安排自己的開支和收入,以達(dá)到合法減少納稅的目的。
第三段:合理使用稅收優(yōu)惠政策(300字)
除了了解稅法和調(diào)整所得外,合理使用稅收優(yōu)惠政策也是納稅籌劃的重要手段。稅收優(yōu)惠政策是國(guó)家為了鼓勵(lì)和支持特定行業(yè)、特定個(gè)體、特定地區(qū)等在稅收方面給予的優(yōu)惠政策,如個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除、企業(yè)所得稅的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等。了解和合理使用這些優(yōu)惠政策,可以有效降低個(gè)人和企業(yè)所得稅的負(fù)擔(dān)。同時(shí),我們也要注意避免利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行逃稅行為,以免觸犯法律。
第四段:選擇合適的納稅方式和地點(diǎn)(200字)
合理選擇納稅方式和地點(diǎn)也是納稅籌劃的重要內(nèi)容之一。在國(guó)內(nèi),個(gè)人可以通過工資薪金所得、經(jīng)營(yíng)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等多種方式進(jìn)行納稅。我們可以根據(jù)個(gè)人情況選擇適合自己的納稅方式,以最佳方式達(dá)到合法減稅的目的。而在地點(diǎn)選擇方面,不同地區(qū)的稅收政策和稅率也存在差異,我們可以通過選擇適合自己的納稅地點(diǎn),在不同的地區(qū)間進(jìn)行稅收優(yōu)化。
第五段:正確合規(guī),避免違法行為(200字)
最后,納稅籌劃的過程中,我們務(wù)必要正確合規(guī),避免任何違法行為。雖然納稅籌劃允許我們通過合法的手段降低納稅負(fù)擔(dān),但是任何以欺詐、虛假報(bào)稅等手段獲得減稅的方法都是不可接受的。我們必須遵守國(guó)家規(guī)定的稅法和稅務(wù)政策,進(jìn)行合法的籌劃活動(dòng)。同時(shí),也要及時(shí)了解稅法的最新動(dòng)態(tài),及時(shí)調(diào)整自己的納稅策略,以確保自己的納稅行為符合法律法規(guī)。
總結(jié)(100字)
納稅籌劃是個(gè)人納稅者普遍關(guān)注的話題,通過了解稅法、合理調(diào)整所得、合理使用稅收優(yōu)惠政策、選擇合適的納稅方式和地點(diǎn)以及遵守法律法規(guī)等手段,我們可以合法降低自身納稅負(fù)擔(dān)。然而,我們應(yīng)該清楚,納稅籌劃是一項(xiàng)需要謹(jǐn)慎操作的活動(dòng),必須在法律的框架內(nèi)進(jìn)行,遵循稅法和稅務(wù)政策的規(guī)定,才能實(shí)現(xiàn)合法減稅的目的。
房地產(chǎn)納稅籌劃論文篇六
采購(gòu)環(huán)節(jié)主要考慮增值稅的籌劃,根據(jù)采購(gòu)對(duì)象的不同,有一般納稅人和小規(guī)模納稅人,對(duì)于不能增值稅抵扣的小規(guī)模納稅人,計(jì)入成本的增值稅沒多大的籌劃空間;對(duì)于一般納稅人,由于其17%的增值稅是可以抵扣的,所以可以把握一個(gè)好的時(shí)間差,做到繳納增值稅的時(shí)間和抵扣的時(shí)間一致。其納稅籌劃的原則就是延遲貨款時(shí)間,推遲支付增值稅的時(shí)間,充分利用銀行支付結(jié)算的時(shí)間,為企業(yè)贏得盡可能長(zhǎng)的無息貸款時(shí)間。
1.發(fā)出存貨納稅籌劃中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定發(fā)出存貨有4種計(jì)價(jià)方法,分別是:先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法。4種不同的計(jì)價(jià)方法核算出來的存貨成本大不相同,就會(huì)使企業(yè)的納稅產(chǎn)生差異,從而影響企業(yè)利潤(rùn)。當(dāng)市場(chǎng)價(jià)格不穩(wěn)定且波動(dòng)很大時(shí),月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法會(huì)使企業(yè)的利潤(rùn)更為合理平穩(wěn),利于企業(yè)持續(xù)平穩(wěn)經(jīng)營(yíng),尤其是個(gè)別計(jì)價(jià)法比較適用極端情形;當(dāng)市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下降時(shí),先進(jìn)先出法比較適合,這時(shí)先進(jìn)先出法會(huì)增加企業(yè)成本,從而減少企業(yè)利潤(rùn),減少企業(yè)所得稅;當(dāng)市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)上升時(shí),就不要使用先進(jìn)先出法,會(huì)虛增企業(yè)利潤(rùn)從而多納稅。貨幣都有時(shí)間價(jià)值,企業(yè)都希望晚納稅,因此選擇比較小的折現(xiàn),會(huì)使企業(yè)少納稅。企業(yè)在免稅期中,企業(yè)獲得利潤(rùn)越高,減免的稅款就越多,在此期間,市場(chǎng)價(jià)格上升,選擇先進(jìn)先出會(huì)使企業(yè)減免更多的所得稅;如果在非免稅期,市場(chǎng)價(jià)格上升,則用加權(quán)平均法。企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)選擇需要預(yù)測(cè)市場(chǎng)價(jià)格變化來達(dá)到納稅籌劃。根據(jù)目前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì),市場(chǎng)價(jià)格主要呈現(xiàn)上漲趨勢(shì),較少情況下保持平衡,所以對(duì)于一般的物料來說,選擇移動(dòng)加權(quán)平均的方法更為適合。而對(duì)于一些更新淘汰較快的電子產(chǎn)品,市場(chǎng)價(jià)格呈下降趨勢(shì),先進(jìn)先出法更加能夠合理納稅。雖然企業(yè)可以選擇發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法,但是我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定:企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)保持一致,不得隨意變更。因此,企業(yè)需要一開始盡量做到選擇好合適的發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法。
2.固定資產(chǎn)納稅籌劃中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,固定資產(chǎn)折舊有4種方法:直線法、加速折舊法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。如果不考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和稅收政策的變化,加速折舊法在前期會(huì)增加企業(yè)的費(fèi)用,從而能減少企業(yè)利潤(rùn)達(dá)到少納稅的目的,因此從折舊方法上,納稅籌劃原則為選擇加速折舊法。企業(yè)可以充分利用國(guó)家的減免稅期,在減免稅期延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的折舊年限,在非減免期縮短折舊年限,享受延期交稅的好處。
商業(yè)折扣是扣除折扣納稅,現(xiàn)金折扣是扣除折扣前納稅,因此從納稅籌劃的`角度看,企業(yè)為了促進(jìn)銷售,應(yīng)該盡量選擇商業(yè)折扣而非現(xiàn)金折扣。為了延長(zhǎng)交稅時(shí)間,企業(yè)應(yīng)盡量采用賒銷和分期收款的方式,且應(yīng)充分利用銀行結(jié)算時(shí)間,采用銀行本票或銀行匯票結(jié)算。事實(shí)上,延長(zhǎng)納稅時(shí)間并不能使企業(yè)減少這部分稅收,但是稅款多停留在企業(yè)的時(shí)間可以增強(qiáng)企業(yè)的流動(dòng)資金實(shí)力,特別是在貨幣貶值的情況下。延長(zhǎng)納稅期限的原則主要有兩點(diǎn),一是增多可以延長(zhǎng)的納稅項(xiàng)目,二是從期限上延長(zhǎng)。
中國(guó)企業(yè)應(yīng)該建立納稅籌劃的預(yù)警機(jī)制,確立納稅籌劃部門,對(duì)于規(guī)模不大的企業(yè),也應(yīng)該有相應(yīng)的納稅籌劃人才儲(chǔ)備。企業(yè)應(yīng)該充分理解法律法規(guī)的前提下,選擇適合自己企業(yè)納稅的方案,充分利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策,爭(zhēng)取企業(yè)效益最大化。因此,納稅籌劃的預(yù)警機(jī)制的建立,應(yīng)當(dāng)首先儲(chǔ)備納稅籌劃人才。存在即為合理,稅法沒有完全規(guī)定企業(yè)完全按一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)納稅,就說明企業(yè)納稅是有選擇空間的。
(二)全局考慮,總成本最低。
從小方面來說,企業(yè)作為國(guó)家的組織細(xì)胞,不以企業(yè)利益為重,企業(yè)生存不下去,組織細(xì)胞都沒了,那么何來整體。企業(yè)納稅籌劃是以企業(yè)價(jià)值最大化為目的。所有收益都有機(jī)會(huì)成本,納稅籌劃也不例外。所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分考慮其納稅籌劃的隱性成本。只有當(dāng)所有的機(jī)會(huì)成本小于帶來的效益時(shí),企業(yè)才會(huì)選擇相應(yīng)的納稅籌劃方案,當(dāng)納稅籌劃需要付出的成本大于能為其節(jié)省的收益時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)放棄相應(yīng)的納稅籌劃方案。如果企業(yè)在納稅籌劃時(shí)沒有考慮總成本最低,最終可能導(dǎo)致企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)被破壞、正常的管理秩序被擾亂、成本費(fèi)用被抬高、企業(yè)利潤(rùn)下降的局面,得不償失。因此企業(yè)不應(yīng)該盲目進(jìn)行納稅籌劃,應(yīng)該綜合分析成本收益,力求利潤(rùn)最大化。
(三)有效的與稅務(wù)人員溝通。
我國(guó)的稅法政策頗多并且繁雜,稅務(wù)執(zhí)法人員本身對(duì)稅法的理解很可能與企業(yè)納稅籌劃人員對(duì)稅法的理解產(chǎn)生偏差,不同的稅務(wù)執(zhí)法人員對(duì)相同的納稅籌劃的看法也會(huì)不同,因此納稅籌劃人員不能僅憑自己對(duì)稅法的理解進(jìn)行納稅籌劃,更要及時(shí)與稅務(wù)執(zhí)法人員溝通,以確保所做的納稅籌劃方案是符合國(guó)家法律規(guī)定的,否則被認(rèn)定為偷稅、漏稅將會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的信譽(yù)。
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房地產(chǎn)納稅籌劃論文篇七
第一段:引言(大約200字)
納稅籌劃旨在合法地減少納稅負(fù)擔(dān),提高納稅人的稅務(wù)效益。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅收制度的不斷完善,越來越多的企業(yè)和個(gè)人開始關(guān)注納稅籌劃。通過深入研究和實(shí)踐,我對(duì)納稅籌劃有了一些心得和體會(huì)。本文將從納稅籌劃的定義、目標(biāo)和方法等方面闡述我在納稅籌劃中的體會(huì)和心得。
第二段:納稅籌劃的定義和目標(biāo)(大約250字)
納稅籌劃是指企業(yè)和個(gè)人通過合法的手段,在遵守稅法的前提下,通過優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和合理運(yùn)用稅收政策,最大限度地降低納稅負(fù)擔(dān),實(shí)現(xiàn)稅務(wù)效益最大化的一種管理方法。納稅籌劃的目標(biāo)是合法避稅,即通過合理調(diào)整財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和利用稅收政策的空間,減少納稅負(fù)擔(dān),提高納稅人的經(jīng)濟(jì)利益。但是,納稅籌劃絕不等同于非法逃稅或違法行為,而是在法定范圍內(nèi)合理優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)。
第三段:納稅籌劃的方法和技巧(大約300字)
納稅籌劃的方法和技巧多種多樣,以下是一些常用的方法:
2. 合理調(diào)整財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu):通過重組企業(yè)、改變股權(quán)結(jié)構(gòu)等方式,降低應(yīng)納稅所得額;
3. 合理安排資金往來:通過合理調(diào)整資金流動(dòng)和支付方式,降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);
5. 合規(guī)遵守稅法:納稅籌劃不等于逃避納稅義務(wù),應(yīng)合法合規(guī)地進(jìn)行籌劃,遵守稅法法規(guī)。
第四段:納稅籌劃的原則和注意事項(xiàng)(大約250字)
在進(jìn)行納稅籌劃時(shí),應(yīng)遵守以下原則和注意事項(xiàng):
4. 透明度原則:納稅籌劃應(yīng)展示和說明籌劃的合理性和合法性,避免產(chǎn)生稅收爭(zhēng)議和訴訟。
第五段:總結(jié)與展望(大約200字)
通過對(duì)納稅籌劃的研究和實(shí)踐,我深刻認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的重要性和必要性。合法合規(guī)的納稅籌劃不僅能降低稅收負(fù)擔(dān),增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,還能提高納稅人的稅務(wù)合規(guī)水平和競(jìng)爭(zhēng)力。未來,隨著稅收制度的進(jìn)一步完善和國(guó)際稅收合作的加強(qiáng),納稅籌劃將更加重要和復(fù)雜。因此,深入研究納稅籌劃的方法和技巧,合理規(guī)劃稅收事務(wù),成為企業(yè)和個(gè)人必備的能力和素質(zhì)。
(注:以上所給的字?jǐn)?shù)僅供參考,具體字?jǐn)?shù)可根據(jù)需要進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。)
房地產(chǎn)納稅籌劃論文篇八
納稅籌劃是指通過合法手段,最大限度地減少個(gè)人或企業(yè)所需繳納的稅款,并合法保護(hù)自身財(cái)產(chǎn)的一種行為。納稅籌劃的目的在于合理分析利用國(guó)家法律、稅收政策等因素,通過科學(xué)合理的手段來進(jìn)行稅款規(guī)劃,以達(dá)到降低稅收負(fù)擔(dān)、增加個(gè)人或企業(yè)的可支配收入的目的。在長(zhǎng)期的納稅籌劃實(shí)踐過程中,我不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn),不斷學(xué)習(xí)國(guó)家的稅收政策,收獲了許多心得體會(huì)。
第二段:充分了解稅收政策。
納稅籌劃的前提是對(duì)國(guó)家稅務(wù)政策有充分的了解,只有了解了政策,才能更好地遵循政策,合理的方案才有實(shí)施的基礎(chǔ)。要充分了解國(guó)家關(guān)于個(gè)人和企業(yè)納稅的政策,并及時(shí)獲取更新的政策信息。作為個(gè)人所得稅納稅人,我關(guān)注了政策關(guān)于稅務(wù)登記、減免稅、特殊業(yè)務(wù)等方面的相關(guān)政策。在企業(yè)所得稅方面,我也通過觀察和參與相關(guān)的培訓(xùn),不斷學(xué)習(xí)新的規(guī)定和政策,以便更好的進(jìn)行納稅籌劃。
第三段:合理安排財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。
在納稅籌劃中,合理安排財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是非常重要的環(huán)節(jié)。個(gè)人和企業(yè)都存在不同的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目,納稅籌劃就要通過合理調(diào)整這些項(xiàng)目,以降低應(yīng)納稅額。個(gè)人可以通過調(diào)整收入的組成和支出的項(xiàng)目,選擇適當(dāng)?shù)亩惙N來最大限度地減稅。企業(yè)可以通過調(diào)整資本結(jié)構(gòu)、合理安排內(nèi)外部負(fù)債、精細(xì)化資金安排等手段來達(dá)到減稅目的。在納稅籌劃中,要根據(jù)實(shí)際情況,制定出合適的財(cái)務(wù)安排方案,以便最大限度地實(shí)現(xiàn)稅收減免。
第四段:合法避稅與合規(guī)納稅。
納稅籌劃的一個(gè)重要目的是合法地避稅,但避稅并不等于逃稅,一定要在合法的范圍內(nèi)操作。個(gè)人和企業(yè)納稅籌劃中,一定要遵守國(guó)家的稅法和稅務(wù)政策,以免觸犯法律法規(guī)引發(fā)不必要的風(fēng)險(xiǎn)。要避開灰色地帶,抓住合理的稅收優(yōu)惠政策,不進(jìn)行違規(guī)操作。納稅籌劃需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行充分溝通,及時(shí)咨詢法律意見,在合法合規(guī)的前提下,盡最大可能避免不必要的稅負(fù)。
第五段:總結(jié)與展望。
在納稅籌劃心得體會(huì)中,我在實(shí)踐中不斷總結(jié),也不斷更新了思路。合理了解稅收政策是基礎(chǔ),合理安排財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是關(guān)鍵,避稅與合規(guī)納稅則是基本要求。納稅籌劃是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程,國(guó)家稅務(wù)政策的變動(dòng)也需要我們及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和應(yīng)對(duì)。未來,我將繼續(xù)保持對(duì)稅收政策的關(guān)注,不斷學(xué)習(xí)和更新納稅籌劃的相關(guān)知識(shí),努力提高納稅籌劃能力,為自己和企業(yè)創(chuàng)造更大的納稅優(yōu)勢(shì)。同時(shí),也希望能夠與更多有志于納稅籌劃的朋友進(jìn)行交流和分享,共同提升納稅籌劃領(lǐng)域的理論和實(shí)踐水平。
總結(jié):
納稅籌劃是在理解國(guó)家稅收政策的基礎(chǔ)上,通過調(diào)整財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu),合法避稅與合規(guī)納稅等手段來降低納稅負(fù)擔(dān)的一項(xiàng)重要舉措。納稅籌劃需要充分了解稅收政策,合理安排財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu),遵守法律法規(guī)進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃。通過總結(jié)和實(shí)踐,我深刻認(rèn)識(shí)到納稅籌劃對(duì)個(gè)人和企業(yè)的重要性,并不斷提高自己的納稅籌劃能力。未來,我將繼續(xù)關(guān)注和學(xué)習(xí)有關(guān)納稅籌劃的知識(shí),為自己和企業(yè)創(chuàng)造更大的納稅優(yōu)勢(shì)。
房地產(chǎn)納稅籌劃論文篇九
綜上所述,納稅籌劃的具體方法數(shù)不勝數(shù),成功的納稅籌劃案例也不勝枚舉,但一個(gè)企業(yè)的納稅籌劃要想真正取得成功,除了掌握正確的'納稅籌劃方法外,還必須切實(shí)遵循以下納稅籌劃的原則,以規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn):
1、合法性原則。合法性是納稅籌劃的根本原則。由于納稅籌劃不是偷稅、騙稅,更不是鉆政策的空子,或打政策的擦邊球,納稅人只有深刻理解、準(zhǔn)確掌握稅法,并具有對(duì)納稅政策深層次的加工能力,納稅籌劃才有可能成功,否則納稅籌劃可能成為變相的偷稅,只能是“節(jié)稅”越多,處罰越重。
2、前瞻性原則。納稅籌劃作為一種高層次、高智力型的財(cái)務(wù)管理活動(dòng),是企業(yè)運(yùn)用稅法的導(dǎo)向作用,通過事先對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)等進(jìn)行全面的統(tǒng)籌規(guī)劃與安排,達(dá)到減少或降低稅負(fù)的目的。因此開展納稅籌劃必須著眼于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程,注重于事先籌劃,如果經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生,納稅項(xiàng)目、計(jì)稅依據(jù)和稅率已成定局,就無法事后補(bǔ)救。
3、時(shí)機(jī)性原則。納稅籌劃的成功概率取決于各種相關(guān)因素的綜合作用,而種種因素都處于變化之中,許多納稅優(yōu)惠政策也具有很強(qiáng)的時(shí)效性。因此,企業(yè)只有講求時(shí)效,抓住機(jī)會(huì),選準(zhǔn)納稅籌劃的切入點(diǎn),才能不失先機(jī),取得成功。
4、協(xié)調(diào)性原則。由于稅法強(qiáng)制性和不完備性的特點(diǎn),決定了稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)納稅籌劃有效性中的關(guān)鍵作用。在實(shí)務(wù)中,只要是稅法沒有明確的行為,稅務(wù)機(jī)關(guān)都有權(quán)根據(jù)自身的判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為,因此,納稅籌劃人員應(yīng)與稅務(wù)部門保持密切的聯(lián)系和溝通,多做協(xié)調(diào)工作,在某些模糊或新生事物的處理上得到其認(rèn)可,以增加納稅籌劃成功的幾率,這一點(diǎn)在納稅籌劃過程中尤其重要。
5、基礎(chǔ)性原則。納稅籌劃是綜合性非常強(qiáng)的一種理財(cái)活動(dòng),而會(huì)計(jì)核算規(guī)范、賬證完整是納稅籌劃最重要、最基本的要求,因?yàn)榧{稅籌劃是否合法,首先必須要通過納稅檢查,如果企業(yè)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范,不能依法取得并保全會(huì)計(jì)憑證,或會(huì)計(jì)記錄不健全,則納稅籌劃的結(jié)果可能無效或大打折扣。
6、目的性原則。納稅籌劃的最終目的是企業(yè)整體效益最大化,而不單純是企業(yè)稅負(fù)最小。如某一方案雖然可以使企業(yè)稅負(fù)降低,但可能使企業(yè)在此領(lǐng)域喪失優(yōu)勢(shì),結(jié)果總體利潤(rùn)減少,則是不可取的。
7、全局性原則。根據(jù)目的性原則,納稅籌劃不能只注重個(gè)別稅種稅負(fù)的降低,或某一納稅期限內(nèi)少繳或不繳稅款,而要著眼于整體稅負(fù)的減輕。也不能僅僅著眼于稅法的選擇,而要著眼于企業(yè)總體的管理決策,并與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來,才能真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化的目的。
8、經(jīng)濟(jì)性原則。只有在納稅籌劃成本低于籌劃收益時(shí),納稅籌劃才是可行的,否則,應(yīng)當(dāng)放棄籌劃。
9、可操作性原則。企業(yè)在納稅籌劃過程中,應(yīng)當(dāng)全面權(quán)衡利弊得失,充分考慮節(jié)稅方法的可行性,保證不能影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常進(jìn)行。
10、長(zhǎng)期性原則。從財(cái)務(wù)管理的角度來講,納稅籌劃不僅僅是一種短期性的權(quán)宜之計(jì),更是一種值得不斷總結(jié)、提高的理財(cái)手段,應(yīng)該作為企業(yè)的長(zhǎng)期行為長(zhǎng)抓不懈。
總之,隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及納稅法制化進(jìn)程的加快,納稅籌劃將逐步成為每一個(gè)企業(yè)的自覺行為,成為企業(yè)走向成熟、理性的標(biāo)志。只要政府及新聞媒介正確宣傳、引導(dǎo),我國(guó)企業(yè)的納稅籌劃意識(shí)將會(huì)更加強(qiáng)烈,企業(yè)和國(guó)家都將從中受益。
房地產(chǎn)納稅籌劃論文篇十
電網(wǎng)企業(yè)作為我國(guó)的支柱產(chǎn)業(yè),每年會(huì)生產(chǎn)大量的電力能源,有力地促進(jìn)了我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。電網(wǎng)企業(yè)是我國(guó)工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的能源保障,電力能源生產(chǎn)狀況關(guān)系到國(guó)計(jì)民生。同時(shí),電網(wǎng)企業(yè)也是我國(guó)重要的稅收來源企業(yè)之一,電網(wǎng)企業(yè)每年要上繳大量的稅金。在這種情況下,電網(wǎng)企業(yè)能夠運(yùn)用生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)的流動(dòng)資金就會(huì)減少,電網(wǎng)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模必將受到限制。為了有效地進(jìn)行電力生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng),電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該重視稅收籌劃工作。稅收籌劃工作能夠有效地促進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)精益生產(chǎn),幫助電網(wǎng)企業(yè)減少開支、增加收入?!笆晃濉币詠恚娋W(wǎng)企業(yè)要進(jìn)行開展廣泛的電網(wǎng)建設(shè)工作,這必將需要大量的資金,在這種情況下,稅收籌劃工作就變得更加重要了[1]。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該充分利用稅收優(yōu)惠政策、稅收減免政策,為企業(yè)節(jié)約更多的資金。
在電網(wǎng)企業(yè)的電能營(yíng)銷過程中,會(huì)與很多企業(yè)簽訂電能承包使用合同,這些合同大部分為總包的形式,需要開具統(tǒng)一的發(fā)票。但是很多企業(yè)卻難以開具增值稅專用發(fā)票,比如物流企業(yè)、物業(yè)管理企業(yè)常常會(huì)減少電網(wǎng)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該改變承包合同的管理形式,采取新的結(jié)算方式,盡量減少總包合同的簽訂。電網(wǎng)公司將不再負(fù)擔(dān)材料費(fèi)和修理費(fèi),這些費(fèi)用的折扣將由業(yè)主來承擔(dān)。
我國(guó)很多電網(wǎng)企業(yè)會(huì)將維修工作委托給工程公司,采取包工包料的管理形式。而工程公司則只會(huì)為電網(wǎng)企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅,不會(huì)開具增值稅發(fā)票,使電網(wǎng)企業(yè)難以對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該改變維修工程的管理方式,采取質(zhì)保工不包料的結(jié)算方式。維修工程中所需的材料,電網(wǎng)公司應(yīng)該自行購(gòu)買,這樣可以及時(shí)地獲得增值稅專用發(fā)票,和進(jìn)項(xiàng)稅相抵扣,減少企業(yè)應(yīng)該繳納的稅金。
電網(wǎng)企業(yè)在需要領(lǐng)用材料的時(shí)候,應(yīng)該轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。在不需要領(lǐng)用材料的時(shí)候,就不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)行稅額。材料貨物在購(gòu)進(jìn)和領(lǐng)用的時(shí)候會(huì)存在一定的時(shí)間差,電網(wǎng)企業(yè)要合理利用這個(gè)時(shí)間差,進(jìn)行稅收籌劃工作,可以使企業(yè)減少繳納大量的稅費(fèi)。通過這樣的辦法,企業(yè)能夠獲得足夠的流通資金,從而獲得()可觀的經(jīng)濟(jì)效益。
電網(wǎng)企業(yè)首先應(yīng)該通過內(nèi)部籌資、內(nèi)部拆借的方式來進(jìn)行籌資,這樣籌資的效果最好。如果企業(yè)內(nèi)部沒有足夠的資金,則可以向金融機(jī)構(gòu)貸款。在企業(yè)的籌資過程中,企業(yè)應(yīng)該多考慮自身特點(diǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)行多渠道融資。這種融資方式,既能夠解決資金問題,又能夠降低企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)。3.2電網(wǎng)企業(yè)在后續(xù)計(jì)量過程中要多運(yùn)用“稅收檔板”“稅收檔板”是指在稅率穩(wěn)定的前提下,如果將所得稅延期繳納,就類似于獲得了一筆無息貸款,使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)減輕[2]。電力企業(yè)屬于技術(shù)密集型企業(yè),設(shè)備的更新發(fā)展速度很快,電網(wǎng)企業(yè)可以利用這一特點(diǎn)來進(jìn)行加速折舊,這樣既滿足稅法規(guī)定,而且也能有效地遞延企業(yè)所得稅的繳納。
我國(guó)原來的稅前扣除辦法中規(guī)定:如果符合“修理資金占固定資產(chǎn)20%以上時(shí),壽命增加兩年,修理后作為新的用途使用”這三個(gè)條件之一,都可以作為固定資產(chǎn)改良支付來完成攤銷,不能夠在稅前對(duì)其進(jìn)行扣除。而我國(guó)的新稅法則規(guī)定,只要都滿足“修理資金占資產(chǎn)總值50%,壽命增加兩年”,就可以將企業(yè)歸入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用類型中,否則直接就可以稅前扣除。供電企業(yè)的大修支出在稅前扣除政策更加寬松,能夠方便促進(jìn)大修項(xiàng)目的進(jìn)行,提高電網(wǎng)企業(yè)的設(shè)備質(zhì)量。
利用個(gè)人所得稅能夠有效地實(shí)現(xiàn)稅收籌劃工作,首先要平衡獎(jiǎng)金的發(fā)放,把獎(jiǎng)金按月發(fā)放,減少季度獎(jiǎng)金、加班費(fèi)的發(fā)放,使員工工資不要過度上漲。其次,要重點(diǎn)控制年終獎(jiǎng)的發(fā)放,利用稅法的特殊政策來有效節(jié)制年終獎(jiǎng)。電力企業(yè)還可以通過各種補(bǔ)貼、福利,降低員工的現(xiàn)金工資收入,具體的如工作餐、話費(fèi)補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼等措施。這樣不僅能夠有效地增加了員工的福利,而且還可以減少所得稅的繳納。
房產(chǎn)稅是以房屋為稅收征收對(duì)象,以房屋的價(jià)值余額或租金等收入為根據(jù),向房屋產(chǎn)權(quán)人收取一定的稅金。利用房地產(chǎn)稅收進(jìn)行稅收籌劃工作,可以將土地使用權(quán)作為一種單獨(dú)的無形資產(chǎn),將它與房地產(chǎn)價(jià)值分別核算。電網(wǎng)企業(yè)可以將中央空調(diào)等設(shè)備單獨(dú)入賬,作為單項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行核算、單獨(dú)折舊處理,不要將它歸入到房地產(chǎn)原有價(jià)值中,這樣就可以少繳納房產(chǎn)稅。
電網(wǎng)企業(yè)作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè),對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著非常大的促進(jìn)作用。然而電網(wǎng)企業(yè)同時(shí)又是我國(guó)重要的納稅企業(yè),每年會(huì)為國(guó)家繳納大量的稅金,這使得電網(wǎng)企業(yè)能用于生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)的流動(dòng)資金越來越少。為了給電網(wǎng)企業(yè)節(jié)約足夠的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)流動(dòng)資金,應(yīng)該采取稅收籌劃工作。電網(wǎng)企業(yè)的稅收籌劃工作主要以增值稅籌劃工作、所得稅籌劃為主,這些稅收籌劃工作必須以遵守我國(guó)相關(guān)稅收政策為前提,利用個(gè)人所得稅和房產(chǎn)稅也能進(jìn)行稅收籌劃工作,使企業(yè)能夠擁有足夠的流動(dòng)資金。
房地產(chǎn)納稅籌劃論文篇十一
房地產(chǎn)業(yè)給國(guó)家貢獻(xiàn)了巨額的稅收,然而這也從側(cè)面反映出房地產(chǎn)業(yè)稅負(fù)較重的實(shí)際情況。與其它行業(yè)相比,房地產(chǎn)企業(yè)除了要繳納流轉(zhuǎn)稅和所得稅以外,還需另外繳納一個(gè)土地增值稅,而土地增值稅的最高稅率可達(dá)60%,這也是房地產(chǎn)業(yè)稅負(fù)特別重的原因之一。下面是小編為大家?guī)淼姆康禺a(chǎn)企業(yè)整體納稅籌劃的策略,歡迎閱讀。
按照稅法規(guī)定,納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的20%時(shí),免征土地增值稅。從納稅籌劃的角度考慮,企業(yè)可選擇適當(dāng)?shù)拈_發(fā)方案,避免因增值率稍高于起征點(diǎn)而造成稅負(fù)的增加。
由于土地增值稅適用四級(jí)超率累進(jìn)稅率,當(dāng)增值率超過50%、100%、200%時(shí),就會(huì)適用更高的稅率。企業(yè)可以利用土地增值稅的臨界點(diǎn)進(jìn)行籌劃,避免出現(xiàn)適用更高一級(jí)稅率的情況。
對(duì)于包含裝修和相關(guān)設(shè)備的房屋,可以考慮將合同分兩次簽訂。首先和購(gòu)買者簽訂毛壞房銷售合同,隨后和購(gòu)買者簽訂設(shè)備安裝以及裝修合同。經(jīng)過這樣處理,房地產(chǎn)企業(yè)僅就毛壞房銷售合同繳納土地增值稅,從而達(dá)到節(jié)稅的`目的。
房地產(chǎn)企業(yè)貸款利息扣除的限額分為兩種情況,一種是在商業(yè)銀行同類同期貸款利率的限度內(nèi)據(jù)實(shí)扣除,另一種是按稅法規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)成本的10%以內(nèi)扣除。這兩種扣除方式為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃提供了空間,企業(yè)可根據(jù)自身實(shí)際情況,選擇較高的一種進(jìn)行扣除。
很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在銷售開發(fā)產(chǎn)品時(shí),會(huì)代替相關(guān)單位或部門收取一些價(jià)外費(fèi)用,比如說管道煤氣初裝費(fèi)、有線電視初裝費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)以及部分政府 基金等。這些費(fèi)用一般先由房地產(chǎn)企業(yè)收取,后由房地產(chǎn)企業(yè)按規(guī)定轉(zhuǎn)交給委托單位,有的房地產(chǎn)企業(yè)還會(huì)因此而有結(jié)余。對(duì)于代收費(fèi)用有兩種處理方法,第一種是 將代收費(fèi)用計(jì)入房?jī)r(jià)中向購(gòu)買方一并收取;第二種是在房?jī)r(jià)之外單獨(dú)收取。是否將代收費(fèi)用計(jì)入房?jī)r(jià)對(duì)于計(jì)算土地增值稅的增值額不會(huì)產(chǎn)生影響,但是會(huì)影響房地產(chǎn) 開發(fā)的總成本,也就會(huì)影響適用的增值率,進(jìn)而影響土地增值稅的稅額。企業(yè)利用這一規(guī)定可以進(jìn)行納稅籌劃,選擇第一種處理方式。
在市場(chǎng)可以接受的范圍內(nèi),房地產(chǎn)企業(yè)可以采取適當(dāng)加大公共配套設(shè)施的投入,改善小區(qū)環(huán)境,提高裝修檔次,以增加扣除項(xiàng)目金額,從而使增值率降 低。投入的成本可以通過提高售價(jià)得到補(bǔ)償,加大公共配套設(shè)施投入還可以提高產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力,擴(kuò)大市場(chǎng)影響力,可謂是一舉多得。要注意的是增加扣除項(xiàng)目金額并 不意味著虛開建安發(fā)票虛增成本,虛開建安發(fā)票屬于偷逃稅款的行為。
會(huì)計(jì)制度對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”和工程項(xiàng)目的“開發(fā)間接費(fèi)用”并沒有嚴(yán)格的界定。在實(shí)際業(yè)務(wù)中,開發(fā)項(xiàng)目的行政管理、技術(shù)支 持、后勤保障等也無法與公司總部的業(yè)務(wù)截然分開,有些費(fèi)用的列支介于期間費(fèi)用與開發(fā)費(fèi)用之間。企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上可以向開發(fā)項(xiàng)目?jī)A斜,把能劃歸開發(fā)項(xiàng)目 的人員盡量列為開發(fā)項(xiàng)目編制,把公司本部和開發(fā)項(xiàng)目混合使用的設(shè)備劃歸開發(fā)項(xiàng)目使用。這樣把本應(yīng)由期間費(fèi)用列支的費(fèi)用計(jì)入了開發(fā)間接費(fèi)用,加大的建造總成 本,會(huì)帶來1.3倍(1+20%+10%)的扣除金額,從而降低增值額和增值率。
房地產(chǎn)公司在同時(shí)開發(fā)多處房地產(chǎn)時(shí),可以分別核算,也可以合并核算,兩種方式所繳納的稅額是不同的,這就為企業(yè)選擇核算方式提供了納稅籌劃的空 間。一般來講,合并核算的稅收利益大一些,但也存在分別核算更有利的情況。具體來講,對(duì)同一地點(diǎn)、結(jié)構(gòu)類型相同的群體開發(fā)項(xiàng)目,如果開工、竣工時(shí)間接近, 又由同一施工隊(duì)伍施工,可以合并為一個(gè)成本核算對(duì)象。對(duì)個(gè)別規(guī)模較大、工期較長(zhǎng)的開發(fā)項(xiàng)目,可以按開發(fā)項(xiàng)目的一定區(qū)域或部分,劃分成本核算對(duì)象。
按照稅法規(guī)定,對(duì)于一方出地,一方出資金,雙方合作建房,建成后按比例分房自用的,暫免征收土地增值稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可充分利用該項(xiàng)政策,選擇合作建房的方式進(jìn)行項(xiàng)目開發(fā)。
代建房指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā),開發(fā)完成后向客戶收取代建收入的行為。房地產(chǎn)企業(yè)如果有代建房業(yè)務(wù),其收入屬于勞務(wù)收入性質(zhì),不屬于土地增值稅的征稅范圍。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可利用代建房方式減輕稅負(fù),但前提是在開發(fā)之初就能確定最終用戶,實(shí)行定向開發(fā)。
房地產(chǎn)公司可適當(dāng)與主管地稅局溝通,盡可能延后土地增值稅清算時(shí)點(diǎn),或更換稅負(fù)相對(duì)較輕的項(xiàng)目進(jìn)行清算;對(duì)于能實(shí)行以預(yù)征代清算的項(xiàng)目,應(yīng)主動(dòng)爭(zhēng)取以預(yù)征代清算。
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房地產(chǎn)納稅籌劃論文篇十二
論文提要:納稅籌劃無論在微觀還是宏觀方面都有著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。對(duì)企業(yè)來說,通過納稅籌劃可以減輕納稅負(fù)擔(dān),獲得更多的可支配收入,增加運(yùn)營(yíng)資金總量。國(guó)家和政府可以通過納稅籌劃發(fā)揮國(guó)家稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用,達(dá)到調(diào)整并優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力布局的目的。本文從宏觀和微觀兩個(gè)方面分析納稅籌劃的主體和目標(biāo),明確納稅籌劃的深層空間,并提出政策性建議。
一、引言。
在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,隨著經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展,納稅和征稅分別成為企業(yè)和政府相當(dāng)重視的一個(gè)層面,企業(yè)追求利益最大化和國(guó)家、政府間稅收協(xié)調(diào)博弈也越來越重要。無論是從企業(yè)來講,還是從國(guó)家和政府來說,納稅籌劃都已經(jīng)變得刻不容緩,成為國(guó)家和企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化的重要手段。
二、從微觀層面看納稅籌劃目標(biāo)。
納稅籌劃是指納稅人在法律、法規(guī)許可的范圍內(nèi),通過對(duì)籌資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行事先的合理安排和籌劃,盡可能減少不必要的納稅支出,以謀求最大限度的納稅利益,實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤(rùn)及現(xiàn)金流量的最大化。
企業(yè)作為納稅籌劃的主體,如何來實(shí)施納稅籌劃,還是要取決于納稅籌劃的根本目的,其目的是減輕稅負(fù)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后收益的最大化,包括以下幾個(gè)方面:直接減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān);獲資金時(shí)間價(jià)值;實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn);追求經(jīng)濟(jì)效益最大化及維護(hù)自身合法權(quán)益。在企業(yè)越來越追求價(jià)值最大化的情況下,從納稅籌劃的主體角度來說,完全是站在減輕稅負(fù)和實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化來考慮的,這也就是一般意義上的納稅籌劃目標(biāo)。
(一)直接減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān),減少成本,增加企業(yè)利潤(rùn)。企業(yè)可以通過納稅籌劃,在不違反稅法的基礎(chǔ)上,進(jìn)行合理的避稅、節(jié)稅,以達(dá)到減少稅收成本、增加利潤(rùn)的目的。
(二)利用資金時(shí)間價(jià)值,增加企業(yè)的盈利機(jī)會(huì)。對(duì)于資金充裕的企業(yè)來說,可以運(yùn)用稅法規(guī)定范圍遲延支付的稅款進(jìn)行投資,獲取比資金時(shí)間價(jià)值更高的投資收益,即我們通常所說的機(jī)會(huì)收益概念;對(duì)于資金短缺的企業(yè)來說,企業(yè)可以把有限的資金用在關(guān)鍵上,在不影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的前提下,善于打“時(shí)間差”,合理調(diào)度應(yīng)交未交稅款,獲得資金的時(shí)間價(jià)值,從而實(shí)現(xiàn)納稅籌劃目標(biāo)服務(wù)于財(cái)務(wù)管理最終目標(biāo)。
(三)實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn),是指納稅人賬目清楚,納稅申報(bào)正確,繳納稅款及時(shí)、足額,不會(huì)出現(xiàn)任何關(guān)于稅務(wù)方面的處罰,即在稅務(wù)方面沒有任何風(fēng)險(xiǎn)。為了規(guī)范納稅人的納稅行為,我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)引進(jìn)了納稅信用等級(jí)制度,對(duì)于信用等級(jí)越高的納稅人給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)措施,比如減少對(duì)納稅人的納稅檢查。納稅人要充分考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)本企業(yè)的納稅信用等級(jí)評(píng)價(jià),在既不影響本企業(yè)納稅信用等級(jí),又不損害本企業(yè)利益的雙重目標(biāo)下進(jìn)行納稅籌劃,從而有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。
三、從宏觀層面看納稅籌劃目標(biāo)。
在關(guān)稅方面,提高一些限制出口產(chǎn)品的稅率;現(xiàn)階段實(shí)行社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì),特別強(qiáng)調(diào)公平稅負(fù)、鼓勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)的稅收政策等。國(guó)家和政府作為納稅籌劃的主體,也就是稅收政策的選擇過程及各級(jí)主體間的博弈過程,也是稅收政策的不斷完善過程,包括國(guó)家政府與企業(yè)間、國(guó)與國(guó)之間、地方政府之間、中央與地方之間的各種博弈。
(一)國(guó)家與企業(yè)之間的博弈。企業(yè)納稅籌劃的目的無非是想少交稅,而政府與其對(duì)立的是增加稅收收入,想盡辦法在企業(yè)能接受的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)提高稅收收入,同時(shí)進(jìn)一步鼓勵(lì)競(jìng)爭(zhēng),力求實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù),優(yōu)化稅收機(jī)制。這個(gè)過程當(dāng)中必然涉及到政府與企業(yè)間的博弈,對(duì)立的兩端很難達(dá)到共贏,但是隨著稅收體制的改進(jìn)和企業(yè)納稅意識(shí)的強(qiáng)化,必定能達(dá)到更好的博弈結(jié)果。
(二)國(guó)家與國(guó)家之間的博弈。國(guó)家通常是稅收政策的制定者,在國(guó)與國(guó)之間發(fā)生稅收收入摩擦?xí)r,國(guó)家政府必然會(huì)為了本國(guó)的稅收利益與另一國(guó)xxx,所以西方國(guó)家越來越多地開始反傾銷,其目的除了保護(hù)本國(guó)企業(yè)的利益外,很大層面上是為了維護(hù)其財(cái)政稅收利益。
(三)地方政府之間的博弈。地方政府之間常常會(huì)為了爭(zhēng)奪一些大型企業(yè)以增加稅收收入產(chǎn)生分歧。很多地方政府提供優(yōu)惠稅收政策來吸引跨國(guó)公司的總部落戶當(dāng)?shù)兀黾悠涫杖?。例如,今年興起的總部經(jīng)濟(jì)。通過吸引跨國(guó)公司總部落戶當(dāng)?shù)貋碓黾佣愂铡H绻麑⒖偛克诘刈鳛橹饕{稅地,則數(shù)量非??捎^,這是地方政府對(duì)本地大型企業(yè)總部遷出驚慌失措,從而極力挽留的主要原因。而總部匯集地,則明顯享受到了相應(yīng)的利益。
(四)中央與地方之間的博弈。我國(guó)實(shí)行國(guó)稅和地稅分家以來,稅收收入成為地方財(cái)政收入的一個(gè)重頭戲,提高其稅收收入也就大大提高了其業(yè)績(jī)。盡管為爭(zhēng)奪資源而在資本市場(chǎng)上從事稅收競(jìng)爭(zhēng)是我國(guó)地方政府的主要?jiǎng)訖C(jī),但我國(guó)地方政府與中央的稅收競(jìng)爭(zhēng)也有政治動(dòng)因,主要表現(xiàn)在地方財(cái)稅部門要面對(duì)來自中央部門和企業(yè)的壓力,其他政府部門和企業(yè)會(huì)以其他地區(qū)企業(yè)的稅負(fù)水平作為比較基準(zhǔn)游說財(cái)稅部門降低企業(yè)實(shí)際稅負(fù)。地方政府首腦也有“為官一任造福一方”的心態(tài)。例如,由于出口退稅政策采用國(guó)家地方75∶25的比率退稅,在出口退稅率較高的年份,一些地方政府為了減少出口退稅額,竟然采取限制出口的政策。
宏觀上看,稅收籌劃的博弈將稅收政策推入了一個(gè)更加艱難的層面,只有不斷完善國(guó)家稅收政策,才能正確反映和體現(xiàn)政府的公平、效率政策傾向,且是實(shí)現(xiàn)財(cái)政政策目標(biāo)的手段之一。
四、政策性籌劃的提出。
近年來,出現(xiàn)了稅收籌劃新領(lǐng)域:政策性籌劃。政策性稅收籌劃是指特大型企業(yè)集團(tuán)在不違背稅收立法精神的前提下,與國(guó)家政府中的稅務(wù)、財(cái)政等部門進(jìn)行協(xié)商,試圖改變現(xiàn)有對(duì)企業(yè)或行業(yè)不適用的稅收制度,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的理財(cái)方法。這種籌劃實(shí)質(zhì)上是一種稅收制度籌劃的創(chuàng)新活動(dòng)。特大型企業(yè)集團(tuán)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行稅收制度的非均衡,從而產(chǎn)生稅收制度創(chuàng)新需求,政府根據(jù)這一制度需求對(duì)稅收制度的供給進(jìn)行調(diào)整,以實(shí)現(xiàn)稅收制度均衡。
政策性稅收籌劃的過程是稅收制度由非均衡走向均衡的過程。只有通過改變?cè)械亩愂罩贫劝才?,選擇和建立一種新的均衡基礎(chǔ)上的制度安排才能獲得潛在收益。其主要思想是,現(xiàn)行稅收制度的非均衡是政策性稅收籌劃的出發(fā)點(diǎn),政府和稅務(wù)部門應(yīng)在此基礎(chǔ)上,充分考慮納稅人對(duì)稅制的接受程度,不斷地調(diào)整稅收制度供給以滿足稅收制度需求,從而實(shí)現(xiàn)稅收制度由非均衡到均衡的運(yùn)動(dòng)。
從某種意義上說,這種政策性籌劃是微觀主體和宏觀主體的一種融合,是納稅籌劃的一個(gè)嶄新課題。政策性籌劃剛剛起步,還有相當(dāng)大的籌劃空間,兩大主體也有更多的可以改進(jìn)和博弈的地方,相信隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展,企業(yè)和政府間的融合會(huì)更進(jìn)一步,納稅籌劃目標(biāo)會(huì)更加明確和和諧。
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房地產(chǎn)納稅籌劃論文篇十三
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,我國(guó)各個(gè)企業(yè)對(duì)成本管理工作越來越重視,為了降低稅收成本,企業(yè)先后將納稅籌劃工作當(dāng)做成本管理中的重點(diǎn)。納稅籌劃能夠幫助企業(yè)在合法范圍內(nèi)獲取一定的經(jīng)濟(jì)利益,但是不容忽視的是,其中也存在很多風(fēng)險(xiǎn),如果不能對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理,企業(yè)的正常運(yùn)行就會(huì)受到影響。
首先是政策性風(fēng)險(xiǎn),要求工作人員認(rèn)真研究國(guó)家的稅收政策,保證在合法的前提下節(jié)稅,否則就存在政策性風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),國(guó)家的稅收政策是處于不斷變化之中,如果工作人員不能以動(dòng)態(tài)的眼光看待稅收政策,對(duì)于這些政策的理解存在局限性,就很有可能會(huì)引起政策變化風(fēng)險(xiǎn)。其次是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),因?yàn)榧{稅籌劃具有明顯的計(jì)劃性,需要先對(duì)未來一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行預(yù)測(cè),并根據(jù)預(yù)測(cè)結(jié)果開展納稅籌劃工作。一旦實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況與預(yù)計(jì)不符,籌劃活動(dòng)很有可能也會(huì)隨之失敗。因?yàn)橐恍┒愂照呔邆漭^強(qiáng)的針對(duì)性,一旦沒有達(dá)到預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo),就沒有權(quán)利享受相應(yīng)的稅收政策,最終不但達(dá)不到節(jié)稅的目的,很有可能會(huì)適得其反,加重稅收負(fù)擔(dān)。第三是執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn),主要包括以下幾方面:一,我國(guó)相關(guān)法律雖然明確了稅收規(guī)定,但是一些具體條文還不夠細(xì)致,這就導(dǎo)致企業(yè)與稅務(wù)部門在對(duì)一些政策的理解上可能存在一些偏差,引起風(fēng)險(xiǎn);二,一些稅收事項(xiàng)本身就具有可變范圍,執(zhí)法部門在這一可變范圍內(nèi)擁有裁量權(quán),執(zhí)法過程可能因此存在偏差;三,國(guó)家本身對(duì)一些避稅方式可能原本是默許的,但是在完善稅法政策的過程中可能又突然開始抵制這種方式,導(dǎo)致納稅籌劃失效。最后企業(yè)本身在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)就存在一定風(fēng)險(xiǎn),具體有以下幾點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)來源:一是方案本身就不切合實(shí)際,與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理脫節(jié),導(dǎo)致執(zhí)行失??;二是執(zhí)行方案過程中相關(guān)部門沒有積極配合,導(dǎo)致方案執(zhí)行受阻,引發(fā)風(fēng)險(xiǎn);三是對(duì)于方案政策的執(zhí)行不夠徹底,導(dǎo)致籌劃活動(dòng)沒能成功[1]。
(一)建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。
企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性,建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。首先,籌劃人員要樹立法治觀念,仔細(xì)研究國(guó)家相關(guān)法律法規(guī),在遵紀(jì)守法的前提下開展納稅籌劃工作;其次,工作人員要深入了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況,根據(jù)實(shí)際情況制定合理的納稅籌劃方案,不能急于求成;第三,要不斷提高企業(yè)的財(cái)務(wù)核算水平,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行準(zhǔn)確及時(shí)的核算,明確企業(yè)在財(cái)務(wù)管理以及經(jīng)營(yíng)中有可能存在的風(fēng)險(xiǎn),并對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前控制,盡量降低納稅籌劃活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn);最后,企業(yè)要不斷完善財(cái)務(wù)預(yù)警功能,根據(jù)國(guó)家政策以及市場(chǎng)環(huán)境的變化更新財(cái)務(wù)指標(biāo),一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)要及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào),并及時(shí)對(duì)方案作出調(diào)整,有效避免各類風(fēng)險(xiǎn)[2]。
(二)提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。
企業(yè)要積極完善與納稅籌劃有關(guān)的各項(xiàng)制度,不斷提高內(nèi)部控制水平。要及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)作流程中的漏洞,并及時(shí)采取補(bǔ)救措施,一旦發(fā)現(xiàn)納稅籌劃中存在風(fēng)險(xiǎn),就要對(duì)相關(guān)制度以及運(yùn)作流程進(jìn)行梳理,找到風(fēng)險(xiǎn)來源,并及時(shí)解決。同時(shí),要求各個(gè)部門之間積極配合,納稅籌劃管理人員要與其他部門管理人員積極溝通,準(zhǔn)確掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)信息、運(yùn)營(yíng)情況以及業(yè)務(wù)流程等,相關(guān)工作人員一起為納稅籌劃提出建議,提升籌劃方案的實(shí)際性。
(三)用動(dòng)態(tài)眼光看待納稅籌劃工作。
納稅籌劃管理人員一定要用動(dòng)態(tài)的眼光看待國(guó)家稅收政策,仔細(xì)研究政策細(xì)則,有效利用其中的政策點(diǎn),在不違犯法律法規(guī)的前提下將企業(yè)利益最大化。管理人員要隨時(shí)關(guān)注國(guó)家的政策變化,并根據(jù)變化情況隨時(shí)調(diào)整籌劃方案,避免政策變化導(dǎo)致籌劃活動(dòng)失敗。同時(shí),管理人員還要敏銳洞察國(guó)內(nèi)以及國(guó)際的經(jīng)濟(jì)形勢(shì),準(zhǔn)確預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)的變化趨勢(shì),并根據(jù)這些趨勢(shì)選擇合適的納稅籌劃方案。另外,在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)要考慮企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益,明確納稅籌劃的短期目標(biāo)和長(zhǎng)期目標(biāo),一方面是避免由于目標(biāo)不明確引發(fā)風(fēng)險(xiǎn),另一方面是使該項(xiàng)工作能夠更好的為企業(yè)發(fā)展服務(wù),如果為了眼前的`節(jié)稅利益放棄企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展利益就得不償失了。
企業(yè)一定要注重培養(yǎng)納稅籌劃管理人員的綜合素質(zhì)。首先,可以加強(qiáng)對(duì)這些管理人員的培訓(xùn),積極學(xué)習(xí)稅收知識(shí)、財(cái)務(wù)管理知識(shí)以及風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí),不斷完善其知識(shí)結(jié)構(gòu),進(jìn)行納稅籌劃時(shí)能夠從多個(gè)角度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。其次,企業(yè)可以聘請(qǐng)納稅籌劃專家負(fù)責(zé)該項(xiàng)工作,企業(yè)內(nèi)部籌劃人員協(xié)助其工作。值得注意的是,專家雖然具備豐富的專業(yè)知識(shí),對(duì)國(guó)家政策以及市場(chǎng)形勢(shì)都比較了解,但是其對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況并不了解,因此要求企業(yè)將自身財(cái)務(wù)情況、業(yè)務(wù)流程等信息真實(shí)全面的反應(yīng)出來,保證籌劃方案切合實(shí)際。
三、總結(jié)。
當(dāng)前我國(guó)很多企業(yè)在納稅籌劃工作中的風(fēng)險(xiǎn)管理不夠重視,不能預(yù)計(jì)該項(xiàng)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn),導(dǎo)致籌劃方案的可操作性不強(qiáng),嚴(yán)重影響企業(yè)利益。為了解決這些問題,企業(yè)應(yīng)該建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,不斷提升內(nèi)部控制水平,開展籌劃工作時(shí)考慮企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益,同時(shí)重視對(duì)工作人員的培養(yǎng),不斷提升納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理水平。
房地產(chǎn)納稅籌劃論文篇十四
一?目前我國(guó)稅收籌劃存在的問題。
1、在稅收籌劃涵義認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)?。
2、漠視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)?。
3、缺乏稅收籌劃專業(yè)人才?。
4、稅收籌劃的需求性制約阻礙了稅收籌劃的發(fā)展?。
二?發(fā)展稅收籌劃的幾點(diǎn)建議。
1、正確理解稅收籌劃的涵義,使稅收籌劃與稅收政策導(dǎo)向相一致?。
2、合理規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
3、加快稅收籌劃專業(yè)人才隊(duì)伍的培養(yǎng)?。
4、注重稅收籌劃方案的綜合性,使之符合財(cái)務(wù)管理目標(biāo)?。
5、完善稅法,堵塞漏洞,促進(jìn)稅收籌劃的發(fā)展?。
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房地產(chǎn)納稅籌劃論文篇十五
摘要:企業(yè)稅收籌劃是現(xiàn)今企業(yè)維護(hù)企業(yè)權(quán)益的重要法寶之一。稅收籌劃的運(yùn)用有助于企業(yè)降低稅收成本,增加稅后利益,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化,提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和財(cái)務(wù)管理水平,增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力,有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源合理配置,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和稅收長(zhǎng)期增長(zhǎng)。但盲目進(jìn)行稅收籌劃,只會(huì)得不償失,給稅收籌劃帶來風(fēng)險(xiǎn)。
因此納稅人應(yīng)當(dāng)正確理解、掌握、分析和研究稅收法律、法規(guī),根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況,在依法納稅的前提下采取適當(dāng)?shù)拇胧┖褪侄?,合理合法地?duì)納稅義務(wù)進(jìn)行規(guī)避,從而達(dá)到減輕或者免除稅收負(fù)擔(dān)的目的,才能真正的從中獲益。通過對(duì)企業(yè)稅收籌劃的含義、起源、法律環(huán)境、稅種籌劃方法、案例、籌劃風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避的分析,解析稅收籌劃,體現(xiàn)稅收籌劃的重要性與必然性。
關(guān)鍵詞:企業(yè)稅收;稅收籌劃;籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
1緒論。
隨著中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展,隨著中國(guó)加入wto,融入世界經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程,稅收籌劃作為一門新學(xué)科、一種經(jīng)濟(jì)行為、一個(gè)朝陽行業(yè),正向我們大步走來。如格言所說:“世界上只有兩件事是不可避免的,那就是稅收和死亡?!泵鎸?duì)稅收,“愚者逃稅,蠢者偷稅,智者避稅,高者籌劃”。隨著改革開放的深入,經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展,企業(yè)稅收籌劃成為了企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的一大重要法寶。為了更好的理解與應(yīng)用稅收籌劃,讓納稅人更好的了解稅收籌劃的重要性,本文將著重以流轉(zhuǎn)稅中的增值稅,所得稅中的企業(yè)所得稅這兩大稅種的籌劃為詳細(xì)分析對(duì)象,剖析企業(yè)稅收籌劃以及稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避,其他稅種的籌劃本文不做解說。
2稅收籌劃的概述。
2.1稅收籌劃的概念。
稅收籌劃(taxplanning)也稱納稅籌劃或稅務(wù)籌劃,是指通過納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安排,實(shí)現(xiàn)繳納最低的稅收。也就是納稅人依據(jù)所涉及的稅境(taxboundary)和現(xiàn)行稅法,遵循稅收國(guó)際慣例,在遵守稅法,尊重稅法的前提下,對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù),有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃、對(duì)策與安排。
2.2稅收籌劃的起源和發(fā)展。
1935年,英國(guó)上議院議員湯姆林爵士發(fā)表司法聲明:“任何人都有權(quán)安排自己的事務(wù),依據(jù)法律這樣做可以少繳稅,只要法律沒有特別的規(guī)定,即使他從這些安排中獲得了利益,也是法律許可的,不能強(qiáng)迫他多繳稅?!贝擞^點(diǎn)提出后,得到各界的認(rèn)同,自此稅收籌劃開始了高速發(fā)展。在我國(guó),稅收籌劃是一個(gè)朝陽行業(yè),隨著改革開放的不斷深入與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,人們逐步認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性。它不僅符合國(guó)家稅收立法意圖,是納稅人納稅意識(shí)提高的必然結(jié)果和具體表現(xiàn),更是維護(hù)納稅人自身合法權(quán)益的重要組成部分。
2.3稅收籌劃與法律的關(guān)系。
在我國(guó),一切權(quán)利屬于人民,國(guó)家機(jī)關(guān)的權(quán)利是人民賦予的,企業(yè)或公民的行為,凡是法律沒有明文規(guī)定的,私人和部門自動(dòng)享有該權(quán)利。因此,稅收籌劃是納稅人的權(quán)利,受到法律的保護(hù)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下,國(guó)家承認(rèn)企業(yè)的獨(dú)立法人地位,企業(yè)行為自主化,企業(yè)利潤(rùn)獨(dú)立化,企業(yè)作為獨(dú)立法人所追求的目標(biāo)是如何最大限度地,合理合法地滿足自身的經(jīng)濟(jì)利益。稅收籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利,稅收籌劃所得的收益屬合法收益,稅收籌劃是企業(yè)對(duì)其資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù),屬于企業(yè)應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。因此稅收籌劃是維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的重要手段。
2.4稅收籌劃的特征和基本原則。
正確使用稅收籌劃能保護(hù)企業(yè)利益,但使用不當(dāng)則會(huì)適得其反,要想使用好稅收籌劃必須先了解稅收籌劃的特點(diǎn)和基本原則。特點(diǎn)主要有合法性、籌劃性、目的性、風(fēng)險(xiǎn)性和專業(yè)性。即在合法的前提下,避開風(fēng)險(xiǎn)有目的的進(jìn)行專業(yè)的稅收籌劃。在開展稅收籌劃時(shí),企業(yè)一定要保持清醒的頭腦,遵守基本原則,堅(jiān)持好守法原則、自我保護(hù)原則、成本效益原則、時(shí)效性原則、整體性原則和風(fēng)險(xiǎn)效益均衡原則,不能盲目跟風(fēng),合法安全的進(jìn)行稅收籌劃。
2.5稅收籌劃的范圍和目標(biāo)。
稅收籌劃主要是對(duì)以下幾個(gè)方面進(jìn)行,如稅種的稅負(fù)彈性,稅基的可調(diào)整性,稅率的差異性,納稅成本的大小,貨幣的時(shí)間價(jià)值等方面,以實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)。稅收籌劃的目標(biāo)是通過恰當(dāng)?shù)穆男屑{稅義務(wù),實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn),納稅成本最低,獲取最大的資金時(shí)間價(jià)值,使得稅收負(fù)擔(dān)最低和稅后利潤(rùn)最大。實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo),保證企業(yè)利益是稅收籌劃的最終追求。
2.6稅收籌劃的作用與必然性。
稅收籌劃的運(yùn)用有助于企業(yè)降低稅收成本,增加稅后利益,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化,提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和財(cái)務(wù)管理水平,增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力,有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源合理配置,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和稅收長(zhǎng)期增長(zhǎng)。這使得稅收籌劃的興起成為了必然,也使得企業(yè)稅收籌劃成為現(xiàn)代企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的重要內(nèi)容。
3.1企業(yè)所得稅的概念與企業(yè)所得稅籌劃的重要性。
企業(yè)所得稅是指對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的一切企業(yè)(不包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)),就其來源于中國(guó)境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得而征收的一種稅。企業(yè)所得稅籌劃就是根據(jù)企業(yè)所得稅的特點(diǎn)進(jìn)行納稅籌劃,達(dá)到保護(hù)企業(yè)利益的重要途徑。
所得稅是我國(guó)將來的主體稅,而企業(yè)所得稅正是所得稅中的主要成分之一。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,所得稅呈快速增長(zhǎng)的勢(shì)態(tài),企業(yè)所得稅籌劃的重要性也與日俱增。
《企業(yè)所得稅法》規(guī)定:企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳;按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難的,可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳,或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定,該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。納稅人可選擇恰當(dāng)?shù)念A(yù)繳方法,實(shí)現(xiàn)相對(duì)節(jié)稅。
案例6:某工業(yè)企業(yè)其產(chǎn)品處于成長(zhǎng)階段,利潤(rùn)快速上升,上年度應(yīng)納稅所得額為600萬元,預(yù)計(jì)本年度可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)800萬元,每季可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬元。本年度納稅調(diào)整增加額為100萬元。該企業(yè)適用稅率為25%。
方案一:按照季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳:
本年度終了之日起15日內(nèi)預(yù)繳稅款=200×25%=50(萬元)。
本年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)匯算清繳補(bǔ)繳稅款=(800+100)×25%-37.5×4=25(萬元)。
方案二:按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的季度平均額預(yù)繳:
本年每個(gè)季度終了之日起15日內(nèi)預(yù)繳稅款=600÷4×25%=37.5(萬元)。
本年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)匯算清繳補(bǔ)繳稅款=(800+100)×25%-37.5×4=75(萬元)。
雖然兩個(gè)方案本年度企業(yè)所得稅總額相等,但方案一預(yù)繳是多繳,匯算清繳是少繳,而方案二預(yù)繳時(shí)少繳,匯算清繳時(shí)多繳。兩個(gè)方案的納稅差異屬于相對(duì)差異,方案二獲得了稅金的時(shí)間價(jià)值,實(shí)現(xiàn)了相對(duì)節(jié)稅。
4稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避。
4.1稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。
稅收籌劃應(yīng)當(dāng)是在尊重稅法,依法納稅的前提下采取適當(dāng)?shù)拇胧┖褪侄?,合理合法地?duì)納稅義務(wù)進(jìn)行規(guī)避,從而達(dá)到減輕或者免除稅收負(fù)擔(dān)的目的。其中心內(nèi)容是在正確理解、掌握、分析和研究稅收法律、法規(guī),根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況,通過籌劃提高經(jīng)濟(jì)效益。盲目進(jìn)行稅收籌劃,只會(huì)得不償失,給稅收籌劃帶來風(fēng)險(xiǎn)。再加上,稅收籌劃方案設(shè)計(jì)具有主觀性、條件性,納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力義務(wù)的不對(duì)等性和對(duì)納稅籌劃方案認(rèn)定的差異性,納稅人設(shè)計(jì)稅收籌劃方案也會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。
4.2稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。
稅收籌劃主要涉及兩大風(fēng)險(xiǎn):經(jīng)營(yíng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)和稅收政策變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避也應(yīng)從這兩方面著手。稅收籌劃的關(guān)鍵是準(zhǔn)確把握稅收政策,依法履行納稅人義務(wù),維護(hù)納稅人權(quán)利,要以此作為稅收籌劃的主要目標(biāo),也要以此作為稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的重要原則。
稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的具體措施有:密切關(guān)注財(cái)稅政策的變化,建立稅收信息資源庫(kù);正確區(qū)分違法與合法的界限,樹立正確的籌劃觀;綜合衡量籌劃方案,降低風(fēng)險(xiǎn);保持籌劃方案適度的靈活性;具體問題具體分析,切忌盲目照搬。
由此可見,稅收籌劃絕對(duì)不能想當(dāng)然,要靠才智和技巧,善于掌握和利用國(guó)家稅收有關(guān)優(yōu)惠政策,才能取得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。
5結(jié)論。
綜上所述,可見稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮著不可替代的作用。正確到位的稅收籌劃增加了企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)利益,增強(qiáng)了納稅人的法制觀念和納稅觀念,提高了企業(yè)管理水平和競(jìng)爭(zhēng)能力,已然成為了企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要法)(寶。重視稅收籌劃,在知法懂法的情況下,通過籌劃用法律維護(hù)自身的合法權(quán)益,才能實(shí)現(xiàn)真正的利益最大化。
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房地產(chǎn)納稅籌劃論文篇十六
稅收是中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要承擔(dān)的重要法律義務(wù),直接影響企業(yè)的管理決策和經(jīng)濟(jì)效益,因此,中小企業(yè)需要提高對(duì)稅收籌劃的重視,通過合理的稅收籌劃,減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),提高財(cái)務(wù)管理效率,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。但是,受到資源配置各方面因素的影響,中小企業(yè)稅收籌劃還存在一定的不足之處需要進(jìn)一步改善。論文對(duì)稅收籌劃進(jìn)行了簡(jiǎn)單概述,并探討了中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀及改善策略。
【】。
中小企業(yè);稅收籌劃;現(xiàn)狀;改善策略。
中小企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成成分,為我國(guó)人民增加大量就業(yè)機(jī)會(huì)的同時(shí),帶動(dòng)了相關(guān)行業(yè)的進(jìn)步,進(jìn)一步促進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。近年來,中小企業(yè)的發(fā)展越來越規(guī)范,面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力日趨增加,這就需要中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部改革,合理控制生產(chǎn)成本的同時(shí),實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的最大化。由于中小企業(yè)面臨的稅收負(fù)擔(dān)較重,影響企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提升,因此,中小企業(yè)需要提高對(duì)稅收籌劃的重視程度,調(diào)整好稅收方案,使得各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠順利進(jìn)行。稅收籌劃在一定程度上可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,但是也存在很多問題導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn),例如稅收籌劃認(rèn)識(shí)不足、內(nèi)部控制不到位等,這就需要企業(yè)增強(qiáng)稅收籌劃意識(shí),積極采取有效措施提高稅收籌劃水平,促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。
基本概念。
我國(guó)企業(yè)稅收籌劃還處于探索階段,對(duì)其的定義,一般理解如下:稅收籌劃是企業(yè)法人或者自然法人在嚴(yán)格遵守我國(guó)各種納稅法律法規(guī)的前提下,合理采用靈活、有效的措施規(guī)劃和調(diào)整各項(xiàng)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及投資行為的稅務(wù),還可以積極借鑒優(yōu)秀企業(yè)或集團(tuán)的管理辦法,提高稅收籌劃效率,實(shí)現(xiàn)降低稅款支持、提高經(jīng)營(yíng)效益的目標(biāo)[1]。稅收籌劃還具有如下特點(diǎn):第一,合法性,稅收籌劃必須在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行,要避免偷稅、逃稅等非法行為;第二,籌劃性,稅收籌劃是納稅人通過合理的規(guī)劃,改善經(jīng)營(yíng)方式、融資方式、投資方式等,從而做到事前、事中、事后的整體規(guī)劃;第三,目的性,稅收籌劃具有明確的目的,即盡量減少稅收支出,提升納稅人的稅后收益。
重要意義。
中小企業(yè)是我國(guó)實(shí)現(xiàn)稅收的主力軍,對(duì)于國(guó)家財(cái)政收入意義重大。稅收籌劃是現(xiàn)代中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分,能夠有效提高企業(yè)的納稅意識(shí),同時(shí)提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力。進(jìn)行納稅籌劃,企業(yè)不僅需要全面了解國(guó)家的法律政策,還要綜合分析自身的經(jīng)營(yíng)情況,將各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與稅務(wù)政策相關(guān)聯(lián),從而提升企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。通過納稅籌劃,中小企業(yè)還可以提升資金的支配和利用效率,避免各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),積極發(fā)揮稅收杠桿作用,進(jìn)而幫助相關(guān)財(cái)務(wù)部門及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收管理存在的問題,實(shí)現(xiàn)及時(shí)納稅,為國(guó)家稅收事業(yè)貢獻(xiàn)力量,從而達(dá)到企業(yè)效益和國(guó)家效益雙贏的目標(biāo)。
稅收籌劃認(rèn)識(shí)不足。
我國(guó)中小企業(yè)一般采用所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)高度集中的管理模式,權(quán)利大部分集中在高層管理者的手里,而管理者往往過分看重開拓市場(chǎng)帶來的經(jīng)濟(jì)效益,對(duì)于稅收籌劃沒有過多的重視。一些管理者對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)不夠全面,往往認(rèn)為稅收是國(guó)家稅務(wù)部門的工作,企業(yè)只需要根據(jù)相關(guān)規(guī)定完成納稅就行,如果進(jìn)行稅收籌劃,對(duì)于企業(yè)而言會(huì)消耗更多的人力、物力、財(cái)力,這種想法會(huì)使得企業(yè)容易忽略相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。一些中小企業(yè)雖然嘗試稅收籌劃,但是僅僅依靠財(cái)務(wù)部門對(duì)單個(gè)稅種或者單獨(dú)環(huán)節(jié)進(jìn)行籌劃,缺乏全面性和適用性,導(dǎo)致稅收籌劃失去效用。
財(cái)會(huì)人員素質(zhì)較低。
我國(guó)中小企業(yè)的數(shù)量逐年增加,一些中小企業(yè)發(fā)展尚不成熟,財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)有待進(jìn)一步提升。稅收籌劃對(duì)于財(cái)會(huì)人員的要求較高,財(cái)會(huì)人員不僅需要了解財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)相關(guān)的知識(shí),更要全面掌握稅收籌劃的相關(guān)法律知識(shí)和技巧。中小企業(yè)的財(cái)會(huì)人員往往負(fù)責(zé)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理管理工作,對(duì)于稅收籌劃缺乏經(jīng)驗(yàn)和技巧,在實(shí)際的工作中,只是根據(jù)以往的工作經(jīng)驗(yàn)處理財(cái)務(wù)、賬務(wù)情況,根據(jù)相關(guān)稅務(wù)部門的要求進(jìn)行各種稅費(fèi)的按時(shí)繳納,這種財(cái)務(wù)管理辦法過于死板,不能夠根據(jù)我國(guó)稅法和經(jīng)濟(jì)法的變動(dòng)做出相應(yīng)的調(diào)整和創(chuàng)新,因此,提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)十分關(guān)鍵[2]。
財(cái)務(wù)內(nèi)控不到位。
稅收籌劃一項(xiàng)高級(jí)的財(cái)務(wù)管理工作,對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作提出了更高的要求,但中小企業(yè)由于受其資金的制約,通常公司架構(gòu)比較簡(jiǎn)單,機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善,內(nèi)部控制較為松散,管理不規(guī)范,特別是內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理方面存在著重大缺陷。中小企業(yè)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以及財(cái)務(wù)政策了解不夠全面,很難制定出科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度,對(duì)員工的約束效應(yīng)也難以發(fā)揮,導(dǎo)致很多員工的內(nèi)部控制意識(shí)薄弱,在各項(xiàng)工作中難以提高財(cái)務(wù)管控的效率,影響企業(yè)稅收籌劃工作的開展。
增強(qiáng)稅收籌劃意識(shí)。
中小企業(yè)在積極配合國(guó)家稅收工作的同時(shí),也要增強(qiáng)稅收籌劃意識(shí),在法律允許的范圍內(nèi),利用各種優(yōu)惠政策,提高稅收籌劃的效率,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的雙贏。企業(yè)管理者要認(rèn)識(shí)到稅收籌劃與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之間的重要聯(lián)系,在制定成本控制策略的同時(shí),需要做好長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展規(guī)劃,不僅要借助企業(yè)自身的改革提升效益,更要積極響應(yīng)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)優(yōu)惠政策[3]。現(xiàn)代市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈,企業(yè)面臨的各種影響因素較多,這就需要管理者提高稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),提高在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及涉稅事務(wù)中的警惕性,隨時(shí)應(yīng)對(duì)突發(fā)風(fēng)險(xiǎn),冷靜、客觀地作出判斷,并及時(shí)制定相關(guān)決策。
制定稅收籌劃方案。
在制定稅收籌劃方案的過程中,企業(yè)需要進(jìn)行全方位、多角度的考量,根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)狀況和投資規(guī)劃制定科學(xué)、合理的方案。優(yōu)秀的稅收籌劃方案往往通過合理、合法的手段來達(dá)到預(yù)期的目標(biāo),但是在實(shí)際的實(shí)施過程中,由于多種因素影響可能會(huì)產(chǎn)生諸多額外費(fèi)用以及機(jī)會(huì)成本,因此,納稅籌劃方案要綜合考慮到企業(yè)面臨的各種因素,采取有效方法實(shí)現(xiàn)成本控制。此外,中小企業(yè)要保證制定的納稅籌劃方案的實(shí)用性,能夠在日常活動(dòng)中靈活應(yīng)用,從而適應(yīng)稅收政策和相關(guān)法規(guī)的調(diào)整與發(fā)展,有效規(guī)避不必要的風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)分散性操作,達(dá)成企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。
完善內(nèi)部控制。
內(nèi)部控制是中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本保障,為此,中小企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行完善:第一,加強(qiáng)資產(chǎn)控制,制定和完善資產(chǎn)臺(tái)賬制度,做好資產(chǎn)變動(dòng)登記,并定期對(duì)資產(chǎn)情況進(jìn)行盤點(diǎn),從而實(shí)時(shí)、全面把控企業(yè)資產(chǎn)動(dòng)態(tài);第二,加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制,以國(guó)家的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和政策做依據(jù),并結(jié)合自身管理特點(diǎn),制定符合企業(yè)發(fā)展的會(huì)計(jì)控制制度,從而有效規(guī)范會(huì)計(jì)工作,提高財(cái)務(wù)管理效率;最后,定期開展培訓(xùn)課程,包括工商、保險(xiǎn)、金融、貿(mào)易等方面,加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的專業(yè)知識(shí)培養(yǎng),提高其綜合素質(zhì)以及實(shí)踐操作能力,同時(shí)了解經(jīng)營(yíng)、投資等活動(dòng)的稅收政策及法律規(guī)定,提升稅收籌劃效率[4]。
總而言之,中小企業(yè)加強(qiáng)稅收籌劃,能夠?yàn)楦黜?xiàng)經(jīng)營(yíng)策略的制定提供科學(xué)的依據(jù),減少企業(yè)的納稅支出,實(shí)現(xiàn)整體經(jīng)營(yíng)效益的提升。我國(guó)制定了很多優(yōu)惠政策來鼓勵(lì)中小企業(yè)發(fā)展,中小企業(yè)更應(yīng)該全面做好納稅籌劃,提高自身的經(jīng)營(yíng)管理水平,創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益,進(jìn)而推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
房地產(chǎn)納稅籌劃論文篇十七
正確開展企業(yè)納稅籌劃對(duì)于深入貫徹國(guó)家立法宗旨,維護(hù)企業(yè)正當(dāng)利益都具有極其積極的意義。
納稅籌劃的觀念近年來正不斷為越來越多的企業(yè)所接受和理解,并逐步成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要組成部分,滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)領(lǐng)域和環(huán)節(jié),成為影響企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)決策的一個(gè)重要因素。
在我國(guó)當(dāng)前的納稅政策環(huán)境下,納稅籌劃存在一定的空間,但不是無限區(qū),有時(shí)違法與不違法僅有一步之遙。納稅籌劃作為納稅人的一種理財(cái)手段,可以為企業(yè)節(jié)約納稅,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化,壯大企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力,但也存在籌劃不當(dāng)違法偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。因此,納稅人只有正確掌握和熟練運(yùn)用納稅籌劃的方法,遵循科學(xué)的納稅籌劃原則,才能真正取得納稅籌劃的成功,為企業(yè)創(chuàng)造出經(jīng)濟(jì)效益。
納稅籌劃的具體方法繁多,在財(cái)務(wù)工作實(shí)踐中主要運(yùn)用的方法有兩種:一是圍繞稅種進(jìn)行研究,籌劃的結(jié)果最終體現(xiàn)在稅種上;二是圍繞經(jīng)營(yíng)方式進(jìn)行研究,籌劃的最終結(jié)果體現(xiàn)在適應(yīng)納稅優(yōu)惠政策上。為實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益最大化,企業(yè)在進(jìn)行具體籌劃時(shí)應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際狀況,綜合權(quán)衡,可將以上兩種方法結(jié)合起來,將會(huì)取得更理想的效果。在我國(guó)目前的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理中,一般通行以下五個(gè)方面進(jìn)行企業(yè)的納稅籌劃:
1、縮小課稅基礎(chǔ)。指納稅人通過縮小計(jì)稅基數(shù)的方式來減輕納稅義務(wù)和規(guī)避納稅負(fù)擔(dān)的行為??s小稅基一般都要借助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的手段,一種比較常用的做法是使各項(xiàng)計(jì)納稅入最小化,盡量取得不被稅法認(rèn)定為是應(yīng)稅所得的經(jīng)濟(jì)收入。如我國(guó)稅法規(guī)定,企業(yè)取得的國(guó)債利息收入不計(jì)入應(yīng)稅所得額,因此企業(yè)在進(jìn)行金融投資時(shí),當(dāng)國(guó)債利率高于重點(diǎn)建設(shè)債券和金融債券的稅后實(shí)際利率時(shí),應(yīng)當(dāng)購(gòu)買國(guó)債,取得納稅利益。
另一種常用的做法是在稅法允許的范圍和限額內(nèi),盡可能使各項(xiàng)成本費(fèi)用最大化,如對(duì)已發(fā)生的成本費(fèi)用及時(shí)核銷入賬,已發(fā)生的壞賬、資產(chǎn)盤虧毀損的合理部分及時(shí)列做費(fèi)用等。筆者所在企業(yè)是70年代成立的大型國(guó)有企業(yè),近年來通過深化改革企業(yè)效益逐步提高,但多年沉積的壞賬也比較多,其中最大的一筆是與一個(gè)關(guān)聯(lián)企業(yè)近萬元的應(yīng)收賬款,該關(guān)聯(lián)企業(yè)已經(jīng)停業(yè)多年,但由于不符合稅法規(guī)定一直無法處理。12月當(dāng)?shù)卣鶕?jù)國(guó)家有關(guān)精神出臺(tái)了企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除辦法,根據(jù)這一規(guī)定,關(guān)聯(lián)方的壞賬經(jīng)中介機(jī)構(gòu)出具鑒定意見,并取得稅務(wù)部門關(guān)于企業(yè)已經(jīng)停業(yè)不具備還款能力的證明后即可向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)損失,經(jīng)批準(zhǔn)后可在企業(yè)所得稅前扣除。利用這一政策,企業(yè)積極開展工作,很快就按規(guī)定提交了稅法規(guī)定的全部材料,獲得了全額在企業(yè)所得稅前扣除損失的批復(fù),減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得額近2000萬元,減少企業(yè)所得稅支出660余萬元,為企業(yè)創(chuàng)造了巨大的經(jīng)濟(jì)效益。
2、適用較低稅率。指納稅人通過降低適用稅率的方式來降低納稅負(fù)擔(dān)的行為,一般可采用低稅率和轉(zhuǎn)移定價(jià)法。低稅率法是納稅人通過合法的途徑,選擇不同的地區(qū)、行業(yè)、所有制等,使自己直接適用較低的稅率。如我國(guó)稅法規(guī)定,老區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)山區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,可減征或免征所得稅三年;國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè),按15%征收所得稅;投資于第三產(chǎn)業(yè),可按產(chǎn)業(yè)政策在一定時(shí)期內(nèi)減征或免征所得稅等等。筆者所在企業(yè)近年來對(duì)外投資業(yè)務(wù)較多,在投資可行性論證時(shí)就充分考慮了新投資企業(yè)的適用稅率問題,并成功運(yùn)用這一方法成立合資企業(yè)一家,水產(chǎn)養(yǎng)殖企業(yè)一家,新辦旅游企業(yè)、國(guó)貿(mào)企業(yè)兩家,主輔分離改制企業(yè)一家等,充分享受了低稅率和減免所得稅的優(yōu)惠,降低了企業(yè)的整體稅負(fù)。轉(zhuǎn)移定價(jià)法是在母公司與子公司、總公司與分公司以及有經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系的其他公司之間,為共同獲得更多的利潤(rùn)而在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中進(jìn)行的合理的價(jià)格轉(zhuǎn)讓。如母公司適用的稅率較高而子公司適用的稅率較低,母公司就可以通過轉(zhuǎn)移定價(jià)法,以低于市場(chǎng)正常交易但仍比較公允的價(jià)格將貨物轉(zhuǎn)移給子公司,從而實(shí)現(xiàn)成本和利潤(rùn)的轉(zhuǎn)移,取得少繳稅款的優(yōu)惠。還有在購(gòu)銷活動(dòng)中利用地區(qū)性稅負(fù)差別在低稅區(qū)設(shè)立分支機(jī)構(gòu),將貨物調(diào)到分支機(jī)構(gòu)銷售,就可以通過轉(zhuǎn)移定價(jià),減輕企業(yè)稅負(fù)等。從實(shí)踐來看,企業(yè)的規(guī)模越大,成員越多,經(jīng)營(yíng)范圍和區(qū)域越廣,利用轉(zhuǎn)移定價(jià)法籌劃的空間和成功的幾率也就越大。
3、延緩納稅期限。資金有時(shí)間價(jià)值,延緩納稅期限,可享受無息貸款的利益。一般而言,應(yīng)納稅款期限越長(zhǎng),所獲得的利益越大。如將折舊由直線折舊法改為加速折舊法,可以把前期的利潤(rùn)推遲到以后期間,就推遲了納稅的時(shí)間,即可獲得延緩繳稅的利益。另外,對(duì)能夠合理預(yù)計(jì)發(fā)生額的成本費(fèi)用,采用預(yù)提方式及時(shí)入賬;以及盡可能地縮短成本的攤銷期限等方法,都可收到合法延遲納稅的效果。筆者所在的企業(yè)是一個(gè)國(guó)有大型水力發(fā)電企業(yè),由于受上游來水影響,全年發(fā)電十分不均衡,大部分的發(fā)電量和收入均集中在上半年實(shí)現(xiàn),汛期和汛后發(fā)電量和收入只占全年的30%左右,而成本費(fèi)用又集中在下半年發(fā)生,造成企業(yè)上半年盈利巨大而下半年又虧損嚴(yán)重的局面。如果按照稅法規(guī)定按月預(yù)繳企業(yè)所得稅的話,上半年需要預(yù)繳企業(yè)所得稅近3000萬元,這些預(yù)繳的所得稅只有在下一年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)時(shí)才能抵繳,將會(huì)長(zhǎng)期大量占用企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金,嚴(yán)重影響企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。經(jīng)認(rèn)真研究國(guó)家稅法,仔細(xì)籌劃后,企業(yè)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管部門充分溝通協(xié)商一致,針對(duì)水電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特殊情況,稅務(wù)部門同意企業(yè)按照近三年的實(shí)際收入及成本費(fèi)用發(fā)生情況,采用配比的方法在對(duì)全年預(yù)計(jì)發(fā)生的成本費(fèi)用每月進(jìn)行預(yù)提計(jì)入成本,均衡了全年的利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)與預(yù)繳所得稅金額,為企業(yè)爭(zhēng)取了巨大的資金時(shí)間價(jià)值。
4、合理歸屬所得年度。所得年度的合理歸屬可以通過收入、成本、損益等項(xiàng)目的增減或分?jǐn)偠_(dá)到。如企業(yè)銷售貨物有不同的結(jié)算方式,結(jié)算方式不同,其收入確認(rèn)的時(shí)間也不同,收入歸屬所得的年度也就不同,因此,企業(yè)通過銷售方式的選擇,可以控制銷售收入確認(rèn)的時(shí)間,合理歸屬所得年度。另外,期末存貨計(jì)價(jià)的高低,對(duì)當(dāng)期的利潤(rùn)影響很大,不同的存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法,會(huì)得出不同的期末存貨成本,出現(xiàn)不同的企業(yè)利潤(rùn),進(jìn)而影響企業(yè)所得稅的數(shù)額。比如當(dāng)物價(jià)水平持續(xù)上漲時(shí),發(fā)出的存貨采用后進(jìn)先出法計(jì)價(jià),可以多計(jì)本期發(fā)出的存貨成本,相應(yīng)地少計(jì)期末庫(kù)存存貨的成本,這樣就會(huì)產(chǎn)生較低的期末存貨,較少的稅前收益,從而減少當(dāng)期應(yīng)交所得稅;反之,若物價(jià)水平持續(xù)走低時(shí),采用先進(jìn)先出法比別的計(jì)算方法計(jì)算出來的期末存貨低,從而加大了當(dāng)期成本,減少當(dāng)期應(yīng)稅所得額。但企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)變更存貨計(jì)價(jià)方法時(shí),應(yīng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求,對(duì)變更的相關(guān)內(nèi)容要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明,從而實(shí)現(xiàn)合法籌劃。
5、適用優(yōu)惠政策。指納稅人充分利用可享受的優(yōu)惠政策直接減少應(yīng)納稅額,來減輕或免除納稅義務(wù)的行為。國(guó)家為了鼓勵(lì)某些特定地區(qū)、特種行業(yè)、特別企業(yè)、新特產(chǎn)品和特殊業(yè)務(wù)的發(fā)展,照顧某些特定納稅人的實(shí)際困難,制定了大量納稅優(yōu)惠政策,納稅人完全可以通過合法途徑,依靠納稅優(yōu)惠政策減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。每一項(xiàng)納稅優(yōu)惠政策就是一個(gè)避稅地,企業(yè)只要掛上一個(gè)避稅地,就能夠充分利用納稅優(yōu)惠政策享受納稅優(yōu)惠,這是目前企業(yè)最主要的納稅籌劃措施。如筆者所在企業(yè)近年來發(fā)電機(jī)組等設(shè)備更新改造業(yè)務(wù)較多,為充分享受國(guó)家技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策,在每次設(shè)備改造前都要進(jìn)行縝密的研究籌劃,制訂切實(shí)可行的納稅籌劃方案,盡量在改造過程中選用符合國(guó)家政策的國(guó)產(chǎn)設(shè)備,按照要求取得有關(guān)各方面的審批文件,并與當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管部門密切保持溝通和聯(lián)系,及時(shí)得到最新的納稅政策咨詢,成功地進(jìn)行了多次籌劃,僅此一項(xiàng)就為企業(yè)節(jié)約企業(yè)所得稅1000多萬元。
房地產(chǎn)納稅籌劃論文篇十八
20xx年2月5、6日。
二.培訓(xùn)地點(diǎn)。
xxx實(shí)訓(xùn)室、綜合樓二樓會(huì)議室。
三.培訓(xùn)內(nèi)容。
(一)營(yíng)改增培訓(xùn)。
1、營(yíng)改增的演變過程。
按照國(guó)家規(guī)劃,我國(guó)“營(yíng)改增”分為三步走:
第一步,在部分行業(yè)部分地區(qū)進(jìn)行“營(yíng)改增”試點(diǎn)。上海作為首個(gè)試點(diǎn)城市1月1日已經(jīng)正式啟動(dòng)“營(yíng)改增”。
第二步,選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行試點(diǎn)。按照7.25國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議的決定,這一階段將在開始,交通運(yùn)輸業(yè)以及6個(gè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)率先在全國(guó)范圍內(nèi)推廣。
第三步,在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)“營(yíng)改增”,也即消滅營(yíng)業(yè)稅。按照規(guī)劃,最快有望在十二五(-)期間完成“營(yíng)改增”。
年11月16日,財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布經(jīng)國(guó)務(wù)院同意的《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》,明確從201月1日起,在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。這是繼1月1日增值稅轉(zhuǎn)型實(shí)施,允許全國(guó)范圍內(nèi)的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購(gòu)進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額后,增值稅擴(kuò)圍替代營(yíng)業(yè)稅,成為增值稅改革另一個(gè)重要舉措。自此正式拉開了營(yíng)業(yè)稅改增值稅的序幕。
年7月31日,國(guó)稅總局發(fā)布了《關(guān)于北京等8省市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問題的公告》。北京市應(yīng)當(dāng)于2012年9月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。江蘇省、安徽省應(yīng)當(dāng)于2012年10月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。福建省、廣東省應(yīng)當(dāng)于2012年11月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。天津市、浙江省、湖北省應(yīng)當(dāng)于2012年12月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。
208月1日全國(guó)推行。自1月1日起,在全國(guó)范圍內(nèi)開展鐵路。
運(yùn)輸和郵政業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)。
2、營(yíng)改增試點(diǎn)行業(yè)。
(1)、交通運(yùn)輸業(yè):包括陸路、水路、航空、管道運(yùn)輸服務(wù)。
(2)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)[主要是部分生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)]。
1、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。
2、信息技術(shù)服務(wù)。
3、文化創(chuàng)意服務(wù)(設(shè)計(jì)服務(wù)、廣告服務(wù)、會(huì)議展覽服務(wù)等)。
4、物流輔助服務(wù)。
5、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。
6、鑒證咨詢服務(wù)。
7、廣播影視服務(wù)。
(3)、郵政服務(wù)業(yè)。
暫時(shí)不包括的行業(yè):建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)。
(4)、電信業(yè)。
從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人,年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元以上的;除前項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上的為一般納稅人,并不是500萬為標(biāo)準(zhǔn)。
(1)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為17%;。
(2)提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù),稅率為11%;。
(3)提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外),稅率為6%;。
(4)小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。適用于小規(guī)模納稅人以及一般納稅人適用簡(jiǎn)易方法計(jì)稅的特定項(xiàng)目,如輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車。
(5)納稅人發(fā)生適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù),在滿足納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有關(guān)規(guī)定以及國(guó)家對(duì)應(yīng)稅服務(wù)出口設(shè)定的有關(guān)條件后,免征其出口應(yīng)稅服務(wù)的增值稅。對(duì)出口服務(wù)相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,待財(cái)政部與國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)具體規(guī)定后,再行處理。
4、營(yíng)改增的意義。
(1)有利于減少營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅,使市場(chǎng)細(xì)化和分工協(xié)作不受稅制影響;。
(2)有利于完善和延伸二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條,促進(jìn)二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展;。
(3)有利于建立貨物和勞務(wù)領(lǐng)域的增值稅出口退稅制度,全面改善我國(guó)的出口稅收環(huán)境。
1、納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí)。
國(guó)內(nèi)外一致公認(rèn),納稅籌劃主要是節(jié)稅,而偷稅、逃稅、抗稅、騙稅,絕非納稅籌劃。
納稅籌劃是納稅人事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排的,是整體財(cái)務(wù)籌劃的重要組成部分,其包含以下三個(gè)含義:(1)納稅籌劃的主體是納稅人。納稅人是指稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人,是繳納稅款的主體。納稅人可以是自然人,也可以是法人。(2)納稅籌劃的前提是不違反稅法。納稅人的納稅籌劃應(yīng)以“保障國(guó)家稅收收入、保護(hù)納稅人合法權(quán)益”為唯一標(biāo)準(zhǔn),不以“少納稅、不納稅”為前提,在稅法允許的范圍內(nèi)合理“籌劃節(jié)稅”。(3)納稅籌劃的實(shí)質(zhì)是節(jié)稅。節(jié)稅是在遵守現(xiàn)行稅收法規(guī)的前提下,當(dāng)存在多種納稅方案可供選擇時(shí),納稅人以減輕稅負(fù)為目的,選擇稅負(fù)最小化的方案。
2、稅收籌劃的原則。
(1)不違背稅收法律規(guī)定的原則。稅收籌劃具有合法性,它與偷稅有著原則性的區(qū)別,如果采取非法手段進(jìn)行所謂的稅收籌劃,那么從本質(zhì)上看就已不屬于稅收籌劃范圍。因此,納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵循不違背稅收法律規(guī)定的原則,這是由稅收籌劃的本質(zhì)特征所決定的。
(2)事前籌劃的原則。稅收籌劃實(shí)施必須在納稅人納稅義務(wù)發(fā)生之前,這既是稅收籌劃區(qū)別與偷稅的重要特征之一,也是稅收籌劃必須遵循的重要原則。企業(yè)欲進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)在投資、經(jīng)營(yíng)等經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生前著手安排,不得在這些經(jīng)濟(jì)行為已經(jīng)發(fā)生,納稅義務(wù)已經(jīng)確定后,再去采用各種手段減輕稅負(fù),這樣做即使能達(dá)到減輕稅負(fù)的目的,也不是稅收籌劃。
(3)效率原則。追求效率是一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的目標(biāo),稅收籌劃作為企業(yè)的經(jīng)。
濟(jì)籌劃活動(dòng)也必遵循效率原則。稅收籌劃固然可以產(chǎn)生減輕稅負(fù)的'效果,但是必須考慮其成本。如何使成本最小也是稅收籌劃必須考慮的課題。
影響納稅籌劃的方法有:固定資產(chǎn)折舊方法、存貸計(jì)價(jià)方法等。這些方法會(huì)受到稅制、通貨膨脹、資金時(shí)間價(jià)值等因素的影響,稅務(wù)籌劃可以利用這種影響因素和采取合適的方法來達(dá)到節(jié)稅目的。
(1)從固定資產(chǎn)折舊方法看納稅籌劃。運(yùn)用不同的折舊方法計(jì)算出的折舊額在量上是不相等的,因而分?jǐn)偟礁髌谏a(chǎn)成本中的固定資產(chǎn)成本也不同。所以,折舊的計(jì)算和提取必將影響到成本的大小,進(jìn)而影響到企業(yè)的利潤(rùn)水平,最終影響企業(yè)的稅負(fù)輕重。
(2)從存貨計(jì)價(jià)方法看稅收籌劃。在稅率不變的情況下,如果物價(jià)持續(xù)上漲,采用后進(jìn)先出法可以使企業(yè)期末存貨的成本降低,本期銷貨成本提高,從而降低應(yīng)納稅所得額,達(dá)到減少所得稅的目的;反之,如果物價(jià)持續(xù)下降,采用先進(jìn)先出法,可以使企業(yè)期末存貨的成本降低,本期銷貨成本提高,從而降低應(yīng)納稅所得額,也達(dá)到了少繳納企業(yè)所得稅(遞延性)的目的;而在物價(jià)上下波動(dòng)時(shí),采用加權(quán)平均法或移動(dòng)平均法可使企業(yè)應(yīng)納稅所得額較為均衡,避免高估利潤(rùn),多繳納所得稅。
(3)從銷售收入的角度看稅收籌劃。在企業(yè)銷售產(chǎn)品方式中,分期收款銷售產(chǎn)品以合同約定的收款日期為收入確認(rèn)時(shí)間,而訂貨銷售和分期預(yù)收貨款銷售則在交付貨物時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn),委托代銷產(chǎn)品銷售在受托方寄回代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。納稅人如果能夠推遲應(yīng)納稅所得的實(shí)現(xiàn),則可以使本期應(yīng)納稅所得減少,從而推遲或減少所得稅的繳納。
四.培訓(xùn)體會(huì)。
1、本次培訓(xùn)內(nèi)容使我們開闊了眼界,收獲很大。
整、加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、增強(qiáng)企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力、促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展具有重要且深遠(yuǎn)的意義??梢哉f,這是繼增值稅轉(zhuǎn)型稅收后,我國(guó)稅制改革歷史上的又一座里程碑。
通過納稅籌劃培訓(xùn),我增加了不少知識(shí),特別在不違背國(guó)家稅收政策的前提下,為企業(yè)合理避稅及節(jié)稅、為緩解企業(yè)資金壓力、節(jié)約資金起到了較大的作用。對(duì)于企業(yè)來說有利于減少企業(yè)自身的“偷、逃、欠、騙、抗”稅等稅收違法行為的發(fā)生,強(qiáng)化納稅意識(shí),實(shí)現(xiàn)誠(chéng)信納稅;有助于提高企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理水平,尤其是財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的管理水平;對(duì)于國(guó)家來說,有利于完善稅制,增加國(guó)家稅收。
2、培訓(xùn)老師講解精彩、到位。
房地產(chǎn)納稅籌劃論文篇十九
站在公司的維度,稅收籌劃工作是其在發(fā)展的歷程中至關(guān)重要的部分,是公司經(jīng)營(yíng)管理方案的補(bǔ)充,稅收籌劃可以使其經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力大大提升,從而能夠很大程度上降低稅收風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)隱患,最大限度地提升公司的競(jìng)爭(zhēng)力。根據(jù)當(dāng)前公司稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)情況,大多數(shù)的公司對(duì)于稅收籌劃的重要性缺乏深入的了解。在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí),采取了消極的態(tài)度,致使工作效率大大地降低,不能夠達(dá)到預(yù)期的成效。此外,公司的管理者和高層的稅收籌劃能力不足,專業(yè)的素養(yǎng)較差,極大的阻礙公司的良性發(fā)展。
樹立正確的稅收籌劃管理觀念。在稅收方面,國(guó)家制定的一系列政策,不僅能夠保障國(guó)家的利益,也能夠有效地使市場(chǎng)秩序規(guī)范,對(duì)整個(gè)市場(chǎng)發(fā)揮了調(diào)節(jié)作用。在經(jīng)營(yíng)的過程中,部分的公司無法意識(shí)到國(guó)家稅收管理的重要性,為了自身公司的經(jīng)濟(jì)利益,加重了自身公司承擔(dān)法律責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。只有當(dāng)公司的管理者和高層對(duì)稅收籌劃管理的重要性存在一定的認(rèn)識(shí)和了解,才能夠自覺的履行相應(yīng)的義務(wù),擁護(hù)國(guó)家的利益,在法律許可的范圍內(nèi),保證減輕公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。在稅收籌劃方面,公司要做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與防范工作。在開展降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)工作時(shí),要建立起良好的稅收籌劃制度以及預(yù)警體系。作為一個(gè)納稅人,要對(duì)稅收籌劃的主要方法流程進(jìn)行全面的把控,在此基礎(chǔ)上,使稅收籌劃預(yù)警體系更加的合理、高效,從而有效的監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn),其預(yù)警系統(tǒng)有預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)、信息采集以及控制風(fēng)險(xiǎn)的功能。信息采集即對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有一個(gè)全面的了解,能夠?qū)κ袌?chǎng)的供需進(jìn)行全面的分析,充分的了解國(guó)家稅收政策的變動(dòng),能夠準(zhǔn)確地把控市場(chǎng)。在稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)中,所發(fā)揮的作用在于預(yù)知風(fēng)險(xiǎn),此外還能借助于預(yù)警提示存在的風(fēng)險(xiǎn),使相關(guān)的人員盡快地提出一系列解決策略,巧妙的避免風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。在公司內(nèi),建立起完善的稅收籌劃績(jī)效評(píng)估機(jī)制。對(duì)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理呈現(xiàn)一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程。當(dāng)稅收籌劃的方案得到了實(shí)踐,相關(guān)的企業(yè)要據(jù)此對(duì)于自身企業(yè)在該方面的水平進(jìn)行評(píng)價(jià),從而更有效地開展稅收籌劃。在當(dāng)前,對(duì)于一個(gè)企業(yè)的稅收籌劃的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)包括諸多方面,如利潤(rùn)、收入、資產(chǎn)以及成本等。此外,稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行相關(guān)的核查時(shí),也是對(duì)這些指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。所以,當(dāng)對(duì)稅收籌劃的實(shí)踐效果進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí),要將所有指標(biāo)維持在一個(gè)合理范圍內(nèi)。
在開展納稅籌劃工作時(shí),公司要科學(xué)、全面地進(jìn)行,這對(duì)于公司的長(zhǎng)期發(fā)展是極其有利的,能夠促使公司的規(guī)劃目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃盡快地得以實(shí)現(xiàn)。公司是市場(chǎng)活動(dòng)的主體,要遵守相關(guān)的法律法規(guī)、政策措施等,基于公司的實(shí)際情況和發(fā)展目標(biāo),對(duì)納稅籌劃人員進(jìn)行著力的培養(yǎng),建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,并且在正確的理念的指導(dǎo)下,才能將公司的納稅籌劃管理工作做得更好。
[1]金書森.全面營(yíng)改增涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控[j].現(xiàn)代商業(yè).2017(19).
[2]陳小燕.論稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避[j].納稅.2017(7).
房地產(chǎn)納稅籌劃論文篇二十
摘要:營(yíng)改增自推行后,對(duì)建筑施工企業(yè)造成了很大的影響,有消極的方面,也有積極方面的影響。在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的情況下,建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)營(yíng)改增政策的發(fā)展趨勢(shì),采取積極合理的措施,使建筑施工企業(yè)在營(yíng)改增政策下取得更好的發(fā)展。
營(yíng)業(yè)稅和增值稅有時(shí)會(huì)導(dǎo)致稅負(fù)不平衡,尤其是在稅收過程中,經(jīng)常會(huì)有出現(xiàn)重復(fù)稅收的情況。因此,我國(guó)政府在全面考察后,提出了營(yíng)改增政策,并在207月正式施行。建筑施工被納入到營(yíng)改增政策范圍內(nèi)是未來發(fā)展的一個(gè)趨勢(shì)。但是從實(shí)際情況來看,營(yíng)改增對(duì)施工企業(yè)的影響具有雙面性。因此,企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過程中,應(yīng)當(dāng)揚(yáng)長(zhǎng)避短,采取積極的措施,改變建筑施工企業(yè)在營(yíng)改增政策下的劣勢(shì)。
一、建筑施工企業(yè)在營(yíng)改增政策下的趨勢(shì)。
1.積極的發(fā)展趨勢(shì)。
在建筑施工企業(yè)中實(shí)施營(yíng)改增政策,可以降低傳統(tǒng)稅收體系中的稅金數(shù),同時(shí)也能避免重復(fù)計(jì)算情況的發(fā)生。通過這種方式,施工企業(yè)可減少經(jīng)營(yíng)過程中所面臨的稅收壓力,避免因重復(fù)稅收而產(chǎn)生不利影響,使施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠順利開展。此外,營(yíng)改增政策也推廣了企業(yè)新技術(shù)。現(xiàn)代建筑施工企業(yè)處于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍內(nèi),其在運(yùn)行過程中,需要繳納大量的營(yíng)業(yè)稅,因而沒有精力推廣新技術(shù),這在一定程度上制約了建筑企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。一旦正式實(shí)施營(yíng)改增政策,將會(huì)降低企的稅務(wù)壓力,使企業(yè)能夠?qū)⒏嗟馁Y金投入到新設(shè)備采購(gòu)和技術(shù)研究方面,有利于提升建筑施工企業(yè)的現(xiàn)代化水平。
2.不利的發(fā)展趨勢(shì)。
由3%的'營(yíng)業(yè)稅變?yōu)?1%的增值稅,雖大幅降低了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān),但前提是建筑施工企業(yè)所購(gòu)買的材料符合規(guī)定的增值稅發(fā)票標(biāo)準(zhǔn),但是在實(shí)際情況中,很多建筑施工企業(yè)并沒有獲得專用增值稅發(fā)票,在實(shí)施營(yíng)改增稅收政策后,反而增加了稅務(wù)壓力。這是因?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)比較特殊,人工費(fèi)用、甲供材限制流轉(zhuǎn)抵扣并未在抵扣范圍內(nèi),土地拆遷、零星材料抵扣等難度較大,如上幾個(gè)方面的問題,進(jìn)一步加重了建筑施工企業(yè)的稅負(fù),使企業(yè)的資金流動(dòng)面臨重大的考驗(yàn),企業(yè)的現(xiàn)有管理水平很難適應(yīng)新形式的發(fā)展。
企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目的是降低企業(yè)的稅務(wù),因此建筑施工企業(yè)在營(yíng)改增后,要做好稅務(wù)籌劃。建筑施工企業(yè)一方面需要健全企業(yè)稅收工作的規(guī)章制度,確保工作的規(guī)范性;另一方面,要適當(dāng)拓展業(yè)務(wù)范圍,促進(jìn)企業(yè)的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型。將營(yíng)改增視為企業(yè)發(fā)展的契機(jī),合理應(yīng)用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣優(yōu)勢(shì),使建筑施工企業(yè)享受到營(yíng)改增帶來的好處,做好業(yè)務(wù)規(guī)劃和稅務(wù)籌劃等各方面的工作。
1.掌握政策,規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
營(yíng)改增后的稅務(wù)籌劃需要了解現(xiàn)有的優(yōu)惠政策。如果營(yíng)改增涉及營(yíng)業(yè)稅,建筑施工企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中要及時(shí)了解優(yōu)惠政策,以便合理應(yīng)用。營(yíng)改增稅制改革對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理質(zhì)量會(huì)造成一定的影響,企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn),使其了解稅改政策的主要內(nèi)容和內(nèi)涵,在會(huì)計(jì)處理、財(cái)務(wù)管理、發(fā)票管理等多個(gè)方面,掌握稅改的實(shí)質(zhì)內(nèi)容。
2.選擇適當(dāng)?shù)募{稅人身份。
建筑行業(yè)涉及的內(nèi)容較多,其中主要包括生產(chǎn)、安裝、裝飾、建設(shè)等多個(gè)領(lǐng)域,在繳納增值稅環(huán)節(jié)中,因納稅人身份差別較大,對(duì)稅務(wù)籌劃造成了一定程度的影響。一方面,對(duì)不會(huì)產(chǎn)生應(yīng)稅的企業(yè),在稅務(wù)籌劃的過程中,可以用稅負(fù)比較的方式開展稅務(wù)籌劃工作;另一方面,對(duì)規(guī)模較小的企業(yè)來說,納稅人的身份在發(fā)生轉(zhuǎn)變時(shí),需要從一般納稅人的角度思考問題,構(gòu)建健全的會(huì)計(jì)核算制度。可從外界聘用專業(yè)的會(huì)計(jì)人員,或培養(yǎng)企業(yè)中的會(huì)計(jì)人員,提高其專業(yè)能力,增加該工程的企業(yè)核算成本。此外,一般納稅人增值稅務(wù)管理問題比較復(fù)雜,在管理過程中需要投入財(cái)力和物力,會(huì)增加納稅成本。因此,營(yíng)改增后,在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí),要考慮納稅人的實(shí)際身份,結(jié)合自身的實(shí)際情況,選擇規(guī)模較小的納稅人或者一般納稅人。通常來說,如果企業(yè)的材料采購(gòu)渠道比較正規(guī),客戶使用的發(fā)票都為增值稅專用發(fā)票,那么在納稅的選取上,可選擇一般納稅人;相反,則可選擇小規(guī)模納稅人。從而實(shí)現(xiàn)合理避稅。
3.事前規(guī)劃,實(shí)現(xiàn)節(jié)稅。
納稅人要合理選擇材料供應(yīng)商。隨著產(chǎn)業(yè)的進(jìn)一步細(xì)化,企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中會(huì)遇到很多的供應(yīng)商,企業(yè)從供應(yīng)商手中購(gòu)買材料時(shí),免不了要涉及到增值稅。營(yíng)改增政策下的增值稅可以起到抵扣作用,所以企業(yè)在選擇材料供應(yīng)商時(shí),應(yīng)選擇能提供增值稅發(fā)票的供應(yīng)商,發(fā)揮增值稅的抵扣作用。建筑施工企業(yè)在籌劃項(xiàng)目的整體施工時(shí),要針對(duì)企業(yè)的施工特點(diǎn),制定出合理的稅收措施。在制定措施的時(shí),要將原材料采購(gòu)、固定資產(chǎn)等內(nèi)容納入到統(tǒng)籌范圍中。一般來說,建筑工程多采取承包制,但承包范圍和承包方式有很大差別,這就使建筑行業(yè)的材料價(jià)格不一,增加了抵扣增值稅中的難度。如果建筑施工企業(yè)所使用的設(shè)備和材料都由施工企業(yè)自行采購(gòu),這樣就可以獲得稅額發(fā)票,降低企業(yè)的稅負(fù)。但某些項(xiàng)目所需要采購(gòu)的材料和設(shè)備,大部分由建設(shè)單位采購(gòu),施工單位只負(fù)責(zé)少量設(shè)備的采購(gòu)。這樣明顯降低了施工企業(yè)所獲得的進(jìn)項(xiàng)稅額度,增加了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。此外,建筑施工企業(yè)承包的很多項(xiàng)目都在比較偏遠(yuǎn)的地帶,分布比較分散,因而施工企業(yè)在材料和設(shè)備采購(gòu)的過程中,為了降低運(yùn)輸成本,常會(huì)采取就近采購(gòu)原則,由偏遠(yuǎn)地區(qū)的個(gè)體商戶完成材料和設(shè)備的采購(gòu)。但處于偏遠(yuǎn)地區(qū)的個(gè)體材料供應(yīng)商,多數(shù)無法提供增值稅專用發(fā)票,甚至無法提供發(fā)票,從而使企業(yè)無法獲得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。因此,建筑施工企業(yè)在和承包商簽訂合同時(shí),應(yīng)當(dāng)盡量簽訂包工包料合同。如果甲方不同意,可以通過協(xié)商,簽訂“實(shí)質(zhì)上材料有甲方提供,形式上包工包料的合同”。具體過程如下:第一,甲方自行選擇特定的材料供應(yīng)商;第二,甲方、施工企業(yè)、材料供應(yīng)商三者應(yīng)當(dāng)相互協(xié)商,完成簽訂的協(xié)議,與此同時(shí),施工方應(yīng)當(dāng)委托甲方將購(gòu)買材料的款項(xiàng)支付給材料供應(yīng)商;第三,在完成材料購(gòu)買后,材料供應(yīng)商需要將銷售發(fā)票提供給施工方。
總之,在營(yíng)改增后,建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同管理,盡量選擇能提供增值稅專用發(fā)票的材料供應(yīng)商,加強(qiáng)對(duì)貨源的管理,降低稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)。
三、結(jié)語。
在推廣營(yíng)改增的過程中,施工單位要正面面對(duì)營(yíng)業(yè)稅向增值稅的改變。針對(duì)這一變化,施工企業(yè)要正確意識(shí)到營(yíng)改增制度變化后所引起的制度變化,制定出科學(xué)的對(duì)策,合理制定納稅籌劃策略,推動(dòng)施工企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。
參考文獻(xiàn)。
房地產(chǎn)納稅籌劃論文篇一
采購(gòu)環(huán)節(jié)主要考慮增值稅的籌劃,根據(jù)采購(gòu)對(duì)象的不同,有一般納稅人和小規(guī)模納稅人,對(duì)于不能增值稅抵扣的小規(guī)模納稅人,計(jì)入成本的增值稅沒多大的籌劃空間;對(duì)于一般納稅人,由于其17%的增值稅是可以抵扣的,所以可以把握一個(gè)好的時(shí)間差,做到繳納增值稅的時(shí)間和抵扣的時(shí)間一致。其納稅籌劃的原則就是延遲貨款時(shí)間,推遲支付增值稅的時(shí)間,充分利用銀行支付結(jié)算的時(shí)間,為企業(yè)贏得盡可能長(zhǎng)的無息貸款時(shí)間。
1.發(fā)出存貨納稅籌劃中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定發(fā)出存貨有4種計(jì)價(jià)方法,分別是:先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法。4種不同的計(jì)價(jià)方法核算出來的存貨成本大不相同,就會(huì)使企業(yè)的納稅產(chǎn)生差異,從而影響企業(yè)利潤(rùn)。當(dāng)市場(chǎng)價(jià)格不穩(wěn)定且波動(dòng)很大時(shí),月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法會(huì)使企業(yè)的利潤(rùn)更為合理平穩(wěn),利于企業(yè)持續(xù)平穩(wěn)經(jīng)營(yíng),尤其是個(gè)別計(jì)價(jià)法比較適用極端情形;當(dāng)市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下降時(shí),先進(jìn)先出法比較適合,這時(shí)先進(jìn)先出法會(huì)增加企業(yè)成本,從而減少企業(yè)利潤(rùn),減少企業(yè)所得稅;當(dāng)市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)上升時(shí),就不要使用先進(jìn)先出法,會(huì)虛增企業(yè)利潤(rùn)從而多納稅。貨幣都有時(shí)間價(jià)值,企業(yè)都希望晚納稅,因此選擇比較小的折現(xiàn),會(huì)使企業(yè)少納稅。企業(yè)在免稅期中,企業(yè)獲得利潤(rùn)越高,減免的稅款就越多,在此期間,市場(chǎng)價(jià)格上升,選擇先進(jìn)先出會(huì)使企業(yè)減免更多的所得稅;如果在非免稅期,市場(chǎng)價(jià)格上升,則用加權(quán)平均法。企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)選擇需要預(yù)測(cè)市場(chǎng)價(jià)格變化來達(dá)到納稅籌劃。根據(jù)目前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì),市場(chǎng)價(jià)格主要呈現(xiàn)上漲趨勢(shì),較少情況下保持平衡,所以對(duì)于一般的物料來說,選擇移動(dòng)加權(quán)平均的方法更為適合。而對(duì)于一些更新淘汰較快的電子產(chǎn)品,市場(chǎng)價(jià)格呈下降趨勢(shì),先進(jìn)先出法更加能夠合理納稅。雖然企業(yè)可以選擇發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法,但是我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定:企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)保持一致,不得隨意變更。因此,企業(yè)需要一開始盡量做到選擇好合適的發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法。
2.固定資產(chǎn)納稅籌劃中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,固定資產(chǎn)折舊有4種方法:直線法、加速折舊法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。如果不考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和稅收政策的變化,加速折舊法在前期會(huì)增加企業(yè)的費(fèi)用,從而能減少企業(yè)利潤(rùn)達(dá)到少納稅的目的,因此從折舊方法上,納稅籌劃原則為選擇加速折舊法。企業(yè)可以充分利用國(guó)家的減免稅期,在減免稅期延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的折舊年限,在非減免期縮短折舊年限,享受延期交稅的好處。
商業(yè)折扣是扣除折扣納稅,現(xiàn)金折扣是扣除折扣前納稅,因此從納稅籌劃的`角度看,企業(yè)為了促進(jìn)銷售,應(yīng)該盡量選擇商業(yè)折扣而非現(xiàn)金折扣。為了延長(zhǎng)交稅時(shí)間,企業(yè)應(yīng)盡量采用賒銷和分期收款的方式,且應(yīng)充分利用銀行結(jié)算時(shí)間,采用銀行本票或銀行匯票結(jié)算。事實(shí)上,延長(zhǎng)納稅時(shí)間并不能使企業(yè)減少這部分稅收,但是稅款多停留在企業(yè)的時(shí)間可以增強(qiáng)企業(yè)的流動(dòng)資金實(shí)力,特別是在貨幣貶值的情況下。延長(zhǎng)納稅期限的原則主要有兩點(diǎn),一是增多可以延長(zhǎng)的納稅項(xiàng)目,二是從期限上延長(zhǎng)。
二、中國(guó)企業(yè)納稅籌劃應(yīng)注意的問題。
中國(guó)企業(yè)應(yīng)該建立納稅籌劃的預(yù)警機(jī)制,確立納稅籌劃部門,對(duì)于規(guī)模不大的企業(yè),也應(yīng)該有相應(yīng)的納稅籌劃人才儲(chǔ)備。企業(yè)應(yīng)該充分理解法律法規(guī)的前提下,選擇適合自己企業(yè)納稅的方案,充分利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策,爭(zhēng)取企業(yè)效益最大化。因此,納稅籌劃的預(yù)警機(jī)制的建立,應(yīng)當(dāng)首先儲(chǔ)備納稅籌劃人才。存在即為合理,稅法沒有完全規(guī)定企業(yè)完全按一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)納稅,就說明企業(yè)納稅是有選擇空間的。
(二)全局考慮,總成本最低。
從小方面來說,企業(yè)作為國(guó)家的組織細(xì)胞,不以企業(yè)利益為重,企業(yè)生存不下去,組織細(xì)胞都沒了,那么何來整體。企業(yè)納稅籌劃是以企業(yè)價(jià)值最大化為目的。所有收益都有機(jī)會(huì)成本,納稅籌劃也不例外。所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分考慮其納稅籌劃的隱性成本。只有當(dāng)所有的機(jī)會(huì)成本小于帶來的效益時(shí),企業(yè)才會(huì)選擇相應(yīng)的納稅籌劃方案,當(dāng)納稅籌劃需要付出的成本大于能為其節(jié)省的收益時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)放棄相應(yīng)的納稅籌劃方案。如果企業(yè)在納稅籌劃時(shí)沒有考慮總成本最低,最終可能導(dǎo)致企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)被破壞、正常的管理秩序被擾亂、成本費(fèi)用被抬高、企業(yè)利潤(rùn)下降的局面,得不償失。因此企業(yè)不應(yīng)該盲目進(jìn)行納稅籌劃,應(yīng)該綜合分析成本收益,力求利潤(rùn)最大化。
(三)有效的與稅務(wù)人員溝通。
我國(guó)的稅法政策頗多并且繁雜,稅務(wù)執(zhí)法人員本身對(duì)稅法的理解很可能與企業(yè)納稅籌劃人員對(duì)稅法的理解產(chǎn)生偏差,不同的稅務(wù)執(zhí)法人員對(duì)相同的納稅籌劃的看法也會(huì)不同,因此納稅籌劃人員不能僅憑自己對(duì)稅法的理解進(jìn)行納稅籌劃,更要及時(shí)與稅務(wù)執(zhí)法人員溝通,以確保所做的納稅籌劃方案是符合國(guó)家法律規(guī)定的,否則被認(rèn)定為偷稅、漏稅將會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的信譽(yù)。
房地產(chǎn)納稅籌劃論文篇二
依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的職責(zé),高校教師也應(yīng)該在得到薪資福利之后繳納必要的稅款。但是在稅法允許的范圍內(nèi),合理地進(jìn)行納稅籌劃,使高校教師個(gè)人所承擔(dān)的稅負(fù)降到最低,應(yīng)該是每個(gè)高校教師所享有的權(quán)利,也應(yīng)該得到實(shí)際的履行。
一、高校教師個(gè)人所得稅納稅籌劃的必要性與現(xiàn)狀。
(一)個(gè)人所得稅概述。
個(gè)人所得稅己進(jìn)入千家萬戶,成為了國(guó)家財(cái)政收入及社會(huì)監(jiān)管的重要手段。我們知道,個(gè)人所得稅是以自然人取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象而征收的一種所得稅,1799年英國(guó)首先提出并應(yīng)用此類稅項(xiàng)之后,在發(fā)達(dá)國(guó)家得到了廣泛地推廣,我國(guó)在1980年開始實(shí)施此類稅項(xiàng),隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,我國(guó)個(gè)人所得稅的數(shù)量從自實(shí)行新稅制開始到2014年,從74億元增加到12723億元,增長(zhǎng)了171倍,這項(xiàng)數(shù)據(jù)表明個(gè)人所得稅的主體稅地位已在我國(guó)逐步的確立,成為了與人民息息相關(guān)的重要稅種。
(二)我國(guó)高校教師個(gè)人所得稅納稅現(xiàn)狀。
在我們所調(diào)查的數(shù)據(jù)中,我們發(fā)現(xiàn):高校教師的對(duì)于個(gè)人所得稅方面長(zhǎng)期存在著兩個(gè)問題一直感到困惑不解。一種是同薪不同稅,許多教師在同一地區(qū),統(tǒng)一的監(jiān)管下,同時(shí)收入水平也相同,但是會(huì)出現(xiàn)不同稅額,更有甚者會(huì)出現(xiàn)相差甚遠(yuǎn)的個(gè)人所得稅稅額。第二種情況是,同一所高校的教師,因職稱地位的差異,工資與獎(jiǎng)金收入略比其他教師高,但是在扣除所得稅后,出現(xiàn)了令人啼笑皆非的結(jié)果。即其得到的實(shí)際工資比其他收入低者的教師還要低。造成教師教學(xué)積極性偏低,對(duì)教育事業(yè)的發(fā)展也產(chǎn)生了不小的影響。
(三)改變現(xiàn)狀的必要性。
我們了解到,產(chǎn)生上述現(xiàn)象的原因紛繁復(fù)雜,其中一項(xiàng)最為重要的原因就是學(xué)校對(duì)于教師薪資的發(fā)放及高校開展的教師個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃是否科學(xué),有利于教師減輕繳稅負(fù)擔(dān)。所謂的稅務(wù)籌劃我們一般所指的是納稅人在遵守國(guó)家法律法規(guī)、經(jīng)濟(jì)政策,不違背法律許可以及宗旨的前提下,為維護(hù)自身的權(quán)益,運(yùn)用科學(xué)的規(guī)劃方法,通過對(duì)個(gè)人經(jīng)營(yíng)、經(jīng)濟(jì)投資、個(gè)人理財(cái)?shù)认嚓P(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)提前籌劃與安排,選擇納稅方案,不斷地進(jìn)行優(yōu)化選擇最終節(jié)省減輕納稅人稅額的方法。高校教師由于工作原因,在納稅方面沒有專門的時(shí)間去計(jì)算以及了解最新最近的納稅制度,導(dǎo)致在其繳納稅款的時(shí)候,多繳納了很多稅額。我們也知道,教師的`工資以及福利并不是很高,因此,如果沒有一個(gè)很高效的納稅方法,會(huì)造成教師實(shí)際所得減少,造成其生活狀況遲遲不能提高。所以,高校教師的個(gè)人所得稅籌劃勢(shì)在必行,不僅僅在改善教師的可支配收入,提高高校教師的生活條件與水平。同時(shí)對(duì)于國(guó)家振興教育,提高教師的工作積極性也有著極大的意義。
(一)高校個(gè)人所得稅主要涉稅內(nèi)容及計(jì)算。
1.薪資。高校教師的工資薪金是高校教師因任職或者受雇在平時(shí)的教學(xué)活動(dòng)中取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金,還包括年終的加薪、以及各種與其教育活動(dòng)相關(guān)的津貼、補(bǔ)貼及其他所得。根據(jù)我國(guó)的個(gè)人所得稅法規(guī)定,工資、薪金所得,適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率,具體的稅額在3%~45%之間計(jì)算方法為,每月教師的總收入額減除費(fèi)用3500元,所剩下的余額,實(shí)行累進(jìn)稅率。
2.勞務(wù)報(bào)酬。高校教師的勞務(wù)報(bào)酬指的是高校教職工獨(dú)立從事教育活動(dòng)之外的、非受雇于學(xué)校及教育機(jī)構(gòu)的其他事項(xiàng)。一般包括與社會(huì)的方方面面,如為企業(yè)實(shí)施計(jì)劃,個(gè)人的咨詢,單位的設(shè)計(jì),法務(wù)等多項(xiàng)業(yè)務(wù)。依據(jù)法律規(guī)定。其他勞務(wù)取得,高校教師每次勞務(wù)報(bào)酬稅額計(jì)算方法為:
不超過4000元的的收入,減除費(fèi)用800元;超過4000元的總額收入,扣除20%的費(fèi)用,即800之后,其余額作為應(yīng)納稅所得額。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入過高,法律實(shí)行加成征稅率,加成征稅部分按應(yīng)納稅額加征五成,數(shù)額畸高,超過了50000元的部分,理應(yīng)按應(yīng)納稅額加征十成。3.特許權(quán)使用費(fèi)。高校教師的特許權(quán)使用費(fèi)是高校教師個(gè)人所提供專利權(quán)、著作權(quán)以及非專利技術(shù)的其他特許權(quán)收入。包含內(nèi)容廣泛,計(jì)算方法大體勞務(wù)報(bào)酬的計(jì)算方法類似,在此不作贅述。
(二)籌劃方法。
1.發(fā)放課時(shí)費(fèi)均衡化。由于各個(gè)高校在假期,上課時(shí)間,畢業(yè)安排等問題上有不同的安排。每一位高校教師工資水平也會(huì)有差異,假期與上課期間薪資差比更是相距甚遠(yuǎn)。如果就按照每月的工資實(shí)際發(fā)出,會(huì)造成某些教師在一年中某一個(gè)月或幾個(gè)月的工資畸高。這樣便會(huì)造成教師納稅額偏高。同時(shí),有些高校一次性的發(fā)放教師一年的講課費(fèi),造成教師一個(gè)月的收入畸高,這種方法更不可取,教師的繳稅的額度起點(diǎn)大幅度提高,最終所繳稅額高于每月財(cái)政與稅務(wù)發(fā)放,所以發(fā)放課時(shí)費(fèi)均衡化是解決此問題的合理方法,通過均衡費(fèi)用,分?jǐn)偭丝偣驳亩愵~,使各個(gè)納稅期內(nèi)的所繳納的稅額盡量均衡,避免加大教師的稅收負(fù)擔(dān)。在具體均衡教師的薪資福利舉措上,可以制定相對(duì)應(yīng)的計(jì)劃,將教師全年預(yù)期收入制定結(jié)算表,按照12個(gè)月平均分?jǐn)偅苊庖淮涡园l(fā)放,實(shí)際遇到的薪資金額與預(yù)期不符,采取多退少補(bǔ),或分?jǐn)傆诟@?。這樣可以避免因部分月份收入過高,納稅起點(diǎn)高。同時(shí)也能有效地遏制因有些月份高校教師收入較低,無法完全享受稅收抵扣優(yōu)惠的缺陷。實(shí)施這一計(jì)劃,需要各部門的統(tǒng)一配合,作出合理的預(yù)算,財(cái)務(wù)與人事部門要及時(shí)的跟進(jìn)教師的薪資變化,在有科研項(xiàng)目補(bǔ)助,其他教育經(jīng)費(fèi)發(fā)放時(shí),可是適當(dāng)先采取收取,最后平均發(fā)放的措施。
2.工資薪金福利化。高校通過將把教職工應(yīng)付的工資支付改換形式,以福利的形式發(fā)放給教師。此類措施采取的意義便在于可以很大程度地減少教師的實(shí)際所得工資額度,降低繳稅起點(diǎn),將每個(gè)月的教師工資轉(zhuǎn)化形式。例如:提供免費(fèi)的交通費(fèi)用及食住費(fèi)用,配備工作所需的教學(xué)器具。避免教師在工作過程中自己買配器具,既花了錢,同時(shí)也沒有在納稅方面得到福利。這樣寓工資于福利,為其建立放松的教育環(huán)境,也將薪資轉(zhuǎn)化為具體可見的福利,避免了重復(fù)繳稅。實(shí)為一舉兩得。
3.科學(xué)利用稅率臨界點(diǎn)。目前我國(guó)個(gè)人所得稅的法律強(qiáng)制性規(guī)定對(duì)于工資、薪金采用的是七級(jí)超額累進(jìn)稅率,在每一級(jí)的分級(jí)上都有相對(duì)應(yīng)的起征點(diǎn),因此,我們合理的找到臨界點(diǎn),運(yùn)用臨界點(diǎn)以下的稅額征收稅率,可以很大程度的減輕稅額負(fù)擔(dān)。從而達(dá)到收益的最大化。例如:張教授年終獎(jiǎng)以及工資福利共計(jì)18000元,則張教授需要繳納的個(gè)人所得稅為18000x3%=540元,但是,在增加極少的工資金額之后,如果張教授的年終獎(jiǎng)以及工資福利為18005元,則張教授需要繳納的個(gè)人所得稅為18005x10%一105=1695.5元。通過對(duì)于兩組數(shù)據(jù)的比較,我們可以直觀的看出來,張教授年終獎(jiǎng)僅僅在原來的薪資福利的基礎(chǔ)上多了五元,但是在繳納個(gè)人所得稅的金額上,多繳納了1695.5-540=1155.5元。這便是納稅臨界點(diǎn)的應(yīng)用,我們只需要在合理合法的范圍類,運(yùn)用一些措施,如工資福利化,發(fā)放金額均衡化。教師的納稅金額便會(huì)有很大程度地減少。因此我們?cè)诎l(fā)放工資薪金時(shí),應(yīng)該有專門的計(jì)算人才,將最近的最新的稅法及納稅計(jì)算方法熟練掌握,并制定出教師薪資發(fā)放的合理計(jì)劃,注意臨界點(diǎn)的使用,必然會(huì)造福于教師。
三、結(jié)語。
高校教師個(gè)人所得稅納稅籌劃的方法在實(shí)踐中有很多,通過上文的探討,我們看出了教師繳納稅款的不科學(xué)現(xiàn)狀,然后通過對(duì)納稅制度的解讀,高校教師可以在實(shí)際的繳稅過程中予以借鑒。每一所高校在高校設(shè)計(jì)薪酬發(fā)放方案的過程中,都應(yīng)該有自己的分配方案,需要結(jié)合實(shí)際,咨詢教師的個(gè)人喜好,然后建立合理的福利體系,將薪資隱形化,寓于福利之中,隨時(shí)的跟隨國(guó)家的稅收政策。制定科學(xué)的設(shè)計(jì)繳稅計(jì)劃,既不違反法律的規(guī)定與宗旨,也能夠提高高校教師的可支配收入,改善高校教師的生活條件與水平。
房地產(chǎn)納稅籌劃論文篇三
“營(yíng)改增”即為營(yíng)業(yè)稅改為增值稅,是基于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展,促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)創(chuàng)新發(fā)展的重要舉措,對(duì)提升社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益,降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本,保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。隨著“營(yíng)改增”稅務(wù)制度的試點(diǎn)與推行,企業(yè)增值稅納稅的科學(xué)籌劃,成為企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)問題?;诖?,筆者聯(lián)系實(shí)際,從以下幾方面,對(duì)企業(yè)“營(yíng)改增”下增值稅納稅籌劃問題進(jìn)行了分析。
一、企業(yè)“營(yíng)改增”過渡期政策把握。
在“營(yíng)改增”稅務(wù)改革制度頒布與推行的基礎(chǔ)上,“營(yíng)改增”試點(diǎn)方案明確規(guī)定了一系列的過渡期稅收優(yōu)惠政策,用以保證“營(yíng)改增”全面推廣的穩(wěn)定性與可持續(xù)發(fā)展性。在此環(huán)境下,企業(yè)納稅工作人員應(yīng)明確掌握稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容,并給予合理利用。例如,針對(duì)試點(diǎn)方案規(guī)定下跨地區(qū)稅種的調(diào)整規(guī)定,即納稅人可通過在機(jī)構(gòu)所在地建立增值稅納稅點(diǎn),通過計(jì)算機(jī)繳納方式,對(duì)異地繳納營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行增值稅納稅抵減;非“營(yíng)改增”試點(diǎn)的納稅人,在“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū),所獲取的營(yíng)業(yè)稅仍可依據(jù)現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅繳納申請(qǐng)與上報(bào)[1]。對(duì)此,企業(yè)可根據(jù)自身情況,通過建立分支機(jī)構(gòu),對(duì)增值稅納稅進(jìn)行科學(xué)籌劃。
二、納稅人身份選擇。
基于“營(yíng)改增”制度的相關(guān)規(guī)定以及試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)施行情況分析發(fā)現(xiàn),“營(yíng)改增”政策對(duì)小規(guī)模納稅人以及一般納稅人稅負(fù)帶來了一定的影響作用。并通過對(duì)比分析發(fā)現(xiàn),一般納稅人(年征稅增值稅銷售額達(dá)到會(huì)超過財(cái)政部規(guī)定一定限度)享有增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣優(yōu)勢(shì),并可為產(chǎn)品購(gòu)買者提供專用增值稅發(fā)票,而小規(guī)模納稅人則不享有此項(xiàng)規(guī)定所帶來的優(yōu)惠;但是,小規(guī)模納稅人可實(shí)現(xiàn)將無法抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額與成本形式進(jìn)行企業(yè)所得稅抵減,同時(shí)小規(guī)模納稅人也不用承擔(dān)產(chǎn)品購(gòu)買方銷項(xiàng)稅額增值稅的繳納[2]。基于此,企業(yè)納稅工作者在降低稅負(fù)的基礎(chǔ)上,對(duì)對(duì)銷售規(guī)模、銷售范圍、銷售產(chǎn)品、銷售效益進(jìn)行綜合性分析,科學(xué)選擇納稅人身份,用以實(shí)現(xiàn)效益的最優(yōu)化籌劃。
三、銷項(xiàng)稅額核算。
基于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》、《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》等“營(yíng)改增”政策下的相關(guān)規(guī)定,企業(yè)可通過以下現(xiàn)實(shí),從銷項(xiàng)稅額核算方面探尋企業(yè)增值稅納稅籌劃方案,用以促進(jìn)企業(yè)優(yōu)化發(fā)展。
首先,科學(xué)利用“差額征稅”政策,進(jìn)行增值稅納稅調(diào)整:試點(diǎn)實(shí)踐證明,在“營(yíng)改增”政策施行下,“差額征稅”的結(jié)合應(yīng)用,在一定程度上為企業(yè)減稅提供了廣闊的發(fā)展空間,對(duì)降低企業(yè)稅負(fù)以及重復(fù)納稅風(fēng)險(xiǎn)提供了保障[3]。對(duì)此,企業(yè)應(yīng)對(duì)“差額征稅”進(jìn)行全面分析與掌握,并根據(jù)企業(yè)整體稅負(fù)情況進(jìn)行對(duì)“差額征稅”政策進(jìn)行合理利用,用以實(shí)現(xiàn)“差額征稅”政策功能的最大化發(fā)揮。
其次,根據(jù)企業(yè)不同經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)種類,依據(jù)不同稅率進(jìn)行增值稅分別核算:由“營(yíng)改增”相關(guān)規(guī)定可知,對(duì)企業(yè)銷項(xiàng)稅額的.增值稅納稅進(jìn)行“分別核算”,其目的在于降低從高適用稅率稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此,企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同業(yè)務(wù),在合同條款制定、賬務(wù)核算稅率的選用以及票據(jù)開具等方面進(jìn)行明確規(guī)定與籌劃,用以保證企業(yè)稅負(fù)安全性。
四、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
目前,“營(yíng)改增”的推廣仍處于發(fā)展階段,并未的到全面性、普及性施行。在此環(huán)境下,不同地區(qū)、不同行業(yè)以及不同推行時(shí)間等因素對(duì)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣水平產(chǎn)生了影響作用,從而對(duì)企業(yè)稅負(fù)帶來影響,對(duì)此,企業(yè)在全面分析并掌握“營(yíng)改增”稅務(wù)改革制度的基礎(chǔ)上,應(yīng)采取有效措施對(duì)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)行籌劃。首先,企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中,應(yīng)對(duì)供應(yīng)商納稅人身份進(jìn)行全面調(diào)查與分析,并對(duì)其進(jìn)行合理選擇,可在最大程度上選擇一般納稅人供應(yīng)商,用以實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額的最大化抵扣。其次,企業(yè)可根據(jù)自身業(yè)務(wù)類型,結(jié)合“營(yíng)改增”推行相關(guān)政策,通過合理選用經(jīng)營(yíng)與管理方式,對(duì)增值稅專用發(fā)票的獲取進(jìn)行科學(xué)籌劃,用以實(shí)現(xiàn)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的高抵扣。此外,企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)與操作過程中應(yīng)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目的抵扣情況進(jìn)行明確區(qū)分,避免可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目與不可可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目混合問題的產(chǎn)生,從而降低企業(yè)稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)。
五、結(jié)論。
總而言之,“營(yíng)改增”稅務(wù)制度的頒布與全面推廣,是我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)發(fā)展的必然選擇,對(duì)新時(shí)期企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)與發(fā)展具有重要促進(jìn)作用。對(duì)此,企業(yè)應(yīng)在全面把握“營(yíng)改增”政策的基礎(chǔ)上,結(jié)合自身實(shí)際情況,對(duì)增值稅納稅結(jié)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)調(diào)整,并制定出符合企業(yè)發(fā)展的籌劃方案,用以保證企業(yè)增值稅納稅的優(yōu)化性與合法性。
房地產(chǎn)納稅籌劃論文篇四
納稅籌劃的導(dǎo)向作用是針對(duì)國(guó)家稅收政策來說的,國(guó)家對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控,其中重要的手段之一就是稅收,因此納稅籌劃行為將以國(guó)家的優(yōu)惠政策,如減稅、免稅等措施來開展。除此之外納稅籌劃自身還具有較強(qiáng)的目的性,納稅籌劃過程中完全按照降低稅收成本、實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化,充分發(fā)揮企業(yè)的合理權(quán)益這兩個(gè)目標(biāo)而展開的;同時(shí)納稅籌劃的專業(yè)也是不容忽視的,企業(yè)中的納稅籌劃工作人員,需要具備扎實(shí)的法律知識(shí),并熟練掌握稅收的相關(guān)法律法規(guī),是得到合理、合法納稅籌劃的關(guān)鍵;再加上國(guó)家政策法規(guī)都是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、市場(chǎng)的變動(dòng)不斷調(diào)整的,因此納稅籌劃具有很強(qiáng)的實(shí)效性,要求其根據(jù)政策和市場(chǎng)環(huán)境的變化,不斷調(diào)整納稅籌劃方案。
二、轉(zhuǎn)讓定價(jià)在納稅籌劃中的具體應(yīng)用。
1.稅法的調(diào)整規(guī)則針對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的納稅調(diào)整,稅法中有明文規(guī)定,關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)來往,其中不符合獨(dú)立交易原則的納稅款項(xiàng),稅務(wù)機(jī)構(gòu)有權(quán)進(jìn)行調(diào)整;關(guān)聯(lián)企業(yè)之間共同研發(fā)、共同提供或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、發(fā)生勞務(wù)交易的成本,在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)應(yīng)該進(jìn)行分?jǐn)?堅(jiān)持獨(dú)立原則;獨(dú)立原則的制定是判斷某項(xiàng)交易業(yè)務(wù)是否需要調(diào)整的重要依據(jù),所謂的.獨(dú)立也就是企業(yè)之間沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系,將市場(chǎng)中的價(jià)格或計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)作為企業(yè)之間的收入和費(fèi)用分配的依據(jù)。相關(guān)稅法指出,關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)可根據(jù)以下幾種方法進(jìn)行調(diào)整。第一種:利潤(rùn)分割法,主要是指企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)以合理的標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)在虧損、合并利潤(rùn)時(shí)的分配方式;這種方式將關(guān)聯(lián)方在交易中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)、所使用的資產(chǎn)貢獻(xiàn)度以及參與者所執(zhí)行的功能來明確分配比。第二種:以交易凈利潤(rùn)為依據(jù),稱為交易凈利潤(rùn)法,根據(jù)未達(dá)成關(guān)聯(lián)協(xié)議的企業(yè)之間在發(fā)生相同或相似經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí),確定交易價(jià)格的方法,這種方法的利潤(rùn)設(shè)定可以依據(jù)資產(chǎn)收益率、完全成本加成率、營(yíng)業(yè)率、貝里比率等。第三種:成本加價(jià)法,是指根據(jù)成本和費(fèi)用、利潤(rùn)來確定定價(jià),確保企業(yè)的正常收益,例如:全部成產(chǎn)成本或變動(dòng)成產(chǎn)成本和全部產(chǎn)品成本,前者就是在生產(chǎn)過程中的包括研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、后期服務(wù)等一系列開支成本,這些成本既可以是前期預(yù)算成本,也可以是實(shí)際成本。第四種:再銷售價(jià)格法,根據(jù)關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入產(chǎn)品再向未關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行銷售的價(jià)格,減去發(fā)生相似或相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的銷售凈利潤(rùn)來確定定價(jià)的方式,比如說煤油企業(yè)能夠處理交易業(yè)務(wù)時(shí),根據(jù)某雜志或報(bào)紙上的同類產(chǎn)品價(jià)格,作為轉(zhuǎn)讓定價(jià);或者根據(jù)外售價(jià)格來明確轉(zhuǎn)讓定價(jià)。第五種:可比非受控價(jià)格法,是說根據(jù)為關(guān)聯(lián)企業(yè)在發(fā)生相似或相同的業(yè)務(wù)往來時(shí)的價(jià)格確定定價(jià)的方法。第六種:其他一些符合獨(dú)立交易原則的定價(jià)方式。
2.可以充分利用納稅籌劃空間納稅籌劃是以國(guó)家的法律法規(guī)為前提和基礎(chǔ),只有符合國(guó)家法律的納稅籌劃方式才是可行的,而其中突破法律限制偷稅漏稅的企業(yè),將會(huì)受到法律的制裁;因此作為企業(yè)的納稅工作人員要對(duì)國(guó)家法律進(jìn)行詳細(xì)了解,對(duì)稅收知識(shí)做到拈手可得。任何一個(gè)納稅籌劃方法的順利運(yùn)作,都需要稅務(wù)機(jī)關(guān)的肯定,只有符合國(guó)家法律法規(guī)的關(guān)聯(lián)企業(yè)交易才能順利開展,關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是可以為雙方企業(yè)帶來實(shí)際效益的,是有存在的價(jià)值和合理性的,但交易的定價(jià)設(shè)定必須要滿足相關(guān)交易原則;因此,為了使交易風(fēng)險(xiǎn)降到最低,企業(yè)要根據(jù)自身的管理結(jié)構(gòu)和運(yùn)行模式確立最適合自己的納稅籌劃方案,由于企業(yè)在一定程度上掌握的信息是有限的,不同的稅收籌劃方案有不同利弊,只有最佳方式才能實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的最大效益。
在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中,選擇一個(gè)適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)讓定價(jià)方法是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人做出正確決策的前提,得到一個(gè)合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)額度將是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要環(huán)節(jié)。在此值得提出的是,關(guān)聯(lián)企業(yè)之間依據(jù)轉(zhuǎn)讓定價(jià)完成交易,有利于目標(biāo)的達(dá)成,并成為企業(yè)不斷前進(jìn)的動(dòng)力,使買方已盡可能低的價(jià)格得到高質(zhì)量產(chǎn)品,而賣方將設(shè)法減少產(chǎn)品的成本,提高自身利潤(rùn)。
1.一般情況下,納稅籌劃可以在一定程度上減少納稅負(fù)擔(dān),但是納稅籌劃造成經(jīng)營(yíng)難題的可能性也存在,因此,在納稅籌劃過程中,要站在整體的利益角度。
2.要且考慮到納稅籌劃的可行性,雖然有時(shí)候籌劃方案符合要求,但其執(zhí)行難度大,也是很難滿足要求的;因?yàn)殛P(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)并不相同,因此在協(xié)商的基礎(chǔ)上明確定價(jià)范疇非常重要。
3.納稅籌劃要從長(zhǎng)遠(yuǎn)出發(fā),盡可能的避免因業(yè)務(wù)變化而頻繁調(diào)整,這會(huì)在很大程度上影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益,提高經(jīng)營(yíng)成本。
4.關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易要確保真實(shí)性,合法的交易合同以及相關(guān)的手續(xù)是辦理業(yè)務(wù)的基礎(chǔ),這會(huì)直接影響到企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅等,為了降低企業(yè)被調(diào)查風(fēng)險(xiǎn),要在經(jīng)營(yíng)過程中要改變價(jià)格、業(yè)務(wù),并通過會(huì)議召開進(jìn)行記錄,做好同期資料的記錄、儲(chǔ)存工作。
四、結(jié)語。
企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目的是為了降低運(yùn)營(yíng)成本,獲得最高限度的經(jīng)濟(jì)效益,稅收是國(guó)家對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段,也是國(guó)家正常運(yùn)行重要財(cái)政來源,企業(yè)根據(jù)自身需要在符合法律要求的基礎(chǔ)上,明確轉(zhuǎn)讓定價(jià),做好納稅籌劃工作是促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力之一,也是國(guó)家確保市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有序運(yùn)行的關(guān)鍵。
房地產(chǎn)納稅籌劃論文篇五
第一段:引言(200字)
近年來,隨著國(guó)家稅收政策的調(diào)整和個(gè)人收入的逐漸增加,個(gè)人納稅負(fù)擔(dān)逐漸變重。如此高額的納稅金額對(duì)于普通的納稅人來說確實(shí)不容忽視。為此,越來越多的人開始進(jìn)行納稅籌劃,以合法降低自己的納稅負(fù)擔(dān)。經(jīng)過自己長(zhǎng)期的學(xué)習(xí)和實(shí)踐,我也積累了一些納稅籌劃的心得體會(huì),在此與大家分享。
第二段:了解稅法并根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整所得(300字)
首先,在納稅籌劃中,了解稅法是非常重要的。稅法中對(duì)不同的稅種、不同的納稅人有著不同的規(guī)定和政策。只有通過學(xué)習(xí)和了解,我們才能明確納稅的具體要求和適用的稅率等信息,從而為我們的籌劃提供依據(jù)。其次,在了解稅法的基礎(chǔ)上,我們需要根據(jù)自身的實(shí)際情況進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。通過分析自己的收入來源、家庭結(jié)構(gòu)等因素,我們可以合理安排自己的開支和收入,以達(dá)到合法減少納稅的目的。
第三段:合理使用稅收優(yōu)惠政策(300字)
除了了解稅法和調(diào)整所得外,合理使用稅收優(yōu)惠政策也是納稅籌劃的重要手段。稅收優(yōu)惠政策是國(guó)家為了鼓勵(lì)和支持特定行業(yè)、特定個(gè)體、特定地區(qū)等在稅收方面給予的優(yōu)惠政策,如個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除、企業(yè)所得稅的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等。了解和合理使用這些優(yōu)惠政策,可以有效降低個(gè)人和企業(yè)所得稅的負(fù)擔(dān)。同時(shí),我們也要注意避免利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行逃稅行為,以免觸犯法律。
第四段:選擇合適的納稅方式和地點(diǎn)(200字)
合理選擇納稅方式和地點(diǎn)也是納稅籌劃的重要內(nèi)容之一。在國(guó)內(nèi),個(gè)人可以通過工資薪金所得、經(jīng)營(yíng)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等多種方式進(jìn)行納稅。我們可以根據(jù)個(gè)人情況選擇適合自己的納稅方式,以最佳方式達(dá)到合法減稅的目的。而在地點(diǎn)選擇方面,不同地區(qū)的稅收政策和稅率也存在差異,我們可以通過選擇適合自己的納稅地點(diǎn),在不同的地區(qū)間進(jìn)行稅收優(yōu)化。
第五段:正確合規(guī),避免違法行為(200字)
最后,納稅籌劃的過程中,我們務(wù)必要正確合規(guī),避免任何違法行為。雖然納稅籌劃允許我們通過合法的手段降低納稅負(fù)擔(dān),但是任何以欺詐、虛假報(bào)稅等手段獲得減稅的方法都是不可接受的。我們必須遵守國(guó)家規(guī)定的稅法和稅務(wù)政策,進(jìn)行合法的籌劃活動(dòng)。同時(shí),也要及時(shí)了解稅法的最新動(dòng)態(tài),及時(shí)調(diào)整自己的納稅策略,以確保自己的納稅行為符合法律法規(guī)。
總結(jié)(100字)
納稅籌劃是個(gè)人納稅者普遍關(guān)注的話題,通過了解稅法、合理調(diào)整所得、合理使用稅收優(yōu)惠政策、選擇合適的納稅方式和地點(diǎn)以及遵守法律法規(guī)等手段,我們可以合法降低自身納稅負(fù)擔(dān)。然而,我們應(yīng)該清楚,納稅籌劃是一項(xiàng)需要謹(jǐn)慎操作的活動(dòng),必須在法律的框架內(nèi)進(jìn)行,遵循稅法和稅務(wù)政策的規(guī)定,才能實(shí)現(xiàn)合法減稅的目的。
房地產(chǎn)納稅籌劃論文篇六
采購(gòu)環(huán)節(jié)主要考慮增值稅的籌劃,根據(jù)采購(gòu)對(duì)象的不同,有一般納稅人和小規(guī)模納稅人,對(duì)于不能增值稅抵扣的小規(guī)模納稅人,計(jì)入成本的增值稅沒多大的籌劃空間;對(duì)于一般納稅人,由于其17%的增值稅是可以抵扣的,所以可以把握一個(gè)好的時(shí)間差,做到繳納增值稅的時(shí)間和抵扣的時(shí)間一致。其納稅籌劃的原則就是延遲貨款時(shí)間,推遲支付增值稅的時(shí)間,充分利用銀行支付結(jié)算的時(shí)間,為企業(yè)贏得盡可能長(zhǎng)的無息貸款時(shí)間。
1.發(fā)出存貨納稅籌劃中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定發(fā)出存貨有4種計(jì)價(jià)方法,分別是:先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法。4種不同的計(jì)價(jià)方法核算出來的存貨成本大不相同,就會(huì)使企業(yè)的納稅產(chǎn)生差異,從而影響企業(yè)利潤(rùn)。當(dāng)市場(chǎng)價(jià)格不穩(wěn)定且波動(dòng)很大時(shí),月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法會(huì)使企業(yè)的利潤(rùn)更為合理平穩(wěn),利于企業(yè)持續(xù)平穩(wěn)經(jīng)營(yíng),尤其是個(gè)別計(jì)價(jià)法比較適用極端情形;當(dāng)市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下降時(shí),先進(jìn)先出法比較適合,這時(shí)先進(jìn)先出法會(huì)增加企業(yè)成本,從而減少企業(yè)利潤(rùn),減少企業(yè)所得稅;當(dāng)市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)上升時(shí),就不要使用先進(jìn)先出法,會(huì)虛增企業(yè)利潤(rùn)從而多納稅。貨幣都有時(shí)間價(jià)值,企業(yè)都希望晚納稅,因此選擇比較小的折現(xiàn),會(huì)使企業(yè)少納稅。企業(yè)在免稅期中,企業(yè)獲得利潤(rùn)越高,減免的稅款就越多,在此期間,市場(chǎng)價(jià)格上升,選擇先進(jìn)先出會(huì)使企業(yè)減免更多的所得稅;如果在非免稅期,市場(chǎng)價(jià)格上升,則用加權(quán)平均法。企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)選擇需要預(yù)測(cè)市場(chǎng)價(jià)格變化來達(dá)到納稅籌劃。根據(jù)目前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì),市場(chǎng)價(jià)格主要呈現(xiàn)上漲趨勢(shì),較少情況下保持平衡,所以對(duì)于一般的物料來說,選擇移動(dòng)加權(quán)平均的方法更為適合。而對(duì)于一些更新淘汰較快的電子產(chǎn)品,市場(chǎng)價(jià)格呈下降趨勢(shì),先進(jìn)先出法更加能夠合理納稅。雖然企業(yè)可以選擇發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法,但是我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定:企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)保持一致,不得隨意變更。因此,企業(yè)需要一開始盡量做到選擇好合適的發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法。
2.固定資產(chǎn)納稅籌劃中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,固定資產(chǎn)折舊有4種方法:直線法、加速折舊法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。如果不考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和稅收政策的變化,加速折舊法在前期會(huì)增加企業(yè)的費(fèi)用,從而能減少企業(yè)利潤(rùn)達(dá)到少納稅的目的,因此從折舊方法上,納稅籌劃原則為選擇加速折舊法。企業(yè)可以充分利用國(guó)家的減免稅期,在減免稅期延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的折舊年限,在非減免期縮短折舊年限,享受延期交稅的好處。
商業(yè)折扣是扣除折扣納稅,現(xiàn)金折扣是扣除折扣前納稅,因此從納稅籌劃的`角度看,企業(yè)為了促進(jìn)銷售,應(yīng)該盡量選擇商業(yè)折扣而非現(xiàn)金折扣。為了延長(zhǎng)交稅時(shí)間,企業(yè)應(yīng)盡量采用賒銷和分期收款的方式,且應(yīng)充分利用銀行結(jié)算時(shí)間,采用銀行本票或銀行匯票結(jié)算。事實(shí)上,延長(zhǎng)納稅時(shí)間并不能使企業(yè)減少這部分稅收,但是稅款多停留在企業(yè)的時(shí)間可以增強(qiáng)企業(yè)的流動(dòng)資金實(shí)力,特別是在貨幣貶值的情況下。延長(zhǎng)納稅期限的原則主要有兩點(diǎn),一是增多可以延長(zhǎng)的納稅項(xiàng)目,二是從期限上延長(zhǎng)。
中國(guó)企業(yè)應(yīng)該建立納稅籌劃的預(yù)警機(jī)制,確立納稅籌劃部門,對(duì)于規(guī)模不大的企業(yè),也應(yīng)該有相應(yīng)的納稅籌劃人才儲(chǔ)備。企業(yè)應(yīng)該充分理解法律法規(guī)的前提下,選擇適合自己企業(yè)納稅的方案,充分利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策,爭(zhēng)取企業(yè)效益最大化。因此,納稅籌劃的預(yù)警機(jī)制的建立,應(yīng)當(dāng)首先儲(chǔ)備納稅籌劃人才。存在即為合理,稅法沒有完全規(guī)定企業(yè)完全按一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)納稅,就說明企業(yè)納稅是有選擇空間的。
(二)全局考慮,總成本最低。
從小方面來說,企業(yè)作為國(guó)家的組織細(xì)胞,不以企業(yè)利益為重,企業(yè)生存不下去,組織細(xì)胞都沒了,那么何來整體。企業(yè)納稅籌劃是以企業(yè)價(jià)值最大化為目的。所有收益都有機(jī)會(huì)成本,納稅籌劃也不例外。所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分考慮其納稅籌劃的隱性成本。只有當(dāng)所有的機(jī)會(huì)成本小于帶來的效益時(shí),企業(yè)才會(huì)選擇相應(yīng)的納稅籌劃方案,當(dāng)納稅籌劃需要付出的成本大于能為其節(jié)省的收益時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)放棄相應(yīng)的納稅籌劃方案。如果企業(yè)在納稅籌劃時(shí)沒有考慮總成本最低,最終可能導(dǎo)致企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)被破壞、正常的管理秩序被擾亂、成本費(fèi)用被抬高、企業(yè)利潤(rùn)下降的局面,得不償失。因此企業(yè)不應(yīng)該盲目進(jìn)行納稅籌劃,應(yīng)該綜合分析成本收益,力求利潤(rùn)最大化。
(三)有效的與稅務(wù)人員溝通。
我國(guó)的稅法政策頗多并且繁雜,稅務(wù)執(zhí)法人員本身對(duì)稅法的理解很可能與企業(yè)納稅籌劃人員對(duì)稅法的理解產(chǎn)生偏差,不同的稅務(wù)執(zhí)法人員對(duì)相同的納稅籌劃的看法也會(huì)不同,因此納稅籌劃人員不能僅憑自己對(duì)稅法的理解進(jìn)行納稅籌劃,更要及時(shí)與稅務(wù)執(zhí)法人員溝通,以確保所做的納稅籌劃方案是符合國(guó)家法律規(guī)定的,否則被認(rèn)定為偷稅、漏稅將會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的信譽(yù)。
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房地產(chǎn)納稅籌劃論文篇七
第一段:引言(大約200字)
納稅籌劃旨在合法地減少納稅負(fù)擔(dān),提高納稅人的稅務(wù)效益。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅收制度的不斷完善,越來越多的企業(yè)和個(gè)人開始關(guān)注納稅籌劃。通過深入研究和實(shí)踐,我對(duì)納稅籌劃有了一些心得和體會(huì)。本文將從納稅籌劃的定義、目標(biāo)和方法等方面闡述我在納稅籌劃中的體會(huì)和心得。
第二段:納稅籌劃的定義和目標(biāo)(大約250字)
納稅籌劃是指企業(yè)和個(gè)人通過合法的手段,在遵守稅法的前提下,通過優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和合理運(yùn)用稅收政策,最大限度地降低納稅負(fù)擔(dān),實(shí)現(xiàn)稅務(wù)效益最大化的一種管理方法。納稅籌劃的目標(biāo)是合法避稅,即通過合理調(diào)整財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和利用稅收政策的空間,減少納稅負(fù)擔(dān),提高納稅人的經(jīng)濟(jì)利益。但是,納稅籌劃絕不等同于非法逃稅或違法行為,而是在法定范圍內(nèi)合理優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)。
第三段:納稅籌劃的方法和技巧(大約300字)
納稅籌劃的方法和技巧多種多樣,以下是一些常用的方法:
2. 合理調(diào)整財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu):通過重組企業(yè)、改變股權(quán)結(jié)構(gòu)等方式,降低應(yīng)納稅所得額;
3. 合理安排資金往來:通過合理調(diào)整資金流動(dòng)和支付方式,降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);
5. 合規(guī)遵守稅法:納稅籌劃不等于逃避納稅義務(wù),應(yīng)合法合規(guī)地進(jìn)行籌劃,遵守稅法法規(guī)。
第四段:納稅籌劃的原則和注意事項(xiàng)(大約250字)
在進(jìn)行納稅籌劃時(shí),應(yīng)遵守以下原則和注意事項(xiàng):
4. 透明度原則:納稅籌劃應(yīng)展示和說明籌劃的合理性和合法性,避免產(chǎn)生稅收爭(zhēng)議和訴訟。
第五段:總結(jié)與展望(大約200字)
通過對(duì)納稅籌劃的研究和實(shí)踐,我深刻認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的重要性和必要性。合法合規(guī)的納稅籌劃不僅能降低稅收負(fù)擔(dān),增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,還能提高納稅人的稅務(wù)合規(guī)水平和競(jìng)爭(zhēng)力。未來,隨著稅收制度的進(jìn)一步完善和國(guó)際稅收合作的加強(qiáng),納稅籌劃將更加重要和復(fù)雜。因此,深入研究納稅籌劃的方法和技巧,合理規(guī)劃稅收事務(wù),成為企業(yè)和個(gè)人必備的能力和素質(zhì)。
(注:以上所給的字?jǐn)?shù)僅供參考,具體字?jǐn)?shù)可根據(jù)需要進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。)
房地產(chǎn)納稅籌劃論文篇八
納稅籌劃是指通過合法手段,最大限度地減少個(gè)人或企業(yè)所需繳納的稅款,并合法保護(hù)自身財(cái)產(chǎn)的一種行為。納稅籌劃的目的在于合理分析利用國(guó)家法律、稅收政策等因素,通過科學(xué)合理的手段來進(jìn)行稅款規(guī)劃,以達(dá)到降低稅收負(fù)擔(dān)、增加個(gè)人或企業(yè)的可支配收入的目的。在長(zhǎng)期的納稅籌劃實(shí)踐過程中,我不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn),不斷學(xué)習(xí)國(guó)家的稅收政策,收獲了許多心得體會(huì)。
第二段:充分了解稅收政策。
納稅籌劃的前提是對(duì)國(guó)家稅務(wù)政策有充分的了解,只有了解了政策,才能更好地遵循政策,合理的方案才有實(shí)施的基礎(chǔ)。要充分了解國(guó)家關(guān)于個(gè)人和企業(yè)納稅的政策,并及時(shí)獲取更新的政策信息。作為個(gè)人所得稅納稅人,我關(guān)注了政策關(guān)于稅務(wù)登記、減免稅、特殊業(yè)務(wù)等方面的相關(guān)政策。在企業(yè)所得稅方面,我也通過觀察和參與相關(guān)的培訓(xùn),不斷學(xué)習(xí)新的規(guī)定和政策,以便更好的進(jìn)行納稅籌劃。
第三段:合理安排財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。
在納稅籌劃中,合理安排財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是非常重要的環(huán)節(jié)。個(gè)人和企業(yè)都存在不同的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目,納稅籌劃就要通過合理調(diào)整這些項(xiàng)目,以降低應(yīng)納稅額。個(gè)人可以通過調(diào)整收入的組成和支出的項(xiàng)目,選擇適當(dāng)?shù)亩惙N來最大限度地減稅。企業(yè)可以通過調(diào)整資本結(jié)構(gòu)、合理安排內(nèi)外部負(fù)債、精細(xì)化資金安排等手段來達(dá)到減稅目的。在納稅籌劃中,要根據(jù)實(shí)際情況,制定出合適的財(cái)務(wù)安排方案,以便最大限度地實(shí)現(xiàn)稅收減免。
第四段:合法避稅與合規(guī)納稅。
納稅籌劃的一個(gè)重要目的是合法地避稅,但避稅并不等于逃稅,一定要在合法的范圍內(nèi)操作。個(gè)人和企業(yè)納稅籌劃中,一定要遵守國(guó)家的稅法和稅務(wù)政策,以免觸犯法律法規(guī)引發(fā)不必要的風(fēng)險(xiǎn)。要避開灰色地帶,抓住合理的稅收優(yōu)惠政策,不進(jìn)行違規(guī)操作。納稅籌劃需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行充分溝通,及時(shí)咨詢法律意見,在合法合規(guī)的前提下,盡最大可能避免不必要的稅負(fù)。
第五段:總結(jié)與展望。
在納稅籌劃心得體會(huì)中,我在實(shí)踐中不斷總結(jié),也不斷更新了思路。合理了解稅收政策是基礎(chǔ),合理安排財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是關(guān)鍵,避稅與合規(guī)納稅則是基本要求。納稅籌劃是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程,國(guó)家稅務(wù)政策的變動(dòng)也需要我們及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和應(yīng)對(duì)。未來,我將繼續(xù)保持對(duì)稅收政策的關(guān)注,不斷學(xué)習(xí)和更新納稅籌劃的相關(guān)知識(shí),努力提高納稅籌劃能力,為自己和企業(yè)創(chuàng)造更大的納稅優(yōu)勢(shì)。同時(shí),也希望能夠與更多有志于納稅籌劃的朋友進(jìn)行交流和分享,共同提升納稅籌劃領(lǐng)域的理論和實(shí)踐水平。
總結(jié):
納稅籌劃是在理解國(guó)家稅收政策的基礎(chǔ)上,通過調(diào)整財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu),合法避稅與合規(guī)納稅等手段來降低納稅負(fù)擔(dān)的一項(xiàng)重要舉措。納稅籌劃需要充分了解稅收政策,合理安排財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu),遵守法律法規(guī)進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃。通過總結(jié)和實(shí)踐,我深刻認(rèn)識(shí)到納稅籌劃對(duì)個(gè)人和企業(yè)的重要性,并不斷提高自己的納稅籌劃能力。未來,我將繼續(xù)關(guān)注和學(xué)習(xí)有關(guān)納稅籌劃的知識(shí),為自己和企業(yè)創(chuàng)造更大的納稅優(yōu)勢(shì)。
房地產(chǎn)納稅籌劃論文篇九
綜上所述,納稅籌劃的具體方法數(shù)不勝數(shù),成功的納稅籌劃案例也不勝枚舉,但一個(gè)企業(yè)的納稅籌劃要想真正取得成功,除了掌握正確的'納稅籌劃方法外,還必須切實(shí)遵循以下納稅籌劃的原則,以規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn):
1、合法性原則。合法性是納稅籌劃的根本原則。由于納稅籌劃不是偷稅、騙稅,更不是鉆政策的空子,或打政策的擦邊球,納稅人只有深刻理解、準(zhǔn)確掌握稅法,并具有對(duì)納稅政策深層次的加工能力,納稅籌劃才有可能成功,否則納稅籌劃可能成為變相的偷稅,只能是“節(jié)稅”越多,處罰越重。
2、前瞻性原則。納稅籌劃作為一種高層次、高智力型的財(cái)務(wù)管理活動(dòng),是企業(yè)運(yùn)用稅法的導(dǎo)向作用,通過事先對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)等進(jìn)行全面的統(tǒng)籌規(guī)劃與安排,達(dá)到減少或降低稅負(fù)的目的。因此開展納稅籌劃必須著眼于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程,注重于事先籌劃,如果經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生,納稅項(xiàng)目、計(jì)稅依據(jù)和稅率已成定局,就無法事后補(bǔ)救。
3、時(shí)機(jī)性原則。納稅籌劃的成功概率取決于各種相關(guān)因素的綜合作用,而種種因素都處于變化之中,許多納稅優(yōu)惠政策也具有很強(qiáng)的時(shí)效性。因此,企業(yè)只有講求時(shí)效,抓住機(jī)會(huì),選準(zhǔn)納稅籌劃的切入點(diǎn),才能不失先機(jī),取得成功。
4、協(xié)調(diào)性原則。由于稅法強(qiáng)制性和不完備性的特點(diǎn),決定了稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)納稅籌劃有效性中的關(guān)鍵作用。在實(shí)務(wù)中,只要是稅法沒有明確的行為,稅務(wù)機(jī)關(guān)都有權(quán)根據(jù)自身的判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為,因此,納稅籌劃人員應(yīng)與稅務(wù)部門保持密切的聯(lián)系和溝通,多做協(xié)調(diào)工作,在某些模糊或新生事物的處理上得到其認(rèn)可,以增加納稅籌劃成功的幾率,這一點(diǎn)在納稅籌劃過程中尤其重要。
5、基礎(chǔ)性原則。納稅籌劃是綜合性非常強(qiáng)的一種理財(cái)活動(dòng),而會(huì)計(jì)核算規(guī)范、賬證完整是納稅籌劃最重要、最基本的要求,因?yàn)榧{稅籌劃是否合法,首先必須要通過納稅檢查,如果企業(yè)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范,不能依法取得并保全會(huì)計(jì)憑證,或會(huì)計(jì)記錄不健全,則納稅籌劃的結(jié)果可能無效或大打折扣。
6、目的性原則。納稅籌劃的最終目的是企業(yè)整體效益最大化,而不單純是企業(yè)稅負(fù)最小。如某一方案雖然可以使企業(yè)稅負(fù)降低,但可能使企業(yè)在此領(lǐng)域喪失優(yōu)勢(shì),結(jié)果總體利潤(rùn)減少,則是不可取的。
7、全局性原則。根據(jù)目的性原則,納稅籌劃不能只注重個(gè)別稅種稅負(fù)的降低,或某一納稅期限內(nèi)少繳或不繳稅款,而要著眼于整體稅負(fù)的減輕。也不能僅僅著眼于稅法的選擇,而要著眼于企業(yè)總體的管理決策,并與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來,才能真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化的目的。
8、經(jīng)濟(jì)性原則。只有在納稅籌劃成本低于籌劃收益時(shí),納稅籌劃才是可行的,否則,應(yīng)當(dāng)放棄籌劃。
9、可操作性原則。企業(yè)在納稅籌劃過程中,應(yīng)當(dāng)全面權(quán)衡利弊得失,充分考慮節(jié)稅方法的可行性,保證不能影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常進(jìn)行。
10、長(zhǎng)期性原則。從財(cái)務(wù)管理的角度來講,納稅籌劃不僅僅是一種短期性的權(quán)宜之計(jì),更是一種值得不斷總結(jié)、提高的理財(cái)手段,應(yīng)該作為企業(yè)的長(zhǎng)期行為長(zhǎng)抓不懈。
總之,隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及納稅法制化進(jìn)程的加快,納稅籌劃將逐步成為每一個(gè)企業(yè)的自覺行為,成為企業(yè)走向成熟、理性的標(biāo)志。只要政府及新聞媒介正確宣傳、引導(dǎo),我國(guó)企業(yè)的納稅籌劃意識(shí)將會(huì)更加強(qiáng)烈,企業(yè)和國(guó)家都將從中受益。
房地產(chǎn)納稅籌劃論文篇十
電網(wǎng)企業(yè)作為我國(guó)的支柱產(chǎn)業(yè),每年會(huì)生產(chǎn)大量的電力能源,有力地促進(jìn)了我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。電網(wǎng)企業(yè)是我國(guó)工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的能源保障,電力能源生產(chǎn)狀況關(guān)系到國(guó)計(jì)民生。同時(shí),電網(wǎng)企業(yè)也是我國(guó)重要的稅收來源企業(yè)之一,電網(wǎng)企業(yè)每年要上繳大量的稅金。在這種情況下,電網(wǎng)企業(yè)能夠運(yùn)用生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)的流動(dòng)資金就會(huì)減少,電網(wǎng)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模必將受到限制。為了有效地進(jìn)行電力生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng),電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該重視稅收籌劃工作。稅收籌劃工作能夠有效地促進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)精益生產(chǎn),幫助電網(wǎng)企業(yè)減少開支、增加收入?!笆晃濉币詠恚娋W(wǎng)企業(yè)要進(jìn)行開展廣泛的電網(wǎng)建設(shè)工作,這必將需要大量的資金,在這種情況下,稅收籌劃工作就變得更加重要了[1]。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該充分利用稅收優(yōu)惠政策、稅收減免政策,為企業(yè)節(jié)約更多的資金。
在電網(wǎng)企業(yè)的電能營(yíng)銷過程中,會(huì)與很多企業(yè)簽訂電能承包使用合同,這些合同大部分為總包的形式,需要開具統(tǒng)一的發(fā)票。但是很多企業(yè)卻難以開具增值稅專用發(fā)票,比如物流企業(yè)、物業(yè)管理企業(yè)常常會(huì)減少電網(wǎng)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該改變承包合同的管理形式,采取新的結(jié)算方式,盡量減少總包合同的簽訂。電網(wǎng)公司將不再負(fù)擔(dān)材料費(fèi)和修理費(fèi),這些費(fèi)用的折扣將由業(yè)主來承擔(dān)。
我國(guó)很多電網(wǎng)企業(yè)會(huì)將維修工作委托給工程公司,采取包工包料的管理形式。而工程公司則只會(huì)為電網(wǎng)企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅,不會(huì)開具增值稅發(fā)票,使電網(wǎng)企業(yè)難以對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該改變維修工程的管理方式,采取質(zhì)保工不包料的結(jié)算方式。維修工程中所需的材料,電網(wǎng)公司應(yīng)該自行購(gòu)買,這樣可以及時(shí)地獲得增值稅專用發(fā)票,和進(jìn)項(xiàng)稅相抵扣,減少企業(yè)應(yīng)該繳納的稅金。
電網(wǎng)企業(yè)在需要領(lǐng)用材料的時(shí)候,應(yīng)該轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。在不需要領(lǐng)用材料的時(shí)候,就不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)行稅額。材料貨物在購(gòu)進(jìn)和領(lǐng)用的時(shí)候會(huì)存在一定的時(shí)間差,電網(wǎng)企業(yè)要合理利用這個(gè)時(shí)間差,進(jìn)行稅收籌劃工作,可以使企業(yè)減少繳納大量的稅費(fèi)。通過這樣的辦法,企業(yè)能夠獲得足夠的流通資金,從而獲得()可觀的經(jīng)濟(jì)效益。
電網(wǎng)企業(yè)首先應(yīng)該通過內(nèi)部籌資、內(nèi)部拆借的方式來進(jìn)行籌資,這樣籌資的效果最好。如果企業(yè)內(nèi)部沒有足夠的資金,則可以向金融機(jī)構(gòu)貸款。在企業(yè)的籌資過程中,企業(yè)應(yīng)該多考慮自身特點(diǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)行多渠道融資。這種融資方式,既能夠解決資金問題,又能夠降低企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)。3.2電網(wǎng)企業(yè)在后續(xù)計(jì)量過程中要多運(yùn)用“稅收檔板”“稅收檔板”是指在稅率穩(wěn)定的前提下,如果將所得稅延期繳納,就類似于獲得了一筆無息貸款,使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)減輕[2]。電力企業(yè)屬于技術(shù)密集型企業(yè),設(shè)備的更新發(fā)展速度很快,電網(wǎng)企業(yè)可以利用這一特點(diǎn)來進(jìn)行加速折舊,這樣既滿足稅法規(guī)定,而且也能有效地遞延企業(yè)所得稅的繳納。
我國(guó)原來的稅前扣除辦法中規(guī)定:如果符合“修理資金占固定資產(chǎn)20%以上時(shí),壽命增加兩年,修理后作為新的用途使用”這三個(gè)條件之一,都可以作為固定資產(chǎn)改良支付來完成攤銷,不能夠在稅前對(duì)其進(jìn)行扣除。而我國(guó)的新稅法則規(guī)定,只要都滿足“修理資金占資產(chǎn)總值50%,壽命增加兩年”,就可以將企業(yè)歸入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用類型中,否則直接就可以稅前扣除。供電企業(yè)的大修支出在稅前扣除政策更加寬松,能夠方便促進(jìn)大修項(xiàng)目的進(jìn)行,提高電網(wǎng)企業(yè)的設(shè)備質(zhì)量。
利用個(gè)人所得稅能夠有效地實(shí)現(xiàn)稅收籌劃工作,首先要平衡獎(jiǎng)金的發(fā)放,把獎(jiǎng)金按月發(fā)放,減少季度獎(jiǎng)金、加班費(fèi)的發(fā)放,使員工工資不要過度上漲。其次,要重點(diǎn)控制年終獎(jiǎng)的發(fā)放,利用稅法的特殊政策來有效節(jié)制年終獎(jiǎng)。電力企業(yè)還可以通過各種補(bǔ)貼、福利,降低員工的現(xiàn)金工資收入,具體的如工作餐、話費(fèi)補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼等措施。這樣不僅能夠有效地增加了員工的福利,而且還可以減少所得稅的繳納。
房產(chǎn)稅是以房屋為稅收征收對(duì)象,以房屋的價(jià)值余額或租金等收入為根據(jù),向房屋產(chǎn)權(quán)人收取一定的稅金。利用房地產(chǎn)稅收進(jìn)行稅收籌劃工作,可以將土地使用權(quán)作為一種單獨(dú)的無形資產(chǎn),將它與房地產(chǎn)價(jià)值分別核算。電網(wǎng)企業(yè)可以將中央空調(diào)等設(shè)備單獨(dú)入賬,作為單項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行核算、單獨(dú)折舊處理,不要將它歸入到房地產(chǎn)原有價(jià)值中,這樣就可以少繳納房產(chǎn)稅。
電網(wǎng)企業(yè)作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè),對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著非常大的促進(jìn)作用。然而電網(wǎng)企業(yè)同時(shí)又是我國(guó)重要的納稅企業(yè),每年會(huì)為國(guó)家繳納大量的稅金,這使得電網(wǎng)企業(yè)能用于生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)的流動(dòng)資金越來越少。為了給電網(wǎng)企業(yè)節(jié)約足夠的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)流動(dòng)資金,應(yīng)該采取稅收籌劃工作。電網(wǎng)企業(yè)的稅收籌劃工作主要以增值稅籌劃工作、所得稅籌劃為主,這些稅收籌劃工作必須以遵守我國(guó)相關(guān)稅收政策為前提,利用個(gè)人所得稅和房產(chǎn)稅也能進(jìn)行稅收籌劃工作,使企業(yè)能夠擁有足夠的流動(dòng)資金。
房地產(chǎn)納稅籌劃論文篇十一
房地產(chǎn)業(yè)給國(guó)家貢獻(xiàn)了巨額的稅收,然而這也從側(cè)面反映出房地產(chǎn)業(yè)稅負(fù)較重的實(shí)際情況。與其它行業(yè)相比,房地產(chǎn)企業(yè)除了要繳納流轉(zhuǎn)稅和所得稅以外,還需另外繳納一個(gè)土地增值稅,而土地增值稅的最高稅率可達(dá)60%,這也是房地產(chǎn)業(yè)稅負(fù)特別重的原因之一。下面是小編為大家?guī)淼姆康禺a(chǎn)企業(yè)整體納稅籌劃的策略,歡迎閱讀。
按照稅法規(guī)定,納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的20%時(shí),免征土地增值稅。從納稅籌劃的角度考慮,企業(yè)可選擇適當(dāng)?shù)拈_發(fā)方案,避免因增值率稍高于起征點(diǎn)而造成稅負(fù)的增加。
由于土地增值稅適用四級(jí)超率累進(jìn)稅率,當(dāng)增值率超過50%、100%、200%時(shí),就會(huì)適用更高的稅率。企業(yè)可以利用土地增值稅的臨界點(diǎn)進(jìn)行籌劃,避免出現(xiàn)適用更高一級(jí)稅率的情況。
對(duì)于包含裝修和相關(guān)設(shè)備的房屋,可以考慮將合同分兩次簽訂。首先和購(gòu)買者簽訂毛壞房銷售合同,隨后和購(gòu)買者簽訂設(shè)備安裝以及裝修合同。經(jīng)過這樣處理,房地產(chǎn)企業(yè)僅就毛壞房銷售合同繳納土地增值稅,從而達(dá)到節(jié)稅的`目的。
房地產(chǎn)企業(yè)貸款利息扣除的限額分為兩種情況,一種是在商業(yè)銀行同類同期貸款利率的限度內(nèi)據(jù)實(shí)扣除,另一種是按稅法規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)成本的10%以內(nèi)扣除。這兩種扣除方式為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃提供了空間,企業(yè)可根據(jù)自身實(shí)際情況,選擇較高的一種進(jìn)行扣除。
很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在銷售開發(fā)產(chǎn)品時(shí),會(huì)代替相關(guān)單位或部門收取一些價(jià)外費(fèi)用,比如說管道煤氣初裝費(fèi)、有線電視初裝費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)以及部分政府 基金等。這些費(fèi)用一般先由房地產(chǎn)企業(yè)收取,后由房地產(chǎn)企業(yè)按規(guī)定轉(zhuǎn)交給委托單位,有的房地產(chǎn)企業(yè)還會(huì)因此而有結(jié)余。對(duì)于代收費(fèi)用有兩種處理方法,第一種是 將代收費(fèi)用計(jì)入房?jī)r(jià)中向購(gòu)買方一并收取;第二種是在房?jī)r(jià)之外單獨(dú)收取。是否將代收費(fèi)用計(jì)入房?jī)r(jià)對(duì)于計(jì)算土地增值稅的增值額不會(huì)產(chǎn)生影響,但是會(huì)影響房地產(chǎn) 開發(fā)的總成本,也就會(huì)影響適用的增值率,進(jìn)而影響土地增值稅的稅額。企業(yè)利用這一規(guī)定可以進(jìn)行納稅籌劃,選擇第一種處理方式。
在市場(chǎng)可以接受的范圍內(nèi),房地產(chǎn)企業(yè)可以采取適當(dāng)加大公共配套設(shè)施的投入,改善小區(qū)環(huán)境,提高裝修檔次,以增加扣除項(xiàng)目金額,從而使增值率降 低。投入的成本可以通過提高售價(jià)得到補(bǔ)償,加大公共配套設(shè)施投入還可以提高產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力,擴(kuò)大市場(chǎng)影響力,可謂是一舉多得。要注意的是增加扣除項(xiàng)目金額并 不意味著虛開建安發(fā)票虛增成本,虛開建安發(fā)票屬于偷逃稅款的行為。
會(huì)計(jì)制度對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”和工程項(xiàng)目的“開發(fā)間接費(fèi)用”并沒有嚴(yán)格的界定。在實(shí)際業(yè)務(wù)中,開發(fā)項(xiàng)目的行政管理、技術(shù)支 持、后勤保障等也無法與公司總部的業(yè)務(wù)截然分開,有些費(fèi)用的列支介于期間費(fèi)用與開發(fā)費(fèi)用之間。企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上可以向開發(fā)項(xiàng)目?jī)A斜,把能劃歸開發(fā)項(xiàng)目 的人員盡量列為開發(fā)項(xiàng)目編制,把公司本部和開發(fā)項(xiàng)目混合使用的設(shè)備劃歸開發(fā)項(xiàng)目使用。這樣把本應(yīng)由期間費(fèi)用列支的費(fèi)用計(jì)入了開發(fā)間接費(fèi)用,加大的建造總成 本,會(huì)帶來1.3倍(1+20%+10%)的扣除金額,從而降低增值額和增值率。
房地產(chǎn)公司在同時(shí)開發(fā)多處房地產(chǎn)時(shí),可以分別核算,也可以合并核算,兩種方式所繳納的稅額是不同的,這就為企業(yè)選擇核算方式提供了納稅籌劃的空 間。一般來講,合并核算的稅收利益大一些,但也存在分別核算更有利的情況。具體來講,對(duì)同一地點(diǎn)、結(jié)構(gòu)類型相同的群體開發(fā)項(xiàng)目,如果開工、竣工時(shí)間接近, 又由同一施工隊(duì)伍施工,可以合并為一個(gè)成本核算對(duì)象。對(duì)個(gè)別規(guī)模較大、工期較長(zhǎng)的開發(fā)項(xiàng)目,可以按開發(fā)項(xiàng)目的一定區(qū)域或部分,劃分成本核算對(duì)象。
按照稅法規(guī)定,對(duì)于一方出地,一方出資金,雙方合作建房,建成后按比例分房自用的,暫免征收土地增值稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可充分利用該項(xiàng)政策,選擇合作建房的方式進(jìn)行項(xiàng)目開發(fā)。
代建房指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā),開發(fā)完成后向客戶收取代建收入的行為。房地產(chǎn)企業(yè)如果有代建房業(yè)務(wù),其收入屬于勞務(wù)收入性質(zhì),不屬于土地增值稅的征稅范圍。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可利用代建房方式減輕稅負(fù),但前提是在開發(fā)之初就能確定最終用戶,實(shí)行定向開發(fā)。
房地產(chǎn)公司可適當(dāng)與主管地稅局溝通,盡可能延后土地增值稅清算時(shí)點(diǎn),或更換稅負(fù)相對(duì)較輕的項(xiàng)目進(jìn)行清算;對(duì)于能實(shí)行以預(yù)征代清算的項(xiàng)目,應(yīng)主動(dòng)爭(zhēng)取以預(yù)征代清算。
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房地產(chǎn)納稅籌劃論文篇十二
論文提要:納稅籌劃無論在微觀還是宏觀方面都有著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。對(duì)企業(yè)來說,通過納稅籌劃可以減輕納稅負(fù)擔(dān),獲得更多的可支配收入,增加運(yùn)營(yíng)資金總量。國(guó)家和政府可以通過納稅籌劃發(fā)揮國(guó)家稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用,達(dá)到調(diào)整并優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力布局的目的。本文從宏觀和微觀兩個(gè)方面分析納稅籌劃的主體和目標(biāo),明確納稅籌劃的深層空間,并提出政策性建議。
一、引言。
在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,隨著經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展,納稅和征稅分別成為企業(yè)和政府相當(dāng)重視的一個(gè)層面,企業(yè)追求利益最大化和國(guó)家、政府間稅收協(xié)調(diào)博弈也越來越重要。無論是從企業(yè)來講,還是從國(guó)家和政府來說,納稅籌劃都已經(jīng)變得刻不容緩,成為國(guó)家和企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化的重要手段。
二、從微觀層面看納稅籌劃目標(biāo)。
納稅籌劃是指納稅人在法律、法規(guī)許可的范圍內(nèi),通過對(duì)籌資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行事先的合理安排和籌劃,盡可能減少不必要的納稅支出,以謀求最大限度的納稅利益,實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤(rùn)及現(xiàn)金流量的最大化。
企業(yè)作為納稅籌劃的主體,如何來實(shí)施納稅籌劃,還是要取決于納稅籌劃的根本目的,其目的是減輕稅負(fù)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后收益的最大化,包括以下幾個(gè)方面:直接減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān);獲資金時(shí)間價(jià)值;實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn);追求經(jīng)濟(jì)效益最大化及維護(hù)自身合法權(quán)益。在企業(yè)越來越追求價(jià)值最大化的情況下,從納稅籌劃的主體角度來說,完全是站在減輕稅負(fù)和實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化來考慮的,這也就是一般意義上的納稅籌劃目標(biāo)。
(一)直接減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān),減少成本,增加企業(yè)利潤(rùn)。企業(yè)可以通過納稅籌劃,在不違反稅法的基礎(chǔ)上,進(jìn)行合理的避稅、節(jié)稅,以達(dá)到減少稅收成本、增加利潤(rùn)的目的。
(二)利用資金時(shí)間價(jià)值,增加企業(yè)的盈利機(jī)會(huì)。對(duì)于資金充裕的企業(yè)來說,可以運(yùn)用稅法規(guī)定范圍遲延支付的稅款進(jìn)行投資,獲取比資金時(shí)間價(jià)值更高的投資收益,即我們通常所說的機(jī)會(huì)收益概念;對(duì)于資金短缺的企業(yè)來說,企業(yè)可以把有限的資金用在關(guān)鍵上,在不影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的前提下,善于打“時(shí)間差”,合理調(diào)度應(yīng)交未交稅款,獲得資金的時(shí)間價(jià)值,從而實(shí)現(xiàn)納稅籌劃目標(biāo)服務(wù)于財(cái)務(wù)管理最終目標(biāo)。
(三)實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn),是指納稅人賬目清楚,納稅申報(bào)正確,繳納稅款及時(shí)、足額,不會(huì)出現(xiàn)任何關(guān)于稅務(wù)方面的處罰,即在稅務(wù)方面沒有任何風(fēng)險(xiǎn)。為了規(guī)范納稅人的納稅行為,我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)引進(jìn)了納稅信用等級(jí)制度,對(duì)于信用等級(jí)越高的納稅人給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)措施,比如減少對(duì)納稅人的納稅檢查。納稅人要充分考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)本企業(yè)的納稅信用等級(jí)評(píng)價(jià),在既不影響本企業(yè)納稅信用等級(jí),又不損害本企業(yè)利益的雙重目標(biāo)下進(jìn)行納稅籌劃,從而有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。
三、從宏觀層面看納稅籌劃目標(biāo)。
在關(guān)稅方面,提高一些限制出口產(chǎn)品的稅率;現(xiàn)階段實(shí)行社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì),特別強(qiáng)調(diào)公平稅負(fù)、鼓勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)的稅收政策等。國(guó)家和政府作為納稅籌劃的主體,也就是稅收政策的選擇過程及各級(jí)主體間的博弈過程,也是稅收政策的不斷完善過程,包括國(guó)家政府與企業(yè)間、國(guó)與國(guó)之間、地方政府之間、中央與地方之間的各種博弈。
(一)國(guó)家與企業(yè)之間的博弈。企業(yè)納稅籌劃的目的無非是想少交稅,而政府與其對(duì)立的是增加稅收收入,想盡辦法在企業(yè)能接受的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)提高稅收收入,同時(shí)進(jìn)一步鼓勵(lì)競(jìng)爭(zhēng),力求實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù),優(yōu)化稅收機(jī)制。這個(gè)過程當(dāng)中必然涉及到政府與企業(yè)間的博弈,對(duì)立的兩端很難達(dá)到共贏,但是隨著稅收體制的改進(jìn)和企業(yè)納稅意識(shí)的強(qiáng)化,必定能達(dá)到更好的博弈結(jié)果。
(二)國(guó)家與國(guó)家之間的博弈。國(guó)家通常是稅收政策的制定者,在國(guó)與國(guó)之間發(fā)生稅收收入摩擦?xí)r,國(guó)家政府必然會(huì)為了本國(guó)的稅收利益與另一國(guó)xxx,所以西方國(guó)家越來越多地開始反傾銷,其目的除了保護(hù)本國(guó)企業(yè)的利益外,很大層面上是為了維護(hù)其財(cái)政稅收利益。
(三)地方政府之間的博弈。地方政府之間常常會(huì)為了爭(zhēng)奪一些大型企業(yè)以增加稅收收入產(chǎn)生分歧。很多地方政府提供優(yōu)惠稅收政策來吸引跨國(guó)公司的總部落戶當(dāng)?shù)兀黾悠涫杖?。例如,今年興起的總部經(jīng)濟(jì)。通過吸引跨國(guó)公司總部落戶當(dāng)?shù)貋碓黾佣愂铡H绻麑⒖偛克诘刈鳛橹饕{稅地,則數(shù)量非??捎^,這是地方政府對(duì)本地大型企業(yè)總部遷出驚慌失措,從而極力挽留的主要原因。而總部匯集地,則明顯享受到了相應(yīng)的利益。
(四)中央與地方之間的博弈。我國(guó)實(shí)行國(guó)稅和地稅分家以來,稅收收入成為地方財(cái)政收入的一個(gè)重頭戲,提高其稅收收入也就大大提高了其業(yè)績(jī)。盡管為爭(zhēng)奪資源而在資本市場(chǎng)上從事稅收競(jìng)爭(zhēng)是我國(guó)地方政府的主要?jiǎng)訖C(jī),但我國(guó)地方政府與中央的稅收競(jìng)爭(zhēng)也有政治動(dòng)因,主要表現(xiàn)在地方財(cái)稅部門要面對(duì)來自中央部門和企業(yè)的壓力,其他政府部門和企業(yè)會(huì)以其他地區(qū)企業(yè)的稅負(fù)水平作為比較基準(zhǔn)游說財(cái)稅部門降低企業(yè)實(shí)際稅負(fù)。地方政府首腦也有“為官一任造福一方”的心態(tài)。例如,由于出口退稅政策采用國(guó)家地方75∶25的比率退稅,在出口退稅率較高的年份,一些地方政府為了減少出口退稅額,竟然采取限制出口的政策。
宏觀上看,稅收籌劃的博弈將稅收政策推入了一個(gè)更加艱難的層面,只有不斷完善國(guó)家稅收政策,才能正確反映和體現(xiàn)政府的公平、效率政策傾向,且是實(shí)現(xiàn)財(cái)政政策目標(biāo)的手段之一。
四、政策性籌劃的提出。
近年來,出現(xiàn)了稅收籌劃新領(lǐng)域:政策性籌劃。政策性稅收籌劃是指特大型企業(yè)集團(tuán)在不違背稅收立法精神的前提下,與國(guó)家政府中的稅務(wù)、財(cái)政等部門進(jìn)行協(xié)商,試圖改變現(xiàn)有對(duì)企業(yè)或行業(yè)不適用的稅收制度,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的理財(cái)方法。這種籌劃實(shí)質(zhì)上是一種稅收制度籌劃的創(chuàng)新活動(dòng)。特大型企業(yè)集團(tuán)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行稅收制度的非均衡,從而產(chǎn)生稅收制度創(chuàng)新需求,政府根據(jù)這一制度需求對(duì)稅收制度的供給進(jìn)行調(diào)整,以實(shí)現(xiàn)稅收制度均衡。
政策性稅收籌劃的過程是稅收制度由非均衡走向均衡的過程。只有通過改變?cè)械亩愂罩贫劝才?,選擇和建立一種新的均衡基礎(chǔ)上的制度安排才能獲得潛在收益。其主要思想是,現(xiàn)行稅收制度的非均衡是政策性稅收籌劃的出發(fā)點(diǎn),政府和稅務(wù)部門應(yīng)在此基礎(chǔ)上,充分考慮納稅人對(duì)稅制的接受程度,不斷地調(diào)整稅收制度供給以滿足稅收制度需求,從而實(shí)現(xiàn)稅收制度由非均衡到均衡的運(yùn)動(dòng)。
從某種意義上說,這種政策性籌劃是微觀主體和宏觀主體的一種融合,是納稅籌劃的一個(gè)嶄新課題。政策性籌劃剛剛起步,還有相當(dāng)大的籌劃空間,兩大主體也有更多的可以改進(jìn)和博弈的地方,相信隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展,企業(yè)和政府間的融合會(huì)更進(jìn)一步,納稅籌劃目標(biāo)會(huì)更加明確和和諧。
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房地產(chǎn)納稅籌劃論文篇十三
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,我國(guó)各個(gè)企業(yè)對(duì)成本管理工作越來越重視,為了降低稅收成本,企業(yè)先后將納稅籌劃工作當(dāng)做成本管理中的重點(diǎn)。納稅籌劃能夠幫助企業(yè)在合法范圍內(nèi)獲取一定的經(jīng)濟(jì)利益,但是不容忽視的是,其中也存在很多風(fēng)險(xiǎn),如果不能對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理,企業(yè)的正常運(yùn)行就會(huì)受到影響。
首先是政策性風(fēng)險(xiǎn),要求工作人員認(rèn)真研究國(guó)家的稅收政策,保證在合法的前提下節(jié)稅,否則就存在政策性風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),國(guó)家的稅收政策是處于不斷變化之中,如果工作人員不能以動(dòng)態(tài)的眼光看待稅收政策,對(duì)于這些政策的理解存在局限性,就很有可能會(huì)引起政策變化風(fēng)險(xiǎn)。其次是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),因?yàn)榧{稅籌劃具有明顯的計(jì)劃性,需要先對(duì)未來一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行預(yù)測(cè),并根據(jù)預(yù)測(cè)結(jié)果開展納稅籌劃工作。一旦實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況與預(yù)計(jì)不符,籌劃活動(dòng)很有可能也會(huì)隨之失敗。因?yàn)橐恍┒愂照呔邆漭^強(qiáng)的針對(duì)性,一旦沒有達(dá)到預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo),就沒有權(quán)利享受相應(yīng)的稅收政策,最終不但達(dá)不到節(jié)稅的目的,很有可能會(huì)適得其反,加重稅收負(fù)擔(dān)。第三是執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn),主要包括以下幾方面:一,我國(guó)相關(guān)法律雖然明確了稅收規(guī)定,但是一些具體條文還不夠細(xì)致,這就導(dǎo)致企業(yè)與稅務(wù)部門在對(duì)一些政策的理解上可能存在一些偏差,引起風(fēng)險(xiǎn);二,一些稅收事項(xiàng)本身就具有可變范圍,執(zhí)法部門在這一可變范圍內(nèi)擁有裁量權(quán),執(zhí)法過程可能因此存在偏差;三,國(guó)家本身對(duì)一些避稅方式可能原本是默許的,但是在完善稅法政策的過程中可能又突然開始抵制這種方式,導(dǎo)致納稅籌劃失效。最后企業(yè)本身在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)就存在一定風(fēng)險(xiǎn),具體有以下幾點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)來源:一是方案本身就不切合實(shí)際,與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理脫節(jié),導(dǎo)致執(zhí)行失??;二是執(zhí)行方案過程中相關(guān)部門沒有積極配合,導(dǎo)致方案執(zhí)行受阻,引發(fā)風(fēng)險(xiǎn);三是對(duì)于方案政策的執(zhí)行不夠徹底,導(dǎo)致籌劃活動(dòng)沒能成功[1]。
(一)建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。
企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性,建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。首先,籌劃人員要樹立法治觀念,仔細(xì)研究國(guó)家相關(guān)法律法規(guī),在遵紀(jì)守法的前提下開展納稅籌劃工作;其次,工作人員要深入了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況,根據(jù)實(shí)際情況制定合理的納稅籌劃方案,不能急于求成;第三,要不斷提高企業(yè)的財(cái)務(wù)核算水平,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行準(zhǔn)確及時(shí)的核算,明確企業(yè)在財(cái)務(wù)管理以及經(jīng)營(yíng)中有可能存在的風(fēng)險(xiǎn),并對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前控制,盡量降低納稅籌劃活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn);最后,企業(yè)要不斷完善財(cái)務(wù)預(yù)警功能,根據(jù)國(guó)家政策以及市場(chǎng)環(huán)境的變化更新財(cái)務(wù)指標(biāo),一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)要及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào),并及時(shí)對(duì)方案作出調(diào)整,有效避免各類風(fēng)險(xiǎn)[2]。
(二)提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。
企業(yè)要積極完善與納稅籌劃有關(guān)的各項(xiàng)制度,不斷提高內(nèi)部控制水平。要及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)作流程中的漏洞,并及時(shí)采取補(bǔ)救措施,一旦發(fā)現(xiàn)納稅籌劃中存在風(fēng)險(xiǎn),就要對(duì)相關(guān)制度以及運(yùn)作流程進(jìn)行梳理,找到風(fēng)險(xiǎn)來源,并及時(shí)解決。同時(shí),要求各個(gè)部門之間積極配合,納稅籌劃管理人員要與其他部門管理人員積極溝通,準(zhǔn)確掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)信息、運(yùn)營(yíng)情況以及業(yè)務(wù)流程等,相關(guān)工作人員一起為納稅籌劃提出建議,提升籌劃方案的實(shí)際性。
(三)用動(dòng)態(tài)眼光看待納稅籌劃工作。
納稅籌劃管理人員一定要用動(dòng)態(tài)的眼光看待國(guó)家稅收政策,仔細(xì)研究政策細(xì)則,有效利用其中的政策點(diǎn),在不違犯法律法規(guī)的前提下將企業(yè)利益最大化。管理人員要隨時(shí)關(guān)注國(guó)家的政策變化,并根據(jù)變化情況隨時(shí)調(diào)整籌劃方案,避免政策變化導(dǎo)致籌劃活動(dòng)失敗。同時(shí),管理人員還要敏銳洞察國(guó)內(nèi)以及國(guó)際的經(jīng)濟(jì)形勢(shì),準(zhǔn)確預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)的變化趨勢(shì),并根據(jù)這些趨勢(shì)選擇合適的納稅籌劃方案。另外,在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)要考慮企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益,明確納稅籌劃的短期目標(biāo)和長(zhǎng)期目標(biāo),一方面是避免由于目標(biāo)不明確引發(fā)風(fēng)險(xiǎn),另一方面是使該項(xiàng)工作能夠更好的為企業(yè)發(fā)展服務(wù),如果為了眼前的`節(jié)稅利益放棄企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展利益就得不償失了。
企業(yè)一定要注重培養(yǎng)納稅籌劃管理人員的綜合素質(zhì)。首先,可以加強(qiáng)對(duì)這些管理人員的培訓(xùn),積極學(xué)習(xí)稅收知識(shí)、財(cái)務(wù)管理知識(shí)以及風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí),不斷完善其知識(shí)結(jié)構(gòu),進(jìn)行納稅籌劃時(shí)能夠從多個(gè)角度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。其次,企業(yè)可以聘請(qǐng)納稅籌劃專家負(fù)責(zé)該項(xiàng)工作,企業(yè)內(nèi)部籌劃人員協(xié)助其工作。值得注意的是,專家雖然具備豐富的專業(yè)知識(shí),對(duì)國(guó)家政策以及市場(chǎng)形勢(shì)都比較了解,但是其對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況并不了解,因此要求企業(yè)將自身財(cái)務(wù)情況、業(yè)務(wù)流程等信息真實(shí)全面的反應(yīng)出來,保證籌劃方案切合實(shí)際。
三、總結(jié)。
當(dāng)前我國(guó)很多企業(yè)在納稅籌劃工作中的風(fēng)險(xiǎn)管理不夠重視,不能預(yù)計(jì)該項(xiàng)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn),導(dǎo)致籌劃方案的可操作性不強(qiáng),嚴(yán)重影響企業(yè)利益。為了解決這些問題,企業(yè)應(yīng)該建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,不斷提升內(nèi)部控制水平,開展籌劃工作時(shí)考慮企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益,同時(shí)重視對(duì)工作人員的培養(yǎng),不斷提升納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理水平。
房地產(chǎn)納稅籌劃論文篇十四
一?目前我國(guó)稅收籌劃存在的問題。
1、在稅收籌劃涵義認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)?。
2、漠視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)?。
3、缺乏稅收籌劃專業(yè)人才?。
4、稅收籌劃的需求性制約阻礙了稅收籌劃的發(fā)展?。
二?發(fā)展稅收籌劃的幾點(diǎn)建議。
1、正確理解稅收籌劃的涵義,使稅收籌劃與稅收政策導(dǎo)向相一致?。
2、合理規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
3、加快稅收籌劃專業(yè)人才隊(duì)伍的培養(yǎng)?。
4、注重稅收籌劃方案的綜合性,使之符合財(cái)務(wù)管理目標(biāo)?。
5、完善稅法,堵塞漏洞,促進(jìn)稅收籌劃的發(fā)展?。
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房地產(chǎn)納稅籌劃論文篇十五
摘要:企業(yè)稅收籌劃是現(xiàn)今企業(yè)維護(hù)企業(yè)權(quán)益的重要法寶之一。稅收籌劃的運(yùn)用有助于企業(yè)降低稅收成本,增加稅后利益,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化,提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和財(cái)務(wù)管理水平,增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力,有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源合理配置,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和稅收長(zhǎng)期增長(zhǎng)。但盲目進(jìn)行稅收籌劃,只會(huì)得不償失,給稅收籌劃帶來風(fēng)險(xiǎn)。
因此納稅人應(yīng)當(dāng)正確理解、掌握、分析和研究稅收法律、法規(guī),根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況,在依法納稅的前提下采取適當(dāng)?shù)拇胧┖褪侄?,合理合法地?duì)納稅義務(wù)進(jìn)行規(guī)避,從而達(dá)到減輕或者免除稅收負(fù)擔(dān)的目的,才能真正的從中獲益。通過對(duì)企業(yè)稅收籌劃的含義、起源、法律環(huán)境、稅種籌劃方法、案例、籌劃風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避的分析,解析稅收籌劃,體現(xiàn)稅收籌劃的重要性與必然性。
關(guān)鍵詞:企業(yè)稅收;稅收籌劃;籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
1緒論。
隨著中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展,隨著中國(guó)加入wto,融入世界經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程,稅收籌劃作為一門新學(xué)科、一種經(jīng)濟(jì)行為、一個(gè)朝陽行業(yè),正向我們大步走來。如格言所說:“世界上只有兩件事是不可避免的,那就是稅收和死亡?!泵鎸?duì)稅收,“愚者逃稅,蠢者偷稅,智者避稅,高者籌劃”。隨著改革開放的深入,經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展,企業(yè)稅收籌劃成為了企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的一大重要法寶。為了更好的理解與應(yīng)用稅收籌劃,讓納稅人更好的了解稅收籌劃的重要性,本文將著重以流轉(zhuǎn)稅中的增值稅,所得稅中的企業(yè)所得稅這兩大稅種的籌劃為詳細(xì)分析對(duì)象,剖析企業(yè)稅收籌劃以及稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避,其他稅種的籌劃本文不做解說。
2稅收籌劃的概述。
2.1稅收籌劃的概念。
稅收籌劃(taxplanning)也稱納稅籌劃或稅務(wù)籌劃,是指通過納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安排,實(shí)現(xiàn)繳納最低的稅收。也就是納稅人依據(jù)所涉及的稅境(taxboundary)和現(xiàn)行稅法,遵循稅收國(guó)際慣例,在遵守稅法,尊重稅法的前提下,對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù),有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃、對(duì)策與安排。
2.2稅收籌劃的起源和發(fā)展。
1935年,英國(guó)上議院議員湯姆林爵士發(fā)表司法聲明:“任何人都有權(quán)安排自己的事務(wù),依據(jù)法律這樣做可以少繳稅,只要法律沒有特別的規(guī)定,即使他從這些安排中獲得了利益,也是法律許可的,不能強(qiáng)迫他多繳稅?!贝擞^點(diǎn)提出后,得到各界的認(rèn)同,自此稅收籌劃開始了高速發(fā)展。在我國(guó),稅收籌劃是一個(gè)朝陽行業(yè),隨著改革開放的不斷深入與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,人們逐步認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性。它不僅符合國(guó)家稅收立法意圖,是納稅人納稅意識(shí)提高的必然結(jié)果和具體表現(xiàn),更是維護(hù)納稅人自身合法權(quán)益的重要組成部分。
2.3稅收籌劃與法律的關(guān)系。
在我國(guó),一切權(quán)利屬于人民,國(guó)家機(jī)關(guān)的權(quán)利是人民賦予的,企業(yè)或公民的行為,凡是法律沒有明文規(guī)定的,私人和部門自動(dòng)享有該權(quán)利。因此,稅收籌劃是納稅人的權(quán)利,受到法律的保護(hù)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下,國(guó)家承認(rèn)企業(yè)的獨(dú)立法人地位,企業(yè)行為自主化,企業(yè)利潤(rùn)獨(dú)立化,企業(yè)作為獨(dú)立法人所追求的目標(biāo)是如何最大限度地,合理合法地滿足自身的經(jīng)濟(jì)利益。稅收籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利,稅收籌劃所得的收益屬合法收益,稅收籌劃是企業(yè)對(duì)其資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù),屬于企業(yè)應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。因此稅收籌劃是維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的重要手段。
2.4稅收籌劃的特征和基本原則。
正確使用稅收籌劃能保護(hù)企業(yè)利益,但使用不當(dāng)則會(huì)適得其反,要想使用好稅收籌劃必須先了解稅收籌劃的特點(diǎn)和基本原則。特點(diǎn)主要有合法性、籌劃性、目的性、風(fēng)險(xiǎn)性和專業(yè)性。即在合法的前提下,避開風(fēng)險(xiǎn)有目的的進(jìn)行專業(yè)的稅收籌劃。在開展稅收籌劃時(shí),企業(yè)一定要保持清醒的頭腦,遵守基本原則,堅(jiān)持好守法原則、自我保護(hù)原則、成本效益原則、時(shí)效性原則、整體性原則和風(fēng)險(xiǎn)效益均衡原則,不能盲目跟風(fēng),合法安全的進(jìn)行稅收籌劃。
2.5稅收籌劃的范圍和目標(biāo)。
稅收籌劃主要是對(duì)以下幾個(gè)方面進(jìn)行,如稅種的稅負(fù)彈性,稅基的可調(diào)整性,稅率的差異性,納稅成本的大小,貨幣的時(shí)間價(jià)值等方面,以實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)。稅收籌劃的目標(biāo)是通過恰當(dāng)?shù)穆男屑{稅義務(wù),實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn),納稅成本最低,獲取最大的資金時(shí)間價(jià)值,使得稅收負(fù)擔(dān)最低和稅后利潤(rùn)最大。實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo),保證企業(yè)利益是稅收籌劃的最終追求。
2.6稅收籌劃的作用與必然性。
稅收籌劃的運(yùn)用有助于企業(yè)降低稅收成本,增加稅后利益,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化,提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和財(cái)務(wù)管理水平,增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力,有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源合理配置,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和稅收長(zhǎng)期增長(zhǎng)。這使得稅收籌劃的興起成為了必然,也使得企業(yè)稅收籌劃成為現(xiàn)代企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的重要內(nèi)容。
3.1企業(yè)所得稅的概念與企業(yè)所得稅籌劃的重要性。
企業(yè)所得稅是指對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的一切企業(yè)(不包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)),就其來源于中國(guó)境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得而征收的一種稅。企業(yè)所得稅籌劃就是根據(jù)企業(yè)所得稅的特點(diǎn)進(jìn)行納稅籌劃,達(dá)到保護(hù)企業(yè)利益的重要途徑。
所得稅是我國(guó)將來的主體稅,而企業(yè)所得稅正是所得稅中的主要成分之一。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,所得稅呈快速增長(zhǎng)的勢(shì)態(tài),企業(yè)所得稅籌劃的重要性也與日俱增。
《企業(yè)所得稅法》規(guī)定:企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳;按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難的,可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳,或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定,該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。納稅人可選擇恰當(dāng)?shù)念A(yù)繳方法,實(shí)現(xiàn)相對(duì)節(jié)稅。
案例6:某工業(yè)企業(yè)其產(chǎn)品處于成長(zhǎng)階段,利潤(rùn)快速上升,上年度應(yīng)納稅所得額為600萬元,預(yù)計(jì)本年度可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)800萬元,每季可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬元。本年度納稅調(diào)整增加額為100萬元。該企業(yè)適用稅率為25%。
方案一:按照季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳:
本年度終了之日起15日內(nèi)預(yù)繳稅款=200×25%=50(萬元)。
本年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)匯算清繳補(bǔ)繳稅款=(800+100)×25%-37.5×4=25(萬元)。
方案二:按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的季度平均額預(yù)繳:
本年每個(gè)季度終了之日起15日內(nèi)預(yù)繳稅款=600÷4×25%=37.5(萬元)。
本年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)匯算清繳補(bǔ)繳稅款=(800+100)×25%-37.5×4=75(萬元)。
雖然兩個(gè)方案本年度企業(yè)所得稅總額相等,但方案一預(yù)繳是多繳,匯算清繳是少繳,而方案二預(yù)繳時(shí)少繳,匯算清繳時(shí)多繳。兩個(gè)方案的納稅差異屬于相對(duì)差異,方案二獲得了稅金的時(shí)間價(jià)值,實(shí)現(xiàn)了相對(duì)節(jié)稅。
4稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避。
4.1稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。
稅收籌劃應(yīng)當(dāng)是在尊重稅法,依法納稅的前提下采取適當(dāng)?shù)拇胧┖褪侄?,合理合法地?duì)納稅義務(wù)進(jìn)行規(guī)避,從而達(dá)到減輕或者免除稅收負(fù)擔(dān)的目的。其中心內(nèi)容是在正確理解、掌握、分析和研究稅收法律、法規(guī),根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況,通過籌劃提高經(jīng)濟(jì)效益。盲目進(jìn)行稅收籌劃,只會(huì)得不償失,給稅收籌劃帶來風(fēng)險(xiǎn)。再加上,稅收籌劃方案設(shè)計(jì)具有主觀性、條件性,納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力義務(wù)的不對(duì)等性和對(duì)納稅籌劃方案認(rèn)定的差異性,納稅人設(shè)計(jì)稅收籌劃方案也會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。
4.2稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。
稅收籌劃主要涉及兩大風(fēng)險(xiǎn):經(jīng)營(yíng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)和稅收政策變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避也應(yīng)從這兩方面著手。稅收籌劃的關(guān)鍵是準(zhǔn)確把握稅收政策,依法履行納稅人義務(wù),維護(hù)納稅人權(quán)利,要以此作為稅收籌劃的主要目標(biāo),也要以此作為稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的重要原則。
稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的具體措施有:密切關(guān)注財(cái)稅政策的變化,建立稅收信息資源庫(kù);正確區(qū)分違法與合法的界限,樹立正確的籌劃觀;綜合衡量籌劃方案,降低風(fēng)險(xiǎn);保持籌劃方案適度的靈活性;具體問題具體分析,切忌盲目照搬。
由此可見,稅收籌劃絕對(duì)不能想當(dāng)然,要靠才智和技巧,善于掌握和利用國(guó)家稅收有關(guān)優(yōu)惠政策,才能取得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。
5結(jié)論。
綜上所述,可見稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮著不可替代的作用。正確到位的稅收籌劃增加了企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)利益,增強(qiáng)了納稅人的法制觀念和納稅觀念,提高了企業(yè)管理水平和競(jìng)爭(zhēng)能力,已然成為了企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要法)(寶。重視稅收籌劃,在知法懂法的情況下,通過籌劃用法律維護(hù)自身的合法權(quán)益,才能實(shí)現(xiàn)真正的利益最大化。
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房地產(chǎn)納稅籌劃論文篇十六
稅收是中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要承擔(dān)的重要法律義務(wù),直接影響企業(yè)的管理決策和經(jīng)濟(jì)效益,因此,中小企業(yè)需要提高對(duì)稅收籌劃的重視,通過合理的稅收籌劃,減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),提高財(cái)務(wù)管理效率,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。但是,受到資源配置各方面因素的影響,中小企業(yè)稅收籌劃還存在一定的不足之處需要進(jìn)一步改善。論文對(duì)稅收籌劃進(jìn)行了簡(jiǎn)單概述,并探討了中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀及改善策略。
【】。
中小企業(yè);稅收籌劃;現(xiàn)狀;改善策略。
中小企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成成分,為我國(guó)人民增加大量就業(yè)機(jī)會(huì)的同時(shí),帶動(dòng)了相關(guān)行業(yè)的進(jìn)步,進(jìn)一步促進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。近年來,中小企業(yè)的發(fā)展越來越規(guī)范,面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力日趨增加,這就需要中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部改革,合理控制生產(chǎn)成本的同時(shí),實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的最大化。由于中小企業(yè)面臨的稅收負(fù)擔(dān)較重,影響企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提升,因此,中小企業(yè)需要提高對(duì)稅收籌劃的重視程度,調(diào)整好稅收方案,使得各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠順利進(jìn)行。稅收籌劃在一定程度上可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,但是也存在很多問題導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn),例如稅收籌劃認(rèn)識(shí)不足、內(nèi)部控制不到位等,這就需要企業(yè)增強(qiáng)稅收籌劃意識(shí),積極采取有效措施提高稅收籌劃水平,促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。
基本概念。
我國(guó)企業(yè)稅收籌劃還處于探索階段,對(duì)其的定義,一般理解如下:稅收籌劃是企業(yè)法人或者自然法人在嚴(yán)格遵守我國(guó)各種納稅法律法規(guī)的前提下,合理采用靈活、有效的措施規(guī)劃和調(diào)整各項(xiàng)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及投資行為的稅務(wù),還可以積極借鑒優(yōu)秀企業(yè)或集團(tuán)的管理辦法,提高稅收籌劃效率,實(shí)現(xiàn)降低稅款支持、提高經(jīng)營(yíng)效益的目標(biāo)[1]。稅收籌劃還具有如下特點(diǎn):第一,合法性,稅收籌劃必須在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行,要避免偷稅、逃稅等非法行為;第二,籌劃性,稅收籌劃是納稅人通過合理的規(guī)劃,改善經(jīng)營(yíng)方式、融資方式、投資方式等,從而做到事前、事中、事后的整體規(guī)劃;第三,目的性,稅收籌劃具有明確的目的,即盡量減少稅收支出,提升納稅人的稅后收益。
重要意義。
中小企業(yè)是我國(guó)實(shí)現(xiàn)稅收的主力軍,對(duì)于國(guó)家財(cái)政收入意義重大。稅收籌劃是現(xiàn)代中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分,能夠有效提高企業(yè)的納稅意識(shí),同時(shí)提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力。進(jìn)行納稅籌劃,企業(yè)不僅需要全面了解國(guó)家的法律政策,還要綜合分析自身的經(jīng)營(yíng)情況,將各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與稅務(wù)政策相關(guān)聯(lián),從而提升企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。通過納稅籌劃,中小企業(yè)還可以提升資金的支配和利用效率,避免各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),積極發(fā)揮稅收杠桿作用,進(jìn)而幫助相關(guān)財(cái)務(wù)部門及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收管理存在的問題,實(shí)現(xiàn)及時(shí)納稅,為國(guó)家稅收事業(yè)貢獻(xiàn)力量,從而達(dá)到企業(yè)效益和國(guó)家效益雙贏的目標(biāo)。
稅收籌劃認(rèn)識(shí)不足。
我國(guó)中小企業(yè)一般采用所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)高度集中的管理模式,權(quán)利大部分集中在高層管理者的手里,而管理者往往過分看重開拓市場(chǎng)帶來的經(jīng)濟(jì)效益,對(duì)于稅收籌劃沒有過多的重視。一些管理者對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)不夠全面,往往認(rèn)為稅收是國(guó)家稅務(wù)部門的工作,企業(yè)只需要根據(jù)相關(guān)規(guī)定完成納稅就行,如果進(jìn)行稅收籌劃,對(duì)于企業(yè)而言會(huì)消耗更多的人力、物力、財(cái)力,這種想法會(huì)使得企業(yè)容易忽略相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。一些中小企業(yè)雖然嘗試稅收籌劃,但是僅僅依靠財(cái)務(wù)部門對(duì)單個(gè)稅種或者單獨(dú)環(huán)節(jié)進(jìn)行籌劃,缺乏全面性和適用性,導(dǎo)致稅收籌劃失去效用。
財(cái)會(huì)人員素質(zhì)較低。
我國(guó)中小企業(yè)的數(shù)量逐年增加,一些中小企業(yè)發(fā)展尚不成熟,財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)有待進(jìn)一步提升。稅收籌劃對(duì)于財(cái)會(huì)人員的要求較高,財(cái)會(huì)人員不僅需要了解財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)相關(guān)的知識(shí),更要全面掌握稅收籌劃的相關(guān)法律知識(shí)和技巧。中小企業(yè)的財(cái)會(huì)人員往往負(fù)責(zé)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理管理工作,對(duì)于稅收籌劃缺乏經(jīng)驗(yàn)和技巧,在實(shí)際的工作中,只是根據(jù)以往的工作經(jīng)驗(yàn)處理財(cái)務(wù)、賬務(wù)情況,根據(jù)相關(guān)稅務(wù)部門的要求進(jìn)行各種稅費(fèi)的按時(shí)繳納,這種財(cái)務(wù)管理辦法過于死板,不能夠根據(jù)我國(guó)稅法和經(jīng)濟(jì)法的變動(dòng)做出相應(yīng)的調(diào)整和創(chuàng)新,因此,提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)十分關(guān)鍵[2]。
財(cái)務(wù)內(nèi)控不到位。
稅收籌劃一項(xiàng)高級(jí)的財(cái)務(wù)管理工作,對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作提出了更高的要求,但中小企業(yè)由于受其資金的制約,通常公司架構(gòu)比較簡(jiǎn)單,機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善,內(nèi)部控制較為松散,管理不規(guī)范,特別是內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理方面存在著重大缺陷。中小企業(yè)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以及財(cái)務(wù)政策了解不夠全面,很難制定出科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度,對(duì)員工的約束效應(yīng)也難以發(fā)揮,導(dǎo)致很多員工的內(nèi)部控制意識(shí)薄弱,在各項(xiàng)工作中難以提高財(cái)務(wù)管控的效率,影響企業(yè)稅收籌劃工作的開展。
增強(qiáng)稅收籌劃意識(shí)。
中小企業(yè)在積極配合國(guó)家稅收工作的同時(shí),也要增強(qiáng)稅收籌劃意識(shí),在法律允許的范圍內(nèi),利用各種優(yōu)惠政策,提高稅收籌劃的效率,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的雙贏。企業(yè)管理者要認(rèn)識(shí)到稅收籌劃與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之間的重要聯(lián)系,在制定成本控制策略的同時(shí),需要做好長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展規(guī)劃,不僅要借助企業(yè)自身的改革提升效益,更要積極響應(yīng)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)優(yōu)惠政策[3]。現(xiàn)代市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈,企業(yè)面臨的各種影響因素較多,這就需要管理者提高稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),提高在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及涉稅事務(wù)中的警惕性,隨時(shí)應(yīng)對(duì)突發(fā)風(fēng)險(xiǎn),冷靜、客觀地作出判斷,并及時(shí)制定相關(guān)決策。
制定稅收籌劃方案。
在制定稅收籌劃方案的過程中,企業(yè)需要進(jìn)行全方位、多角度的考量,根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)狀況和投資規(guī)劃制定科學(xué)、合理的方案。優(yōu)秀的稅收籌劃方案往往通過合理、合法的手段來達(dá)到預(yù)期的目標(biāo),但是在實(shí)際的實(shí)施過程中,由于多種因素影響可能會(huì)產(chǎn)生諸多額外費(fèi)用以及機(jī)會(huì)成本,因此,納稅籌劃方案要綜合考慮到企業(yè)面臨的各種因素,采取有效方法實(shí)現(xiàn)成本控制。此外,中小企業(yè)要保證制定的納稅籌劃方案的實(shí)用性,能夠在日常活動(dòng)中靈活應(yīng)用,從而適應(yīng)稅收政策和相關(guān)法規(guī)的調(diào)整與發(fā)展,有效規(guī)避不必要的風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)分散性操作,達(dá)成企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。
完善內(nèi)部控制。
內(nèi)部控制是中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本保障,為此,中小企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行完善:第一,加強(qiáng)資產(chǎn)控制,制定和完善資產(chǎn)臺(tái)賬制度,做好資產(chǎn)變動(dòng)登記,并定期對(duì)資產(chǎn)情況進(jìn)行盤點(diǎn),從而實(shí)時(shí)、全面把控企業(yè)資產(chǎn)動(dòng)態(tài);第二,加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制,以國(guó)家的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和政策做依據(jù),并結(jié)合自身管理特點(diǎn),制定符合企業(yè)發(fā)展的會(huì)計(jì)控制制度,從而有效規(guī)范會(huì)計(jì)工作,提高財(cái)務(wù)管理效率;最后,定期開展培訓(xùn)課程,包括工商、保險(xiǎn)、金融、貿(mào)易等方面,加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的專業(yè)知識(shí)培養(yǎng),提高其綜合素質(zhì)以及實(shí)踐操作能力,同時(shí)了解經(jīng)營(yíng)、投資等活動(dòng)的稅收政策及法律規(guī)定,提升稅收籌劃效率[4]。
總而言之,中小企業(yè)加強(qiáng)稅收籌劃,能夠?yàn)楦黜?xiàng)經(jīng)營(yíng)策略的制定提供科學(xué)的依據(jù),減少企業(yè)的納稅支出,實(shí)現(xiàn)整體經(jīng)營(yíng)效益的提升。我國(guó)制定了很多優(yōu)惠政策來鼓勵(lì)中小企業(yè)發(fā)展,中小企業(yè)更應(yīng)該全面做好納稅籌劃,提高自身的經(jīng)營(yíng)管理水平,創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益,進(jìn)而推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
房地產(chǎn)納稅籌劃論文篇十七
正確開展企業(yè)納稅籌劃對(duì)于深入貫徹國(guó)家立法宗旨,維護(hù)企業(yè)正當(dāng)利益都具有極其積極的意義。
納稅籌劃的觀念近年來正不斷為越來越多的企業(yè)所接受和理解,并逐步成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要組成部分,滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)領(lǐng)域和環(huán)節(jié),成為影響企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)決策的一個(gè)重要因素。
在我國(guó)當(dāng)前的納稅政策環(huán)境下,納稅籌劃存在一定的空間,但不是無限區(qū),有時(shí)違法與不違法僅有一步之遙。納稅籌劃作為納稅人的一種理財(cái)手段,可以為企業(yè)節(jié)約納稅,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化,壯大企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力,但也存在籌劃不當(dāng)違法偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。因此,納稅人只有正確掌握和熟練運(yùn)用納稅籌劃的方法,遵循科學(xué)的納稅籌劃原則,才能真正取得納稅籌劃的成功,為企業(yè)創(chuàng)造出經(jīng)濟(jì)效益。
納稅籌劃的具體方法繁多,在財(cái)務(wù)工作實(shí)踐中主要運(yùn)用的方法有兩種:一是圍繞稅種進(jìn)行研究,籌劃的結(jié)果最終體現(xiàn)在稅種上;二是圍繞經(jīng)營(yíng)方式進(jìn)行研究,籌劃的最終結(jié)果體現(xiàn)在適應(yīng)納稅優(yōu)惠政策上。為實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益最大化,企業(yè)在進(jìn)行具體籌劃時(shí)應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際狀況,綜合權(quán)衡,可將以上兩種方法結(jié)合起來,將會(huì)取得更理想的效果。在我國(guó)目前的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理中,一般通行以下五個(gè)方面進(jìn)行企業(yè)的納稅籌劃:
1、縮小課稅基礎(chǔ)。指納稅人通過縮小計(jì)稅基數(shù)的方式來減輕納稅義務(wù)和規(guī)避納稅負(fù)擔(dān)的行為??s小稅基一般都要借助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的手段,一種比較常用的做法是使各項(xiàng)計(jì)納稅入最小化,盡量取得不被稅法認(rèn)定為是應(yīng)稅所得的經(jīng)濟(jì)收入。如我國(guó)稅法規(guī)定,企業(yè)取得的國(guó)債利息收入不計(jì)入應(yīng)稅所得額,因此企業(yè)在進(jìn)行金融投資時(shí),當(dāng)國(guó)債利率高于重點(diǎn)建設(shè)債券和金融債券的稅后實(shí)際利率時(shí),應(yīng)當(dāng)購(gòu)買國(guó)債,取得納稅利益。
另一種常用的做法是在稅法允許的范圍和限額內(nèi),盡可能使各項(xiàng)成本費(fèi)用最大化,如對(duì)已發(fā)生的成本費(fèi)用及時(shí)核銷入賬,已發(fā)生的壞賬、資產(chǎn)盤虧毀損的合理部分及時(shí)列做費(fèi)用等。筆者所在企業(yè)是70年代成立的大型國(guó)有企業(yè),近年來通過深化改革企業(yè)效益逐步提高,但多年沉積的壞賬也比較多,其中最大的一筆是與一個(gè)關(guān)聯(lián)企業(yè)近萬元的應(yīng)收賬款,該關(guān)聯(lián)企業(yè)已經(jīng)停業(yè)多年,但由于不符合稅法規(guī)定一直無法處理。12月當(dāng)?shù)卣鶕?jù)國(guó)家有關(guān)精神出臺(tái)了企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除辦法,根據(jù)這一規(guī)定,關(guān)聯(lián)方的壞賬經(jīng)中介機(jī)構(gòu)出具鑒定意見,并取得稅務(wù)部門關(guān)于企業(yè)已經(jīng)停業(yè)不具備還款能力的證明后即可向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)損失,經(jīng)批準(zhǔn)后可在企業(yè)所得稅前扣除。利用這一政策,企業(yè)積極開展工作,很快就按規(guī)定提交了稅法規(guī)定的全部材料,獲得了全額在企業(yè)所得稅前扣除損失的批復(fù),減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得額近2000萬元,減少企業(yè)所得稅支出660余萬元,為企業(yè)創(chuàng)造了巨大的經(jīng)濟(jì)效益。
2、適用較低稅率。指納稅人通過降低適用稅率的方式來降低納稅負(fù)擔(dān)的行為,一般可采用低稅率和轉(zhuǎn)移定價(jià)法。低稅率法是納稅人通過合法的途徑,選擇不同的地區(qū)、行業(yè)、所有制等,使自己直接適用較低的稅率。如我國(guó)稅法規(guī)定,老區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)山區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,可減征或免征所得稅三年;國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè),按15%征收所得稅;投資于第三產(chǎn)業(yè),可按產(chǎn)業(yè)政策在一定時(shí)期內(nèi)減征或免征所得稅等等。筆者所在企業(yè)近年來對(duì)外投資業(yè)務(wù)較多,在投資可行性論證時(shí)就充分考慮了新投資企業(yè)的適用稅率問題,并成功運(yùn)用這一方法成立合資企業(yè)一家,水產(chǎn)養(yǎng)殖企業(yè)一家,新辦旅游企業(yè)、國(guó)貿(mào)企業(yè)兩家,主輔分離改制企業(yè)一家等,充分享受了低稅率和減免所得稅的優(yōu)惠,降低了企業(yè)的整體稅負(fù)。轉(zhuǎn)移定價(jià)法是在母公司與子公司、總公司與分公司以及有經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系的其他公司之間,為共同獲得更多的利潤(rùn)而在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中進(jìn)行的合理的價(jià)格轉(zhuǎn)讓。如母公司適用的稅率較高而子公司適用的稅率較低,母公司就可以通過轉(zhuǎn)移定價(jià)法,以低于市場(chǎng)正常交易但仍比較公允的價(jià)格將貨物轉(zhuǎn)移給子公司,從而實(shí)現(xiàn)成本和利潤(rùn)的轉(zhuǎn)移,取得少繳稅款的優(yōu)惠。還有在購(gòu)銷活動(dòng)中利用地區(qū)性稅負(fù)差別在低稅區(qū)設(shè)立分支機(jī)構(gòu),將貨物調(diào)到分支機(jī)構(gòu)銷售,就可以通過轉(zhuǎn)移定價(jià),減輕企業(yè)稅負(fù)等。從實(shí)踐來看,企業(yè)的規(guī)模越大,成員越多,經(jīng)營(yíng)范圍和區(qū)域越廣,利用轉(zhuǎn)移定價(jià)法籌劃的空間和成功的幾率也就越大。
3、延緩納稅期限。資金有時(shí)間價(jià)值,延緩納稅期限,可享受無息貸款的利益。一般而言,應(yīng)納稅款期限越長(zhǎng),所獲得的利益越大。如將折舊由直線折舊法改為加速折舊法,可以把前期的利潤(rùn)推遲到以后期間,就推遲了納稅的時(shí)間,即可獲得延緩繳稅的利益。另外,對(duì)能夠合理預(yù)計(jì)發(fā)生額的成本費(fèi)用,采用預(yù)提方式及時(shí)入賬;以及盡可能地縮短成本的攤銷期限等方法,都可收到合法延遲納稅的效果。筆者所在的企業(yè)是一個(gè)國(guó)有大型水力發(fā)電企業(yè),由于受上游來水影響,全年發(fā)電十分不均衡,大部分的發(fā)電量和收入均集中在上半年實(shí)現(xiàn),汛期和汛后發(fā)電量和收入只占全年的30%左右,而成本費(fèi)用又集中在下半年發(fā)生,造成企業(yè)上半年盈利巨大而下半年又虧損嚴(yán)重的局面。如果按照稅法規(guī)定按月預(yù)繳企業(yè)所得稅的話,上半年需要預(yù)繳企業(yè)所得稅近3000萬元,這些預(yù)繳的所得稅只有在下一年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)時(shí)才能抵繳,將會(huì)長(zhǎng)期大量占用企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金,嚴(yán)重影響企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。經(jīng)認(rèn)真研究國(guó)家稅法,仔細(xì)籌劃后,企業(yè)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管部門充分溝通協(xié)商一致,針對(duì)水電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特殊情況,稅務(wù)部門同意企業(yè)按照近三年的實(shí)際收入及成本費(fèi)用發(fā)生情況,采用配比的方法在對(duì)全年預(yù)計(jì)發(fā)生的成本費(fèi)用每月進(jìn)行預(yù)提計(jì)入成本,均衡了全年的利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)與預(yù)繳所得稅金額,為企業(yè)爭(zhēng)取了巨大的資金時(shí)間價(jià)值。
4、合理歸屬所得年度。所得年度的合理歸屬可以通過收入、成本、損益等項(xiàng)目的增減或分?jǐn)偠_(dá)到。如企業(yè)銷售貨物有不同的結(jié)算方式,結(jié)算方式不同,其收入確認(rèn)的時(shí)間也不同,收入歸屬所得的年度也就不同,因此,企業(yè)通過銷售方式的選擇,可以控制銷售收入確認(rèn)的時(shí)間,合理歸屬所得年度。另外,期末存貨計(jì)價(jià)的高低,對(duì)當(dāng)期的利潤(rùn)影響很大,不同的存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法,會(huì)得出不同的期末存貨成本,出現(xiàn)不同的企業(yè)利潤(rùn),進(jìn)而影響企業(yè)所得稅的數(shù)額。比如當(dāng)物價(jià)水平持續(xù)上漲時(shí),發(fā)出的存貨采用后進(jìn)先出法計(jì)價(jià),可以多計(jì)本期發(fā)出的存貨成本,相應(yīng)地少計(jì)期末庫(kù)存存貨的成本,這樣就會(huì)產(chǎn)生較低的期末存貨,較少的稅前收益,從而減少當(dāng)期應(yīng)交所得稅;反之,若物價(jià)水平持續(xù)走低時(shí),采用先進(jìn)先出法比別的計(jì)算方法計(jì)算出來的期末存貨低,從而加大了當(dāng)期成本,減少當(dāng)期應(yīng)稅所得額。但企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)變更存貨計(jì)價(jià)方法時(shí),應(yīng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求,對(duì)變更的相關(guān)內(nèi)容要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明,從而實(shí)現(xiàn)合法籌劃。
5、適用優(yōu)惠政策。指納稅人充分利用可享受的優(yōu)惠政策直接減少應(yīng)納稅額,來減輕或免除納稅義務(wù)的行為。國(guó)家為了鼓勵(lì)某些特定地區(qū)、特種行業(yè)、特別企業(yè)、新特產(chǎn)品和特殊業(yè)務(wù)的發(fā)展,照顧某些特定納稅人的實(shí)際困難,制定了大量納稅優(yōu)惠政策,納稅人完全可以通過合法途徑,依靠納稅優(yōu)惠政策減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。每一項(xiàng)納稅優(yōu)惠政策就是一個(gè)避稅地,企業(yè)只要掛上一個(gè)避稅地,就能夠充分利用納稅優(yōu)惠政策享受納稅優(yōu)惠,這是目前企業(yè)最主要的納稅籌劃措施。如筆者所在企業(yè)近年來發(fā)電機(jī)組等設(shè)備更新改造業(yè)務(wù)較多,為充分享受國(guó)家技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策,在每次設(shè)備改造前都要進(jìn)行縝密的研究籌劃,制訂切實(shí)可行的納稅籌劃方案,盡量在改造過程中選用符合國(guó)家政策的國(guó)產(chǎn)設(shè)備,按照要求取得有關(guān)各方面的審批文件,并與當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管部門密切保持溝通和聯(lián)系,及時(shí)得到最新的納稅政策咨詢,成功地進(jìn)行了多次籌劃,僅此一項(xiàng)就為企業(yè)節(jié)約企業(yè)所得稅1000多萬元。
房地產(chǎn)納稅籌劃論文篇十八
20xx年2月5、6日。
二.培訓(xùn)地點(diǎn)。
xxx實(shí)訓(xùn)室、綜合樓二樓會(huì)議室。
三.培訓(xùn)內(nèi)容。
(一)營(yíng)改增培訓(xùn)。
1、營(yíng)改增的演變過程。
按照國(guó)家規(guī)劃,我國(guó)“營(yíng)改增”分為三步走:
第一步,在部分行業(yè)部分地區(qū)進(jìn)行“營(yíng)改增”試點(diǎn)。上海作為首個(gè)試點(diǎn)城市1月1日已經(jīng)正式啟動(dòng)“營(yíng)改增”。
第二步,選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行試點(diǎn)。按照7.25國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議的決定,這一階段將在開始,交通運(yùn)輸業(yè)以及6個(gè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)率先在全國(guó)范圍內(nèi)推廣。
第三步,在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)“營(yíng)改增”,也即消滅營(yíng)業(yè)稅。按照規(guī)劃,最快有望在十二五(-)期間完成“營(yíng)改增”。
年11月16日,財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布經(jīng)國(guó)務(wù)院同意的《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》,明確從201月1日起,在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。這是繼1月1日增值稅轉(zhuǎn)型實(shí)施,允許全國(guó)范圍內(nèi)的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購(gòu)進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額后,增值稅擴(kuò)圍替代營(yíng)業(yè)稅,成為增值稅改革另一個(gè)重要舉措。自此正式拉開了營(yíng)業(yè)稅改增值稅的序幕。
年7月31日,國(guó)稅總局發(fā)布了《關(guān)于北京等8省市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問題的公告》。北京市應(yīng)當(dāng)于2012年9月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。江蘇省、安徽省應(yīng)當(dāng)于2012年10月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。福建省、廣東省應(yīng)當(dāng)于2012年11月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。天津市、浙江省、湖北省應(yīng)當(dāng)于2012年12月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。
208月1日全國(guó)推行。自1月1日起,在全國(guó)范圍內(nèi)開展鐵路。
運(yùn)輸和郵政業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)。
2、營(yíng)改增試點(diǎn)行業(yè)。
(1)、交通運(yùn)輸業(yè):包括陸路、水路、航空、管道運(yùn)輸服務(wù)。
(2)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)[主要是部分生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)]。
1、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。
2、信息技術(shù)服務(wù)。
3、文化創(chuàng)意服務(wù)(設(shè)計(jì)服務(wù)、廣告服務(wù)、會(huì)議展覽服務(wù)等)。
4、物流輔助服務(wù)。
5、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。
6、鑒證咨詢服務(wù)。
7、廣播影視服務(wù)。
(3)、郵政服務(wù)業(yè)。
暫時(shí)不包括的行業(yè):建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)。
(4)、電信業(yè)。
從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人,年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元以上的;除前項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上的為一般納稅人,并不是500萬為標(biāo)準(zhǔn)。
(1)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為17%;。
(2)提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù),稅率為11%;。
(3)提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外),稅率為6%;。
(4)小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。適用于小規(guī)模納稅人以及一般納稅人適用簡(jiǎn)易方法計(jì)稅的特定項(xiàng)目,如輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車。
(5)納稅人發(fā)生適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù),在滿足納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有關(guān)規(guī)定以及國(guó)家對(duì)應(yīng)稅服務(wù)出口設(shè)定的有關(guān)條件后,免征其出口應(yīng)稅服務(wù)的增值稅。對(duì)出口服務(wù)相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,待財(cái)政部與國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)具體規(guī)定后,再行處理。
4、營(yíng)改增的意義。
(1)有利于減少營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅,使市場(chǎng)細(xì)化和分工協(xié)作不受稅制影響;。
(2)有利于完善和延伸二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條,促進(jìn)二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展;。
(3)有利于建立貨物和勞務(wù)領(lǐng)域的增值稅出口退稅制度,全面改善我國(guó)的出口稅收環(huán)境。
1、納稅籌劃基礎(chǔ)知識(shí)。
國(guó)內(nèi)外一致公認(rèn),納稅籌劃主要是節(jié)稅,而偷稅、逃稅、抗稅、騙稅,絕非納稅籌劃。
納稅籌劃是納稅人事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排的,是整體財(cái)務(wù)籌劃的重要組成部分,其包含以下三個(gè)含義:(1)納稅籌劃的主體是納稅人。納稅人是指稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人,是繳納稅款的主體。納稅人可以是自然人,也可以是法人。(2)納稅籌劃的前提是不違反稅法。納稅人的納稅籌劃應(yīng)以“保障國(guó)家稅收收入、保護(hù)納稅人合法權(quán)益”為唯一標(biāo)準(zhǔn),不以“少納稅、不納稅”為前提,在稅法允許的范圍內(nèi)合理“籌劃節(jié)稅”。(3)納稅籌劃的實(shí)質(zhì)是節(jié)稅。節(jié)稅是在遵守現(xiàn)行稅收法規(guī)的前提下,當(dāng)存在多種納稅方案可供選擇時(shí),納稅人以減輕稅負(fù)為目的,選擇稅負(fù)最小化的方案。
2、稅收籌劃的原則。
(1)不違背稅收法律規(guī)定的原則。稅收籌劃具有合法性,它與偷稅有著原則性的區(qū)別,如果采取非法手段進(jìn)行所謂的稅收籌劃,那么從本質(zhì)上看就已不屬于稅收籌劃范圍。因此,納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵循不違背稅收法律規(guī)定的原則,這是由稅收籌劃的本質(zhì)特征所決定的。
(2)事前籌劃的原則。稅收籌劃實(shí)施必須在納稅人納稅義務(wù)發(fā)生之前,這既是稅收籌劃區(qū)別與偷稅的重要特征之一,也是稅收籌劃必須遵循的重要原則。企業(yè)欲進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)在投資、經(jīng)營(yíng)等經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生前著手安排,不得在這些經(jīng)濟(jì)行為已經(jīng)發(fā)生,納稅義務(wù)已經(jīng)確定后,再去采用各種手段減輕稅負(fù),這樣做即使能達(dá)到減輕稅負(fù)的目的,也不是稅收籌劃。
(3)效率原則。追求效率是一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的目標(biāo),稅收籌劃作為企業(yè)的經(jīng)。
濟(jì)籌劃活動(dòng)也必遵循效率原則。稅收籌劃固然可以產(chǎn)生減輕稅負(fù)的'效果,但是必須考慮其成本。如何使成本最小也是稅收籌劃必須考慮的課題。
影響納稅籌劃的方法有:固定資產(chǎn)折舊方法、存貸計(jì)價(jià)方法等。這些方法會(huì)受到稅制、通貨膨脹、資金時(shí)間價(jià)值等因素的影響,稅務(wù)籌劃可以利用這種影響因素和采取合適的方法來達(dá)到節(jié)稅目的。
(1)從固定資產(chǎn)折舊方法看納稅籌劃。運(yùn)用不同的折舊方法計(jì)算出的折舊額在量上是不相等的,因而分?jǐn)偟礁髌谏a(chǎn)成本中的固定資產(chǎn)成本也不同。所以,折舊的計(jì)算和提取必將影響到成本的大小,進(jìn)而影響到企業(yè)的利潤(rùn)水平,最終影響企業(yè)的稅負(fù)輕重。
(2)從存貨計(jì)價(jià)方法看稅收籌劃。在稅率不變的情況下,如果物價(jià)持續(xù)上漲,采用后進(jìn)先出法可以使企業(yè)期末存貨的成本降低,本期銷貨成本提高,從而降低應(yīng)納稅所得額,達(dá)到減少所得稅的目的;反之,如果物價(jià)持續(xù)下降,采用先進(jìn)先出法,可以使企業(yè)期末存貨的成本降低,本期銷貨成本提高,從而降低應(yīng)納稅所得額,也達(dá)到了少繳納企業(yè)所得稅(遞延性)的目的;而在物價(jià)上下波動(dòng)時(shí),采用加權(quán)平均法或移動(dòng)平均法可使企業(yè)應(yīng)納稅所得額較為均衡,避免高估利潤(rùn),多繳納所得稅。
(3)從銷售收入的角度看稅收籌劃。在企業(yè)銷售產(chǎn)品方式中,分期收款銷售產(chǎn)品以合同約定的收款日期為收入確認(rèn)時(shí)間,而訂貨銷售和分期預(yù)收貨款銷售則在交付貨物時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn),委托代銷產(chǎn)品銷售在受托方寄回代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。納稅人如果能夠推遲應(yīng)納稅所得的實(shí)現(xiàn),則可以使本期應(yīng)納稅所得減少,從而推遲或減少所得稅的繳納。
四.培訓(xùn)體會(huì)。
1、本次培訓(xùn)內(nèi)容使我們開闊了眼界,收獲很大。
整、加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、增強(qiáng)企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力、促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展具有重要且深遠(yuǎn)的意義??梢哉f,這是繼增值稅轉(zhuǎn)型稅收后,我國(guó)稅制改革歷史上的又一座里程碑。
通過納稅籌劃培訓(xùn),我增加了不少知識(shí),特別在不違背國(guó)家稅收政策的前提下,為企業(yè)合理避稅及節(jié)稅、為緩解企業(yè)資金壓力、節(jié)約資金起到了較大的作用。對(duì)于企業(yè)來說有利于減少企業(yè)自身的“偷、逃、欠、騙、抗”稅等稅收違法行為的發(fā)生,強(qiáng)化納稅意識(shí),實(shí)現(xiàn)誠(chéng)信納稅;有助于提高企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理水平,尤其是財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的管理水平;對(duì)于國(guó)家來說,有利于完善稅制,增加國(guó)家稅收。
2、培訓(xùn)老師講解精彩、到位。
房地產(chǎn)納稅籌劃論文篇十九
站在公司的維度,稅收籌劃工作是其在發(fā)展的歷程中至關(guān)重要的部分,是公司經(jīng)營(yíng)管理方案的補(bǔ)充,稅收籌劃可以使其經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力大大提升,從而能夠很大程度上降低稅收風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)隱患,最大限度地提升公司的競(jìng)爭(zhēng)力。根據(jù)當(dāng)前公司稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)情況,大多數(shù)的公司對(duì)于稅收籌劃的重要性缺乏深入的了解。在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí),采取了消極的態(tài)度,致使工作效率大大地降低,不能夠達(dá)到預(yù)期的成效。此外,公司的管理者和高層的稅收籌劃能力不足,專業(yè)的素養(yǎng)較差,極大的阻礙公司的良性發(fā)展。
樹立正確的稅收籌劃管理觀念。在稅收方面,國(guó)家制定的一系列政策,不僅能夠保障國(guó)家的利益,也能夠有效地使市場(chǎng)秩序規(guī)范,對(duì)整個(gè)市場(chǎng)發(fā)揮了調(diào)節(jié)作用。在經(jīng)營(yíng)的過程中,部分的公司無法意識(shí)到國(guó)家稅收管理的重要性,為了自身公司的經(jīng)濟(jì)利益,加重了自身公司承擔(dān)法律責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。只有當(dāng)公司的管理者和高層對(duì)稅收籌劃管理的重要性存在一定的認(rèn)識(shí)和了解,才能夠自覺的履行相應(yīng)的義務(wù),擁護(hù)國(guó)家的利益,在法律許可的范圍內(nèi),保證減輕公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。在稅收籌劃方面,公司要做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與防范工作。在開展降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)工作時(shí),要建立起良好的稅收籌劃制度以及預(yù)警體系。作為一個(gè)納稅人,要對(duì)稅收籌劃的主要方法流程進(jìn)行全面的把控,在此基礎(chǔ)上,使稅收籌劃預(yù)警體系更加的合理、高效,從而有效的監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn),其預(yù)警系統(tǒng)有預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)、信息采集以及控制風(fēng)險(xiǎn)的功能。信息采集即對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有一個(gè)全面的了解,能夠?qū)κ袌?chǎng)的供需進(jìn)行全面的分析,充分的了解國(guó)家稅收政策的變動(dòng),能夠準(zhǔn)確地把控市場(chǎng)。在稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)中,所發(fā)揮的作用在于預(yù)知風(fēng)險(xiǎn),此外還能借助于預(yù)警提示存在的風(fēng)險(xiǎn),使相關(guān)的人員盡快地提出一系列解決策略,巧妙的避免風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。在公司內(nèi),建立起完善的稅收籌劃績(jī)效評(píng)估機(jī)制。對(duì)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理呈現(xiàn)一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程。當(dāng)稅收籌劃的方案得到了實(shí)踐,相關(guān)的企業(yè)要據(jù)此對(duì)于自身企業(yè)在該方面的水平進(jìn)行評(píng)價(jià),從而更有效地開展稅收籌劃。在當(dāng)前,對(duì)于一個(gè)企業(yè)的稅收籌劃的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)包括諸多方面,如利潤(rùn)、收入、資產(chǎn)以及成本等。此外,稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行相關(guān)的核查時(shí),也是對(duì)這些指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。所以,當(dāng)對(duì)稅收籌劃的實(shí)踐效果進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí),要將所有指標(biāo)維持在一個(gè)合理范圍內(nèi)。
在開展納稅籌劃工作時(shí),公司要科學(xué)、全面地進(jìn)行,這對(duì)于公司的長(zhǎng)期發(fā)展是極其有利的,能夠促使公司的規(guī)劃目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃盡快地得以實(shí)現(xiàn)。公司是市場(chǎng)活動(dòng)的主體,要遵守相關(guān)的法律法規(guī)、政策措施等,基于公司的實(shí)際情況和發(fā)展目標(biāo),對(duì)納稅籌劃人員進(jìn)行著力的培養(yǎng),建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,并且在正確的理念的指導(dǎo)下,才能將公司的納稅籌劃管理工作做得更好。
[1]金書森.全面營(yíng)改增涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控[j].現(xiàn)代商業(yè).2017(19).
[2]陳小燕.論稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避[j].納稅.2017(7).
房地產(chǎn)納稅籌劃論文篇二十
摘要:營(yíng)改增自推行后,對(duì)建筑施工企業(yè)造成了很大的影響,有消極的方面,也有積極方面的影響。在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的情況下,建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)營(yíng)改增政策的發(fā)展趨勢(shì),采取積極合理的措施,使建筑施工企業(yè)在營(yíng)改增政策下取得更好的發(fā)展。
營(yíng)業(yè)稅和增值稅有時(shí)會(huì)導(dǎo)致稅負(fù)不平衡,尤其是在稅收過程中,經(jīng)常會(huì)有出現(xiàn)重復(fù)稅收的情況。因此,我國(guó)政府在全面考察后,提出了營(yíng)改增政策,并在207月正式施行。建筑施工被納入到營(yíng)改增政策范圍內(nèi)是未來發(fā)展的一個(gè)趨勢(shì)。但是從實(shí)際情況來看,營(yíng)改增對(duì)施工企業(yè)的影響具有雙面性。因此,企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過程中,應(yīng)當(dāng)揚(yáng)長(zhǎng)避短,采取積極的措施,改變建筑施工企業(yè)在營(yíng)改增政策下的劣勢(shì)。
一、建筑施工企業(yè)在營(yíng)改增政策下的趨勢(shì)。
1.積極的發(fā)展趨勢(shì)。
在建筑施工企業(yè)中實(shí)施營(yíng)改增政策,可以降低傳統(tǒng)稅收體系中的稅金數(shù),同時(shí)也能避免重復(fù)計(jì)算情況的發(fā)生。通過這種方式,施工企業(yè)可減少經(jīng)營(yíng)過程中所面臨的稅收壓力,避免因重復(fù)稅收而產(chǎn)生不利影響,使施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠順利開展。此外,營(yíng)改增政策也推廣了企業(yè)新技術(shù)。現(xiàn)代建筑施工企業(yè)處于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍內(nèi),其在運(yùn)行過程中,需要繳納大量的營(yíng)業(yè)稅,因而沒有精力推廣新技術(shù),這在一定程度上制約了建筑企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。一旦正式實(shí)施營(yíng)改增政策,將會(huì)降低企的稅務(wù)壓力,使企業(yè)能夠?qū)⒏嗟馁Y金投入到新設(shè)備采購(gòu)和技術(shù)研究方面,有利于提升建筑施工企業(yè)的現(xiàn)代化水平。
2.不利的發(fā)展趨勢(shì)。
由3%的'營(yíng)業(yè)稅變?yōu)?1%的增值稅,雖大幅降低了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān),但前提是建筑施工企業(yè)所購(gòu)買的材料符合規(guī)定的增值稅發(fā)票標(biāo)準(zhǔn),但是在實(shí)際情況中,很多建筑施工企業(yè)并沒有獲得專用增值稅發(fā)票,在實(shí)施營(yíng)改增稅收政策后,反而增加了稅務(wù)壓力。這是因?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)比較特殊,人工費(fèi)用、甲供材限制流轉(zhuǎn)抵扣并未在抵扣范圍內(nèi),土地拆遷、零星材料抵扣等難度較大,如上幾個(gè)方面的問題,進(jìn)一步加重了建筑施工企業(yè)的稅負(fù),使企業(yè)的資金流動(dòng)面臨重大的考驗(yàn),企業(yè)的現(xiàn)有管理水平很難適應(yīng)新形式的發(fā)展。
企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目的是降低企業(yè)的稅務(wù),因此建筑施工企業(yè)在營(yíng)改增后,要做好稅務(wù)籌劃。建筑施工企業(yè)一方面需要健全企業(yè)稅收工作的規(guī)章制度,確保工作的規(guī)范性;另一方面,要適當(dāng)拓展業(yè)務(wù)范圍,促進(jìn)企業(yè)的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型。將營(yíng)改增視為企業(yè)發(fā)展的契機(jī),合理應(yīng)用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣優(yōu)勢(shì),使建筑施工企業(yè)享受到營(yíng)改增帶來的好處,做好業(yè)務(wù)規(guī)劃和稅務(wù)籌劃等各方面的工作。
1.掌握政策,規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
營(yíng)改增后的稅務(wù)籌劃需要了解現(xiàn)有的優(yōu)惠政策。如果營(yíng)改增涉及營(yíng)業(yè)稅,建筑施工企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中要及時(shí)了解優(yōu)惠政策,以便合理應(yīng)用。營(yíng)改增稅制改革對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理質(zhì)量會(huì)造成一定的影響,企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn),使其了解稅改政策的主要內(nèi)容和內(nèi)涵,在會(huì)計(jì)處理、財(cái)務(wù)管理、發(fā)票管理等多個(gè)方面,掌握稅改的實(shí)質(zhì)內(nèi)容。
2.選擇適當(dāng)?shù)募{稅人身份。
建筑行業(yè)涉及的內(nèi)容較多,其中主要包括生產(chǎn)、安裝、裝飾、建設(shè)等多個(gè)領(lǐng)域,在繳納增值稅環(huán)節(jié)中,因納稅人身份差別較大,對(duì)稅務(wù)籌劃造成了一定程度的影響。一方面,對(duì)不會(huì)產(chǎn)生應(yīng)稅的企業(yè),在稅務(wù)籌劃的過程中,可以用稅負(fù)比較的方式開展稅務(wù)籌劃工作;另一方面,對(duì)規(guī)模較小的企業(yè)來說,納稅人的身份在發(fā)生轉(zhuǎn)變時(shí),需要從一般納稅人的角度思考問題,構(gòu)建健全的會(huì)計(jì)核算制度。可從外界聘用專業(yè)的會(huì)計(jì)人員,或培養(yǎng)企業(yè)中的會(huì)計(jì)人員,提高其專業(yè)能力,增加該工程的企業(yè)核算成本。此外,一般納稅人增值稅務(wù)管理問題比較復(fù)雜,在管理過程中需要投入財(cái)力和物力,會(huì)增加納稅成本。因此,營(yíng)改增后,在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí),要考慮納稅人的實(shí)際身份,結(jié)合自身的實(shí)際情況,選擇規(guī)模較小的納稅人或者一般納稅人。通常來說,如果企業(yè)的材料采購(gòu)渠道比較正規(guī),客戶使用的發(fā)票都為增值稅專用發(fā)票,那么在納稅的選取上,可選擇一般納稅人;相反,則可選擇小規(guī)模納稅人。從而實(shí)現(xiàn)合理避稅。
3.事前規(guī)劃,實(shí)現(xiàn)節(jié)稅。
納稅人要合理選擇材料供應(yīng)商。隨著產(chǎn)業(yè)的進(jìn)一步細(xì)化,企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中會(huì)遇到很多的供應(yīng)商,企業(yè)從供應(yīng)商手中購(gòu)買材料時(shí),免不了要涉及到增值稅。營(yíng)改增政策下的增值稅可以起到抵扣作用,所以企業(yè)在選擇材料供應(yīng)商時(shí),應(yīng)選擇能提供增值稅發(fā)票的供應(yīng)商,發(fā)揮增值稅的抵扣作用。建筑施工企業(yè)在籌劃項(xiàng)目的整體施工時(shí),要針對(duì)企業(yè)的施工特點(diǎn),制定出合理的稅收措施。在制定措施的時(shí),要將原材料采購(gòu)、固定資產(chǎn)等內(nèi)容納入到統(tǒng)籌范圍中。一般來說,建筑工程多采取承包制,但承包范圍和承包方式有很大差別,這就使建筑行業(yè)的材料價(jià)格不一,增加了抵扣增值稅中的難度。如果建筑施工企業(yè)所使用的設(shè)備和材料都由施工企業(yè)自行采購(gòu),這樣就可以獲得稅額發(fā)票,降低企業(yè)的稅負(fù)。但某些項(xiàng)目所需要采購(gòu)的材料和設(shè)備,大部分由建設(shè)單位采購(gòu),施工單位只負(fù)責(zé)少量設(shè)備的采購(gòu)。這樣明顯降低了施工企業(yè)所獲得的進(jìn)項(xiàng)稅額度,增加了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。此外,建筑施工企業(yè)承包的很多項(xiàng)目都在比較偏遠(yuǎn)的地帶,分布比較分散,因而施工企業(yè)在材料和設(shè)備采購(gòu)的過程中,為了降低運(yùn)輸成本,常會(huì)采取就近采購(gòu)原則,由偏遠(yuǎn)地區(qū)的個(gè)體商戶完成材料和設(shè)備的采購(gòu)。但處于偏遠(yuǎn)地區(qū)的個(gè)體材料供應(yīng)商,多數(shù)無法提供增值稅專用發(fā)票,甚至無法提供發(fā)票,從而使企業(yè)無法獲得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。因此,建筑施工企業(yè)在和承包商簽訂合同時(shí),應(yīng)當(dāng)盡量簽訂包工包料合同。如果甲方不同意,可以通過協(xié)商,簽訂“實(shí)質(zhì)上材料有甲方提供,形式上包工包料的合同”。具體過程如下:第一,甲方自行選擇特定的材料供應(yīng)商;第二,甲方、施工企業(yè)、材料供應(yīng)商三者應(yīng)當(dāng)相互協(xié)商,完成簽訂的協(xié)議,與此同時(shí),施工方應(yīng)當(dāng)委托甲方將購(gòu)買材料的款項(xiàng)支付給材料供應(yīng)商;第三,在完成材料購(gòu)買后,材料供應(yīng)商需要將銷售發(fā)票提供給施工方。
總之,在營(yíng)改增后,建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同管理,盡量選擇能提供增值稅專用發(fā)票的材料供應(yīng)商,加強(qiáng)對(duì)貨源的管理,降低稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)。
三、結(jié)語。
在推廣營(yíng)改增的過程中,施工單位要正面面對(duì)營(yíng)業(yè)稅向增值稅的改變。針對(duì)這一變化,施工企業(yè)要正確意識(shí)到營(yíng)改增制度變化后所引起的制度變化,制定出科學(xué)的對(duì)策,合理制定納稅籌劃策略,推動(dòng)施工企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。
參考文獻(xiàn)。