報告應(yīng)該具有清晰的結(jié)構(gòu)和邏輯，使聽眾易于理解和接受所傳達(dá)的信息。報告的結(jié)構(gòu)應(yīng)該合理，要有清晰的標(biāo)題和層次，便于讀者閱讀和理解。下面是一些報告的實際案例，可以幫助大家更好地了解報告的形式和內(nèi)容要點。
績效審計工作報告篇一
（一）項目概況。
根據(jù)人事部門去年招聘每人費用九千元計算，今年預(yù)計招聘61人，預(yù)算安排40萬元用于招聘，據(jù)實結(jié)算，并抵扣非稅收入部分。
（二）項目績效目標(biāo)。
在經(jīng)費預(yù)算內(nèi)，盡量將人員招滿。
（三）主要包括項目績效總目標(biāo)和階段性目標(biāo)，預(yù)期主要的經(jīng)濟、政治和社會效益。
截至1月份，招聘工作已完成，共招錄46人。
（四）項目實施情況分析，主要包括項目資金到位、資金使用、資金管理、項目組織和項目管理情況分析。
年初預(yù)算40萬，預(yù)算調(diào)整1.3萬，資金全部到位?，F(xiàn)招聘工作已完成，在走付款流程。
（一）績效評價目的。
構(gòu)建符合岳塘區(qū)的優(yōu)質(zhì)高效醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)體系，為經(jīng)濟社會發(fā)展提供全方位的健康保障。
（二）績效評價工作過程。
根據(jù)《事業(yè)單位人事管理條例》(國務(wù)院令652號)、《湖南省事業(yè)單位公開招聘人員辦法》(湘人社發(fā)〔20xx〕1號)等有關(guān)規(guī)定以及《促進人才向基層流動實施方案》（湘辦〔20xx〕85號）《關(guān)于印發(fā)進一步加強基層醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)能力建設(shè)的若干政策措施的通知》（湘衛(wèi)發(fā)〔20xx〕3號）和《關(guān)于加快推進全市公共衛(wèi)生防治體系補短板工作的實施意見》（潭辦發(fā)〔20xx〕4號）等文件精神，制定湘潭市岳塘區(qū)公開招聘醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)單位專業(yè)技術(shù)人員實施方案，委托第三方公司開展招聘工作。
加快推進全市公共衛(wèi)生防治體系補短板工作，穩(wěn)定基層人才隊伍。
無
無
無
績效審計工作報告篇二
文件依據(jù)：根據(jù)海南財政廳《關(guān)于提前下達(dá)20xx年中央財政農(nóng)業(yè)相關(guān)轉(zhuǎn)移支付資金的通知》（瓊財農(nóng)〔20xx〕1131號）、《海南省財政廳關(guān)于撥付20xx年耕地地力保護補貼資金的通知》（瓊農(nóng)字〔20xx〕411號）文件要求，中央安排我縣資金869萬，省級資金41萬。20xx年我縣申報耕地地力保護補貼涉及補貼種植面積42496.543畝，涉及補貼種植農(nóng)戶14645戶，補貼標(biāo)準(zhǔn)為214元/畝，涉及補貼資金9094260.20元。
（一）整體績效目標(biāo)情況：保證耕地不撂荒，確保耕地地力不降低，增加糧食產(chǎn)量，提高糧食質(zhì)量。資金到位情況：白沙縣20xx年耕地地力保護補貼項目專項資金為910萬元，其中中央補貼資金869萬元，省級資金補貼41萬元。
資金使用情況：20xx年度財政將補貼資金通過惠農(nóng)補貼“一卡通”直接發(fā)放到種糧農(nóng)民手中，實際發(fā)放909.4萬元。
資金管理情況：項目資金由縣財政局統(tǒng)一管理，建立專賬，?？顚Ｓ茫a貼資金采取財政“一卡通”的方式直接補貼到戶。
（三）項目組織情況
制定方案，落實工作，有效把控補貼發(fā)放時效性。
（二）嚴(yán)格規(guī)范補貼程序，確保補貼合法性。
（一）制定方案，落實工作，有效把控補貼發(fā)放時效性。
1、及時轉(zhuǎn)發(fā)省級文件。收悉省農(nóng)業(yè)農(nóng)村廳3月16日下發(fā)的《海南省農(nóng)業(yè)農(nóng)村廳辦公室關(guān)于印發(fā)20xx年耕地地力保護補貼實施方案的通知》（瓊農(nóng)字〔20xx〕74號）后，我局及時將省廳文件轉(zhuǎn)發(fā)給各鄉(xiāng)鎮(zhèn)，讓鄉(xiāng)鎮(zhèn)提前熟悉掌握文件精神，提前梳理工作思路，提前做好工作部署，為快速做好耕地地力保護補貼發(fā)放工作打牢基礎(chǔ)。
2、及時制定縣級方案?？h農(nóng)業(yè)農(nóng)村局與縣財政局于5月31日聯(lián)合印發(fā)了《20xx年白沙黎族自治縣耕地地力保護補貼工作實施方案的通知》，明確了指導(dǎo)思想與目標(biāo)、補貼對象和條件、補貼標(biāo)準(zhǔn)、工作程序及職責(zé)要求、保障措施等五大內(nèi)容，并及下發(fā)到各鄉(xiāng)鎮(zhèn)，同時要求鄉(xiāng)鎮(zhèn)及時按照方案政策做好工作部署。
3、及時部署與宣傳。6月11日，我局組織召開耕地地力保護補貼和平價蔬菜保供惠民工作會議，會議從政策層面講解了20xx年白沙黎族自治縣耕地地力保護補貼工作實施方案，讓與會人員熟悉掌握補貼政策，同時會議認(rèn)真部署了耕地地力保護補貼工作：一是嚴(yán)把補貼時間關(guān)。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)必須按照補貼發(fā)放流程、時間節(jié)點發(fā)放耕地地力保護補貼，確保補貼發(fā)放的時效性。二是嚴(yán)控補貼質(zhì)量關(guān)。要求鄉(xiāng)鎮(zhèn)務(wù)必認(rèn)真統(tǒng)計、匯總和核查，嚴(yán)格把控補貼虛報、多報關(guān)卡，確保補貼的準(zhǔn)確性。三是加強政策宣傳。要求各鄉(xiāng)鎮(zhèn)務(wù)必通過各種宣傳形式欄將政策宣傳到村莊、到農(nóng)戶，做到家喻戶曉，提高政策知曉度。
4、及時落實經(jīng)費。為了加快推進我縣20xx年耕地地力保護補貼發(fā)放工作，使補貼發(fā)放按時間節(jié)點完成，我縣高度重視，精心部署，做到文件早傳達(dá)，工作早安排，經(jīng)費早落實，從而有效、順暢推動耕地地力保護補貼工作，我縣20xx年安排耕地地力保護補貼工作經(jīng)費20萬元。
（二）嚴(yán)格規(guī)范補貼程序，確保補貼合法性。
1、強化鄉(xiāng)鎮(zhèn)申報、匯總等工作。耕地地力保護補貼申報、統(tǒng)計、核查、匯總是一個糸統(tǒng)性較強的基礎(chǔ)性工作，一環(huán)緊扣一環(huán)，一環(huán)有錯，推倒重來，必須認(rèn)真對待。我縣高度重視補貼基礎(chǔ)性工作，嚴(yán)格按照補貼流程，加強了工作督導(dǎo)檢查，盡最大能力做準(zhǔn)補貼工作，盡最大能力做到補貼不漏人、不漏戶。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)認(rèn)真對侍，高度重視，壓實責(zé)任，統(tǒng)籌安排，于7月21日前全部完成20xx年耕地地力保護補貼申報、統(tǒng)計、匯總、核查、公示和報送工作。
2、強化縣級匯總、公示等工作。為了認(rèn)真做好補貼匯總、縣級公示工作，確保補貼順利開展，我局于7月5日下發(fā)了《關(guān)于及時上報20xx年耕地地力保護補貼材料的函》，以函件形式及時督促鄉(xiāng)鎮(zhèn)報送補貼材料，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)積極響應(yīng)，及時報送材料，7月28日前已全部完成縣級補貼匯總、公示工作。
（三）加強補貼督導(dǎo)檢查工作，確保補貼規(guī)范性。
1、加強補貼實地核查工作。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)認(rèn)真開展耕地地力保護核查核對工作，共核查農(nóng)戶達(dá)996戶。核對補貼種植面積、種植品種、種植戶等情況，核查是否存在多報、虛報和漏報等情況，核查結(jié)果表明，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)申報材料都符合補貼發(fā)放條件，沒有存在騙取、套取補貼資金的行為；也沒有收到在耕地地力保護補貼發(fā)放過程中群眾反映、舉報的各種問題。
2、加強補貼實地抽查工作。我局深入11個鄉(xiāng)鎮(zhèn)認(rèn)真開展耕地地力保護抽查、對比工作，共抽查農(nóng)戶110戶。抽查和對比結(jié)果表明，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)申報材料都符合補貼發(fā)放條件，沒有存在多報、重報現(xiàn)象。
3、強化農(nóng)戶檔案信息化建設(shè)管理工作。一是建立建全檔案。按照戶主姓名、身份證號碼、一卡通號、農(nóng)戶核實種植面積、種植品種、應(yīng)補貼金額等情況，建立建全耕地地力保護補貼農(nóng)戶檔案。二是加強檔案歸檔管理工作指導(dǎo)。主要從擋案名目、目錄和分類歸檔進行工作指導(dǎo)。三是加強核對發(fā)放失敗農(nóng)戶信息。在7月31日補貼發(fā)放中，127戶農(nóng)戶因賬號不存在、戶名不符、證件號碼不符等原因，造成發(fā)放失敗，涉及補貼資金71095.08元、補貼種植面積332.22畝。為了加快農(nóng)戶信核對工作，我局8月2日下發(fā)《關(guān)于核對20xx年耕地地力保護補貼發(fā)放失敗信息的函》，完善處理了補貼發(fā)放失敗工作，使發(fā)放失敗的資金得到及時重新發(fā)放，目前發(fā)放失敗補貼資金71095.08元己全部重新發(fā)放完成。
4、強化耕地數(shù)量和質(zhì)量核實工作。一是加強耕地數(shù)量核實。經(jīng)抽查核實，同時與土地確權(quán)比對，耕地地力保護補貼面積與耕地數(shù)量基本一致，不存在補貼面積多過耕地數(shù)量現(xiàn)象，不存在清退補貼范圍現(xiàn)象。二是加強耕地質(zhì)量核實。經(jīng)核實，耕地質(zhì)量得到保護和提升，其原因是：
（1）耕地得到輪作、土壤得到改良。
（2）我縣推行農(nóng)民秸稈還田，不露天焚燒秸稈，耕地不受破壞。
（3）我縣重點推行測土配方施肥，主施有機肥，減施化肥和農(nóng)荮，耕地質(zhì)量得到保護。
5、強化資金監(jiān)管工作。財政局對耕地地力保護補貼資金常態(tài)化監(jiān)督和規(guī)范化管理，全部通過“一卡通”及時、足額將補貼資金發(fā)放給種植戶，沒有發(fā)現(xiàn)虛報、冒領(lǐng)、套取、截留等問題，資金發(fā)放有結(jié)余，由財政局統(tǒng)籌安排使用。
無
績效審計工作報告篇三
（一）項目概況
1.立項背景
重慶市豐都縣栗子鄉(xiāng)人民政府貫徹執(zhí)行黨的路線方針政策和國家的法律法規(guī)、促進經(jīng)濟社會發(fā)展、加強社會管理和公共服務(wù)、維護社會和諧穩(wěn)定，進一步強化城市管理和社區(qū)服務(wù)工作。20xx年，根據(jù)《關(guān)于下達(dá)20xx年“四好農(nóng)村路”建設(shè)市級補助資金第一批的通知》(渝財建[20xx]274號)文件精神及項目資金情況，20xx年開展了四好農(nóng)村公路改建工程項目，我單位對四好農(nóng)村公路改建工程項目進行績效評價。安排項目資金8.59萬元。
2.項目實施情況、經(jīng)費來源和使用情況
根據(jù)渝財建[20xx]274號文件，財政安排市級資金8.59萬元，專項用于四好農(nóng)村公路改建工程項目。
截至今日，四好農(nóng)村公路改建工程項目已完成，資金已全部支付，用于支付四好農(nóng)村公路改建工程項目的工程款。
（二）項目績效目標(biāo)。
改建農(nóng)村四好公路7.648公里，受益群眾4381人。
20xx年1月12日，成立栗子鄉(xiāng)人民政府項目績效評價工作組，負(fù)責(zé)績效自評工作，工作組的主要成員及職責(zé)如下：
1.工作組成員
組長：xx
副組長：xx
成員：xx
由經(jīng)發(fā)辦、財政所共同負(fù)責(zé)。
2.工作職責(zé)
（1）組長職責(zé)：審批績效自評方案，監(jiān)督、檢查、核實績效自評結(jié)果；
（2）副組長職責(zé)：審核修改擬定的績效自評方案，并提交考評工作組會議討論通過；監(jiān)督、部署、確認(rèn)績效自評過程及反饋意見的處理。
（3）小組成員職責(zé)：起草和修改績效考評方案報自評領(lǐng)導(dǎo)工作組會議討論通過，實施執(zhí)行績效自評方案；牽頭組織并實施年度績效自評，根據(jù)組長、副組長指示，對考評結(jié)果進行復(fù)核，完成績效自核工作組安排的其他工作。
20xx年1月26日，考評工作組到項目現(xiàn)場，按照市、縣干部培訓(xùn)相關(guān)管理規(guī)定，檢查項目依據(jù)，項目經(jīng)費開支情況，開展自評檢查工作，對項目整體實施情況和質(zhì)量進行評定，核實資金撥付情況等。
評價工作領(lǐng)導(dǎo)小組通過資料收集分析、指標(biāo)體系搭建等方式，對栗子鄉(xiāng)人民政府四好農(nóng)村公路改建工程項目進行綜合績效評分。項目績效指標(biāo)分值為100分，其中投入20分，管理40分，產(chǎn)出與效益40分。項目績效評分結(jié)果：總得分92分，績效評級為“優(yōu)”。
（一）其自評情況具體如下：略。
投入類指標(biāo)從項目立項、預(yù)算執(zhí)行率、資金到位率進行考核。
根據(jù)評分細(xì)則，投入類指標(biāo)滿分20分，得分20分。
（二）管理
管理類指標(biāo)從業(yè)務(wù)制度完整性、財務(wù)制度完整性進行考核。根據(jù)評分細(xì)則，指標(biāo)分值40分，得分36分。
栗子鄉(xiāng)人民政府管理制度比較健全。對于項目，我單位建立了《項目內(nèi)部控制制度》，涵蓋項目立項管理、招標(biāo)與合同管理、項目實施管理、竣工驗收與決算(結(jié)算)管理、修繕與維修管理、資金與財務(wù)管理、信息與檔案管理等方面；項目制度執(zhí)行力度有待完善，項目質(zhì)量可控性有待加強，項目酌情扣4分。
對于資金管理，我單位建立了《專項資金管理辦法》，在實際運行中，我單位按制度執(zhí)行。
（三）產(chǎn)出與效益
產(chǎn)出與效益類指標(biāo)從實際完成率、完成及時率、質(zhì)量達(dá)標(biāo)率、成本節(jié)約率、經(jīng)濟效益、社會效益、生態(tài)效益可持續(xù)影響和社會公眾或服務(wù)對象滿意度進行考核。根據(jù)評分細(xì)則，指標(biāo)分值40分，得分36分。
產(chǎn)出：改建農(nóng)村四好公路7.648公里，受益群眾4381人。
經(jīng)濟效益：帶動經(jīng)濟發(fā)展，增加就業(yè)崗位，群眾生活水平提高。
社會效益：促進社會和諧發(fā)展，受益群眾達(dá)4381人。
生態(tài)效益：提升公路環(huán)境。
可持續(xù)影響：長期改善群眾出行環(huán)境。
社會公眾滿意度：政府、部門、群眾滿意度高。
（四）評價結(jié)果和評價結(jié)論
本項目自評分滿為100分，自評分為92分，評價等級為優(yōu)，達(dá)到預(yù)期績效目標(biāo)。
（一）存在的問題
一是地方配套資金嚴(yán)重不足。農(nóng)村公路建設(shè)、管理、養(yǎng)護主要依靠國家、市級補助資金，地方配套資金缺口大，養(yǎng)護、安保、水毀應(yīng)急資金不足。
二是公路技術(shù)等級普遍偏低，達(dá)不到“四好農(nóng)村路”示范縣標(biāo)準(zhǔn)。全縣農(nóng)村公路總體技術(shù)等級偏低，單車道公路比重大，一些路段存在路基、路面寬度不足、錯車?yán)щy等問題，缺乏必要的配套橋涵、標(biāo)志標(biāo)牌、安防措施等，與“四好農(nóng)村路”示范縣標(biāo)準(zhǔn)存在較大差距。
三是征地搬遷工作困難，前期工作推進較慢。公路項目的前期工作涉及發(fā)改、國土、環(huán)保、林業(yè)等部門，各部門之間沒有統(tǒng)一的協(xié)調(diào)工作機制，審批程序繁雜，當(dāng)涉及到征地搬遷的問題時，部分群眾對征地工作不理解、不支持、不配合，征地搬遷工作舉步維艱，前期工作推進緩慢。
（二）意見建議
針對實施“四好農(nóng)村路”中存在的突出困難和問題，提出以下幾方面的建議：
一是加大資金投入力度。積極爭取上級政策及當(dāng)?shù)卣闹С?，提高上級對農(nóng)村公路建設(shè)、管理、養(yǎng)護資金補助標(biāo)準(zhǔn)。整合發(fā)改、扶貧、移民、水利等部門資金，通過發(fā)行政府債券等方式拓寬融資渠道。
二是積極創(chuàng)建“四好農(nóng)村路”示范點。攻堅克難，努力打造一批“四好農(nóng)村路”示范鎮(zhèn)、示范點，以點帶面，分步驟、分階段推進全縣“四好農(nóng)村路”建設(shè)。
績效自評結(jié)果將在豐都縣人民政府公眾信息門戶網(wǎng)站上進行公開，績效評價結(jié)果與下年度資金安排直接掛鉤，并將績效評價整改通知書下放給各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）及單位，責(zé)令及時整改，按時提交整改資料。
績效審計工作報告篇四
（一）項目基本情況。
瓊海市招商局是瓊海市政府直屬正科級參照公務(wù)員管理的事業(yè)單位。20xx年，部門人員編制10人，實有在編人數(shù)年初10人，年末10人，編外聘用人員4人，實有在職人員共14人。
瓊海市招商局主要負(fù)責(zé)我市招商引資工作，具體工作職責(zé)有：制定招商引資工作中長遠(yuǎn)規(guī)劃和年度計劃、負(fù)責(zé)招商引資政策的研究和執(zhí)行、收集項目信息及建立招商引資項目庫、牽頭協(xié)調(diào)有關(guān)部門為項目的審批及建設(shè)提供全方位服務(wù)、負(fù)責(zé)招商引資活動的組織和籌劃工作、受理投資企業(yè)投訴并協(xié)調(diào)反饋、負(fù)責(zé)全市招商引資的統(tǒng)計工作、承辦上級主管部門交辦的其他工作。
因扶貧、鄉(xiāng)村振興等各項工作任務(wù)的增加，我局工作人員不足，因編制滿員，只能編外聘用人員，完成我局各項工作任務(wù)。
（二）項目績效目標(biāo)
聘用人員工資及福利支出項目年初制定的績效目標(biāo)為：
1.活動成本控制在預(yù)算范圍內(nèi)，資金使用不超過19萬元；
2.完成我局聘用人員12個月的工資及福利支出。
（三）項目自評價步驟。
1.成立績效自評工作小組；
2.評價組開展自查自評；
3.填報績效自評表；
4.形成自查報告，向市財政局提交。
（一）資金申報及批復(fù)、到位及使用情況。
1.項目資金申報及批復(fù)情況。聘用人員工資及福利支出是我局的一項經(jīng)常性項目，根據(jù)我局的聘用人員情況，我局向市財政局提出了20xx年該項目的支出預(yù)算，年初市財政預(yù)算批復(fù)資金為19萬元，第三季度，市財政局要求縮減經(jīng)常性項目支出，我局將該項目預(yù)算縮減2萬元，調(diào)整為17萬元，預(yù)算資金到位率100%。
2.資金計劃及到位情況。聘用人員工資及福利支出項目20xx年申請計劃數(shù)17萬元，已批計劃數(shù)17萬元，資金到位率100%。年初項目預(yù)算數(shù)為19萬元（調(diào)整為17萬元），申請計劃數(shù)為17萬元。
3.資金使用情況。截止20xx年12月25日，聘用人員工資及福利支出項目已批計劃數(shù)為17萬元，實際使用資金16.52萬元。該項目主要用于聘用人員工資、住房公積金及社保繳費支出等各項支出。項目支出嚴(yán)格按照我局內(nèi)控制度及“三重一大”要求管理，合法合規(guī)。
（二）項目財務(wù)管理情況。在經(jīng)費的使用過程中，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)管理制度、財務(wù)處理及時、會計核算規(guī)范。嚴(yán)格遵循我局的內(nèi)控流程及各項管理制度。使經(jīng)費的使用做到合法合規(guī)，不超標(biāo)，不浪費。
（三）項目組織實施情況。我局人員聘用及工資發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)均通過局“三重一大”會議決議。經(jīng)費使用由辦公室統(tǒng)一安排，級級負(fù)責(zé)，層層審核，確保聘用人員工資及福利支出按時發(fā)放。
（一）項目完成情況。
1.完成任務(wù)量。20xx年我局聘用人員工資及福利支出項目完成我局聘用人員12個月的工資、公積金及社會保險保險繳費支出。
2.完成質(zhì)量。按時、足額完成聘用人員工資、公積金及社會保險繳費的發(fā)放和繳交。
（二）項目效益情況
通過聘請人員，更好的完成我局的各項“三定”職責(zé)內(nèi)的各項工作及市委市政府交辦的各項工作任務(wù)。
瓊海市招商局20xx年聘用人員工資及福利支出項目政策依據(jù)充分，目標(biāo)制定明確；項目按照計劃有序?qū)嵤?，完成?shù)量和質(zhì)量均得到有效控制；項目實施需要的人力、經(jīng)費等各項條件得到充分保障，實施過程監(jiān)管到位，項目組織管理水平總體較高；通過項目實施，產(chǎn)生較顯著的社會經(jīng)濟效益；項目資金到位及時，經(jīng)費使用嚴(yán)格按照相關(guān)財務(wù)管理制度執(zhí)行，對資金的使用監(jiān)管有力有效。整個項目實施達(dá)到了預(yù)期的績效目標(biāo)，自評分?jǐn)?shù)100分，評定等次為優(yōu)。
項目完成情況良好，無存在問題和建議。
績效審計工作報告篇五
按照《關(guān)于開展動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)扶貧資金績效目標(biāo)自評及20xx年度項目支出、預(yù)算單位整體支出績效自評工作的通知》（建財績發(fā)〔20xx〕135號）文件要求，建始縣國資局對20xx年度三名聘用人員購買服務(wù)項目的資金撥付和使用情況進行了自查自評，現(xiàn)報告如下：
1、項目單位基本情況。
根據(jù)縣人民政府授權(quán)，依照《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》等法律和行政法規(guī)履行出資人職責(zé)，負(fù)責(zé)縣級國有企業(yè)資產(chǎn)、國有資本和行政事業(yè)單位經(jīng)營性國有資產(chǎn)的營運管理。承擔(dān)監(jiān)督所監(jiān)管企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值的責(zé)任。負(fù)責(zé)組織所監(jiān)管企業(yè)上交國有資本收益，參與制定國有資本預(yù)算有關(guān)管理制度和辦法；按照有關(guān)規(guī)定組織所監(jiān)管企業(yè)編制國有資本經(jīng)營預(yù)決算草案，并監(jiān)督執(zhí)行。負(fù)責(zé)企業(yè)國有資產(chǎn)基礎(chǔ)管理，指導(dǎo)、管理政府投融資工作?？h國資局是隸屬縣財政局管理的正科級事業(yè)單位，內(nèi)設(shè)黨政綜合辦公室、產(chǎn)權(quán)管理辦公室、財務(wù)監(jiān)督辦公室、企業(yè)改革發(fā)展辦公室、工會辦公室5個股室?，F(xiàn)有在職在編人員23人，其中財政撥款事業(yè)人員7人，自收自支編制人員13人，另有退休人員7人（含自收自支人員3人），聘用人員3人。
2、項目的立項目的和年度績效目標(biāo)。
根據(jù)建政辦發(fā)【20xx】2號文件《縣人民政府辦公室關(guān)于印發(fā)建始縣國有資產(chǎn)管理體制調(diào)整方案的通知》精神，為了進一步擬順國有資產(chǎn)管理體制，加強國有資產(chǎn)管理工作，將原朝陽市場開發(fā)服務(wù)中心聘用人員轉(zhuǎn)為由縣國有資產(chǎn)管理局聘用，共計3人：易建華、黃慧玲、劉劍。此項目就是為了保障三名聘用人員工資津貼、社會保障繳費等費用而立項。
項目績效總目標(biāo)：保障三名局機關(guān)聘用人員經(jīng)費。
項目年度目標(biāo):三名聘用人員的工資津貼等與單位在職在編人員一樣及時足額發(fā)放。
3.項目資金情況。
本項目資金313728.54元，主要是為了保障三名聘用人員經(jīng)費。計劃工資津貼165303元、社會保障繳費63470.14元、住房公積金22687.56元、一般公用經(jīng)費30000元、福利及工會經(jīng)費8507.84元、改革性補貼23760萬元。
1、前期準(zhǔn)備。
根據(jù)《關(guān)于開展動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)扶貧資金績效目標(biāo)自評及20xx年度項目支出、預(yù)算單位整體支出績效自評工作的通知》（建財績發(fā)〔20xx〕135號）文件要求，一是召開單位財務(wù)工作會議，成立了以局領(lǐng)導(dǎo)吳軍局長為組長，副局長向立偉為副組長，黨政綜合辦公室、財務(wù)監(jiān)督股為成員的領(lǐng)導(dǎo)小組和工作機構(gòu)，明確各自職責(zé)。二是組織相關(guān)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)了《黨政機關(guān)厲行節(jié)約反對浪費條例》，財政部《財政支出績效評價管理暫行辦法》（財預(yù)〔20xx〕285號），《湖北省人民政府關(guān)于全面推進預(yù)算績效管理的意見》（鄂政發(fā)〔20xx〕9號），《省財政廳關(guān)于印發(fā)《湖北省省級基本支出預(yù)算管理辦法》和《湖北省省級項目支出預(yù)算管理辦法》的通知》（鄂財預(yù)規(guī)〔20xx〕1號）文件精神；相關(guān)專項資金績效目標(biāo)、專項資金及項目管理辦法；中央、省、市相關(guān)政策規(guī)定和財務(wù)會計制度；部門預(yù)算及決算報告等。三是由黨政綜合辦公室、財務(wù)監(jiān)督股聯(lián)合設(shè)計評價指標(biāo)，確定評價方法及評價標(biāo)準(zhǔn)值。
2、組織實施。
嚴(yán)格按照我縣有關(guān)文件要求，認(rèn)真對照20xx年三名聘用人員購買服務(wù)項目資金績效評價指標(biāo)體系，對我單位項目進行了全方位自查和自評打分，最后經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審核后再報送縣財政局相關(guān)業(yè)務(wù)股室審核。通過績效自評，進一步規(guī)范項目資金規(guī)劃編制管理，強化部門責(zé)任意識，提高項目資金使用效益。
3、分析評價。
本項目資金收支，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理，按照預(yù)算資金管理辦法，堅持“量入為出和?？顚Ｓ谩痹瓌t，主要用于局機關(guān)三名聘用人員工資福利、社會保障繳費及日常公用等支出。縣財政部門根據(jù)項目進度，及時撥付專項資金，達(dá)到項目資金設(shè)立目的，保障了人員經(jīng)費。
(一）資金投入情況分析。
1、項目資金到位情況分析。
20xx年，縣財政安排本項目資金31萬元，資金到位率100%。
2、項目資金執(zhí)行情況分析。
項目資金31萬元，支付31萬元。具體使用情況：工資津貼165303元（占項目總額的53%）、社會保障繳費63470.14元（占項目總額的20%）、住房公積金22687.56元（占項目總額的7%）、一般公用經(jīng)費30000元（占項目總額的10%）、福利及工會經(jīng)費8507.84元（占項目總額的3%）、改革性補貼23760萬元（占項目總額的8%）。
3、項目資金管理情況分析。
一是財務(wù)管理制度健全。嚴(yán)格遵循?？顚Ｓ?、獨立核算的管理原則。專項項目的申報嚴(yán)格按照縣財政資金管理的要求進行，專項資金財政撥款到位后及時進行了項目開展。我單位目前對專項資金的管理按照項目支出涉及的經(jīng)濟科目規(guī)定，根據(jù)財務(wù)管理辦法的相關(guān)制度執(zhí)行。
二是資金撥付審批手續(xù)完整。按照財政局通知的每月發(fā)放工資及繳納個人各項費用的時間節(jié)點，向財政申請撥付資金時，單位提出申請，分管領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后，報縣財政局國庫審批后辦理。項目實施前編制資金預(yù)算、報請分管領(lǐng)導(dǎo)同意。按程序報相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，按實際金額再報相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，按報銷金額選擇財政國庫集中支付方式。該項資金全部實現(xiàn)國庫集中支付、?？顚Ｓ?，不存在支出依據(jù)不合規(guī)、虛列項目支出、截留、擠占、挪用和超標(biāo)準(zhǔn)支出等現(xiàn)象，使項目資金的運用得到了合理的控制，項目得到了切實的保障。
三是會計信息質(zhì)量真實。嚴(yán)格執(zhí)行《會計法》等財經(jīng)法規(guī)，嚴(yán)格按照相關(guān)會計制度辦理會計業(yè)務(wù)，進行會計核算，并做好會計記錄，真實的反映項目資金管理情況，并接受縣級財政、審計部門及上級主管部門的檢查、監(jiān)督。
（二）績效目標(biāo)完成情況分析。
1、產(chǎn)出指標(biāo)完成情況分析。
我單位建立嚴(yán)格的資金審批制度，不斷提升項目管理水平，提高資金使用效益。
我單位20xx年度三名聘用人員購買服務(wù)項目財政實際撥款31萬元，實際支出31萬元。
2、效益指標(biāo)完成情況分析。
20xx年我單位三名聘用人員，通過購買服務(wù)的方式保障了他們的經(jīng)費來源，其中兩名人員抽調(diào)到紅土坪指揮部上班，全程參與紅土坪所有項目建設(shè)的相關(guān)工作，另外一名在局機關(guān)上班，經(jīng)費得到保障，人員相對穩(wěn)定。
項目的滿意度指標(biāo)分析。
20xx年度三名聘用人員通過購買服務(wù)的方式保障了人員經(jīng)費，群眾滿意度為滿意。
（一）評價結(jié)果及下一步改進措施。
1、評分結(jié)果。
國資局20xx年度三名聘用人員購買服務(wù)項目績效自評綜合得分為95分。
具體自評情況見附表。（附件一）。
2、評價結(jié)論。
在資金使用方面，嚴(yán)格制定和執(zhí)行了財務(wù)管理核算制度，資金使用規(guī)范，相關(guān)資料齊全，成本控制有效，無挪用、截留經(jīng)費的情況發(fā)生。在項目管理方面，建立了相關(guān)制度，提高了工作人員的監(jiān)管水平，保質(zhì)保量的完成了項目的實施工作。
3.存在的問題及改進措施。
項目管理制度有待完善，資金分配沒有制定嚴(yán)格的用款計劃。我單位較大項目資金使用沒有制定具體的分配依據(jù)，在項目的選定上單純是根據(jù)本單位當(dāng)前的工作重點和主管部門的工作安排。
改進措施：建全項目管理制度，制定項目用款計劃、預(yù)期績效目標(biāo)，并對項目績效實施實時監(jiān)控，加快資金支付進度，有效防止專項資金擠占、挪用現(xiàn)象發(fā)生。完善績效考評體系，使考評有據(jù)可依。加強財政專項資金管理，保證項目資金使用管理的規(guī)范性、安全性和有效性。加強企業(yè)財務(wù)規(guī)范管理，提高財務(wù)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，應(yīng)經(jīng)常組織財務(wù)管理人員崗位培訓(xùn)，學(xué)習(xí)與財務(wù)工作相關(guān)的知識，擴大知識面、拓寬視野、開闊思路，在業(yè)務(wù)上不斷提高。
（二）擬與預(yù)算安排相結(jié)合情況。
編制部門預(yù)算的目的，就是要求預(yù)算單位按照年初預(yù)算安排本部門的基本支出和項目支出。規(guī)范項目預(yù)算編制工作，強化基礎(chǔ)數(shù)據(jù)編制，結(jié)合實際及上年預(yù)算執(zhí)行情況，科學(xué)、合理確定項目支出預(yù)算數(shù)，并按經(jīng)濟用途逐級細(xì)化分類，專項資金預(yù)算一經(jīng)確定，不得隨意調(diào)整。嚴(yán)格按規(guī)定進行財務(wù)核算，結(jié)合實際情況，完成并準(zhǔn)確地批露相關(guān)信息，盡可能做到?jīng)Q算與預(yù)算相一致。
（三）擬公開情況。
本項目績效評價完成后，將績效自評結(jié)果在單位內(nèi)部網(wǎng)站上完全公開。
績效審計工作報告篇六
根據(jù)市財政局《關(guān)于開展瓊海市20xx年度預(yù)算項目績效自評工作的通知》海財績[20xx]581號文件精神，為切實做好20xx年我委聘用人員工資及福利支出工作經(jīng)費績效自評工作，市直工委認(rèn)真組織、嚴(yán)格要求，扎實對20xx年聘用人員工資及福利支出工作經(jīng)費績效自評工作進行了全面的自評，現(xiàn)將自評情況報告如下：
（一）立項單位情況。
項目負(fù)責(zé)單位是中共瓊海市委直屬機關(guān)工作委員會，屬于市委派出機構(gòu)，正科級財政全額機關(guān)單位，主要負(fù)責(zé)市直機關(guān)黨務(wù)工作，具體工作包括：
1.黨員教育、管理、服務(wù)和發(fā)展；
2.機關(guān)黨組織建設(shè)；
3.黨費收繳、使用和管理；
4.黨內(nèi)民主和監(jiān)督；
5.黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面。
（二）項目基本情況。
聘用2名工作人員輔助本單位工作有效運轉(zhuǎn)，該項目預(yù)算主要用于支付聘用人員工資、社保、公積金等支出。
（一）資金申報及批復(fù)、到位及使用情況。
該項目于20xx年申報，20xx年批復(fù)。聘用人員工資福利支出項目預(yù)算為10.5萬元，項目資金到位率為100%。按照?？顚Ｓ玫脑瓌t，在本單位嚴(yán)格監(jiān)督下，該項目資金全部用于支付2名聘用人員工資、社保、公積金等費用，項目資金使用率為100%。
（二）項目財務(wù)管理情況。
本單位財務(wù)管理制度健全，嚴(yán)格按照合同約定，通過銀行系統(tǒng)轉(zhuǎn)賬的方式，每月按時發(fā)放，不克扣、拖欠聘用人員工資，未存在挪用或超標(biāo)準(zhǔn)開支情況。
（三）項目組織實施情況。
經(jīng)過全面深入了解本單位工作需求情況，根據(jù)實際工作需要配備聘用人員。一是設(shè)崗原則按照科學(xué)合理、精干效能的原則，按照因事設(shè)崗、競聘上崗的思路，建立崗位公開招聘、簽訂聘用合同、定期考核和解聘辭聘等制度的崗位管理機制，引入競爭激勵機制，逐步建立起新型的用人管理制度。二是定崗定員在前期開展崗位分類調(diào)研、初步掌握現(xiàn)有工作資源概況的基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)前工作需要和賦予將來發(fā)展以一定的前瞻性，按需設(shè)崗，因事定崗，以崗定人。具體崗位，按照科學(xué)合理、精簡效能的原則設(shè)置，分為辦公室辦事員和工勤人員崗位。三是定期組織業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，確保聘用人員盡快熟悉業(yè)務(wù)，提升聘用人員工作業(yè)務(wù)能力。參照公務(wù)員管理相關(guān)制度規(guī)范聘用人員日常管理。
該預(yù)算項目資金全部用于支付中心聘用人員工資、社保、公積金等，有效地維持本單位工作正常運轉(zhuǎn)，實現(xiàn)既定目標(biāo)、完成預(yù)算支出。
綜合評價等級為優(yōu)。本次自評得分98.5分。
一是領(lǐng)導(dǎo)高度重視，立項前多次組織調(diào)查研究，經(jīng)慎重考慮后形成結(jié)論，確保該項目的科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性；二是實施過程周密細(xì)致，項目啟動前認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格落實財務(wù)管理制度，保證經(jīng)費使用合法合規(guī)、公開透明。
績效審計工作報告篇七
權(quán)力是對有價值資源的控制公權(quán)力的行使就是占有和支配公共資源。政府通常通過稅收或提供壟斷性服務(wù)的方式獲得公共資源來服務(wù)社會大眾，即取之于民、用之于民。社會公眾與政府的委托代理一旦確立，政府就掌握了國家資源進行國家事務(wù)管理，而社會公眾的控制力和約束力是不足的，故社會公眾希望政府的政策制定、權(quán)力行使、資源的利用能公開透明化，避免濫用權(quán)力和資源，規(guī)避政府人員作為理性經(jīng)濟人所產(chǎn)生的道德風(fēng)險和逆向選擇，能及時的發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。政府為了能夠更好地成為服務(wù)型政府，提高服務(wù)水平和服務(wù)質(zhì)量，不懈怠地履行社會公眾的受托責(zé)任，不僅要對公共資源的合法合規(guī)性負(fù)責(zé)，而且還要對公共資源的經(jīng)濟性、效率性、效果性負(fù)責(zé)。總之，公共受托責(zé)任是政府績效審計發(fā)展的內(nèi)生性動因，政府績效審計也因公共受托責(zé)任的發(fā)展而發(fā)展。
（二）新公共管理理論。
20世紀(jì)70年代到20世紀(jì)80年代，隨著傳統(tǒng)的公共管理體制不斷暴露其冗長的組織結(jié)構(gòu)所帶來的政府效率低下、公共預(yù)算總額盲目擴大帶來的經(jīng)濟財政危機等引起公眾強烈不滿的問題，社會大眾的價值觀念不斷變化、民主意識和參與意識不斷增強，民眾對政府提出了更高的要求，于是在英、美等西方國家掀起了政府改革運動，稱為新公共管理運動。這場改革實行全面質(zhì)量管理和目標(biāo)管理的企業(yè)管理理念和方法，引入競爭機制來提高政府工作效率，增加顧客導(dǎo)向理念來改善政府和社會的關(guān)系，從注重機構(gòu)、過程和程序轉(zhuǎn)為注重項目、績效和責(zé)任，來創(chuàng)造一個高效、負(fù)責(zé)的新型政府。在新公共管理背景下，政府績效審計是對政府績效管理進行監(jiān)督和評價的一種有效工具。同時這種背景也為政府績效審計提供了良好的政治環(huán)境和發(fā)展動力。
（一）以水利工程項目。
績效審計目標(biāo)為指導(dǎo)首先要厘清水利工程項目績效審計的思路，明確水利工程項目績效審計的定位，確定水利工程項目績效審計的目標(biāo)，以目標(biāo)為導(dǎo)向來確定水利工程項目績效審計的內(nèi)容、范圍、方式和方法。
（二）針對不同水利工程項目。
績效審計目標(biāo)設(shè)計評價指標(biāo)水利工程按目的或服務(wù)對象可分為防洪工程、農(nóng)田水利工程、水力發(fā)電工程、航道和港口工程、供水和排水工程、水土保持工程和環(huán)境水利工程等。因此在對水利工程項目進行評價時，不能設(shè)計一個通用的評價指標(biāo)體系，而是要根據(jù)不同目的或不同服務(wù)對象“量體裁衣”地設(shè)計針對性的評價指標(biāo)。
（三）選擇評價標(biāo)準(zhǔn)。
評價標(biāo)準(zhǔn)是審計人員對被審計單位進行評價的尺子，具有指導(dǎo)性和根本性的作用。在水利工程項目已經(jīng)存在的國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)主管機關(guān)制定的標(biāo)準(zhǔn)，可以直接納入評價指標(biāo)體系中，但要注意歸納并注意更新修正。如《中華人民共和國水利行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》、《水利工程建設(shè)項目招標(biāo)投標(biāo)管理規(guī)定》、《水利工程建設(shè)程序管理暫行規(guī)定》、《水利基本建設(shè)資金管理辦法》、《水利部基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理暫行辦法》等法律法規(guī)的具體內(nèi)容作為評價定性和定量指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)。對于在水利工程項目中存在一些不符合實際情況的標(biāo)準(zhǔn)，要與水利工程項目的人員進行溝通改進并能得到項目人員的認(rèn)可。對于在水利工程項目中缺少某些可以應(yīng)用的評價標(biāo)準(zhǔn)，聽取在相關(guān)領(lǐng)域有深造詣的專家的意見和建議，再同有關(guān)專業(yè)主管部門商討，由它通過法定程序制定。
（四）靈活運用審計技術(shù)與方法。
跟蹤審計和績效審計的結(jié)合，加大了績效審計的深度和廣度。從水利工程建設(shè)項目生命周期理論角度反映建設(shè)程序各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)的邏輯關(guān)系，從管理角度對績效進行描述，使得績效審計所要獲得的審計證據(jù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)要多于傳統(tǒng)財務(wù)收支審計所要獲得的審計證據(jù)。除采用傳統(tǒng)財務(wù)收支審計技術(shù)和方法外，要針對不同關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)容和問題采取針對性的審計技術(shù)和方法，從而提高審計證據(jù)的準(zhǔn)確性和適當(dāng)性，能更好進行績效評價。如在對水利工程項目進行績效審計過程中，利用財務(wù)收支審計的分析程序，可以發(fā)現(xiàn)資金管理的問題；利用穿行測試可以發(fā)現(xiàn)水利工程項目內(nèi)部控制制度的缺陷；采用調(diào)查問卷法獲得社會公眾對水利工程項目的滿意度；利用環(huán)境保護專家的工作評價水利工程項目對自然災(zāi)害、人文和自然景觀的影響；采用結(jié)果導(dǎo)向分析評價水利工程項目的效果，采用問題導(dǎo)向分析水利工程項目問題產(chǎn)生的原因。實踐是檢驗審計技術(shù)和方法的唯一標(biāo)準(zhǔn)，只有通過實踐才能找到水利工程項目各個環(huán)節(jié)不同內(nèi)容和問題的最適合的方法。
（五）將定性與定量方法相結(jié)合。
水利工程項目建設(shè)有政治、經(jīng)濟、社會、環(huán)境的目標(biāo)，其中經(jīng)濟性評價可以量化，而政治、社會、環(huán)境評價難以量化，只能通過定性衡量，如水利工程移民對移民工作的滿意度，水利工程對古跡和自然景觀的影響等。對于經(jīng)濟性指標(biāo)，要從不用角度、不同層次設(shè)置定量指標(biāo)，使定量評價結(jié)果更加準(zhǔn)確，更具有證明力和說服力，如從資金到位率、資金利用率、資金有效率、結(jié)余資金率、資金挪用率、資金損失浪費率來評價資金在籌集、使用、監(jiān)督管理方面整體效益。而對定性評價指標(biāo)，要有較強的原則性，全面完整評價，提高定性評價的科學(xué)性。但定性指標(biāo)和定量指標(biāo)都存在一定的局限性，不能一味地追求量化使評價體系簡便化，也不能一味追求定性指標(biāo)使評價體系更加準(zhǔn)確而忽視量化帶來的簡便。
（一）傳統(tǒng)審計觀念制約。
績效審計在我國的發(fā)展還不成熟，傳統(tǒng)審計觀念根深蒂固，無法發(fā)揮起促進作用的能動性。審計人員在對水利工程項目績效審計還沒有跳出傳統(tǒng)審計的圈子或是不自覺地將重點轉(zhuǎn)向財政收支審計，沒有從整體宏觀的角度，長遠(yuǎn)發(fā)展的角度對水利工程項目績效審計進行深入的探討，停留在概念和框架上。
（二）審計管理體制制約。
水利工程項目的開展涉及到我國多個政府部門的審批和監(jiān)督。水利部門負(fù)責(zé)水利工程項目的立項、審批；財務(wù)部門負(fù)責(zé)水利工程項目資金的撥付；水利部門的建設(shè)與管理部門監(jiān)督指導(dǎo)水利工程項目的勘察設(shè)計、工程招投標(biāo)、工程監(jiān)理以及工程質(zhì)量和安全等；審計各級機關(guān)負(fù)責(zé)對不同級別的水利工程項目進行財務(wù)決算審計；有關(guān)主管部門負(fù)責(zé)水利工程項目的日常運營管理。因此在這種多重領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督體制下，各個部門可能會出現(xiàn)不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，造成監(jiān)管不當(dāng)和失控。而且審計機關(guān)與其他政府部門共同受中央和地方政府的領(lǐng)導(dǎo)，千絲萬縷的利益紐帶使得難以克服的審計超然獨立性問題。
（三）審計資源制約。
績效審計與傳統(tǒng)的財務(wù)審計相比，審計范圍更廣、審計內(nèi)容更多、審計程序更復(fù)雜、所消耗的人力財力物力更多。水利工程項目績效審計所需的資料有很多是從外部獲得的，社會效益、環(huán)境效益存在滯后性，對其評價需要長時間的數(shù)據(jù)收集和調(diào)查。審計資源受到限制會使審計范圍縮小，獲取的審計證據(jù)變少，審計結(jié)論不準(zhǔn)確，審計風(fēng)險加大，給審計人員對水利工程績效審計帶來了一定的難度和壓力。
（四）審計人員素質(zhì)制約。
由于我國各地經(jīng)濟文化教育發(fā)展水平不同，地理環(huán)境的差異，使得水利工程項目實施的具體情況各不相同。加上我國政府對民生問題的關(guān)注，使得民生水利工程項目比重加大，尤其是農(nóng)田水利工程，只有基層審計人員才能了解其具體情況。從審計專業(yè)知識結(jié)構(gòu)來看，開展水利工程項目績效審計，審計人員除精通財務(wù)、會計、審計等專業(yè)知識外，還需要掌握管理學(xué)、經(jīng)濟學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、水利工程技術(shù)、環(huán)境保護等方面的知識，這與開展水利工程項目績效審計的人員數(shù)量和質(zhì)量要求存在不匹配，復(fù)合型人才嚴(yán)重缺乏。
由于我國績效審計起步較晚，在水利工程項目績效審計工作經(jīng)驗不足、案例研究與總結(jié)的成果不多，政府績效審計未形成一套通用的評價體系，更不用說基于行業(yè)、類別細(xì)分的水利工程項目。雖然國外有大量先進的審計方法和技術(shù)，但是由于每個國家政治經(jīng)濟社會發(fā)展水平的不同，評價指標(biāo)存在或多或少的差異，而且對于不同的審計項目審計方法和技術(shù)也有所區(qū)別。
（一）樹立正確審計觀念。
為了更好的開展水利工程項目績效審計，必須樹立正確的審計觀念。審計機關(guān)和人員對水利工程項目進行全過程跟蹤績效審計，從事前、事中、事后對水利工程項目進行評價，不僅要評價水利工程項目的合法性、合規(guī)性、真實性，而且要評價水利工程項目的經(jīng)濟性、效率性、效果性，發(fā)揮績效審計“免疫系統(tǒng)”的作用。
（二）強化審計獨立性，進行體制轉(zhuǎn)變。
在我國行政型國家審計管理體制下，審計機關(guān)難以獨立實施監(jiān)督。通過對水利工程項目進行跟蹤審計，可以在一定程度上反腐倡廉，但是監(jiān)督成本高且監(jiān)督層次較低。只有從根本上改革審計管理體制才能解決審計獨立性問題。美國立法模式使國家審計獨立于行政部門行使審計監(jiān)督權(quán)、法國司法型模式使國家審計獨立于行政與立法部門行使審計監(jiān)督權(quán)、德國和日本獨立型模式使國家審計獨立于立法、司法和行政部門行使審計監(jiān)督權(quán)，其中美國立法模式的獨立性是最強的。我國可以借鑒美國的立法型審計模式，由全國人民代表大會領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督審計署，審計署只對全國人大負(fù)責(zé)，向全國人大報告工作，審計署對地方各級審計機關(guān)實行直線管理。審計署經(jīng)費實行單獨的財政預(yù)算，確保審計機關(guān)在經(jīng)濟上的獨立性。
（三）合理配置人員與整合審計資源。
分工和專業(yè)化可以在一定程度上改善資源稀缺性和不可再生性。在審計資源受限的情況下，在中央到地方的政府審計部門下設(shè)立專門的績效審計部門，再分設(shè)不同項目的審計小組，與不同領(lǐng)域的`專業(yè)審計人員進行匹配?？梢酝ㄟ^設(shè)立水利工程項目績效審計組來提高審計效率和效果。另外加強對現(xiàn)有審計內(nèi)外部資源的整合，加強審計內(nèi)部人員之間、審計人員與外部人員、審計人員與水利工程項目的人員進行有效溝通，達(dá)到審計資源的優(yōu)化配置。
（四）優(yōu)化審計人員結(jié)構(gòu)。
具體包括：一是引進管理學(xué)、經(jīng)濟學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、水利工程技術(shù)、環(huán)境保護等專業(yè)人才進行綜合培訓(xùn)，使其專業(yè)知識與審計知識相結(jié)合。二是加強對現(xiàn)有審計人員的培訓(xùn)，增加與水利工程有關(guān)科目的專業(yè)知識，發(fā)揮一加一大于二的協(xié)同作用。三是目前審計成員中沒有水利工程方面的專家，在保持審計獨立性的前提下，可以利用水利工程專家的成果，發(fā)揮各專業(yè)人員的集體智慧。
（五）創(chuàng)新審計方法與技術(shù)。
任何審計都離不開數(shù)據(jù)的支持，水利工程項目績效審計也無例外?？梢越梃b歐美國家的績效審計技術(shù)和方法，在對數(shù)據(jù)進行分析時采用了統(tǒng)計抽樣，計算機輔助審計技術(shù)等方法。傳統(tǒng)的審計檢查監(jiān)督方法與數(shù)學(xué)評價法、經(jīng)濟分析法、技術(shù)論證法等相結(jié)合。通過審計信息化建設(shè)，實現(xiàn)水利工程數(shù)據(jù)資源共享，審計人員能及時發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、提出解決意見，更好的為水利工程績效審計服務(wù)。在運用時要具體問題具體分析，了解各種審計技術(shù)和方法的優(yōu)缺點，鼓勵采用不同的審計技術(shù)和方法。在不影響審計質(zhì)量和審計結(jié)論的情況下，對于不同審計方法和技術(shù)都能解決同一問題的，選擇審計成本最低的那種。
績效審計工作報告篇八
如何保證績效考評的效果?筆者所在企業(yè)最近改革了一套新的考核方案，但是筆者非常擔(dān)心部門經(jīng)理的執(zhí)行問題，如果部門經(jīng)理不執(zhí)行怎么辦，如果部門經(jīng)理被動應(yīng)付又該怎么辦?這是筆者最近一直在思考的問題。必須明確的是，新的方案發(fā)布實施之后，人力資源部不是更加清閑了，相反，是更加忙碌了。如果人力資源部把制度發(fā)下去之后就不管不問，任由部門經(jīng)理隨便怎么做都行，那么績效管理制度流于形式只是個時間的問題，遠(yuǎn)的話可能半年時間，近的話，可能剛開始就夭折了。
鑒于此，人力資源部必須在新的方案推行之后，跟蹤設(shè)計一套監(jiān)控措施，用必要的手段去檢查、督促部門經(jīng)理更好地執(zhí)行，使最新績效管理體系始終在預(yù)定的軌道上運行，我把這一套監(jiān)控措施稱為“績效審計”。
一、 成立績效審計委員會
成立由總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)的，由人力資源部經(jīng)理、績效主管、各分管副總經(jīng)理組成的績效審計委員會?？冃徲嬑瘑T會的主要職責(zé)是按照績效管理的流程，對各部門經(jīng)理在績效管理工作中所擔(dān)負(fù)的職責(zé)進行檢查，對檢查結(jié)果進行分析，提供績效審計報告，向總經(jīng)理匯報并對各部門經(jīng)理進行反饋，表揚優(yōu)點，指出不足，保證績效管理體系始終在預(yù)定的“軌道”上運行，即使出現(xiàn)偏離，也要及時做出調(diào)整，使之重新回到預(yù)定“軌道”。
二、 績效審計的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)
績效審計的內(nèi)容
績效審計的內(nèi)容主要按公司員工績效管理制度規(guī)定的部門經(jīng)理的職責(zé)進行。依據(jù)制度規(guī)定，部門經(jīng)理的績效管理職責(zé)主要有以下9條：
1、制定員工的職位說明書;
2、制定員工的關(guān)鍵績效指標(biāo);
3、與員工保持持續(xù)不斷的績效溝通，并對員工進行有效的.績效輔導(dǎo);
4、建立員工業(yè)績檔案;
5、考核員工的業(yè)績表現(xiàn);
6、將績效考核結(jié)果反饋給員工;
7、將績效考核結(jié)果運用到員工的晉升、培訓(xùn)、薪酬調(diào)整等人事決策上;
8、對員工進行績效滿意度調(diào)查;
9、幫助員工制定績效改進計劃。
審計標(biāo)準(zhǔn)
審計標(biāo)準(zhǔn)主要考察部門經(jīng)理是否按照制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和時間嚴(yán)格執(zhí)行，如下表：
審計項目 審計標(biāo)準(zhǔn) 審計得分
1、 制定員工的職位說明書
a、 沒有制定(0分);
b、 已制定但未經(jīng)員工簽字認(rèn)可(1分);
c、 已制定并經(jīng)過員工和經(jīng)理雙方簽字確認(rèn)(3分)
2、 制定員工的關(guān)鍵績效指標(biāo)
a、 沒有制定(0分);
b、 已開始制定但未按規(guī)定時間制定完成(1分);
c、 全部按規(guī)定時間制定完成(3分)
3、 與員工保持持續(xù)不斷的績效溝通與輔導(dǎo)
a、 沒有任何書面的績效溝通與輔導(dǎo)記錄(0分);b
b、 每季度正式的績效溝通與輔導(dǎo)次數(shù)在6次以下，有書面記錄(1分);
c、 每季度正式的績效溝通與輔導(dǎo)次數(shù)在7次以上，并有書面記錄(3分)
4、 建立員工業(yè)績檔案
a、 沒有建立員工績效檔案(0分);
b、 已建立，但不健全(1分);
c、 全部員工都有業(yè)績檔案(3分)
5、 考核員工的業(yè)績表現(xiàn)
a、 部門有10%及以上的員工反映考核結(jié)果不真實(0分);
b、 部門有10%以下的員工反映績效考核結(jié)果不真實(1分);
c、 部門無任何員工反映考核結(jié)果不真實(3分)
6、 將績效考核結(jié)果反饋給員工
a、 沒有將考核結(jié)果反饋給任何員工(0分);
b、 已進行反饋，但沒有將考核結(jié)果反饋給全部員工(1分);
c、 在規(guī)定的時間內(nèi)將考核結(jié)果書面反饋給全部員工(3分)
7、 將績效考核結(jié)果運用到相關(guān)人事決策上
a、 沒有將考核結(jié)果運用到相關(guān)人事決策中(0分);
b、 將考核運用到部分人事決策中(1分);
c、 將考核結(jié)果全面運用到相關(guān)人事決策中(3分)
8、 對員工進行績效滿意度調(diào)查
a、 沒有對員工做績效滿意度調(diào)查(0分);
b、 已做績效滿意度調(diào)查，但沒有提供分析報告(1分);
c、 已做調(diào)查并提供詳細(xì)的分析報告(3分)
9、 幫助員工制定績效改進計劃
a、 有幫助員工制定改進計劃(0分);
b、 幫助部分員工制定改進計劃(1分)
c、 幫助所有的員工都制定了改進計劃(3分)
三、 審計時間
審計周期和績效周期一樣。由于公司員工績效管理制度規(guī)定的績效周期為一個季度，那么審計周期也是一個季度為一個周期，具體時間按照績效管理制度的相關(guān)規(guī)定進行。
四、 審計結(jié)果的運用
審計結(jié)果分為四個等級，分別為：
d=不合格(0-17分)
績效審計結(jié)果將與部門經(jīng)理的晉升、培訓(xùn)、工資分配等人事決策掛鉤，具體辦法另行制定。
實際上，績效審計也就是對績效管理體系運行狀況的一個考核，是績效管理體系建設(shè)過程的一個過度。希望通過這樣的設(shè)計，能在一定程度上督促幫助部門經(jīng)理更好地履行好各自的職責(zé)，更好執(zhí)行好績效管理制度，使公司的績效管理體系建設(shè)得到持續(xù)的改進和提高，真正成為對公司經(jīng)營和管理有幫助的方法和工具。當(dāng)部門經(jīng)理都全面系統(tǒng)地掌握了績效管理的技巧，都愿意把它視為幫助而不是負(fù)擔(dān)的時候，績效審計就可以退出歷史舞臺了!
注：查看本文相關(guān)詳情請搜索進入安徽人事資料網(wǎng)然后站內(nèi)搜索績效考核審計報告。
績效審計工作報告篇九
“績效審計與財務(wù)審計的關(guān)系”一文由審計師考試欄目精心整理提供，希望可以幫助到廣大考生，提前祝廣大考生順利通關(guān)!
所謂績效審計就是由審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T，依據(jù)有關(guān)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)，對被審計單位管理和使用公共資源的經(jīng)濟性、效益性和效果性進行的檢查和評價，提出建議，促進改善經(jīng)營管理，提高效益的一種獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。但在實際探索中績效審計在實施方式上至今未形成獨立的審計形態(tài)，績效審計主要是依附在財務(wù)審計、財政預(yù)算執(zhí)行審計、項目資金審計等常規(guī)審計中進行，然而他們之間又存在著一些聯(lián)系和不同。
從審計的目標(biāo)上看，財務(wù)審計主要是為了查錯防弊，注重財務(wù)收支及經(jīng)濟活動的真實性，合法性;績效審計則是為了評價投入資金的使用效益以及所取得的效果(經(jīng)濟性、效益性和效果性)。從審計方法上看，績效審計和財務(wù)審計有許多通用的方法，但績效審計更多是借鑒相關(guān)學(xué)科的分析方法(如財務(wù)分析，統(tǒng)計分析，財務(wù)管理等學(xué)科的知識)，更具有科學(xué)性和綜合性。從目前我們審計的主要工作對象——行政事業(yè)單位看，績效審計的開展應(yīng)建立在被審計單位財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動的真實性、合法性基礎(chǔ)之上，如果被審計單位財務(wù)收支都存在問題，又有何效益可言。隨著社會對公共財政意識的增強，對行政事業(yè)單位財務(wù)審計已不能只停留在真實性、合法性這一層面上，績效審計應(yīng)是財務(wù)審計發(fā)展到一定階段后的必然結(jié)合。
經(jīng)濟責(zé)任審計關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任的效益性和效果性，就是績效審計理念的一個體現(xiàn)。
績效審計和經(jīng)濟責(zé)任審計的區(qū)別：從審計的客體角度看，經(jīng)濟責(zé)任審計是針對一個組織的主要負(fù)責(zé)人所承擔(dān)的任期經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)的審查、鑒證與評價，審計的客體是“人”，而績效審計針對的是“事”。從審計的內(nèi)容來看經(jīng)濟責(zé)任審計體現(xiàn)的是合規(guī)性審計和績效審計的結(jié)合，包括的內(nèi)容有預(yù)決算，專項資金，固定資產(chǎn)保值增值、重大決策、工作目標(biāo)、遵守財經(jīng)法規(guī)和勤政廉政等，應(yīng)該說經(jīng)濟責(zé)任審計涵蓋的內(nèi)容可以大于績效審計的范圍。
經(jīng)濟責(zé)任審計與績效審計都含有評價、鑒證履行經(jīng)濟責(zé)任績效的本質(zhì)特征，從法規(guī)制度層面上看《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》，標(biāo)志著經(jīng)濟責(zé)任審計已具有法律法規(guī)的強制力，績效審計目前還在探索階段，沒有法律法規(guī)依據(jù)，所以，現(xiàn)階段做好經(jīng)濟責(zé)任審計不失為探索績效審計的較好途徑。
專項審計主要圍繞財政專項資金的使用情況、相關(guān)政策規(guī)定的執(zhí)行情況以及項目完成效果來開展。國家有關(guān)項目支出預(yù)算管理辦法中規(guī)定，項目支出預(yù)算管理應(yīng)遵循“追蹤問效”的原則，對項目完成結(jié)果進行績效評價，所以專項審計在某種意義上就是專項資金的績效審計。隨著社會公共事業(yè)的發(fā)展，項目支出比例逐年增大，專項審計已成為審計工作的重要組成部分，從績效審計角度看，專項資金的績效審計也是我們實踐績效審計操作辦法較好的突破口。
績效審計工作報告篇十
為提高員工工作積極性，加強公司制度管理，實現(xiàn)部門工作目標(biāo),結(jié)合審計工作制度和公司相關(guān)政策制定本制度。
績效考核的目的'是獲取審計員審計工作的水平，有助于發(fā)現(xiàn)其工作的優(yōu)點和不足，有效地提出合理化建議，也是審計員調(diào)整薪金和晉升的參考依據(jù)。
考核項目
考核內(nèi)容和方式
標(biāo)準(zhǔn)分
得分
工作態(tài)度
對職責(zé)范圍內(nèi)的事是否主動積極完成，確保工作順利進行。不主動、不積極每次扣1分，下不保底。是否能勇于承擔(dān)責(zé)任，工作不推諉。每發(fā)生一次推諉現(xiàn)象，扣1分，下不保底。
5
遵紀(jì)守法
是否能嚴(yán)格遵守公司《員工手冊》。每違反一次，扣0.5分，下不保底。 思想覺悟狀況、工作是否任勞任怨，誠懇敬業(yè)。有不負(fù)責(zé)任的 言行，每次扣1分，下不保底。
5
業(yè)務(wù)素質(zhì)
專業(yè)知識的學(xué)習(xí)與業(yè)務(wù)能力的提升狀況。 同一類失誤連續(xù)發(fā)生， 除第一次外，每次扣1分，下不保底。
20
執(zhí)行制度
執(zhí)行制度原則性錯誤，每次扣2分；制度執(zhí)行不力，每次扣0.5分，下不保底。
10
工作配合
協(xié)同其他部門開展工作， 按時完成上級領(lǐng)導(dǎo)交辦的臨時性任務(wù)。 事務(wù)完成不積極、不主動，每次扣1分，下不保底。
10
造價管理
審計部各種資料文件往來、發(fā)放未執(zhí)行登記、備案、簽字手續(xù) 或手續(xù)不齊全每項扣2分，下不保底。 工程經(jīng)濟簽證資料填寫、收集、辦理不認(rèn)真并與工程進度不同 步，每項扣5分，下不保底。 對重大工程造價問題、成本異常情況沒有上報上級領(lǐng)導(dǎo)，每次 扣5分，下不保底。 由于圖紙掌握不透等原因致使工程量計算有誤，每項扣2分， 下不保底。造成損失，另行處罰。 造價、經(jīng)濟、技術(shù)資料管理混亂，每項扣2分。 未對兩算進行對比或?qū)Ρ仍u價有偏差，每項扣5分，下不保底。 編制的工程施工產(chǎn)值、市場計劃報表不準(zhǔn)確，每次扣4分。對工程造價信息收集不及時，造價政策動態(tài)把握不確定，每項 扣2分，下不保底。 對各種工程造價原始資料保存不全面，每次扣5分，下不保底。
50
評
價
總
分
注：查看本文相關(guān)詳情請搜索進入安徽人事資料網(wǎng)然后站內(nèi)搜索審計局績效考核。
績效審計工作報告篇十一
企業(yè)績效審計標(biāo)準(zhǔn)是指衡量、判斷企業(yè)經(jīng)濟效益高低與優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，也是審計人員提出審計意見，做出審計結(jié)論的依據(jù)。我國尚未建立系統(tǒng)、科學(xué)的績效計量體系，缺乏公認(rèn)的繢效審計標(biāo)準(zhǔn)。本文在介紹企業(yè)績效審計的涵義與標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，從保全性、合法性、經(jīng)濟性、效率性、效果性等方面構(gòu)思了基本框架，旨在說明企業(yè)績效審計的標(biāo)準(zhǔn)不應(yīng)該是單一的標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)該是標(biāo)準(zhǔn)的集合。
關(guān)鍵詞：績效審計標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)濟性效率性效果性
績效審計是對一個組織利用資源的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行的評價，在國外一般稱為“3e審計”。由于績效審計涉及社會經(jīng)濟活動的各個行業(yè)、部門、單位和城鎮(zhèn)居民，使得績效審計對象千差萬別，衡量經(jīng)濟性、效率性和效果性的標(biāo)準(zhǔn)和尺度難以統(tǒng)一，給審計師客觀公正地提出評價意見造成困難。建立績效審計計量體系，旨在尋求一種公認(rèn)的、不存在異議的評價標(biāo)準(zhǔn)，為審計師進行績效審計提供明確的目標(biāo)。審計師在績效審計過程中，根據(jù)什么對經(jīng)濟活動進行調(diào)查取證，對所掌握的審計證據(jù)進行鑒別、分析和判斷并推導(dǎo)出審計結(jié)論，這在客觀上要求有一個指導(dǎo)審計活動、計量被審事實，界定經(jīng)濟效益質(zhì)和量的標(biāo)準(zhǔn)。世界上許多國家在績效審計實踐中對經(jīng)濟性、效率性、效果性等要素進行綜合評價。其中，經(jīng)濟性是指以最低費用取得一定質(zhì)量的資源，即支出是否節(jié)約;效率性是指投入和產(chǎn)出的關(guān)系，包括是否以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或者是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，即支出是否講究效率;效果性是指多大程度上達(dá)到政策目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和其他預(yù)期結(jié)果，即是否達(dá)到目標(biāo)?？冃徲嫷哪康氖菑牡谌叩慕嵌?，向有關(guān)利害關(guān)系人提供經(jīng)濟責(zé)任履行情況的信息，促進資源的管理者或經(jīng)營者改進工作，更好地履行經(jīng)濟責(zé)任?？冃徲嬍怯烧蛢?nèi)部審計部門進行的。國有企業(yè)績效審計是由政府審計機構(gòu)進行，而上市公司績效審計是由企業(yè)內(nèi)部審計部門進行。本文的著眼點是針對國有企業(yè)績效審計展開論述的。政府審計機構(gòu)對企業(yè)進行績效審計，將企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題和建議、與同行業(yè)的差距等情況報告給企業(yè)，有利于評價企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的能力，促使企業(yè)重視經(jīng)濟與社會的可持續(xù)發(fā)展，有利于審查與評價投資項目可行性，遏制重復(fù)投資，提高我國企業(yè)的國際競爭力。
目前在績效審計領(lǐng)域主要有以下三種績效評價體系作為企業(yè)績效審計的標(biāo)準(zhǔn)。
1999年財政部、原國家經(jīng)貿(mào)委、人事部、原國家計委聯(lián)合印發(fā)的《國有資本金效績評價指標(biāo)體系》及《國有資本金效績評價操作細(xì)則》，重點評價企業(yè)資本效益狀況、資產(chǎn)經(jīng)營狀況、償債能力狀況和發(fā)展能力狀況四個項目內(nèi)容，通過8項基本指標(biāo)、16項修正指標(biāo)和8項評議指標(biāo)三個層次對企業(yè)效績進行層層深入分析，以全面反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和經(jīng)營者的業(yè)績。經(jīng)過幾年的實踐，2002年，財政部、國家經(jīng)貿(mào)委、中共中央企業(yè)工作委員會、勞動和社會保障部、國家計委對《國有資本金效績評價操作細(xì)則》進行了重新修訂，修改了某些指標(biāo)，制訂了《企業(yè)效績評價操作細(xì)則(修訂)》，基本形成了以定量分析為基礎(chǔ)，定性分析為輔助，定量與定性分析相互校正的綜合評價體系。基本指標(biāo)與修正指標(biāo)的設(shè)置，較合理、全面地反映了企業(yè)的整體績效，有利于國有資本的保全與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。標(biāo)志著新型企業(yè)績效評價體系和評價制度在我國的初步建立。這是目前我國最權(quán)威的國有企業(yè)效績評價方法。
該系統(tǒng)是在1992年由哈佛商學(xué)院的羅伯特?s.卡普蘭教授和其同事大衛(wèi)?諾頓教授發(fā)明的。“世界500強”中有80%的企業(yè)在應(yīng)用平衡積分卡。平衡積分卡是圍繞企業(yè)的長遠(yuǎn)規(guī)劃，制定與企業(yè)目標(biāo)緊密相連、體現(xiàn)企業(yè)成功關(guān)鍵因素的財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)而組成的績效衡量系統(tǒng)。它是從企業(yè)的戰(zhàn)略出發(fā)，將企業(yè)及其內(nèi)部各部門的任務(wù)和決策轉(zhuǎn)化為多樣的、相互聯(lián)系的目標(biāo)，然后再把目標(biāo)分解成財務(wù)狀況、顧客服務(wù)、內(nèi)部經(jīng)營過程、學(xué)習(xí)和成長四項指標(biāo)。(圖1)為bsc基本思路示意圖。
美國斯特恩-斯圖爾特咨詢公司在1982年提出了經(jīng)濟增加值的概念，建立了eva的管理模式，1991年他們又提出經(jīng)濟增加值的指標(biāo)。經(jīng)濟增加值，也就是經(jīng)濟利潤、剩余收入，簡單的說，就是公司經(jīng)過調(diào)整后的營業(yè)凈利潤減去投入的全部資本成本后的余額，其公式為：eva=調(diào)整后稅后營業(yè)凈利潤一資本成本=調(diào)整后稅后營業(yè)凈利潤一資本投入額×加權(quán)平均資本成本率(wacc)
其中，資本投入額=權(quán)益資本投入額+債務(wù)資本投入額;wacc=權(quán)益資本比重×權(quán)益資本成本率+債務(wù)資本比重×債務(wù)資本成本率。在eva方法中，對稅后營業(yè)凈利潤的調(diào)整內(nèi)容達(dá)到200多項，通常包括研發(fā)費用、商譽、初始投資、資產(chǎn)清理等，企業(yè)具體運用時要根據(jù)實際情況進行調(diào)整。
考慮了權(quán)益資本成本，因此真實反映了企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。對于eva來講，盡管傳統(tǒng)的財務(wù)報表依然是進行計算的主要信息來源，但是它要求在計算之前對會計信息來源進行必要的調(diào)整，盡量剔除會計失真對績效評價的影響。此外，它將股東財富與企業(yè)決策聯(lián)系在一起，注重了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，顯示了一種新型的企業(yè)價值觀。但是該績效評價體系也存在著一定的局限性，如適用范圍的局限，研究標(biāo)明，eva不適用于金融機構(gòu)、周期性企業(yè)、風(fēng)險投資公司、新成立企業(yè)等企業(yè);eva使用資產(chǎn)歷史成本，沒有考慮到通貨膨脹的影響;只注重財務(wù)方面的評價，忽視了非財務(wù)方面的評價;eva是歷史性的而不是前瞻性的，無法計量一家企業(yè)在行業(yè)中創(chuàng)造財富的相對地位。
(一)績效審計標(biāo)準(zhǔn)的原則
科學(xué)發(fā)展觀是我們黨對社會主義現(xiàn)代化建設(shè)指導(dǎo)思想的新發(fā)展。按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，我們必須做到至少七個堅持，即堅持以經(jīng)濟建設(shè)為中心，堅持經(jīng)濟社會協(xié)調(diào)發(fā)展，堅持城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展，堅持區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，堅持可持續(xù)發(fā)展，堅持改革開放和堅持以人為本。所有這些“堅持”結(jié)合起來意味著要求我們國家的整體經(jīng)濟和社會效益都必須得到極大的提高，為此，加強績效審計已成為我們國家整個審計工作的重要戰(zhàn)略選擇，同時也是歷史的和現(xiàn)實的選擇。以怎樣的標(biāo)準(zhǔn)對企業(yè)的績效進行計量是開展績效審計的關(guān)鍵?？茖W(xué)發(fā)展雖然沒有給出具體的計量標(biāo)準(zhǔn)，但卻指出了計量標(biāo)準(zhǔn)的一般原則，即全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)。我們認(rèn)為，這一原則也可作為我們制定績效審計標(biāo)準(zhǔn)的一般原則?？冃徲嫷谋举|(zhì)含義是“3e”，即經(jīng)濟性、效率性、效果性，它們的實現(xiàn)必須以堅持全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀為前提。
(二)企業(yè)績效審計標(biāo)準(zhǔn)架構(gòu)
從績效審計產(chǎn)生的根源來講，績效審計要代表社會公眾對政府和企業(yè)行為進行監(jiān)督，這是績效審計的第一重責(zé)任;從績效審計的實施過程來看，績效審計要代表政府主管部門了解企業(yè)行為的經(jīng)濟性、效率性和效果性，并提出改進管理的建議和意見，這是績效審計的第二重責(zé)任?？冃徲嫷哪繕?biāo)是促進受托經(jīng)濟責(zé)任中的績效責(zé)任得到全面有效地履行。因此，在具體制定的過程中應(yīng)該從以下幾個方面來考慮。
(1)計量標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)置。
要全面反映經(jīng)濟、社會和人的全面協(xié)調(diào)發(fā)展，不能片面地用經(jīng)濟指標(biāo)考核企業(yè)。傳統(tǒng)的企業(yè)績效審計是以財務(wù)審計為主的，主要是確定企業(yè)提供的財務(wù)報表是否根據(jù)會計準(zhǔn)則公正的說明了財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。在平衡積分卡績效評價系統(tǒng)中，雖然引入了非財務(wù)指標(biāo)，但是由于部分指標(biāo)的量化工作難以落實，在實際應(yīng)用中，存在一定的難度。在企業(yè)的績效審計工作中，還依然是以財務(wù)審計標(biāo)準(zhǔn)為主。因此，在標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)置上，首先要解決的問題就是非財務(wù)指標(biāo)的量化問題以及如何用非財務(wù)指標(biāo)進行企業(yè)的績效審計。
(2)經(jīng)濟指標(biāo)的設(shè)置。
既要重視反映經(jīng)濟增長的短期績效指標(biāo)，又要重視反映經(jīng)濟發(fā)展的長期績效指標(biāo)，使短期績效指標(biāo)服從于長期績效指標(biāo)，注重經(jīng)濟和社會發(fā)展的可持續(xù)性。在衡量企業(yè)發(fā)展能力的指標(biāo)中，應(yīng)該增加可持續(xù)增長比率這個指標(biāo)?？沙掷m(xù)增長比率=凈資產(chǎn)收益率×(1-股利支付率)。增加可持續(xù)增長比率，可以進一步衡量企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力?？沙掷m(xù)增長比率與凈資產(chǎn)收益率和企業(yè)的股利政策、以及企業(yè)的再融資政策密切相關(guān)，也與企業(yè)的銷售規(guī)模、營運能力、資本結(jié)構(gòu)等諸因素有著密切的聯(lián)系。只有將各個因素協(xié)調(diào)好，才能使企業(yè)擁有可持續(xù)發(fā)展的能力。
(3)構(gòu)建企業(yè)績效審計集合標(biāo)準(zhǔn)。
為企業(yè)績效審計標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計思路。保全性標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)的經(jīng)營者在經(jīng)營管理的過程中是否保證了受托經(jīng)濟資源的安全完整。就國有企業(yè)來講，顯得尤為重要。所謂國有企業(yè)就是國有獨資企業(yè)和國家控股企業(yè)，在國有企業(yè)里最主要的資產(chǎn)是國有資產(chǎn)。國有資產(chǎn)歸全民所有，并由代表全民利益的人民政府來集中行使所有權(quán)，并且是收益的最終索取人。西方國家存在著及其根深蒂固的觀念，即管理公共財產(chǎn)的人必須向公眾說明財產(chǎn)的使用情況，而不能將其作為自己的財產(chǎn)任意處置，這一觀點也正在得到我國普遍接受。因此，對企業(yè)進行績效審計，要在財務(wù)資料真實可靠的基礎(chǔ)上，對國有資產(chǎn)保值增值的指標(biāo)進行分析，看企業(yè)是否達(dá)到了保全性的標(biāo)準(zhǔn)，這樣有助于防止因盲目決策造成的資源浪費和國有資產(chǎn)流失，也有助于評價國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在國有資產(chǎn)管理方面的責(zé)任。合法性標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)的'經(jīng)營行為是否符合有關(guān)法律、法令、制度、指令、方針(政策)、預(yù)算(計劃)、合同與程序等的要求，包括財務(wù)報告是否遵守了公認(rèn)的會計準(zhǔn)則和會計制度，以及相關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度;是否如實反映了企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況?？冃徲嫅?yīng)該和財務(wù)審計相結(jié)合，在進行審計的時，財務(wù)收支的真實性和完整性審計的重點在于資產(chǎn)項目和損益項目，查明有無隱瞞資產(chǎn)、少報資產(chǎn)或算假賬、搞虛盈，形成經(jīng)營隱患的情況。保證會計信息真實可靠完整，是國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的主要經(jīng)濟指責(zé)，也是審計評價工作內(nèi)容的基礎(chǔ)。經(jīng)濟性標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)是否以最低的資源消耗獲得一定數(shù)量和質(zhì)量的產(chǎn)出，即在保證適當(dāng)質(zhì)量的前提下，以最低的成本取得所需要的人力和物力資源并提供合格的服務(wù)。它是從獲取資源的角度來講的，強調(diào)的是節(jié)省程度，追求花費最小化。效率性標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)是否以較少的投入獲得一定數(shù)量和質(zhì)量的產(chǎn)出或以一定投入獲得較大數(shù)量和較高質(zhì)量的產(chǎn)出，即支出是否合理。強調(diào)的是產(chǎn)出與投入的比例關(guān)系，追求產(chǎn)出投入比的最大化，要求受托經(jīng)濟資源的運用必須具有效率。效果性標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)的經(jīng)營是否達(dá)到了預(yù)定的目標(biāo)，實現(xiàn)程度如何，產(chǎn)生了哪些影響和效果，強調(diào)的是實際效果與預(yù)期目標(biāo)之間的關(guān)系，追求效果的最優(yōu)化。它要求企業(yè)的經(jīng)營行為應(yīng)該或必須為全面實現(xiàn)各項計劃、預(yù)算或預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)而奮斗。審計的任務(wù)最初是檢查預(yù)期目標(biāo)是否達(dá)到，不考慮為達(dá)到預(yù)期目標(biāo)所投入的資源情況。當(dāng)然，既經(jīng)濟而又有效率的取得預(yù)期效果是可能的。隨著社會的發(fā)展，企業(yè)的社會責(zé)任延伸到環(huán)境保護等以往未涉及的領(lǐng)域，效果性的內(nèi)涵也在不斷擴大。社會性標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)的經(jīng)營行為是否符合社會需要與要求，是否符合社會整體利益的要求并為社會作出貢獻(xiàn)。它要求盡可能消除或減少企業(yè)經(jīng)營行為對社會造成或帶來的不利影響，如環(huán)境污染、失業(yè)、劣質(zhì)商品與服務(wù)等，但社會對企業(yè)作出的貢獻(xiàn)也要給予鼓勵和正確的評價。在這個標(biāo)準(zhǔn)的制定過程中，有關(guān)環(huán)境的部分可以參考環(huán)境審計的內(nèi)容，借鑒國外環(huán)境審計的標(biāo)準(zhǔn)，加大用于環(huán)境保護的經(jīng)濟投入，構(gòu)建系統(tǒng)的環(huán)境審計理論，從消極防范向積極防范發(fā)展;同時，在進行績效審計時，可以通過問卷調(diào)查、民-意測評等方式對企業(yè)緩解就業(yè)壓力、產(chǎn)品及服務(wù)質(zhì)量、對公益事業(yè)的態(tài)度等方面作詳盡的調(diào)查，社會公眾對企業(yè)進行的活動有其自身的衡量尺度，該衡量尺度通常通過媒體或社會輿-論體現(xiàn)出來。控制性標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)是否建立了嚴(yán)密的控制系統(tǒng)對經(jīng)營行為及其過程實施嚴(yán)密的控制。建立并實施控制是受托經(jīng)濟責(zé)任的必然內(nèi)容。這里的控制就是我們通常所說的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，它包括內(nèi)部會計控制與內(nèi)部管理控制兩大方面。內(nèi)部控制是保證組織內(nèi)部生成的經(jīng)濟信息真實可靠、財產(chǎn)物資安全完整、法規(guī)制度得以遵循以及經(jīng)營方針政策得到貫徹和經(jīng)營目標(biāo)得以實現(xiàn)的重要機制。
上述標(biāo)準(zhǔn)不能割裂開來，相互之間有著緊密的聯(lián)系。在這個初步構(gòu)思的框架中，經(jīng)濟性標(biāo)準(zhǔn)、效率性標(biāo)準(zhǔn)、效果性標(biāo)準(zhǔn)是核心，充分反映了績效審計的本質(zhì)，強調(diào)的是企業(yè)管理的結(jié)果;保全性標(biāo)準(zhǔn)、合法性標(biāo)準(zhǔn)是前提和基礎(chǔ)?？冃徲嫯a(chǎn)生的根源是受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系的確立，因此保全性標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)是企業(yè)績效審計中首先要關(guān)注的問題，績效審計直指公共資產(chǎn)、資源運用的本質(zhì)，合法本身不是目的，合法是公共資產(chǎn)、資源運用的底線要求，而且可以通過運行規(guī)則與控制措施的完善予以保證，只有滿足了底線要求，才能進行更高層次的審計，即績效審計;社會性標(biāo)準(zhǔn)實際上是強調(diào)了對企業(yè)績效審計范圍的擴大，企業(yè)績效并不僅是局限于經(jīng)濟上的績效，還應(yīng)該將環(huán)境因素以及對社會的貢獻(xiàn)等考慮進來;控制性標(biāo)準(zhǔn)強調(diào)的是企業(yè)管理的目標(biāo)和過程。在傳統(tǒng)的審計中，審計目標(biāo)是對財務(wù)信息的真實性發(fā)表意見，強調(diào)審計要從內(nèi)部控制和管理情況人手，因為有效運行的內(nèi)部控制可以為財務(wù)信息的可靠性提供一定的保證。企業(yè)績效審計更是如此。從績效審計的本質(zhì)特征來看，管理情況從來都是績效審計的一個重要內(nèi)容和切入點。其中戰(zhàn)略內(nèi)容的審計應(yīng)是其關(guān)鍵。具體包括企業(yè)是否確立了與環(huán)境相適應(yīng)的企業(yè)使命、戰(zhàn)略意圖和戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)制定的戰(zhàn)略是否合理、。
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績效審計工作報告篇十二
對審計人員工作業(yè)績進行考核時，有一個問題需要注意，即業(yè)績考核是針對審計人員所承擔(dān)的審計工作而言的，但是審計人員對審計機關(guān)貢獻(xiàn)的大小不完全取決于其所承擔(dān)的工作完成的如何，有可能其所承擔(dān)的工作本身就“無足輕重”，即使工作業(yè)績很出色，對審計機關(guān)的貢獻(xiàn)也未必會很大。因此，對審計人員的績效考核，還要考慮到工作業(yè)績以外的、更為深刻的內(nèi)容。
第二，能力考核。能力考核是對審計人員從事工作的能力進行的考核。一般來說，能力的內(nèi)容包括理解能力、業(yè)務(wù)能力、創(chuàng)新能力、組織能力、協(xié)調(diào)能力。對于一般審計人員，應(yīng)該側(cè)重理解能力和業(yè)務(wù)能力;對于技術(shù)骨干，應(yīng)該強調(diào)業(yè)務(wù)能力和創(chuàng)新能力;對于管理骨干，應(yīng)該強調(diào)組織能力和協(xié)調(diào)能力。
對審計人員的能力進行考核時需要注意，由于能力是不可見的，很難加以量化，因此，通常要通過對審計人員的工作業(yè)績這一外顯的標(biāo)準(zhǔn)來間接地考察審計人員的能力。在工作分配合理、審計人員的能力與其職務(wù)相適應(yīng)的情況下，工作業(yè)績大體能夠反映審計人員的實際業(yè)務(wù)能力，但是在實際工作中，審計人員能力的發(fā)揮常常會受到外在因素的影響。因此，在通過工作業(yè)績來考察審計人員能力水平時，要考慮以下幾個方面的因素：是否存在審計人員本人之外的客觀原因影響了審計人員的工作業(yè)績;是否因工作崗位的變動使審計人員對新崗位的任務(wù)不熟悉;除了審計人員的工作業(yè)績以外，審計人員在自我開發(fā)、自我提高方面的表現(xiàn)如何。
第三，工作態(tài)度考核。從理論上說，審計人員的工作能力越強，其工作業(yè)績就越好，對審計機關(guān)的貢獻(xiàn)就越大。但是在實際工作中，會存在這樣的情況，個人能力很強但工作不認(rèn)真的審計人員，其對審計機關(guān)的貢獻(xiàn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不如那些能力一般但工作兢兢業(yè)業(yè)的人。所以，審計人員的績效考核還要包括對工作態(tài)度的考核。
工作態(tài)度包括工作積極性、工作熱情、責(zé)任感和自我開發(fā)等。由于這些因素較為抽象，因此通常只能通過考核者的主觀性評價來考評，也就是說審計人員的工作態(tài)度通常只能由直接上級根據(jù)平時的觀察予以評價。第四，工作潛力評價。審計機關(guān)實施績效管理的過程中，管理層除了要了解審計人員在現(xiàn)任職務(wù)上具有何種能力外，還要關(guān)注審計人員未來的發(fā)展空間，也就是說，審計人員是否具有擔(dān)任高一級職務(wù)或者其他類型職務(wù)的潛質(zhì)。同時，對審計人員潛力的開發(fā)也是審計機關(guān)人力資源開發(fā)的重要內(nèi)容，促進審計機關(guān)的人力資源配置達(dá)到最優(yōu)化。因此，考核審計人員績效也包括對審計人員潛力的評價。
對審計人員潛力的考核可以通過以下四個方面的綜合評價方法來進行：可以參照“能力考核”的結(jié)果進行推斷;根據(jù)審計人員的工作年限及擔(dān)任各職務(wù)工作的業(yè)績等表現(xiàn)來推斷，這是一個綜合反映審計人員工作潛力如何的指標(biāo);通過考試、測驗和面談等方式來進行審計人員潛力查證和判斷;通過審計人員的受教育證明、培訓(xùn)研修的結(jié)業(yè)證明和官方的資格認(rèn)定證明等判斷其應(yīng)該具有的潛力。但是，這種方法只能作為參考，實際操作過程中，以前三種方法為主。
確保績效考核的有效性是非常重要的，有效的績效考核應(yīng)具備一致性、可靠性、合理性、可接受性和明確性等五個特征。
一致性。績效考核是與審計機關(guān)戰(zhàn)略目標(biāo)一致的工作績效系統(tǒng)，它強調(diào)的是績效考核需要為審計人員提供一種引導(dǎo)，從而使得審計人員能夠為審計機關(guān)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)做出貢獻(xiàn)。這就需要績效考核具有充分的彈性和敏感性來適應(yīng)審計機關(guān)的戰(zhàn)略形勢所發(fā)生的變化。例如，隨著審計機關(guān)將審計工作重點由財務(wù)審計向效益審計逐步地轉(zhuǎn)移，績效考核也應(yīng)該隨著審計機關(guān)的戰(zhàn)略變化而發(fā)生變化，否則，就很難正確評價審計人員的工作業(yè)績。
可靠性。績效考核的可靠性是指考核者判定評價的一致性，不同的考核者對同一審計人員所作出的評價應(yīng)該是基本相同的。可靠性得以保證的前提條件是，考核者應(yīng)該有足夠的機會觀察審計人員的工作情況和工作條件。
合理性。績效考核的合理性是指將工作標(biāo)準(zhǔn)和審計機關(guān)戰(zhàn)略目標(biāo)聯(lián)系起來，把工作要素和評價內(nèi)容聯(lián)系起來，得出合理的工作績效標(biāo)準(zhǔn)，以工作績效標(biāo)準(zhǔn)為參照物，明確一項工作績效完成結(jié)果的高低。工作績效標(biāo)準(zhǔn)是就審計工作的數(shù)量或質(zhì)量要求，具體規(guī)定審計人員的工作是否可接受的界限。
可接受性?？山邮苄允侵缚冃Э己怂婕暗娜耸欠衲芙邮芩@里涉及到的人分成兩個群體，一是績效考核的管理者;一是績效考核的對象，即審計人員。要使績效考核工作可靠地進行，并提高考核效率，這不僅需要管理者投入大量的工作來保證績效考核的正常運轉(zhuǎn)，同時，也需要被評價對象的理解和支持。因此，只有完全得到管理者與審計人員兩個群體的支持，績效評價體系的有效性才能得以保證。
明確性。明確性是指績效考核在多大程度上能夠為審計人員提供一種明確的指導(dǎo)，即讓審計人員知道審計機關(guān)對他們在工作上的期望是什么以及如何才能達(dá)到這些期望的要求。明確性對審計人員的后續(xù)培訓(xùn)是非常重要的。如果績效考核不能明確地告訴審計人員，他們必須做什么才能幫助審計機關(guān)實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)，那么，績效考核就沒有完成其戰(zhàn)略任務(wù)，是無效的。如果績效考核不能讓審計人員知道其在績效中存在的問題，那么要審計人員改善其績效幾乎是不可能的。
審計機關(guān)績效考核應(yīng)該包括三個階段：設(shè)定考核標(biāo)準(zhǔn);以標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)對審計人員進行考核;將考核結(jié)果反饋給審計人員，促進審計人員進行自我改進與提高。其具體過程如下：
首先，制定考核計劃?？己擞媱澥菍嵤┛己藭r的指導(dǎo)性文件。計劃的內(nèi)容通常包括：考核的目的、對象、內(nèi)容、時間和方法?？己说?目的不同，考核的對象也不相同。例如，晉升考核與年終考核的對象就有差別，前者通常只是在具備晉升資格的審計人員中進行，而后者則往往在審計機關(guān)的全體人員中進行?？己四康暮涂己藢ο笥诌M一步?jīng)Q定考核的具體內(nèi)容、實施時間、實施地點以及所選擇的考核方法等。
其次，確定績效考核標(biāo)準(zhǔn)。在考核計劃確定以后，最為關(guān)鍵的一個程序就是要確定績效考核的標(biāo)準(zhǔn)?？己藰?biāo)準(zhǔn)的合理性直接決定著考核工作的有效性。首先，如果沒有較為客觀的考核標(biāo)準(zhǔn)，考核者就無法客觀地對審計人員作出正確的評價;其次，如果考核標(biāo)準(zhǔn)制定的不合理，則考核結(jié)果和審計人員的實際情況之間就會存在偏差，從而影響考核的公正與公平。因此，根據(jù)考核目標(biāo)和考核內(nèi)容確定考核標(biāo)準(zhǔn)是績效考核的重要環(huán)節(jié)。
再次，實施考核評價。這一階段是績效考核的具體實施階段，考核者要在考核計劃的指導(dǎo)下，以考核標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，對審計人員各個方面的表現(xiàn)進行考核，得出考核意見。這一階段的工作往往是一個從定量到定性的過程，具體包括對每一項考核項目評定等級，并對其進行量化;在此基礎(chǔ)上對照審計人員的實際表現(xiàn)為每一個考核項目評分;最后，對各項指標(biāo)的分?jǐn)?shù)匯總分析，得出考核結(jié)果。
最后，考核結(jié)果的反饋與應(yīng)用。這一階段是績效考核工作的最后階段。在考核工作結(jié)束以后，審計機關(guān)管理層要將考核結(jié)果通過一定的方式反饋給審計人員。這種反饋可以有兩種形式：一是績效考核意見認(rèn)可，即考核者以書面的形式將考核意見反饋給審計人員，若審計人員同意認(rèn)可，則簽名蓋章;若審計人員有異議，可以提出，并要求上級主管或管理部門予以裁定。二是績效考核面談，即考核者通過與審計人員進行面對面的交談，將考核結(jié)果反饋給審計人員，了解其反應(yīng)和看法，而績效考核面談紀(jì)錄和績效考核意見也需要審計人員簽字認(rèn)可。兩種反饋形式中，績效考核面談是一種較為有效的反饋方法。
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績效審計工作報告篇十三
1.績效審計的全球化發(fā)展趨勢?？冃徲嬤@個概念源自于美國，隨著經(jīng)濟、社會的不斷發(fā)展，人民對政府要求更加公開透明，并對人民負(fù)責(zé)。因此，像英國、加拿大、澳大利亞等市場經(jīng)濟發(fā)達(dá)的西方國家對績效審計均已經(jīng)有了豐富的實踐。隨著新公共管理運動席卷全球，績效審計的發(fā)展日新月異。新公共管理運動重視績效管理，要求對政府部門提供服務(wù)的同時對其進行有效監(jiān)督，評估標(biāo)準(zhǔn)與績效審計的“3e”標(biāo)準(zhǔn)大體一致，以達(dá)到降低政府運作成本，提高行政能力為目的。各國績效審計發(fā)展情況不同，評價標(biāo)準(zhǔn)體系也就有所差異。但是總體而言，各國都比較注重相關(guān)的規(guī)范建立。美國早在1972年頒布了《政府的機構(gòu)、計劃、項目、活動和職責(zé)的審計準(zhǔn)則》，這是比較完善的一套審計準(zhǔn)則。加拿大在1977年就頒布了新《審計法》，績效審計在綜合審計中的比重和地位也在日益增長。
2.我國財政專項資金績效審計的現(xiàn)狀。上世紀(jì)80年代初，我國審計理論界就開始探討績效審計，并提出審計工作應(yīng)向績效審計轉(zhuǎn)變，但實際，政府審計主要還是圍繞財政財務(wù)收支的真實合法性范疇開展，績效審計一直未付諸實踐。2001年，國家審計署組織的退耕還林還草試點工程資金審計、農(nóng)村電網(wǎng)審計以及2002年組織的重點機場審計，在專項資金的使用效果和有關(guān)政策的完善性方面，開始進行試點?！秾徲嬍?008～2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》提出全面推進績效審計，著力構(gòu)建績效審計評價及方法體系。審計署《“十二五”審計工作發(fā)展規(guī)劃》中明確要深化財政財務(wù)收支真實、合法審計與績效審計的結(jié)合，全面推進績效審計，提高財政資金和公共資源管理活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性，推動建立健全政府績效管理制度，促進提高政府績效管理水平和建立健全政府部門責(zé)任追究制。劉家義審計長在北京舉行的“2010世界審計組織第六屆績效審計研討會”上表示，到2012年，中國所有的審計項目都將開展績效審計。總體而言，我國實施績效審計的起步較晚，存在審計覆蓋面較窄，規(guī)范程度較低，缺乏明確適用的績效審計準(zhǔn)則與評價指標(biāo)體系等問題，目前仍處于摸索階段。
1.財政資金績效管理的基礎(chǔ)薄弱?？冃徲嬍墙⒃诳冃Ч芾砘A(chǔ)之上，其審計評價是對財政專項資金績效目標(biāo)管理的鑒證與再評價，因此績效管理是探索和開展財政專項資金績效審計的重要保證。而目前，我國相關(guān)政府部門還存在專項項目決策論證不夠科學(xué)、績效目標(biāo)執(zhí)行不到位、績效管理資料不全、控制管理效果不佳、招投標(biāo)程序流于形式等問題，績效審計缺乏必要的審計依據(jù)與“抓手”。
2.績效審計法律法規(guī)的不明確。目前中國還沒有一套完整法規(guī)體系適用于績效審計，已出臺的法律法規(guī)中涉及績效審計的內(nèi)容較少，除了一些地方制定的條例外，無一套有權(quán)威的并適合中國審計的績效審計操作指南。1994年《審計法》第二條第三款只是原則性地規(guī)定審計機關(guān)對“財政收支或者財務(wù)收支的真實、合法和效益，依法進行審計監(jiān)督”，因為《審計法》并沒有明確授予審計機關(guān)開展績效審計的權(quán)限，對財政財務(wù)收支的效益性審計也沒有明確具體內(nèi)容，審計機關(guān)在這種法律框架下開展績效審計存在許多障礙?！秾徲嫹ā吩?006年修訂時僅在第一條中增加“提高公共資金使用效益”的提法，但績效審計的法律授權(quán)實屬不夠充分。新修訂的《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》對于績效審計在第六條中雖有體現(xiàn)，但仍未以一個專門的準(zhǔn)則來規(guī)范績效審計，績效審計審什么、怎么審、怎樣衡量和控制其質(zhì)量等都沒有明確規(guī)定，這使得具體實施缺乏足夠的法律依據(jù)和行為規(guī)范。
3.績效審計目標(biāo)和內(nèi)容的深度不足。中國績效審計無論是認(rèn)識上還是實踐上，都比較膚淺，在目標(biāo)范圍的確定，計劃的制訂以及程序、方法等方面還沒有形成一套適合績效審計的模式。目前的績效審計僅以揭露問題為主，重點揭露管理不善、決策失誤造成的嚴(yán)重?fù)p失浪費和國有資產(chǎn)流失問題，而不能像國外那樣搞全面的績效審計和政策性績效審計。同時，績效審計的主要類型非完全意義上的績效審計，而是融進了一些績效審計目標(biāo)和內(nèi)容的傳統(tǒng)審計：要么是傳統(tǒng)的財政財務(wù)審計與績效審計密切結(jié)合，使真實、合法、績效目標(biāo)和內(nèi)容融為一體；要么是績效審計與審計調(diào)查密切結(jié)合，諸如審計署近年來開展機場建設(shè)審計、城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)審計等審計項目就是融進了績效理念的審計調(diào)查。
4.績效審計評價體系的不健全。目前開展績效審計最大的難題就是缺少統(tǒng)一且公正權(quán)威的績效審計評價體系和可供遵循的準(zhǔn)則與程序，績效審計評價的標(biāo)準(zhǔn)與指標(biāo)難以確定。評價財政專項資金項目的績效，既有貨幣量化衡量的經(jīng)濟效益，又有不易于貨幣量化的社會效益、生態(tài)效益等。對專項資金項目本身的經(jīng)濟效益、社會效益以及環(huán)境效益評價的復(fù)雜性等，都給績效審計增加了難度和風(fēng)險性。
5.審計觀念與人才建設(shè)的滯后。受傳統(tǒng)審計模式的影響，審計人員習(xí)慣于對會計資料的真實性以及經(jīng)濟活動的合規(guī)性、合法性進行審查與判斷，對經(jīng)濟活動效益性的分析與評價尚缺乏一定的經(jīng)驗積累。由于績效審計工作立足于宏觀，著眼于微觀管理與效果分析，若審計思路宏觀性不夠，審計結(jié)果揭示的問題往往深度不夠，代表性也不強，導(dǎo)致績效審計評價的充分性與恰當(dāng)性存在一定的控制風(fēng)險。審計人員是績效審計實踐的主體，也是關(guān)鍵要素。不僅審計觀念的轉(zhuǎn)變，而且開展績效審計所應(yīng)具備的綜合素質(zhì)和勝任能力，都對審計人員提出了更高的要求。績效審計需要對被審計單位與項目資金實現(xiàn)政策目標(biāo)的經(jīng)濟性、效率性與效果性進行分析評價，不僅要有綜合的審計工作能力，還要有創(chuàng)新的審計技術(shù)方法，需要審計人員具有多學(xué)科和多領(lǐng)域的知識結(jié)構(gòu)。目前傳統(tǒng)領(lǐng)域的審計人員視野相對狹窄，缺乏必要的評價財政績效的意識、知識及技術(shù)技能。我國審計隊伍中，絕大多數(shù)是財務(wù)、審計類知識結(jié)構(gòu)背景，而其他方面的專業(yè)人才比重明顯偏低，復(fù)合型人才更是緊缺。
筆者認(rèn)為，推進我國財政專項資金績效審計，首先應(yīng)明確責(zé)任主體與審計思路，即項目建設(shè)單位是績效目標(biāo)管理主體，財政部門及主管單位是績效評價主體，而審計部門則是績效目標(biāo)管理與評價的監(jiān)督主體。財政專項資金績效審計主要對績效目標(biāo)管理與績效評價情況進行鑒證監(jiān)督。其次，要轉(zhuǎn)變觀念突出重點。既要擺脫績效審計“高不可攀”的畏難情緒，又要在正確理解把握依法審計的同時，勇于開拓創(chuàng)新，摸索總結(jié)績效審計的方式方法與實施經(jīng)驗。在審計過程中，要緊緊抓住資金流程這個主線，從立項、撥付、管理等環(huán)節(jié)著手進行檢查，評價投資效果，看是否達(dá)到了預(yù)期的目標(biāo)以及實現(xiàn)的經(jīng)濟和社會效益如何。再次，應(yīng)不斷健全統(tǒng)一績效審計評價的指標(biāo)體系，使推進績效審計有據(jù)可依。具體來說，推進我國財政專項資金績效審計的對策如下：
1.加強績效管理夯實績效審計基礎(chǔ)。加強財政資金的績效管理，是推進績效審計的前置性工作與基礎(chǔ)。雖然審計部門在實施績效審計時強調(diào)審計監(jiān)督的“關(guān)口前移”、“過程延伸”，但畢竟審計人力資源與時間有限，在審計項目時間緊任務(wù)重情況下，績效審計主要還是以事后監(jiān)督為主，對績效管理薄弱的財政專項資金項目實施績效審計存在較大的困難。因此，只有不斷加強財政專項資金的績效管理工作，增強有關(guān)部門單位績效管理的意識，健全并有效執(zhí)行績效管理相關(guān)制度，如：推進財政支出績效評價管理與預(yù)算績效管理，落實財政資金項目的績效目標(biāo)管理，嚴(yán)格執(zhí)行績效評價制度等，在完善績效管理上優(yōu)化績效審計外部環(huán)境，進而促進績效審計的順利實施并趨向成熟。
2.建立健全績效審計的法律法規(guī)。強化績效審計理論研究，完善相關(guān)的法律法規(guī)建設(shè)，讓績效審計有法可依，有據(jù)可考。應(yīng)在《審計法》和其他相關(guān)法律法規(guī)中對國家審計機關(guān)開展績效審計的法律地位、審計權(quán)限、范圍、目標(biāo)等加以明確，以便在最大程度上保障國家審計的獨立性和權(quán)威性，為開展績效審計提供良好的法制環(huán)境。還要認(rèn)真總結(jié)以往經(jīng)濟責(zé)任審計和專項資金審計中效益評價方面的經(jīng)驗，結(jié)合財務(wù)收支審計的審計準(zhǔn)則，制定比較系統(tǒng)、操作性較強的績效審計準(zhǔn)則。在準(zhǔn)則中要對績效審計對象、審計目的、審計程序、審計報告基本形式等作出具體規(guī)定。
3.拓展財政專項資金績效審計的目標(biāo)和內(nèi)容。我國近年來逐步加強與完善了財政支出的績效評價管理，為財政專項資金績效審計開展提供了有效“抓手”與載體。通過分析財政專項資金項目的特點，其使用方向與決策審批涉及到權(quán)力的運行，資金使用支出的管理控制與監(jiān)督情況，梳理出財政專項資金績效審計的著力點，即：圍繞“權(quán)力使用”與“職責(zé)履行”，緊扣“項目進程”與“資金流向”的主線。具體來說，財政專項資金績效審計的內(nèi)容包括以下方面：立項決策審計。首先，查看立項論證情況，看立項是否進行了可行性研究、可行性研究內(nèi)容是否完整、技術(shù)經(jīng)濟論證是否充分、立項條件是否具備、有沒有脫離本地實際違背發(fā)展規(guī)律而盲目上項目的問題。其次，查看申報程序，看有沒有虛假立項、重復(fù)申報的問題。最后，查看項目概預(yù)算情況，判斷是否經(jīng)濟合理，有沒有高估冒算、虛列概算等問題。在項目立項與審批決策的績效審計中，重點關(guān)注權(quán)力運用與職責(zé)履行情況，即資金投向上是否正確，是否向民生、社保以及基礎(chǔ)設(shè)施改善等重要領(lǐng)域傾斜，將有限的財政資金是否用在“刀刃”上。專項資金的管理績效審計。對專項資金管理的審計，首先要全面掌握資金項目整體規(guī)劃、實施計劃和上級部門的批復(fù)，并以此為依據(jù)審查資金分配是否與上級部門批復(fù)的項目名稱、投資額度相符，有沒有不按計劃分配資金的問題；然后檢查各環(huán)節(jié)應(yīng)到位及已到位資金、數(shù)額是否真實及其到位時間；同時揭示各級主管部門是否按指標(biāo)、計劃、進度或規(guī)定程序，及時、足額地?fù)芨读速Y金，具體查看有無滯留、截留、擠占、挪用等現(xiàn)象。重點關(guān)注專項資金管理制度健全與執(zhí)行情況，監(jiān)管措施與程序落實是否到位，確保財政專項資金在使用方向與用途上不走樣，符合政策規(guī)定與要求。支出績效審計。專項資金的使用情況是決定專項資金效率的關(guān)鍵，因此這一環(huán)節(jié)的審計工作應(yīng)該是重中之重。主要審查項目包括使用過程中項目執(zhí)行單位是否按規(guī)定的用途和范圍對專項資金進行了使用，是否存在截留、克扣、挪用及虛報冒領(lǐng)等情況；檢查資金使用過程是否存在隨意擴大項目規(guī)模、隨意提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、高估冒算、擴大項目建設(shè)成本等資金浪費的現(xiàn)象；更重要的是對使用專項資金實施項目的質(zhì)量與效果進行評價，是否實現(xiàn)了預(yù)期目標(biāo)和效益。
績效審計工作報告篇十四
在9月發(fā)布的審計署績效報告中指出在接下來的審計工作計劃中要把保障百姓的基本民生作為審計工作的重點，重點關(guān)注低收入群體的社會救助是否真正地得到了改善。社?；饘徲嬛饕槍τ谏绫；鸬幕I集、支出、運營等相關(guān)環(huán)節(jié)，主要方式為傳統(tǒng)的審計方式，雖然我國對于這方面的研究在不斷地深入，但是實際工作過程中還仍然存在著諸多問題，例如:審計方法使用不準(zhǔn)確，缺乏完整的評價體系，信息不對稱等。為解決在當(dāng)下社會保險基金績效審計中出現(xiàn)的問題和現(xiàn)階段基金運營存在的諸多問題，本文將構(gòu)建有效的社?；鹂冃徲嬻w系以及對于如何應(yīng)對審計中出現(xiàn)的問題提出一些合理建議。
1、社保基金績效審計當(dāng)前缺乏完整的評價標(biāo)準(zhǔn)。
社?；饘徲嫎?biāo)準(zhǔn)的缺乏，實踐中必然會導(dǎo)致審計目標(biāo)、審計程序、審計責(zé)任以及審計評價等可遵循規(guī)則的不統(tǒng)一。社?；饘徲嬓枰惶讎?yán)格的標(biāo)準(zhǔn)來保障其審計工作的效率和效果，需要有健全嚴(yán)明的執(zhí)行程序和衡量標(biāo)準(zhǔn)，其在審計過程中還需要財政、稅務(wù)等相關(guān)部門的配合，由于社?；饘徲嬋狈?biāo)準(zhǔn)，使得在實踐中無法建立如民間審計那樣具有完整性、層次性、具體性的審計體系。社?；鸬倪\營是非盈利性質(zhì)的，涉及到公共領(lǐng)域基礎(chǔ)設(shè)施、基本保障等多方面的公共效益，應(yīng)當(dāng)使用多種成本效益指標(biāo)作為分析政府非營利性公共服務(wù)的指標(biāo)準(zhǔn)則。同時在審計人員進行審計工作時，由于社?；鹱鳛楣卜?wù)而導(dǎo)致其具有社會效益難以進行量化的特點，往往會根據(jù)實際情況的不同基于審計人員的專業(yè)判斷進行分析，這也導(dǎo)致我國社?；鹂冃徲嬛笜?biāo)體系未能形成完整一致的標(biāo)準(zhǔn)。
2、客體舞弊與監(jiān)管機制的缺失給審計帶來風(fēng)險。
我國人口眾多規(guī)模龐大、各個地方情況的不同、社?；鸬捻椖勘姸鄬?dǎo)致我國社保基金情況比較復(fù)雜，因此對于社保基金運營機構(gòu)的管理容易發(fā)生問題，這就導(dǎo)致在進行社保基金的運營時容易增加舞弊發(fā)生的可能性。當(dāng)存在舞弊發(fā)生的壓力與動機時，舞弊人員會考慮機構(gòu)的整體環(huán)境，是否對舞弊提供寬容的環(huán)境，現(xiàn)階段我國某些機構(gòu)內(nèi)部可能會處于不適當(dāng)?shù)膬r值觀或者道德標(biāo)準(zhǔn)的環(huán)境下，這樣的環(huán)境會給予舞弊人員寬容的態(tài)度，變相為舞弊的滋生提供了溫和的發(fā)現(xiàn)環(huán)境。近幾年發(fā)生過的社?；疬\營機構(gòu)向不符合條件的人員發(fā)放養(yǎng)老金以及隱瞞人員死亡信息、收入不入賬、農(nóng)民工等部分人群保障政策未落實等問題都可以看出社?；疬\營機構(gòu)在執(zhí)行相關(guān)制度與基金管理等方面都不夠嚴(yán)格。究其原因無非是由于在某些部門違規(guī)違紀(jì)的行為依舊存在與我國對于社?；鸸芾磉\營相關(guān)監(jiān)察不夠嚴(yán)格。
3、審計人員缺乏足夠的獨立性與專業(yè)勝任能力。
我國政府審計機關(guān)現(xiàn)階段實行的是雙重領(lǐng)導(dǎo)機制，法律規(guī)定這種領(lǐng)導(dǎo)方式本意是使審計機關(guān)保持應(yīng)有的獨立性，但從實際審計工作中看來審計機關(guān)缺乏實質(zhì)性的獨立。因此在實際審計工作進行中，審計機關(guān)在體現(xiàn)其作為政府機構(gòu)監(jiān)督者時往往會受到政府機關(guān)的干預(yù)，審計機構(gòu)的獨立性不能夠完全體現(xiàn)出來，這就導(dǎo)致在政府審計工作中會由于政府機關(guān)的干預(yù)而使得審計結(jié)果未能按照實際情況進行反映。審計機關(guān)審計人員都是通過審計公務(wù)員考試進入的，在報考時僅僅進行簡單的專業(yè)為會計或者審計的要求，并不會再進行詳細(xì)的分類。當(dāng)代審計是多元化的，因此通過審計公務(wù)員開始進來的審計人員都擁有會計與審計知識，但面對社保基金審計這種具有專業(yè)性的工作時，可能會表現(xiàn)的能力與相關(guān)的專業(yè)知識不足。在進行這種專業(yè)性較強的審計工作時，審計人員往往表現(xiàn)的審計專業(yè)勝任能力不足，從而使審計工作的開展受到很大影響，也影響審計工作完成的效率和效果。
4、社?；鹂冃徲嫻ぷ鳙@取數(shù)據(jù)難度較大。
我國社?；鸬恼麄€運作流程涉及收繳、管理、投資運營、支付等諸多環(huán)節(jié)，而處理這些環(huán)節(jié)的財務(wù)數(shù)據(jù)是非常復(fù)雜的，這導(dǎo)致社?；饦I(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)信息的收集、存儲、傳遞及其歸集、匯總等處理流程都需要通過數(shù)字信息化的方式來完成，除此之外社?；鹂冃徲嫻ぷ?，還要求針對社?；饦I(yè)務(wù)原始數(shù)據(jù)通過現(xiàn)代數(shù)字化的方式進行加工與整理，并且進行更加充分的處理分析。這種使用現(xiàn)代數(shù)字化方式處理加工數(shù)據(jù)的方法是一種審計環(huán)境的客觀改變。而這種改變?yōu)樯绫；鹂冃徲嫷娜∽C工作帶來了一定的難度，并且在審計工作中存在一定不可量化的問題，在審計中只能進行定量來分析，其雙重作用的綜合影響會導(dǎo)致審計工作的結(jié)論產(chǎn)生一定的不確定性，甚至與事實產(chǎn)生一定的偏差，而這種影響會對社?；鹂冃徲嬙黾庸ぷ鞯娘L(fēng)險性。
二、完善社會保險基金績效審計的措施。
1、制定詳細(xì)的審計標(biāo)準(zhǔn)為績效審計提供依據(jù)。
審計工作應(yīng)當(dāng)建立在一定的審計價值評價標(biāo)準(zhǔn)之上，審計評價標(biāo)準(zhǔn)是進行審計工作的基礎(chǔ)。而我國審計評價標(biāo)準(zhǔn)沒有針對社?；饘徲嬤@種具有特殊性的審計工作制定特定的審計評價標(biāo)準(zhǔn)，因此，我國社?；鹪u價標(biāo)準(zhǔn)還需要完善。在此對社?；鹂冃徲嬏岢鲆恍┮庖?一是經(jīng)濟性評價標(biāo)準(zhǔn)。社?；鹗且环N社會公共資源，應(yīng)通過維護成本最低來達(dá)到經(jīng)濟性。二是效率性評價標(biāo)準(zhǔn)。參保者在把資金交給社保機構(gòu)的過程中會考慮資金的安全或者是否能夠增值保值。因此如何提高社?；鸬耐度肱c產(chǎn)出的效率性是非常關(guān)鍵的。三是效果性評價標(biāo)準(zhǔn)。社?；鸸芾頇C構(gòu)相關(guān)工作是否能夠達(dá)到預(yù)期、工作人員進行工作的積極主動性、社?；痤A(yù)計收繳金額與實際收繳金額是否一致這些目標(biāo)的實現(xiàn)來進行評判社?；鸸芾淼男Ч?。四是公平性評價標(biāo)準(zhǔn)。具體來講則是:參保對象的保險待遇是否公平，社會保險對象接受基金是否公平，保險公司與部門對保費的要求標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)是一致的。五是公正公開評價標(biāo)準(zhǔn)。社?；鸸ぷ鞯拈_展應(yīng)當(dāng)是面向公眾，是公開透明的。
2、加快速度推動社會保障工作法制化建設(shè)。
從國內(nèi)外開展社保基金績效審計工作的實踐工作來看，可取的經(jīng)驗應(yīng)當(dāng)是具有較為完善的法律體系與運營管理體系。剛開展審計工作有了相應(yīng)的法律體系作為依據(jù)，社?；鹂冃徲嫷姆傻匚徊趴梢缘玫接行У拿鞔_與保障，當(dāng)明確好社?；鹂冃徲嫷姆傻匚粫r，才能有效推動我國養(yǎng)老保險績效審計工作的開展。建立完善的社?；鹂冃徲嫹审w系，明確參保單位與相應(yīng)參保人的職責(zé)與權(quán)力，使社會保險制度及其社?；鸸芾?、運營和監(jiān)督過程都納入到法治化和規(guī)范化的發(fā)展軌道。
3、發(fā)揮社會審計的輔助功能進而加強審計獨立性與專業(yè)勝任能力。
當(dāng)前我國社?；鸸芾?、運營部門工作內(nèi)容復(fù)雜多樣，隨著國家相關(guān)政策對于社?；鸬恼{(diào)整，當(dāng)前社保基金績效審計也變得復(fù)雜，因此在過去基礎(chǔ)上使用的傳統(tǒng)審計人才無法較快適應(yīng)審計工作的調(diào)整。假如在社保審計工作中能夠引入社會審計來參與工作，社會審計作為一個相對于政府審計更加相對獨立的組織，具有更高的獨立性。在我國由于社會審計行業(yè)存在的競爭壓力，很大程度上提升了社會審計的專業(yè)勝任能力。我國社保的工作量十分龐大，有效的政府審計人員來完成如此繁重的任務(wù)具有一定的難度，因此是否可以考慮將社會審計引入社保審計工作中來，這樣做不僅可以較大程度的利用社會審計中注冊會計師的專業(yè)能力來輔助完成審計工作，能更加公平客觀的對待政府社保工作，節(jié)約了審計資源與成本。
4、推進全面科學(xué)社?；鹇?lián)網(wǎng)審計現(xiàn)代化建設(shè)。
當(dāng)前的社?；饘徲嫴捎玫姆椒ㄖ饕€是依賴于手工查賬、檢察業(yè)務(wù)，這種審計方法不能夠提高審計績效，也未能降低審計成本。在計算機審計為主流的大環(huán)境下，部分地區(qū)已經(jīng)完成社保聯(lián)網(wǎng)管理，審計機關(guān)應(yīng)盡快推進建設(shè)聯(lián)網(wǎng)審計，加強社保聯(lián)網(wǎng)審計規(guī)范化，統(tǒng)一各地聯(lián)網(wǎng)審計的操作流程、審計程序、軟件要求等各個環(huán)節(jié)要求，進一步進行規(guī)范化管理。同時政府應(yīng)當(dāng)在系統(tǒng)建立的同時出臺相關(guān)聯(lián)網(wǎng)審計標(biāo)準(zhǔn)與指南，明確相關(guān)要求，促進聯(lián)網(wǎng)審計發(fā)展的規(guī)范化。在硬件方面，統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)審計單位的數(shù)據(jù)中心機房建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，配備全國統(tǒng)一的硬件設(shè)備;在軟件方面，使用統(tǒng)一技術(shù)支持的聯(lián)網(wǎng)審計軟件標(biāo)準(zhǔn)完善聯(lián)網(wǎng)審計軟件研發(fā)與技術(shù)支持高管理制度等。
績效審計工作報告篇一
（一）項目概況。
根據(jù)人事部門去年招聘每人費用九千元計算，今年預(yù)計招聘61人，預(yù)算安排40萬元用于招聘，據(jù)實結(jié)算，并抵扣非稅收入部分。
（二）項目績效目標(biāo)。
在經(jīng)費預(yù)算內(nèi)，盡量將人員招滿。
（三）主要包括項目績效總目標(biāo)和階段性目標(biāo)，預(yù)期主要的經(jīng)濟、政治和社會效益。
截至1月份，招聘工作已完成，共招錄46人。
（四）項目實施情況分析，主要包括項目資金到位、資金使用、資金管理、項目組織和項目管理情況分析。
年初預(yù)算40萬，預(yù)算調(diào)整1.3萬，資金全部到位?，F(xiàn)招聘工作已完成，在走付款流程。
（一）績效評價目的。
構(gòu)建符合岳塘區(qū)的優(yōu)質(zhì)高效醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)體系，為經(jīng)濟社會發(fā)展提供全方位的健康保障。
（二）績效評價工作過程。
根據(jù)《事業(yè)單位人事管理條例》(國務(wù)院令652號)、《湖南省事業(yè)單位公開招聘人員辦法》(湘人社發(fā)〔20xx〕1號)等有關(guān)規(guī)定以及《促進人才向基層流動實施方案》（湘辦〔20xx〕85號）《關(guān)于印發(fā)進一步加強基層醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)能力建設(shè)的若干政策措施的通知》（湘衛(wèi)發(fā)〔20xx〕3號）和《關(guān)于加快推進全市公共衛(wèi)生防治體系補短板工作的實施意見》（潭辦發(fā)〔20xx〕4號）等文件精神，制定湘潭市岳塘區(qū)公開招聘醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)單位專業(yè)技術(shù)人員實施方案，委托第三方公司開展招聘工作。
加快推進全市公共衛(wèi)生防治體系補短板工作，穩(wěn)定基層人才隊伍。
無
無
無
績效審計工作報告篇二
文件依據(jù)：根據(jù)海南財政廳《關(guān)于提前下達(dá)20xx年中央財政農(nóng)業(yè)相關(guān)轉(zhuǎn)移支付資金的通知》（瓊財農(nóng)〔20xx〕1131號）、《海南省財政廳關(guān)于撥付20xx年耕地地力保護補貼資金的通知》（瓊農(nóng)字〔20xx〕411號）文件要求，中央安排我縣資金869萬，省級資金41萬。20xx年我縣申報耕地地力保護補貼涉及補貼種植面積42496.543畝，涉及補貼種植農(nóng)戶14645戶，補貼標(biāo)準(zhǔn)為214元/畝，涉及補貼資金9094260.20元。
（一）整體績效目標(biāo)情況：保證耕地不撂荒，確保耕地地力不降低，增加糧食產(chǎn)量，提高糧食質(zhì)量。資金到位情況：白沙縣20xx年耕地地力保護補貼項目專項資金為910萬元，其中中央補貼資金869萬元，省級資金補貼41萬元。
資金使用情況：20xx年度財政將補貼資金通過惠農(nóng)補貼“一卡通”直接發(fā)放到種糧農(nóng)民手中，實際發(fā)放909.4萬元。
資金管理情況：項目資金由縣財政局統(tǒng)一管理，建立專賬，?？顚Ｓ茫a貼資金采取財政“一卡通”的方式直接補貼到戶。
（三）項目組織情況
制定方案，落實工作，有效把控補貼發(fā)放時效性。
（二）嚴(yán)格規(guī)范補貼程序，確保補貼合法性。
（一）制定方案，落實工作，有效把控補貼發(fā)放時效性。
1、及時轉(zhuǎn)發(fā)省級文件。收悉省農(nóng)業(yè)農(nóng)村廳3月16日下發(fā)的《海南省農(nóng)業(yè)農(nóng)村廳辦公室關(guān)于印發(fā)20xx年耕地地力保護補貼實施方案的通知》（瓊農(nóng)字〔20xx〕74號）后，我局及時將省廳文件轉(zhuǎn)發(fā)給各鄉(xiāng)鎮(zhèn)，讓鄉(xiāng)鎮(zhèn)提前熟悉掌握文件精神，提前梳理工作思路，提前做好工作部署，為快速做好耕地地力保護補貼發(fā)放工作打牢基礎(chǔ)。
2、及時制定縣級方案?？h農(nóng)業(yè)農(nóng)村局與縣財政局于5月31日聯(lián)合印發(fā)了《20xx年白沙黎族自治縣耕地地力保護補貼工作實施方案的通知》，明確了指導(dǎo)思想與目標(biāo)、補貼對象和條件、補貼標(biāo)準(zhǔn)、工作程序及職責(zé)要求、保障措施等五大內(nèi)容，并及下發(fā)到各鄉(xiāng)鎮(zhèn)，同時要求鄉(xiāng)鎮(zhèn)及時按照方案政策做好工作部署。
3、及時部署與宣傳。6月11日，我局組織召開耕地地力保護補貼和平價蔬菜保供惠民工作會議，會議從政策層面講解了20xx年白沙黎族自治縣耕地地力保護補貼工作實施方案，讓與會人員熟悉掌握補貼政策，同時會議認(rèn)真部署了耕地地力保護補貼工作：一是嚴(yán)把補貼時間關(guān)。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)必須按照補貼發(fā)放流程、時間節(jié)點發(fā)放耕地地力保護補貼，確保補貼發(fā)放的時效性。二是嚴(yán)控補貼質(zhì)量關(guān)。要求鄉(xiāng)鎮(zhèn)務(wù)必認(rèn)真統(tǒng)計、匯總和核查，嚴(yán)格把控補貼虛報、多報關(guān)卡，確保補貼的準(zhǔn)確性。三是加強政策宣傳。要求各鄉(xiāng)鎮(zhèn)務(wù)必通過各種宣傳形式欄將政策宣傳到村莊、到農(nóng)戶，做到家喻戶曉，提高政策知曉度。
4、及時落實經(jīng)費。為了加快推進我縣20xx年耕地地力保護補貼發(fā)放工作，使補貼發(fā)放按時間節(jié)點完成，我縣高度重視，精心部署，做到文件早傳達(dá)，工作早安排，經(jīng)費早落實，從而有效、順暢推動耕地地力保護補貼工作，我縣20xx年安排耕地地力保護補貼工作經(jīng)費20萬元。
（二）嚴(yán)格規(guī)范補貼程序，確保補貼合法性。
1、強化鄉(xiāng)鎮(zhèn)申報、匯總等工作。耕地地力保護補貼申報、統(tǒng)計、核查、匯總是一個糸統(tǒng)性較強的基礎(chǔ)性工作，一環(huán)緊扣一環(huán)，一環(huán)有錯，推倒重來，必須認(rèn)真對待。我縣高度重視補貼基礎(chǔ)性工作，嚴(yán)格按照補貼流程，加強了工作督導(dǎo)檢查，盡最大能力做準(zhǔn)補貼工作，盡最大能力做到補貼不漏人、不漏戶。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)認(rèn)真對侍，高度重視，壓實責(zé)任，統(tǒng)籌安排，于7月21日前全部完成20xx年耕地地力保護補貼申報、統(tǒng)計、匯總、核查、公示和報送工作。
2、強化縣級匯總、公示等工作。為了認(rèn)真做好補貼匯總、縣級公示工作，確保補貼順利開展，我局于7月5日下發(fā)了《關(guān)于及時上報20xx年耕地地力保護補貼材料的函》，以函件形式及時督促鄉(xiāng)鎮(zhèn)報送補貼材料，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)積極響應(yīng)，及時報送材料，7月28日前已全部完成縣級補貼匯總、公示工作。
（三）加強補貼督導(dǎo)檢查工作，確保補貼規(guī)范性。
1、加強補貼實地核查工作。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)認(rèn)真開展耕地地力保護核查核對工作，共核查農(nóng)戶達(dá)996戶。核對補貼種植面積、種植品種、種植戶等情況，核查是否存在多報、虛報和漏報等情況，核查結(jié)果表明，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)申報材料都符合補貼發(fā)放條件，沒有存在騙取、套取補貼資金的行為；也沒有收到在耕地地力保護補貼發(fā)放過程中群眾反映、舉報的各種問題。
2、加強補貼實地抽查工作。我局深入11個鄉(xiāng)鎮(zhèn)認(rèn)真開展耕地地力保護抽查、對比工作，共抽查農(nóng)戶110戶。抽查和對比結(jié)果表明，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)申報材料都符合補貼發(fā)放條件，沒有存在多報、重報現(xiàn)象。
3、強化農(nóng)戶檔案信息化建設(shè)管理工作。一是建立建全檔案。按照戶主姓名、身份證號碼、一卡通號、農(nóng)戶核實種植面積、種植品種、應(yīng)補貼金額等情況，建立建全耕地地力保護補貼農(nóng)戶檔案。二是加強檔案歸檔管理工作指導(dǎo)。主要從擋案名目、目錄和分類歸檔進行工作指導(dǎo)。三是加強核對發(fā)放失敗農(nóng)戶信息。在7月31日補貼發(fā)放中，127戶農(nóng)戶因賬號不存在、戶名不符、證件號碼不符等原因，造成發(fā)放失敗，涉及補貼資金71095.08元、補貼種植面積332.22畝。為了加快農(nóng)戶信核對工作，我局8月2日下發(fā)《關(guān)于核對20xx年耕地地力保護補貼發(fā)放失敗信息的函》，完善處理了補貼發(fā)放失敗工作，使發(fā)放失敗的資金得到及時重新發(fā)放，目前發(fā)放失敗補貼資金71095.08元己全部重新發(fā)放完成。
4、強化耕地數(shù)量和質(zhì)量核實工作。一是加強耕地數(shù)量核實。經(jīng)抽查核實，同時與土地確權(quán)比對，耕地地力保護補貼面積與耕地數(shù)量基本一致，不存在補貼面積多過耕地數(shù)量現(xiàn)象，不存在清退補貼范圍現(xiàn)象。二是加強耕地質(zhì)量核實。經(jīng)核實，耕地質(zhì)量得到保護和提升，其原因是：
（1）耕地得到輪作、土壤得到改良。
（2）我縣推行農(nóng)民秸稈還田，不露天焚燒秸稈，耕地不受破壞。
（3）我縣重點推行測土配方施肥，主施有機肥，減施化肥和農(nóng)荮，耕地質(zhì)量得到保護。
5、強化資金監(jiān)管工作。財政局對耕地地力保護補貼資金常態(tài)化監(jiān)督和規(guī)范化管理，全部通過“一卡通”及時、足額將補貼資金發(fā)放給種植戶，沒有發(fā)現(xiàn)虛報、冒領(lǐng)、套取、截留等問題，資金發(fā)放有結(jié)余，由財政局統(tǒng)籌安排使用。
無
績效審計工作報告篇三
（一）項目概況
1.立項背景
重慶市豐都縣栗子鄉(xiāng)人民政府貫徹執(zhí)行黨的路線方針政策和國家的法律法規(guī)、促進經(jīng)濟社會發(fā)展、加強社會管理和公共服務(wù)、維護社會和諧穩(wěn)定，進一步強化城市管理和社區(qū)服務(wù)工作。20xx年，根據(jù)《關(guān)于下達(dá)20xx年“四好農(nóng)村路”建設(shè)市級補助資金第一批的通知》(渝財建[20xx]274號)文件精神及項目資金情況，20xx年開展了四好農(nóng)村公路改建工程項目，我單位對四好農(nóng)村公路改建工程項目進行績效評價。安排項目資金8.59萬元。
2.項目實施情況、經(jīng)費來源和使用情況
根據(jù)渝財建[20xx]274號文件，財政安排市級資金8.59萬元，專項用于四好農(nóng)村公路改建工程項目。
截至今日，四好農(nóng)村公路改建工程項目已完成，資金已全部支付，用于支付四好農(nóng)村公路改建工程項目的工程款。
（二）項目績效目標(biāo)。
改建農(nóng)村四好公路7.648公里，受益群眾4381人。
20xx年1月12日，成立栗子鄉(xiāng)人民政府項目績效評價工作組，負(fù)責(zé)績效自評工作，工作組的主要成員及職責(zé)如下：
1.工作組成員
組長：xx
副組長：xx
成員：xx
由經(jīng)發(fā)辦、財政所共同負(fù)責(zé)。
2.工作職責(zé)
（1）組長職責(zé)：審批績效自評方案，監(jiān)督、檢查、核實績效自評結(jié)果；
（2）副組長職責(zé)：審核修改擬定的績效自評方案，并提交考評工作組會議討論通過；監(jiān)督、部署、確認(rèn)績效自評過程及反饋意見的處理。
（3）小組成員職責(zé)：起草和修改績效考評方案報自評領(lǐng)導(dǎo)工作組會議討論通過，實施執(zhí)行績效自評方案；牽頭組織并實施年度績效自評，根據(jù)組長、副組長指示，對考評結(jié)果進行復(fù)核，完成績效自核工作組安排的其他工作。
20xx年1月26日，考評工作組到項目現(xiàn)場，按照市、縣干部培訓(xùn)相關(guān)管理規(guī)定，檢查項目依據(jù)，項目經(jīng)費開支情況，開展自評檢查工作，對項目整體實施情況和質(zhì)量進行評定，核實資金撥付情況等。
評價工作領(lǐng)導(dǎo)小組通過資料收集分析、指標(biāo)體系搭建等方式，對栗子鄉(xiāng)人民政府四好農(nóng)村公路改建工程項目進行綜合績效評分。項目績效指標(biāo)分值為100分，其中投入20分，管理40分，產(chǎn)出與效益40分。項目績效評分結(jié)果：總得分92分，績效評級為“優(yōu)”。
（一）其自評情況具體如下：略。
投入類指標(biāo)從項目立項、預(yù)算執(zhí)行率、資金到位率進行考核。
根據(jù)評分細(xì)則，投入類指標(biāo)滿分20分，得分20分。
（二）管理
管理類指標(biāo)從業(yè)務(wù)制度完整性、財務(wù)制度完整性進行考核。根據(jù)評分細(xì)則，指標(biāo)分值40分，得分36分。
栗子鄉(xiāng)人民政府管理制度比較健全。對于項目，我單位建立了《項目內(nèi)部控制制度》，涵蓋項目立項管理、招標(biāo)與合同管理、項目實施管理、竣工驗收與決算(結(jié)算)管理、修繕與維修管理、資金與財務(wù)管理、信息與檔案管理等方面；項目制度執(zhí)行力度有待完善，項目質(zhì)量可控性有待加強，項目酌情扣4分。
對于資金管理，我單位建立了《專項資金管理辦法》，在實際運行中，我單位按制度執(zhí)行。
（三）產(chǎn)出與效益
產(chǎn)出與效益類指標(biāo)從實際完成率、完成及時率、質(zhì)量達(dá)標(biāo)率、成本節(jié)約率、經(jīng)濟效益、社會效益、生態(tài)效益可持續(xù)影響和社會公眾或服務(wù)對象滿意度進行考核。根據(jù)評分細(xì)則，指標(biāo)分值40分，得分36分。
產(chǎn)出：改建農(nóng)村四好公路7.648公里，受益群眾4381人。
經(jīng)濟效益：帶動經(jīng)濟發(fā)展，增加就業(yè)崗位，群眾生活水平提高。
社會效益：促進社會和諧發(fā)展，受益群眾達(dá)4381人。
生態(tài)效益：提升公路環(huán)境。
可持續(xù)影響：長期改善群眾出行環(huán)境。
社會公眾滿意度：政府、部門、群眾滿意度高。
（四）評價結(jié)果和評價結(jié)論
本項目自評分滿為100分，自評分為92分，評價等級為優(yōu)，達(dá)到預(yù)期績效目標(biāo)。
（一）存在的問題
一是地方配套資金嚴(yán)重不足。農(nóng)村公路建設(shè)、管理、養(yǎng)護主要依靠國家、市級補助資金，地方配套資金缺口大，養(yǎng)護、安保、水毀應(yīng)急資金不足。
二是公路技術(shù)等級普遍偏低，達(dá)不到“四好農(nóng)村路”示范縣標(biāo)準(zhǔn)。全縣農(nóng)村公路總體技術(shù)等級偏低，單車道公路比重大，一些路段存在路基、路面寬度不足、錯車?yán)щy等問題，缺乏必要的配套橋涵、標(biāo)志標(biāo)牌、安防措施等，與“四好農(nóng)村路”示范縣標(biāo)準(zhǔn)存在較大差距。
三是征地搬遷工作困難，前期工作推進較慢。公路項目的前期工作涉及發(fā)改、國土、環(huán)保、林業(yè)等部門，各部門之間沒有統(tǒng)一的協(xié)調(diào)工作機制，審批程序繁雜，當(dāng)涉及到征地搬遷的問題時，部分群眾對征地工作不理解、不支持、不配合，征地搬遷工作舉步維艱，前期工作推進緩慢。
（二）意見建議
針對實施“四好農(nóng)村路”中存在的突出困難和問題，提出以下幾方面的建議：
一是加大資金投入力度。積極爭取上級政策及當(dāng)?shù)卣闹С?，提高上級對農(nóng)村公路建設(shè)、管理、養(yǎng)護資金補助標(biāo)準(zhǔn)。整合發(fā)改、扶貧、移民、水利等部門資金，通過發(fā)行政府債券等方式拓寬融資渠道。
二是積極創(chuàng)建“四好農(nóng)村路”示范點。攻堅克難，努力打造一批“四好農(nóng)村路”示范鎮(zhèn)、示范點，以點帶面，分步驟、分階段推進全縣“四好農(nóng)村路”建設(shè)。
績效自評結(jié)果將在豐都縣人民政府公眾信息門戶網(wǎng)站上進行公開，績效評價結(jié)果與下年度資金安排直接掛鉤，并將績效評價整改通知書下放給各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）及單位，責(zé)令及時整改，按時提交整改資料。
績效審計工作報告篇四
（一）項目基本情況。
瓊海市招商局是瓊海市政府直屬正科級參照公務(wù)員管理的事業(yè)單位。20xx年，部門人員編制10人，實有在編人數(shù)年初10人，年末10人，編外聘用人員4人，實有在職人員共14人。
瓊海市招商局主要負(fù)責(zé)我市招商引資工作，具體工作職責(zé)有：制定招商引資工作中長遠(yuǎn)規(guī)劃和年度計劃、負(fù)責(zé)招商引資政策的研究和執(zhí)行、收集項目信息及建立招商引資項目庫、牽頭協(xié)調(diào)有關(guān)部門為項目的審批及建設(shè)提供全方位服務(wù)、負(fù)責(zé)招商引資活動的組織和籌劃工作、受理投資企業(yè)投訴并協(xié)調(diào)反饋、負(fù)責(zé)全市招商引資的統(tǒng)計工作、承辦上級主管部門交辦的其他工作。
因扶貧、鄉(xiāng)村振興等各項工作任務(wù)的增加，我局工作人員不足，因編制滿員，只能編外聘用人員，完成我局各項工作任務(wù)。
（二）項目績效目標(biāo)
聘用人員工資及福利支出項目年初制定的績效目標(biāo)為：
1.活動成本控制在預(yù)算范圍內(nèi)，資金使用不超過19萬元；
2.完成我局聘用人員12個月的工資及福利支出。
（三）項目自評價步驟。
1.成立績效自評工作小組；
2.評價組開展自查自評；
3.填報績效自評表；
4.形成自查報告，向市財政局提交。
（一）資金申報及批復(fù)、到位及使用情況。
1.項目資金申報及批復(fù)情況。聘用人員工資及福利支出是我局的一項經(jīng)常性項目，根據(jù)我局的聘用人員情況，我局向市財政局提出了20xx年該項目的支出預(yù)算，年初市財政預(yù)算批復(fù)資金為19萬元，第三季度，市財政局要求縮減經(jīng)常性項目支出，我局將該項目預(yù)算縮減2萬元，調(diào)整為17萬元，預(yù)算資金到位率100%。
2.資金計劃及到位情況。聘用人員工資及福利支出項目20xx年申請計劃數(shù)17萬元，已批計劃數(shù)17萬元，資金到位率100%。年初項目預(yù)算數(shù)為19萬元（調(diào)整為17萬元），申請計劃數(shù)為17萬元。
3.資金使用情況。截止20xx年12月25日，聘用人員工資及福利支出項目已批計劃數(shù)為17萬元，實際使用資金16.52萬元。該項目主要用于聘用人員工資、住房公積金及社保繳費支出等各項支出。項目支出嚴(yán)格按照我局內(nèi)控制度及“三重一大”要求管理，合法合規(guī)。
（二）項目財務(wù)管理情況。在經(jīng)費的使用過程中，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)管理制度、財務(wù)處理及時、會計核算規(guī)范。嚴(yán)格遵循我局的內(nèi)控流程及各項管理制度。使經(jīng)費的使用做到合法合規(guī)，不超標(biāo)，不浪費。
（三）項目組織實施情況。我局人員聘用及工資發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)均通過局“三重一大”會議決議。經(jīng)費使用由辦公室統(tǒng)一安排，級級負(fù)責(zé)，層層審核，確保聘用人員工資及福利支出按時發(fā)放。
（一）項目完成情況。
1.完成任務(wù)量。20xx年我局聘用人員工資及福利支出項目完成我局聘用人員12個月的工資、公積金及社會保險保險繳費支出。
2.完成質(zhì)量。按時、足額完成聘用人員工資、公積金及社會保險繳費的發(fā)放和繳交。
（二）項目效益情況
通過聘請人員，更好的完成我局的各項“三定”職責(zé)內(nèi)的各項工作及市委市政府交辦的各項工作任務(wù)。
瓊海市招商局20xx年聘用人員工資及福利支出項目政策依據(jù)充分，目標(biāo)制定明確；項目按照計劃有序?qū)嵤?，完成?shù)量和質(zhì)量均得到有效控制；項目實施需要的人力、經(jīng)費等各項條件得到充分保障，實施過程監(jiān)管到位，項目組織管理水平總體較高；通過項目實施，產(chǎn)生較顯著的社會經(jīng)濟效益；項目資金到位及時，經(jīng)費使用嚴(yán)格按照相關(guān)財務(wù)管理制度執(zhí)行，對資金的使用監(jiān)管有力有效。整個項目實施達(dá)到了預(yù)期的績效目標(biāo)，自評分?jǐn)?shù)100分，評定等次為優(yōu)。
項目完成情況良好，無存在問題和建議。
績效審計工作報告篇五
按照《關(guān)于開展動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)扶貧資金績效目標(biāo)自評及20xx年度項目支出、預(yù)算單位整體支出績效自評工作的通知》（建財績發(fā)〔20xx〕135號）文件要求，建始縣國資局對20xx年度三名聘用人員購買服務(wù)項目的資金撥付和使用情況進行了自查自評，現(xiàn)報告如下：
1、項目單位基本情況。
根據(jù)縣人民政府授權(quán)，依照《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》等法律和行政法規(guī)履行出資人職責(zé)，負(fù)責(zé)縣級國有企業(yè)資產(chǎn)、國有資本和行政事業(yè)單位經(jīng)營性國有資產(chǎn)的營運管理。承擔(dān)監(jiān)督所監(jiān)管企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值的責(zé)任。負(fù)責(zé)組織所監(jiān)管企業(yè)上交國有資本收益，參與制定國有資本預(yù)算有關(guān)管理制度和辦法；按照有關(guān)規(guī)定組織所監(jiān)管企業(yè)編制國有資本經(jīng)營預(yù)決算草案，并監(jiān)督執(zhí)行。負(fù)責(zé)企業(yè)國有資產(chǎn)基礎(chǔ)管理，指導(dǎo)、管理政府投融資工作?？h國資局是隸屬縣財政局管理的正科級事業(yè)單位，內(nèi)設(shè)黨政綜合辦公室、產(chǎn)權(quán)管理辦公室、財務(wù)監(jiān)督辦公室、企業(yè)改革發(fā)展辦公室、工會辦公室5個股室?，F(xiàn)有在職在編人員23人，其中財政撥款事業(yè)人員7人，自收自支編制人員13人，另有退休人員7人（含自收自支人員3人），聘用人員3人。
2、項目的立項目的和年度績效目標(biāo)。
根據(jù)建政辦發(fā)【20xx】2號文件《縣人民政府辦公室關(guān)于印發(fā)建始縣國有資產(chǎn)管理體制調(diào)整方案的通知》精神，為了進一步擬順國有資產(chǎn)管理體制，加強國有資產(chǎn)管理工作，將原朝陽市場開發(fā)服務(wù)中心聘用人員轉(zhuǎn)為由縣國有資產(chǎn)管理局聘用，共計3人：易建華、黃慧玲、劉劍。此項目就是為了保障三名聘用人員工資津貼、社會保障繳費等費用而立項。
項目績效總目標(biāo)：保障三名局機關(guān)聘用人員經(jīng)費。
項目年度目標(biāo):三名聘用人員的工資津貼等與單位在職在編人員一樣及時足額發(fā)放。
3.項目資金情況。
本項目資金313728.54元，主要是為了保障三名聘用人員經(jīng)費。計劃工資津貼165303元、社會保障繳費63470.14元、住房公積金22687.56元、一般公用經(jīng)費30000元、福利及工會經(jīng)費8507.84元、改革性補貼23760萬元。
1、前期準(zhǔn)備。
根據(jù)《關(guān)于開展動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)扶貧資金績效目標(biāo)自評及20xx年度項目支出、預(yù)算單位整體支出績效自評工作的通知》（建財績發(fā)〔20xx〕135號）文件要求，一是召開單位財務(wù)工作會議，成立了以局領(lǐng)導(dǎo)吳軍局長為組長，副局長向立偉為副組長，黨政綜合辦公室、財務(wù)監(jiān)督股為成員的領(lǐng)導(dǎo)小組和工作機構(gòu)，明確各自職責(zé)。二是組織相關(guān)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)了《黨政機關(guān)厲行節(jié)約反對浪費條例》，財政部《財政支出績效評價管理暫行辦法》（財預(yù)〔20xx〕285號），《湖北省人民政府關(guān)于全面推進預(yù)算績效管理的意見》（鄂政發(fā)〔20xx〕9號），《省財政廳關(guān)于印發(fā)《湖北省省級基本支出預(yù)算管理辦法》和《湖北省省級項目支出預(yù)算管理辦法》的通知》（鄂財預(yù)規(guī)〔20xx〕1號）文件精神；相關(guān)專項資金績效目標(biāo)、專項資金及項目管理辦法；中央、省、市相關(guān)政策規(guī)定和財務(wù)會計制度；部門預(yù)算及決算報告等。三是由黨政綜合辦公室、財務(wù)監(jiān)督股聯(lián)合設(shè)計評價指標(biāo)，確定評價方法及評價標(biāo)準(zhǔn)值。
2、組織實施。
嚴(yán)格按照我縣有關(guān)文件要求，認(rèn)真對照20xx年三名聘用人員購買服務(wù)項目資金績效評價指標(biāo)體系，對我單位項目進行了全方位自查和自評打分，最后經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審核后再報送縣財政局相關(guān)業(yè)務(wù)股室審核。通過績效自評，進一步規(guī)范項目資金規(guī)劃編制管理，強化部門責(zé)任意識，提高項目資金使用效益。
3、分析評價。
本項目資金收支，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理，按照預(yù)算資金管理辦法，堅持“量入為出和?？顚Ｓ谩痹瓌t，主要用于局機關(guān)三名聘用人員工資福利、社會保障繳費及日常公用等支出。縣財政部門根據(jù)項目進度，及時撥付專項資金，達(dá)到項目資金設(shè)立目的，保障了人員經(jīng)費。
(一）資金投入情況分析。
1、項目資金到位情況分析。
20xx年，縣財政安排本項目資金31萬元，資金到位率100%。
2、項目資金執(zhí)行情況分析。
項目資金31萬元，支付31萬元。具體使用情況：工資津貼165303元（占項目總額的53%）、社會保障繳費63470.14元（占項目總額的20%）、住房公積金22687.56元（占項目總額的7%）、一般公用經(jīng)費30000元（占項目總額的10%）、福利及工會經(jīng)費8507.84元（占項目總額的3%）、改革性補貼23760萬元（占項目總額的8%）。
3、項目資金管理情況分析。
一是財務(wù)管理制度健全。嚴(yán)格遵循?？顚Ｓ?、獨立核算的管理原則。專項項目的申報嚴(yán)格按照縣財政資金管理的要求進行，專項資金財政撥款到位后及時進行了項目開展。我單位目前對專項資金的管理按照項目支出涉及的經(jīng)濟科目規(guī)定，根據(jù)財務(wù)管理辦法的相關(guān)制度執(zhí)行。
二是資金撥付審批手續(xù)完整。按照財政局通知的每月發(fā)放工資及繳納個人各項費用的時間節(jié)點，向財政申請撥付資金時，單位提出申請，分管領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后，報縣財政局國庫審批后辦理。項目實施前編制資金預(yù)算、報請分管領(lǐng)導(dǎo)同意。按程序報相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，按實際金額再報相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，按報銷金額選擇財政國庫集中支付方式。該項資金全部實現(xiàn)國庫集中支付、?？顚Ｓ?，不存在支出依據(jù)不合規(guī)、虛列項目支出、截留、擠占、挪用和超標(biāo)準(zhǔn)支出等現(xiàn)象，使項目資金的運用得到了合理的控制，項目得到了切實的保障。
三是會計信息質(zhì)量真實。嚴(yán)格執(zhí)行《會計法》等財經(jīng)法規(guī)，嚴(yán)格按照相關(guān)會計制度辦理會計業(yè)務(wù)，進行會計核算，并做好會計記錄，真實的反映項目資金管理情況，并接受縣級財政、審計部門及上級主管部門的檢查、監(jiān)督。
（二）績效目標(biāo)完成情況分析。
1、產(chǎn)出指標(biāo)完成情況分析。
我單位建立嚴(yán)格的資金審批制度，不斷提升項目管理水平，提高資金使用效益。
我單位20xx年度三名聘用人員購買服務(wù)項目財政實際撥款31萬元，實際支出31萬元。
2、效益指標(biāo)完成情況分析。
20xx年我單位三名聘用人員，通過購買服務(wù)的方式保障了他們的經(jīng)費來源，其中兩名人員抽調(diào)到紅土坪指揮部上班，全程參與紅土坪所有項目建設(shè)的相關(guān)工作，另外一名在局機關(guān)上班，經(jīng)費得到保障，人員相對穩(wěn)定。
項目的滿意度指標(biāo)分析。
20xx年度三名聘用人員通過購買服務(wù)的方式保障了人員經(jīng)費，群眾滿意度為滿意。
（一）評價結(jié)果及下一步改進措施。
1、評分結(jié)果。
國資局20xx年度三名聘用人員購買服務(wù)項目績效自評綜合得分為95分。
具體自評情況見附表。（附件一）。
2、評價結(jié)論。
在資金使用方面，嚴(yán)格制定和執(zhí)行了財務(wù)管理核算制度，資金使用規(guī)范，相關(guān)資料齊全，成本控制有效，無挪用、截留經(jīng)費的情況發(fā)生。在項目管理方面，建立了相關(guān)制度，提高了工作人員的監(jiān)管水平，保質(zhì)保量的完成了項目的實施工作。
3.存在的問題及改進措施。
項目管理制度有待完善，資金分配沒有制定嚴(yán)格的用款計劃。我單位較大項目資金使用沒有制定具體的分配依據(jù)，在項目的選定上單純是根據(jù)本單位當(dāng)前的工作重點和主管部門的工作安排。
改進措施：建全項目管理制度，制定項目用款計劃、預(yù)期績效目標(biāo)，并對項目績效實施實時監(jiān)控，加快資金支付進度，有效防止專項資金擠占、挪用現(xiàn)象發(fā)生。完善績效考評體系，使考評有據(jù)可依。加強財政專項資金管理，保證項目資金使用管理的規(guī)范性、安全性和有效性。加強企業(yè)財務(wù)規(guī)范管理，提高財務(wù)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，應(yīng)經(jīng)常組織財務(wù)管理人員崗位培訓(xùn)，學(xué)習(xí)與財務(wù)工作相關(guān)的知識，擴大知識面、拓寬視野、開闊思路，在業(yè)務(wù)上不斷提高。
（二）擬與預(yù)算安排相結(jié)合情況。
編制部門預(yù)算的目的，就是要求預(yù)算單位按照年初預(yù)算安排本部門的基本支出和項目支出。規(guī)范項目預(yù)算編制工作，強化基礎(chǔ)數(shù)據(jù)編制，結(jié)合實際及上年預(yù)算執(zhí)行情況，科學(xué)、合理確定項目支出預(yù)算數(shù)，并按經(jīng)濟用途逐級細(xì)化分類，專項資金預(yù)算一經(jīng)確定，不得隨意調(diào)整。嚴(yán)格按規(guī)定進行財務(wù)核算，結(jié)合實際情況，完成并準(zhǔn)確地批露相關(guān)信息，盡可能做到?jīng)Q算與預(yù)算相一致。
（三）擬公開情況。
本項目績效評價完成后，將績效自評結(jié)果在單位內(nèi)部網(wǎng)站上完全公開。
績效審計工作報告篇六
根據(jù)市財政局《關(guān)于開展瓊海市20xx年度預(yù)算項目績效自評工作的通知》海財績[20xx]581號文件精神，為切實做好20xx年我委聘用人員工資及福利支出工作經(jīng)費績效自評工作，市直工委認(rèn)真組織、嚴(yán)格要求，扎實對20xx年聘用人員工資及福利支出工作經(jīng)費績效自評工作進行了全面的自評，現(xiàn)將自評情況報告如下：
（一）立項單位情況。
項目負(fù)責(zé)單位是中共瓊海市委直屬機關(guān)工作委員會，屬于市委派出機構(gòu)，正科級財政全額機關(guān)單位，主要負(fù)責(zé)市直機關(guān)黨務(wù)工作，具體工作包括：
1.黨員教育、管理、服務(wù)和發(fā)展；
2.機關(guān)黨組織建設(shè)；
3.黨費收繳、使用和管理；
4.黨內(nèi)民主和監(jiān)督；
5.黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面。
（二）項目基本情況。
聘用2名工作人員輔助本單位工作有效運轉(zhuǎn)，該項目預(yù)算主要用于支付聘用人員工資、社保、公積金等支出。
（一）資金申報及批復(fù)、到位及使用情況。
該項目于20xx年申報，20xx年批復(fù)。聘用人員工資福利支出項目預(yù)算為10.5萬元，項目資金到位率為100%。按照?？顚Ｓ玫脑瓌t，在本單位嚴(yán)格監(jiān)督下，該項目資金全部用于支付2名聘用人員工資、社保、公積金等費用，項目資金使用率為100%。
（二）項目財務(wù)管理情況。
本單位財務(wù)管理制度健全，嚴(yán)格按照合同約定，通過銀行系統(tǒng)轉(zhuǎn)賬的方式，每月按時發(fā)放，不克扣、拖欠聘用人員工資，未存在挪用或超標(biāo)準(zhǔn)開支情況。
（三）項目組織實施情況。
經(jīng)過全面深入了解本單位工作需求情況，根據(jù)實際工作需要配備聘用人員。一是設(shè)崗原則按照科學(xué)合理、精干效能的原則，按照因事設(shè)崗、競聘上崗的思路，建立崗位公開招聘、簽訂聘用合同、定期考核和解聘辭聘等制度的崗位管理機制，引入競爭激勵機制，逐步建立起新型的用人管理制度。二是定崗定員在前期開展崗位分類調(diào)研、初步掌握現(xiàn)有工作資源概況的基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)前工作需要和賦予將來發(fā)展以一定的前瞻性，按需設(shè)崗，因事定崗，以崗定人。具體崗位，按照科學(xué)合理、精簡效能的原則設(shè)置，分為辦公室辦事員和工勤人員崗位。三是定期組織業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，確保聘用人員盡快熟悉業(yè)務(wù)，提升聘用人員工作業(yè)務(wù)能力。參照公務(wù)員管理相關(guān)制度規(guī)范聘用人員日常管理。
該預(yù)算項目資金全部用于支付中心聘用人員工資、社保、公積金等，有效地維持本單位工作正常運轉(zhuǎn)，實現(xiàn)既定目標(biāo)、完成預(yù)算支出。
綜合評價等級為優(yōu)。本次自評得分98.5分。
一是領(lǐng)導(dǎo)高度重視，立項前多次組織調(diào)查研究，經(jīng)慎重考慮后形成結(jié)論，確保該項目的科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性；二是實施過程周密細(xì)致，項目啟動前認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格落實財務(wù)管理制度，保證經(jīng)費使用合法合規(guī)、公開透明。
績效審計工作報告篇七
權(quán)力是對有價值資源的控制公權(quán)力的行使就是占有和支配公共資源。政府通常通過稅收或提供壟斷性服務(wù)的方式獲得公共資源來服務(wù)社會大眾，即取之于民、用之于民。社會公眾與政府的委托代理一旦確立，政府就掌握了國家資源進行國家事務(wù)管理，而社會公眾的控制力和約束力是不足的，故社會公眾希望政府的政策制定、權(quán)力行使、資源的利用能公開透明化，避免濫用權(quán)力和資源，規(guī)避政府人員作為理性經(jīng)濟人所產(chǎn)生的道德風(fēng)險和逆向選擇，能及時的發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。政府為了能夠更好地成為服務(wù)型政府，提高服務(wù)水平和服務(wù)質(zhì)量，不懈怠地履行社會公眾的受托責(zé)任，不僅要對公共資源的合法合規(guī)性負(fù)責(zé)，而且還要對公共資源的經(jīng)濟性、效率性、效果性負(fù)責(zé)。總之，公共受托責(zé)任是政府績效審計發(fā)展的內(nèi)生性動因，政府績效審計也因公共受托責(zé)任的發(fā)展而發(fā)展。
（二）新公共管理理論。
20世紀(jì)70年代到20世紀(jì)80年代，隨著傳統(tǒng)的公共管理體制不斷暴露其冗長的組織結(jié)構(gòu)所帶來的政府效率低下、公共預(yù)算總額盲目擴大帶來的經(jīng)濟財政危機等引起公眾強烈不滿的問題，社會大眾的價值觀念不斷變化、民主意識和參與意識不斷增強，民眾對政府提出了更高的要求，于是在英、美等西方國家掀起了政府改革運動，稱為新公共管理運動。這場改革實行全面質(zhì)量管理和目標(biāo)管理的企業(yè)管理理念和方法，引入競爭機制來提高政府工作效率，增加顧客導(dǎo)向理念來改善政府和社會的關(guān)系，從注重機構(gòu)、過程和程序轉(zhuǎn)為注重項目、績效和責(zé)任，來創(chuàng)造一個高效、負(fù)責(zé)的新型政府。在新公共管理背景下，政府績效審計是對政府績效管理進行監(jiān)督和評價的一種有效工具。同時這種背景也為政府績效審計提供了良好的政治環(huán)境和發(fā)展動力。
（一）以水利工程項目。
績效審計目標(biāo)為指導(dǎo)首先要厘清水利工程項目績效審計的思路，明確水利工程項目績效審計的定位，確定水利工程項目績效審計的目標(biāo)，以目標(biāo)為導(dǎo)向來確定水利工程項目績效審計的內(nèi)容、范圍、方式和方法。
（二）針對不同水利工程項目。
績效審計目標(biāo)設(shè)計評價指標(biāo)水利工程按目的或服務(wù)對象可分為防洪工程、農(nóng)田水利工程、水力發(fā)電工程、航道和港口工程、供水和排水工程、水土保持工程和環(huán)境水利工程等。因此在對水利工程項目進行評價時，不能設(shè)計一個通用的評價指標(biāo)體系，而是要根據(jù)不同目的或不同服務(wù)對象“量體裁衣”地設(shè)計針對性的評價指標(biāo)。
（三）選擇評價標(biāo)準(zhǔn)。
評價標(biāo)準(zhǔn)是審計人員對被審計單位進行評價的尺子，具有指導(dǎo)性和根本性的作用。在水利工程項目已經(jīng)存在的國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)主管機關(guān)制定的標(biāo)準(zhǔn)，可以直接納入評價指標(biāo)體系中，但要注意歸納并注意更新修正。如《中華人民共和國水利行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》、《水利工程建設(shè)項目招標(biāo)投標(biāo)管理規(guī)定》、《水利工程建設(shè)程序管理暫行規(guī)定》、《水利基本建設(shè)資金管理辦法》、《水利部基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理暫行辦法》等法律法規(guī)的具體內(nèi)容作為評價定性和定量指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)。對于在水利工程項目中存在一些不符合實際情況的標(biāo)準(zhǔn)，要與水利工程項目的人員進行溝通改進并能得到項目人員的認(rèn)可。對于在水利工程項目中缺少某些可以應(yīng)用的評價標(biāo)準(zhǔn)，聽取在相關(guān)領(lǐng)域有深造詣的專家的意見和建議，再同有關(guān)專業(yè)主管部門商討，由它通過法定程序制定。
（四）靈活運用審計技術(shù)與方法。
跟蹤審計和績效審計的結(jié)合，加大了績效審計的深度和廣度。從水利工程建設(shè)項目生命周期理論角度反映建設(shè)程序各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)的邏輯關(guān)系，從管理角度對績效進行描述，使得績效審計所要獲得的審計證據(jù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)要多于傳統(tǒng)財務(wù)收支審計所要獲得的審計證據(jù)。除采用傳統(tǒng)財務(wù)收支審計技術(shù)和方法外，要針對不同關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)容和問題采取針對性的審計技術(shù)和方法，從而提高審計證據(jù)的準(zhǔn)確性和適當(dāng)性，能更好進行績效評價。如在對水利工程項目進行績效審計過程中，利用財務(wù)收支審計的分析程序，可以發(fā)現(xiàn)資金管理的問題；利用穿行測試可以發(fā)現(xiàn)水利工程項目內(nèi)部控制制度的缺陷；采用調(diào)查問卷法獲得社會公眾對水利工程項目的滿意度；利用環(huán)境保護專家的工作評價水利工程項目對自然災(zāi)害、人文和自然景觀的影響；采用結(jié)果導(dǎo)向分析評價水利工程項目的效果，采用問題導(dǎo)向分析水利工程項目問題產(chǎn)生的原因。實踐是檢驗審計技術(shù)和方法的唯一標(biāo)準(zhǔn)，只有通過實踐才能找到水利工程項目各個環(huán)節(jié)不同內(nèi)容和問題的最適合的方法。
（五）將定性與定量方法相結(jié)合。
水利工程項目建設(shè)有政治、經(jīng)濟、社會、環(huán)境的目標(biāo)，其中經(jīng)濟性評價可以量化，而政治、社會、環(huán)境評價難以量化，只能通過定性衡量，如水利工程移民對移民工作的滿意度，水利工程對古跡和自然景觀的影響等。對于經(jīng)濟性指標(biāo)，要從不用角度、不同層次設(shè)置定量指標(biāo)，使定量評價結(jié)果更加準(zhǔn)確，更具有證明力和說服力，如從資金到位率、資金利用率、資金有效率、結(jié)余資金率、資金挪用率、資金損失浪費率來評價資金在籌集、使用、監(jiān)督管理方面整體效益。而對定性評價指標(biāo)，要有較強的原則性，全面完整評價，提高定性評價的科學(xué)性。但定性指標(biāo)和定量指標(biāo)都存在一定的局限性，不能一味地追求量化使評價體系簡便化，也不能一味追求定性指標(biāo)使評價體系更加準(zhǔn)確而忽視量化帶來的簡便。
（一）傳統(tǒng)審計觀念制約。
績效審計在我國的發(fā)展還不成熟，傳統(tǒng)審計觀念根深蒂固，無法發(fā)揮起促進作用的能動性。審計人員在對水利工程項目績效審計還沒有跳出傳統(tǒng)審計的圈子或是不自覺地將重點轉(zhuǎn)向財政收支審計，沒有從整體宏觀的角度，長遠(yuǎn)發(fā)展的角度對水利工程項目績效審計進行深入的探討，停留在概念和框架上。
（二）審計管理體制制約。
水利工程項目的開展涉及到我國多個政府部門的審批和監(jiān)督。水利部門負(fù)責(zé)水利工程項目的立項、審批；財務(wù)部門負(fù)責(zé)水利工程項目資金的撥付；水利部門的建設(shè)與管理部門監(jiān)督指導(dǎo)水利工程項目的勘察設(shè)計、工程招投標(biāo)、工程監(jiān)理以及工程質(zhì)量和安全等；審計各級機關(guān)負(fù)責(zé)對不同級別的水利工程項目進行財務(wù)決算審計；有關(guān)主管部門負(fù)責(zé)水利工程項目的日常運營管理。因此在這種多重領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督體制下，各個部門可能會出現(xiàn)不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，造成監(jiān)管不當(dāng)和失控。而且審計機關(guān)與其他政府部門共同受中央和地方政府的領(lǐng)導(dǎo)，千絲萬縷的利益紐帶使得難以克服的審計超然獨立性問題。
（三）審計資源制約。
績效審計與傳統(tǒng)的財務(wù)審計相比，審計范圍更廣、審計內(nèi)容更多、審計程序更復(fù)雜、所消耗的人力財力物力更多。水利工程項目績效審計所需的資料有很多是從外部獲得的，社會效益、環(huán)境效益存在滯后性，對其評價需要長時間的數(shù)據(jù)收集和調(diào)查。審計資源受到限制會使審計范圍縮小，獲取的審計證據(jù)變少，審計結(jié)論不準(zhǔn)確，審計風(fēng)險加大，給審計人員對水利工程績效審計帶來了一定的難度和壓力。
（四）審計人員素質(zhì)制約。
由于我國各地經(jīng)濟文化教育發(fā)展水平不同，地理環(huán)境的差異，使得水利工程項目實施的具體情況各不相同。加上我國政府對民生問題的關(guān)注，使得民生水利工程項目比重加大，尤其是農(nóng)田水利工程，只有基層審計人員才能了解其具體情況。從審計專業(yè)知識結(jié)構(gòu)來看，開展水利工程項目績效審計，審計人員除精通財務(wù)、會計、審計等專業(yè)知識外，還需要掌握管理學(xué)、經(jīng)濟學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、水利工程技術(shù)、環(huán)境保護等方面的知識，這與開展水利工程項目績效審計的人員數(shù)量和質(zhì)量要求存在不匹配，復(fù)合型人才嚴(yán)重缺乏。
由于我國績效審計起步較晚，在水利工程項目績效審計工作經(jīng)驗不足、案例研究與總結(jié)的成果不多，政府績效審計未形成一套通用的評價體系，更不用說基于行業(yè)、類別細(xì)分的水利工程項目。雖然國外有大量先進的審計方法和技術(shù)，但是由于每個國家政治經(jīng)濟社會發(fā)展水平的不同，評價指標(biāo)存在或多或少的差異，而且對于不同的審計項目審計方法和技術(shù)也有所區(qū)別。
（一）樹立正確審計觀念。
為了更好的開展水利工程項目績效審計，必須樹立正確的審計觀念。審計機關(guān)和人員對水利工程項目進行全過程跟蹤績效審計，從事前、事中、事后對水利工程項目進行評價，不僅要評價水利工程項目的合法性、合規(guī)性、真實性，而且要評價水利工程項目的經(jīng)濟性、效率性、效果性，發(fā)揮績效審計“免疫系統(tǒng)”的作用。
（二）強化審計獨立性，進行體制轉(zhuǎn)變。
在我國行政型國家審計管理體制下，審計機關(guān)難以獨立實施監(jiān)督。通過對水利工程項目進行跟蹤審計，可以在一定程度上反腐倡廉，但是監(jiān)督成本高且監(jiān)督層次較低。只有從根本上改革審計管理體制才能解決審計獨立性問題。美國立法模式使國家審計獨立于行政部門行使審計監(jiān)督權(quán)、法國司法型模式使國家審計獨立于行政與立法部門行使審計監(jiān)督權(quán)、德國和日本獨立型模式使國家審計獨立于立法、司法和行政部門行使審計監(jiān)督權(quán)，其中美國立法模式的獨立性是最強的。我國可以借鑒美國的立法型審計模式，由全國人民代表大會領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督審計署，審計署只對全國人大負(fù)責(zé)，向全國人大報告工作，審計署對地方各級審計機關(guān)實行直線管理。審計署經(jīng)費實行單獨的財政預(yù)算，確保審計機關(guān)在經(jīng)濟上的獨立性。
（三）合理配置人員與整合審計資源。
分工和專業(yè)化可以在一定程度上改善資源稀缺性和不可再生性。在審計資源受限的情況下，在中央到地方的政府審計部門下設(shè)立專門的績效審計部門，再分設(shè)不同項目的審計小組，與不同領(lǐng)域的`專業(yè)審計人員進行匹配?？梢酝ㄟ^設(shè)立水利工程項目績效審計組來提高審計效率和效果。另外加強對現(xiàn)有審計內(nèi)外部資源的整合，加強審計內(nèi)部人員之間、審計人員與外部人員、審計人員與水利工程項目的人員進行有效溝通，達(dá)到審計資源的優(yōu)化配置。
（四）優(yōu)化審計人員結(jié)構(gòu)。
具體包括：一是引進管理學(xué)、經(jīng)濟學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、水利工程技術(shù)、環(huán)境保護等專業(yè)人才進行綜合培訓(xùn)，使其專業(yè)知識與審計知識相結(jié)合。二是加強對現(xiàn)有審計人員的培訓(xùn)，增加與水利工程有關(guān)科目的專業(yè)知識，發(fā)揮一加一大于二的協(xié)同作用。三是目前審計成員中沒有水利工程方面的專家，在保持審計獨立性的前提下，可以利用水利工程專家的成果，發(fā)揮各專業(yè)人員的集體智慧。
（五）創(chuàng)新審計方法與技術(shù)。
任何審計都離不開數(shù)據(jù)的支持，水利工程項目績效審計也無例外?？梢越梃b歐美國家的績效審計技術(shù)和方法，在對數(shù)據(jù)進行分析時采用了統(tǒng)計抽樣，計算機輔助審計技術(shù)等方法。傳統(tǒng)的審計檢查監(jiān)督方法與數(shù)學(xué)評價法、經(jīng)濟分析法、技術(shù)論證法等相結(jié)合。通過審計信息化建設(shè)，實現(xiàn)水利工程數(shù)據(jù)資源共享，審計人員能及時發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、提出解決意見，更好的為水利工程績效審計服務(wù)。在運用時要具體問題具體分析，了解各種審計技術(shù)和方法的優(yōu)缺點，鼓勵采用不同的審計技術(shù)和方法。在不影響審計質(zhì)量和審計結(jié)論的情況下，對于不同審計方法和技術(shù)都能解決同一問題的，選擇審計成本最低的那種。
績效審計工作報告篇八
如何保證績效考評的效果?筆者所在企業(yè)最近改革了一套新的考核方案，但是筆者非常擔(dān)心部門經(jīng)理的執(zhí)行問題，如果部門經(jīng)理不執(zhí)行怎么辦，如果部門經(jīng)理被動應(yīng)付又該怎么辦?這是筆者最近一直在思考的問題。必須明確的是，新的方案發(fā)布實施之后，人力資源部不是更加清閑了，相反，是更加忙碌了。如果人力資源部把制度發(fā)下去之后就不管不問，任由部門經(jīng)理隨便怎么做都行，那么績效管理制度流于形式只是個時間的問題，遠(yuǎn)的話可能半年時間，近的話，可能剛開始就夭折了。
鑒于此，人力資源部必須在新的方案推行之后，跟蹤設(shè)計一套監(jiān)控措施，用必要的手段去檢查、督促部門經(jīng)理更好地執(zhí)行，使最新績效管理體系始終在預(yù)定的軌道上運行，我把這一套監(jiān)控措施稱為“績效審計”。
一、 成立績效審計委員會
成立由總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)的，由人力資源部經(jīng)理、績效主管、各分管副總經(jīng)理組成的績效審計委員會?？冃徲嬑瘑T會的主要職責(zé)是按照績效管理的流程，對各部門經(jīng)理在績效管理工作中所擔(dān)負(fù)的職責(zé)進行檢查，對檢查結(jié)果進行分析，提供績效審計報告，向總經(jīng)理匯報并對各部門經(jīng)理進行反饋，表揚優(yōu)點，指出不足，保證績效管理體系始終在預(yù)定的“軌道”上運行，即使出現(xiàn)偏離，也要及時做出調(diào)整，使之重新回到預(yù)定“軌道”。
二、 績效審計的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)
績效審計的內(nèi)容
績效審計的內(nèi)容主要按公司員工績效管理制度規(guī)定的部門經(jīng)理的職責(zé)進行。依據(jù)制度規(guī)定，部門經(jīng)理的績效管理職責(zé)主要有以下9條：
1、制定員工的職位說明書;
2、制定員工的關(guān)鍵績效指標(biāo);
3、與員工保持持續(xù)不斷的績效溝通，并對員工進行有效的.績效輔導(dǎo);
4、建立員工業(yè)績檔案;
5、考核員工的業(yè)績表現(xiàn);
6、將績效考核結(jié)果反饋給員工;
7、將績效考核結(jié)果運用到員工的晉升、培訓(xùn)、薪酬調(diào)整等人事決策上;
8、對員工進行績效滿意度調(diào)查;
9、幫助員工制定績效改進計劃。
審計標(biāo)準(zhǔn)
審計標(biāo)準(zhǔn)主要考察部門經(jīng)理是否按照制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和時間嚴(yán)格執(zhí)行，如下表：
審計項目 審計標(biāo)準(zhǔn) 審計得分
1、 制定員工的職位說明書
a、 沒有制定(0分);
b、 已制定但未經(jīng)員工簽字認(rèn)可(1分);
c、 已制定并經(jīng)過員工和經(jīng)理雙方簽字確認(rèn)(3分)
2、 制定員工的關(guān)鍵績效指標(biāo)
a、 沒有制定(0分);
b、 已開始制定但未按規(guī)定時間制定完成(1分);
c、 全部按規(guī)定時間制定完成(3分)
3、 與員工保持持續(xù)不斷的績效溝通與輔導(dǎo)
a、 沒有任何書面的績效溝通與輔導(dǎo)記錄(0分);b
b、 每季度正式的績效溝通與輔導(dǎo)次數(shù)在6次以下，有書面記錄(1分);
c、 每季度正式的績效溝通與輔導(dǎo)次數(shù)在7次以上，并有書面記錄(3分)
4、 建立員工業(yè)績檔案
a、 沒有建立員工績效檔案(0分);
b、 已建立，但不健全(1分);
c、 全部員工都有業(yè)績檔案(3分)
5、 考核員工的業(yè)績表現(xiàn)
a、 部門有10%及以上的員工反映考核結(jié)果不真實(0分);
b、 部門有10%以下的員工反映績效考核結(jié)果不真實(1分);
c、 部門無任何員工反映考核結(jié)果不真實(3分)
6、 將績效考核結(jié)果反饋給員工
a、 沒有將考核結(jié)果反饋給任何員工(0分);
b、 已進行反饋，但沒有將考核結(jié)果反饋給全部員工(1分);
c、 在規(guī)定的時間內(nèi)將考核結(jié)果書面反饋給全部員工(3分)
7、 將績效考核結(jié)果運用到相關(guān)人事決策上
a、 沒有將考核結(jié)果運用到相關(guān)人事決策中(0分);
b、 將考核運用到部分人事決策中(1分);
c、 將考核結(jié)果全面運用到相關(guān)人事決策中(3分)
8、 對員工進行績效滿意度調(diào)查
a、 沒有對員工做績效滿意度調(diào)查(0分);
b、 已做績效滿意度調(diào)查，但沒有提供分析報告(1分);
c、 已做調(diào)查并提供詳細(xì)的分析報告(3分)
9、 幫助員工制定績效改進計劃
a、 有幫助員工制定改進計劃(0分);
b、 幫助部分員工制定改進計劃(1分)
c、 幫助所有的員工都制定了改進計劃(3分)
三、 審計時間
審計周期和績效周期一樣。由于公司員工績效管理制度規(guī)定的績效周期為一個季度，那么審計周期也是一個季度為一個周期，具體時間按照績效管理制度的相關(guān)規(guī)定進行。
四、 審計結(jié)果的運用
審計結(jié)果分為四個等級，分別為：
d=不合格(0-17分)
績效審計結(jié)果將與部門經(jīng)理的晉升、培訓(xùn)、工資分配等人事決策掛鉤，具體辦法另行制定。
實際上，績效審計也就是對績效管理體系運行狀況的一個考核，是績效管理體系建設(shè)過程的一個過度。希望通過這樣的設(shè)計，能在一定程度上督促幫助部門經(jīng)理更好地履行好各自的職責(zé)，更好執(zhí)行好績效管理制度，使公司的績效管理體系建設(shè)得到持續(xù)的改進和提高，真正成為對公司經(jīng)營和管理有幫助的方法和工具。當(dāng)部門經(jīng)理都全面系統(tǒng)地掌握了績效管理的技巧，都愿意把它視為幫助而不是負(fù)擔(dān)的時候，績效審計就可以退出歷史舞臺了!
注：查看本文相關(guān)詳情請搜索進入安徽人事資料網(wǎng)然后站內(nèi)搜索績效考核審計報告。
績效審計工作報告篇九
“績效審計與財務(wù)審計的關(guān)系”一文由審計師考試欄目精心整理提供，希望可以幫助到廣大考生，提前祝廣大考生順利通關(guān)!
所謂績效審計就是由審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T，依據(jù)有關(guān)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)，對被審計單位管理和使用公共資源的經(jīng)濟性、效益性和效果性進行的檢查和評價，提出建議，促進改善經(jīng)營管理，提高效益的一種獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。但在實際探索中績效審計在實施方式上至今未形成獨立的審計形態(tài)，績效審計主要是依附在財務(wù)審計、財政預(yù)算執(zhí)行審計、項目資金審計等常規(guī)審計中進行，然而他們之間又存在著一些聯(lián)系和不同。
從審計的目標(biāo)上看，財務(wù)審計主要是為了查錯防弊，注重財務(wù)收支及經(jīng)濟活動的真實性，合法性;績效審計則是為了評價投入資金的使用效益以及所取得的效果(經(jīng)濟性、效益性和效果性)。從審計方法上看，績效審計和財務(wù)審計有許多通用的方法，但績效審計更多是借鑒相關(guān)學(xué)科的分析方法(如財務(wù)分析，統(tǒng)計分析，財務(wù)管理等學(xué)科的知識)，更具有科學(xué)性和綜合性。從目前我們審計的主要工作對象——行政事業(yè)單位看，績效審計的開展應(yīng)建立在被審計單位財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動的真實性、合法性基礎(chǔ)之上，如果被審計單位財務(wù)收支都存在問題，又有何效益可言。隨著社會對公共財政意識的增強，對行政事業(yè)單位財務(wù)審計已不能只停留在真實性、合法性這一層面上，績效審計應(yīng)是財務(wù)審計發(fā)展到一定階段后的必然結(jié)合。
經(jīng)濟責(zé)任審計關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任的效益性和效果性，就是績效審計理念的一個體現(xiàn)。
績效審計和經(jīng)濟責(zé)任審計的區(qū)別：從審計的客體角度看，經(jīng)濟責(zé)任審計是針對一個組織的主要負(fù)責(zé)人所承擔(dān)的任期經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)的審查、鑒證與評價，審計的客體是“人”，而績效審計針對的是“事”。從審計的內(nèi)容來看經(jīng)濟責(zé)任審計體現(xiàn)的是合規(guī)性審計和績效審計的結(jié)合，包括的內(nèi)容有預(yù)決算，專項資金，固定資產(chǎn)保值增值、重大決策、工作目標(biāo)、遵守財經(jīng)法規(guī)和勤政廉政等，應(yīng)該說經(jīng)濟責(zé)任審計涵蓋的內(nèi)容可以大于績效審計的范圍。
經(jīng)濟責(zé)任審計與績效審計都含有評價、鑒證履行經(jīng)濟責(zé)任績效的本質(zhì)特征，從法規(guī)制度層面上看《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》，標(biāo)志著經(jīng)濟責(zé)任審計已具有法律法規(guī)的強制力，績效審計目前還在探索階段，沒有法律法規(guī)依據(jù)，所以，現(xiàn)階段做好經(jīng)濟責(zé)任審計不失為探索績效審計的較好途徑。
專項審計主要圍繞財政專項資金的使用情況、相關(guān)政策規(guī)定的執(zhí)行情況以及項目完成效果來開展。國家有關(guān)項目支出預(yù)算管理辦法中規(guī)定，項目支出預(yù)算管理應(yīng)遵循“追蹤問效”的原則，對項目完成結(jié)果進行績效評價，所以專項審計在某種意義上就是專項資金的績效審計。隨著社會公共事業(yè)的發(fā)展，項目支出比例逐年增大，專項審計已成為審計工作的重要組成部分，從績效審計角度看，專項資金的績效審計也是我們實踐績效審計操作辦法較好的突破口。
績效審計工作報告篇十
為提高員工工作積極性，加強公司制度管理，實現(xiàn)部門工作目標(biāo),結(jié)合審計工作制度和公司相關(guān)政策制定本制度。
績效考核的目的'是獲取審計員審計工作的水平，有助于發(fā)現(xiàn)其工作的優(yōu)點和不足，有效地提出合理化建議，也是審計員調(diào)整薪金和晉升的參考依據(jù)。
考核項目
考核內(nèi)容和方式
標(biāo)準(zhǔn)分
得分
工作態(tài)度
對職責(zé)范圍內(nèi)的事是否主動積極完成，確保工作順利進行。不主動、不積極每次扣1分，下不保底。是否能勇于承擔(dān)責(zé)任，工作不推諉。每發(fā)生一次推諉現(xiàn)象，扣1分，下不保底。
5
遵紀(jì)守法
是否能嚴(yán)格遵守公司《員工手冊》。每違反一次，扣0.5分，下不保底。 思想覺悟狀況、工作是否任勞任怨，誠懇敬業(yè)。有不負(fù)責(zé)任的 言行，每次扣1分，下不保底。
5
業(yè)務(wù)素質(zhì)
專業(yè)知識的學(xué)習(xí)與業(yè)務(wù)能力的提升狀況。 同一類失誤連續(xù)發(fā)生， 除第一次外，每次扣1分，下不保底。
20
執(zhí)行制度
執(zhí)行制度原則性錯誤，每次扣2分；制度執(zhí)行不力，每次扣0.5分，下不保底。
10
工作配合
協(xié)同其他部門開展工作， 按時完成上級領(lǐng)導(dǎo)交辦的臨時性任務(wù)。 事務(wù)完成不積極、不主動，每次扣1分，下不保底。
10
造價管理
審計部各種資料文件往來、發(fā)放未執(zhí)行登記、備案、簽字手續(xù) 或手續(xù)不齊全每項扣2分，下不保底。 工程經(jīng)濟簽證資料填寫、收集、辦理不認(rèn)真并與工程進度不同 步，每項扣5分，下不保底。 對重大工程造價問題、成本異常情況沒有上報上級領(lǐng)導(dǎo)，每次 扣5分，下不保底。 由于圖紙掌握不透等原因致使工程量計算有誤，每項扣2分， 下不保底。造成損失，另行處罰。 造價、經(jīng)濟、技術(shù)資料管理混亂，每項扣2分。 未對兩算進行對比或?qū)Ρ仍u價有偏差，每項扣5分，下不保底。 編制的工程施工產(chǎn)值、市場計劃報表不準(zhǔn)確，每次扣4分。對工程造價信息收集不及時，造價政策動態(tài)把握不確定，每項 扣2分，下不保底。 對各種工程造價原始資料保存不全面，每次扣5分，下不保底。
50
評
價
總
分
注：查看本文相關(guān)詳情請搜索進入安徽人事資料網(wǎng)然后站內(nèi)搜索審計局績效考核。
績效審計工作報告篇十一
企業(yè)績效審計標(biāo)準(zhǔn)是指衡量、判斷企業(yè)經(jīng)濟效益高低與優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，也是審計人員提出審計意見，做出審計結(jié)論的依據(jù)。我國尚未建立系統(tǒng)、科學(xué)的績效計量體系，缺乏公認(rèn)的繢效審計標(biāo)準(zhǔn)。本文在介紹企業(yè)績效審計的涵義與標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，從保全性、合法性、經(jīng)濟性、效率性、效果性等方面構(gòu)思了基本框架，旨在說明企業(yè)績效審計的標(biāo)準(zhǔn)不應(yīng)該是單一的標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)該是標(biāo)準(zhǔn)的集合。
關(guān)鍵詞：績效審計標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)濟性效率性效果性
績效審計是對一個組織利用資源的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行的評價，在國外一般稱為“3e審計”。由于績效審計涉及社會經(jīng)濟活動的各個行業(yè)、部門、單位和城鎮(zhèn)居民，使得績效審計對象千差萬別，衡量經(jīng)濟性、效率性和效果性的標(biāo)準(zhǔn)和尺度難以統(tǒng)一，給審計師客觀公正地提出評價意見造成困難。建立績效審計計量體系，旨在尋求一種公認(rèn)的、不存在異議的評價標(biāo)準(zhǔn)，為審計師進行績效審計提供明確的目標(biāo)。審計師在績效審計過程中，根據(jù)什么對經(jīng)濟活動進行調(diào)查取證，對所掌握的審計證據(jù)進行鑒別、分析和判斷并推導(dǎo)出審計結(jié)論，這在客觀上要求有一個指導(dǎo)審計活動、計量被審事實，界定經(jīng)濟效益質(zhì)和量的標(biāo)準(zhǔn)。世界上許多國家在績效審計實踐中對經(jīng)濟性、效率性、效果性等要素進行綜合評價。其中，經(jīng)濟性是指以最低費用取得一定質(zhì)量的資源，即支出是否節(jié)約;效率性是指投入和產(chǎn)出的關(guān)系，包括是否以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或者是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，即支出是否講究效率;效果性是指多大程度上達(dá)到政策目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和其他預(yù)期結(jié)果，即是否達(dá)到目標(biāo)?？冃徲嫷哪康氖菑牡谌叩慕嵌?，向有關(guān)利害關(guān)系人提供經(jīng)濟責(zé)任履行情況的信息，促進資源的管理者或經(jīng)營者改進工作，更好地履行經(jīng)濟責(zé)任?？冃徲嬍怯烧蛢?nèi)部審計部門進行的。國有企業(yè)績效審計是由政府審計機構(gòu)進行，而上市公司績效審計是由企業(yè)內(nèi)部審計部門進行。本文的著眼點是針對國有企業(yè)績效審計展開論述的。政府審計機構(gòu)對企業(yè)進行績效審計，將企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題和建議、與同行業(yè)的差距等情況報告給企業(yè)，有利于評價企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的能力，促使企業(yè)重視經(jīng)濟與社會的可持續(xù)發(fā)展，有利于審查與評價投資項目可行性，遏制重復(fù)投資，提高我國企業(yè)的國際競爭力。
目前在績效審計領(lǐng)域主要有以下三種績效評價體系作為企業(yè)績效審計的標(biāo)準(zhǔn)。
1999年財政部、原國家經(jīng)貿(mào)委、人事部、原國家計委聯(lián)合印發(fā)的《國有資本金效績評價指標(biāo)體系》及《國有資本金效績評價操作細(xì)則》，重點評價企業(yè)資本效益狀況、資產(chǎn)經(jīng)營狀況、償債能力狀況和發(fā)展能力狀況四個項目內(nèi)容，通過8項基本指標(biāo)、16項修正指標(biāo)和8項評議指標(biāo)三個層次對企業(yè)效績進行層層深入分析，以全面反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和經(jīng)營者的業(yè)績。經(jīng)過幾年的實踐，2002年，財政部、國家經(jīng)貿(mào)委、中共中央企業(yè)工作委員會、勞動和社會保障部、國家計委對《國有資本金效績評價操作細(xì)則》進行了重新修訂，修改了某些指標(biāo)，制訂了《企業(yè)效績評價操作細(xì)則(修訂)》，基本形成了以定量分析為基礎(chǔ)，定性分析為輔助，定量與定性分析相互校正的綜合評價體系。基本指標(biāo)與修正指標(biāo)的設(shè)置，較合理、全面地反映了企業(yè)的整體績效，有利于國有資本的保全與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。標(biāo)志著新型企業(yè)績效評價體系和評價制度在我國的初步建立。這是目前我國最權(quán)威的國有企業(yè)效績評價方法。
該系統(tǒng)是在1992年由哈佛商學(xué)院的羅伯特?s.卡普蘭教授和其同事大衛(wèi)?諾頓教授發(fā)明的。“世界500強”中有80%的企業(yè)在應(yīng)用平衡積分卡。平衡積分卡是圍繞企業(yè)的長遠(yuǎn)規(guī)劃，制定與企業(yè)目標(biāo)緊密相連、體現(xiàn)企業(yè)成功關(guān)鍵因素的財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)而組成的績效衡量系統(tǒng)。它是從企業(yè)的戰(zhàn)略出發(fā)，將企業(yè)及其內(nèi)部各部門的任務(wù)和決策轉(zhuǎn)化為多樣的、相互聯(lián)系的目標(biāo)，然后再把目標(biāo)分解成財務(wù)狀況、顧客服務(wù)、內(nèi)部經(jīng)營過程、學(xué)習(xí)和成長四項指標(biāo)。(圖1)為bsc基本思路示意圖。
美國斯特恩-斯圖爾特咨詢公司在1982年提出了經(jīng)濟增加值的概念，建立了eva的管理模式，1991年他們又提出經(jīng)濟增加值的指標(biāo)。經(jīng)濟增加值，也就是經(jīng)濟利潤、剩余收入，簡單的說，就是公司經(jīng)過調(diào)整后的營業(yè)凈利潤減去投入的全部資本成本后的余額，其公式為：eva=調(diào)整后稅后營業(yè)凈利潤一資本成本=調(diào)整后稅后營業(yè)凈利潤一資本投入額×加權(quán)平均資本成本率(wacc)
其中，資本投入額=權(quán)益資本投入額+債務(wù)資本投入額;wacc=權(quán)益資本比重×權(quán)益資本成本率+債務(wù)資本比重×債務(wù)資本成本率。在eva方法中，對稅后營業(yè)凈利潤的調(diào)整內(nèi)容達(dá)到200多項，通常包括研發(fā)費用、商譽、初始投資、資產(chǎn)清理等，企業(yè)具體運用時要根據(jù)實際情況進行調(diào)整。
考慮了權(quán)益資本成本，因此真實反映了企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。對于eva來講，盡管傳統(tǒng)的財務(wù)報表依然是進行計算的主要信息來源，但是它要求在計算之前對會計信息來源進行必要的調(diào)整，盡量剔除會計失真對績效評價的影響。此外，它將股東財富與企業(yè)決策聯(lián)系在一起，注重了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，顯示了一種新型的企業(yè)價值觀。但是該績效評價體系也存在著一定的局限性，如適用范圍的局限，研究標(biāo)明，eva不適用于金融機構(gòu)、周期性企業(yè)、風(fēng)險投資公司、新成立企業(yè)等企業(yè);eva使用資產(chǎn)歷史成本，沒有考慮到通貨膨脹的影響;只注重財務(wù)方面的評價，忽視了非財務(wù)方面的評價;eva是歷史性的而不是前瞻性的，無法計量一家企業(yè)在行業(yè)中創(chuàng)造財富的相對地位。
(一)績效審計標(biāo)準(zhǔn)的原則
科學(xué)發(fā)展觀是我們黨對社會主義現(xiàn)代化建設(shè)指導(dǎo)思想的新發(fā)展。按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，我們必須做到至少七個堅持，即堅持以經(jīng)濟建設(shè)為中心，堅持經(jīng)濟社會協(xié)調(diào)發(fā)展，堅持城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展，堅持區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，堅持可持續(xù)發(fā)展，堅持改革開放和堅持以人為本。所有這些“堅持”結(jié)合起來意味著要求我們國家的整體經(jīng)濟和社會效益都必須得到極大的提高，為此，加強績效審計已成為我們國家整個審計工作的重要戰(zhàn)略選擇，同時也是歷史的和現(xiàn)實的選擇。以怎樣的標(biāo)準(zhǔn)對企業(yè)的績效進行計量是開展績效審計的關(guān)鍵?？茖W(xué)發(fā)展雖然沒有給出具體的計量標(biāo)準(zhǔn)，但卻指出了計量標(biāo)準(zhǔn)的一般原則，即全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)。我們認(rèn)為，這一原則也可作為我們制定績效審計標(biāo)準(zhǔn)的一般原則?？冃徲嫷谋举|(zhì)含義是“3e”，即經(jīng)濟性、效率性、效果性，它們的實現(xiàn)必須以堅持全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀為前提。
(二)企業(yè)績效審計標(biāo)準(zhǔn)架構(gòu)
從績效審計產(chǎn)生的根源來講，績效審計要代表社會公眾對政府和企業(yè)行為進行監(jiān)督，這是績效審計的第一重責(zé)任;從績效審計的實施過程來看，績效審計要代表政府主管部門了解企業(yè)行為的經(jīng)濟性、效率性和效果性，并提出改進管理的建議和意見，這是績效審計的第二重責(zé)任?？冃徲嫷哪繕?biāo)是促進受托經(jīng)濟責(zé)任中的績效責(zé)任得到全面有效地履行。因此，在具體制定的過程中應(yīng)該從以下幾個方面來考慮。
(1)計量標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)置。
要全面反映經(jīng)濟、社會和人的全面協(xié)調(diào)發(fā)展，不能片面地用經(jīng)濟指標(biāo)考核企業(yè)。傳統(tǒng)的企業(yè)績效審計是以財務(wù)審計為主的，主要是確定企業(yè)提供的財務(wù)報表是否根據(jù)會計準(zhǔn)則公正的說明了財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。在平衡積分卡績效評價系統(tǒng)中，雖然引入了非財務(wù)指標(biāo)，但是由于部分指標(biāo)的量化工作難以落實，在實際應(yīng)用中，存在一定的難度。在企業(yè)的績效審計工作中，還依然是以財務(wù)審計標(biāo)準(zhǔn)為主。因此，在標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)置上，首先要解決的問題就是非財務(wù)指標(biāo)的量化問題以及如何用非財務(wù)指標(biāo)進行企業(yè)的績效審計。
(2)經(jīng)濟指標(biāo)的設(shè)置。
既要重視反映經(jīng)濟增長的短期績效指標(biāo)，又要重視反映經(jīng)濟發(fā)展的長期績效指標(biāo)，使短期績效指標(biāo)服從于長期績效指標(biāo)，注重經(jīng)濟和社會發(fā)展的可持續(xù)性。在衡量企業(yè)發(fā)展能力的指標(biāo)中，應(yīng)該增加可持續(xù)增長比率這個指標(biāo)?？沙掷m(xù)增長比率=凈資產(chǎn)收益率×(1-股利支付率)。增加可持續(xù)增長比率，可以進一步衡量企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力?？沙掷m(xù)增長比率與凈資產(chǎn)收益率和企業(yè)的股利政策、以及企業(yè)的再融資政策密切相關(guān)，也與企業(yè)的銷售規(guī)模、營運能力、資本結(jié)構(gòu)等諸因素有著密切的聯(lián)系。只有將各個因素協(xié)調(diào)好，才能使企業(yè)擁有可持續(xù)發(fā)展的能力。
(3)構(gòu)建企業(yè)績效審計集合標(biāo)準(zhǔn)。
為企業(yè)績效審計標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計思路。保全性標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)的經(jīng)營者在經(jīng)營管理的過程中是否保證了受托經(jīng)濟資源的安全完整。就國有企業(yè)來講，顯得尤為重要。所謂國有企業(yè)就是國有獨資企業(yè)和國家控股企業(yè)，在國有企業(yè)里最主要的資產(chǎn)是國有資產(chǎn)。國有資產(chǎn)歸全民所有，并由代表全民利益的人民政府來集中行使所有權(quán)，并且是收益的最終索取人。西方國家存在著及其根深蒂固的觀念，即管理公共財產(chǎn)的人必須向公眾說明財產(chǎn)的使用情況，而不能將其作為自己的財產(chǎn)任意處置，這一觀點也正在得到我國普遍接受。因此，對企業(yè)進行績效審計，要在財務(wù)資料真實可靠的基礎(chǔ)上，對國有資產(chǎn)保值增值的指標(biāo)進行分析，看企業(yè)是否達(dá)到了保全性的標(biāo)準(zhǔn)，這樣有助于防止因盲目決策造成的資源浪費和國有資產(chǎn)流失，也有助于評價國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在國有資產(chǎn)管理方面的責(zé)任。合法性標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)的'經(jīng)營行為是否符合有關(guān)法律、法令、制度、指令、方針(政策)、預(yù)算(計劃)、合同與程序等的要求，包括財務(wù)報告是否遵守了公認(rèn)的會計準(zhǔn)則和會計制度，以及相關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度;是否如實反映了企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況?？冃徲嫅?yīng)該和財務(wù)審計相結(jié)合，在進行審計的時，財務(wù)收支的真實性和完整性審計的重點在于資產(chǎn)項目和損益項目，查明有無隱瞞資產(chǎn)、少報資產(chǎn)或算假賬、搞虛盈，形成經(jīng)營隱患的情況。保證會計信息真實可靠完整，是國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的主要經(jīng)濟指責(zé)，也是審計評價工作內(nèi)容的基礎(chǔ)。經(jīng)濟性標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)是否以最低的資源消耗獲得一定數(shù)量和質(zhì)量的產(chǎn)出，即在保證適當(dāng)質(zhì)量的前提下，以最低的成本取得所需要的人力和物力資源并提供合格的服務(wù)。它是從獲取資源的角度來講的，強調(diào)的是節(jié)省程度，追求花費最小化。效率性標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)是否以較少的投入獲得一定數(shù)量和質(zhì)量的產(chǎn)出或以一定投入獲得較大數(shù)量和較高質(zhì)量的產(chǎn)出，即支出是否合理。強調(diào)的是產(chǎn)出與投入的比例關(guān)系，追求產(chǎn)出投入比的最大化，要求受托經(jīng)濟資源的運用必須具有效率。效果性標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)的經(jīng)營是否達(dá)到了預(yù)定的目標(biāo)，實現(xiàn)程度如何，產(chǎn)生了哪些影響和效果，強調(diào)的是實際效果與預(yù)期目標(biāo)之間的關(guān)系，追求效果的最優(yōu)化。它要求企業(yè)的經(jīng)營行為應(yīng)該或必須為全面實現(xiàn)各項計劃、預(yù)算或預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)而奮斗。審計的任務(wù)最初是檢查預(yù)期目標(biāo)是否達(dá)到，不考慮為達(dá)到預(yù)期目標(biāo)所投入的資源情況。當(dāng)然，既經(jīng)濟而又有效率的取得預(yù)期效果是可能的。隨著社會的發(fā)展，企業(yè)的社會責(zé)任延伸到環(huán)境保護等以往未涉及的領(lǐng)域，效果性的內(nèi)涵也在不斷擴大。社會性標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)的經(jīng)營行為是否符合社會需要與要求，是否符合社會整體利益的要求并為社會作出貢獻(xiàn)。它要求盡可能消除或減少企業(yè)經(jīng)營行為對社會造成或帶來的不利影響，如環(huán)境污染、失業(yè)、劣質(zhì)商品與服務(wù)等，但社會對企業(yè)作出的貢獻(xiàn)也要給予鼓勵和正確的評價。在這個標(biāo)準(zhǔn)的制定過程中，有關(guān)環(huán)境的部分可以參考環(huán)境審計的內(nèi)容，借鑒國外環(huán)境審計的標(biāo)準(zhǔn)，加大用于環(huán)境保護的經(jīng)濟投入，構(gòu)建系統(tǒng)的環(huán)境審計理論，從消極防范向積極防范發(fā)展;同時，在進行績效審計時，可以通過問卷調(diào)查、民-意測評等方式對企業(yè)緩解就業(yè)壓力、產(chǎn)品及服務(wù)質(zhì)量、對公益事業(yè)的態(tài)度等方面作詳盡的調(diào)查，社會公眾對企業(yè)進行的活動有其自身的衡量尺度，該衡量尺度通常通過媒體或社會輿-論體現(xiàn)出來。控制性標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)是否建立了嚴(yán)密的控制系統(tǒng)對經(jīng)營行為及其過程實施嚴(yán)密的控制。建立并實施控制是受托經(jīng)濟責(zé)任的必然內(nèi)容。這里的控制就是我們通常所說的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，它包括內(nèi)部會計控制與內(nèi)部管理控制兩大方面。內(nèi)部控制是保證組織內(nèi)部生成的經(jīng)濟信息真實可靠、財產(chǎn)物資安全完整、法規(guī)制度得以遵循以及經(jīng)營方針政策得到貫徹和經(jīng)營目標(biāo)得以實現(xiàn)的重要機制。
上述標(biāo)準(zhǔn)不能割裂開來，相互之間有著緊密的聯(lián)系。在這個初步構(gòu)思的框架中，經(jīng)濟性標(biāo)準(zhǔn)、效率性標(biāo)準(zhǔn)、效果性標(biāo)準(zhǔn)是核心，充分反映了績效審計的本質(zhì)，強調(diào)的是企業(yè)管理的結(jié)果;保全性標(biāo)準(zhǔn)、合法性標(biāo)準(zhǔn)是前提和基礎(chǔ)?？冃徲嫯a(chǎn)生的根源是受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系的確立，因此保全性標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)是企業(yè)績效審計中首先要關(guān)注的問題，績效審計直指公共資產(chǎn)、資源運用的本質(zhì)，合法本身不是目的，合法是公共資產(chǎn)、資源運用的底線要求，而且可以通過運行規(guī)則與控制措施的完善予以保證，只有滿足了底線要求，才能進行更高層次的審計，即績效審計;社會性標(biāo)準(zhǔn)實際上是強調(diào)了對企業(yè)績效審計范圍的擴大，企業(yè)績效并不僅是局限于經(jīng)濟上的績效，還應(yīng)該將環(huán)境因素以及對社會的貢獻(xiàn)等考慮進來;控制性標(biāo)準(zhǔn)強調(diào)的是企業(yè)管理的目標(biāo)和過程。在傳統(tǒng)的審計中，審計目標(biāo)是對財務(wù)信息的真實性發(fā)表意見，強調(diào)審計要從內(nèi)部控制和管理情況人手，因為有效運行的內(nèi)部控制可以為財務(wù)信息的可靠性提供一定的保證。企業(yè)績效審計更是如此。從績效審計的本質(zhì)特征來看，管理情況從來都是績效審計的一個重要內(nèi)容和切入點。其中戰(zhàn)略內(nèi)容的審計應(yīng)是其關(guān)鍵。具體包括企業(yè)是否確立了與環(huán)境相適應(yīng)的企業(yè)使命、戰(zhàn)略意圖和戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)制定的戰(zhàn)略是否合理、。
注：查看本文相關(guān)詳情請搜索進入安徽人事資料網(wǎng)然后站內(nèi)搜索績效審計考核細(xì)則。
績效審計工作報告篇十二
對審計人員工作業(yè)績進行考核時，有一個問題需要注意，即業(yè)績考核是針對審計人員所承擔(dān)的審計工作而言的，但是審計人員對審計機關(guān)貢獻(xiàn)的大小不完全取決于其所承擔(dān)的工作完成的如何，有可能其所承擔(dān)的工作本身就“無足輕重”，即使工作業(yè)績很出色，對審計機關(guān)的貢獻(xiàn)也未必會很大。因此，對審計人員的績效考核，還要考慮到工作業(yè)績以外的、更為深刻的內(nèi)容。
第二，能力考核。能力考核是對審計人員從事工作的能力進行的考核。一般來說，能力的內(nèi)容包括理解能力、業(yè)務(wù)能力、創(chuàng)新能力、組織能力、協(xié)調(diào)能力。對于一般審計人員，應(yīng)該側(cè)重理解能力和業(yè)務(wù)能力;對于技術(shù)骨干，應(yīng)該強調(diào)業(yè)務(wù)能力和創(chuàng)新能力;對于管理骨干，應(yīng)該強調(diào)組織能力和協(xié)調(diào)能力。
對審計人員的能力進行考核時需要注意，由于能力是不可見的，很難加以量化，因此，通常要通過對審計人員的工作業(yè)績這一外顯的標(biāo)準(zhǔn)來間接地考察審計人員的能力。在工作分配合理、審計人員的能力與其職務(wù)相適應(yīng)的情況下，工作業(yè)績大體能夠反映審計人員的實際業(yè)務(wù)能力，但是在實際工作中，審計人員能力的發(fā)揮常常會受到外在因素的影響。因此，在通過工作業(yè)績來考察審計人員能力水平時，要考慮以下幾個方面的因素：是否存在審計人員本人之外的客觀原因影響了審計人員的工作業(yè)績;是否因工作崗位的變動使審計人員對新崗位的任務(wù)不熟悉;除了審計人員的工作業(yè)績以外，審計人員在自我開發(fā)、自我提高方面的表現(xiàn)如何。
第三，工作態(tài)度考核。從理論上說，審計人員的工作能力越強，其工作業(yè)績就越好，對審計機關(guān)的貢獻(xiàn)就越大。但是在實際工作中，會存在這樣的情況，個人能力很強但工作不認(rèn)真的審計人員，其對審計機關(guān)的貢獻(xiàn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不如那些能力一般但工作兢兢業(yè)業(yè)的人。所以，審計人員的績效考核還要包括對工作態(tài)度的考核。
工作態(tài)度包括工作積極性、工作熱情、責(zé)任感和自我開發(fā)等。由于這些因素較為抽象，因此通常只能通過考核者的主觀性評價來考評，也就是說審計人員的工作態(tài)度通常只能由直接上級根據(jù)平時的觀察予以評價。第四，工作潛力評價。審計機關(guān)實施績效管理的過程中，管理層除了要了解審計人員在現(xiàn)任職務(wù)上具有何種能力外，還要關(guān)注審計人員未來的發(fā)展空間，也就是說，審計人員是否具有擔(dān)任高一級職務(wù)或者其他類型職務(wù)的潛質(zhì)。同時，對審計人員潛力的開發(fā)也是審計機關(guān)人力資源開發(fā)的重要內(nèi)容，促進審計機關(guān)的人力資源配置達(dá)到最優(yōu)化。因此，考核審計人員績效也包括對審計人員潛力的評價。
對審計人員潛力的考核可以通過以下四個方面的綜合評價方法來進行：可以參照“能力考核”的結(jié)果進行推斷;根據(jù)審計人員的工作年限及擔(dān)任各職務(wù)工作的業(yè)績等表現(xiàn)來推斷，這是一個綜合反映審計人員工作潛力如何的指標(biāo);通過考試、測驗和面談等方式來進行審計人員潛力查證和判斷;通過審計人員的受教育證明、培訓(xùn)研修的結(jié)業(yè)證明和官方的資格認(rèn)定證明等判斷其應(yīng)該具有的潛力。但是，這種方法只能作為參考，實際操作過程中，以前三種方法為主。
確保績效考核的有效性是非常重要的，有效的績效考核應(yīng)具備一致性、可靠性、合理性、可接受性和明確性等五個特征。
一致性。績效考核是與審計機關(guān)戰(zhàn)略目標(biāo)一致的工作績效系統(tǒng)，它強調(diào)的是績效考核需要為審計人員提供一種引導(dǎo)，從而使得審計人員能夠為審計機關(guān)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)做出貢獻(xiàn)。這就需要績效考核具有充分的彈性和敏感性來適應(yīng)審計機關(guān)的戰(zhàn)略形勢所發(fā)生的變化。例如，隨著審計機關(guān)將審計工作重點由財務(wù)審計向效益審計逐步地轉(zhuǎn)移，績效考核也應(yīng)該隨著審計機關(guān)的戰(zhàn)略變化而發(fā)生變化，否則，就很難正確評價審計人員的工作業(yè)績。
可靠性。績效考核的可靠性是指考核者判定評價的一致性，不同的考核者對同一審計人員所作出的評價應(yīng)該是基本相同的。可靠性得以保證的前提條件是，考核者應(yīng)該有足夠的機會觀察審計人員的工作情況和工作條件。
合理性。績效考核的合理性是指將工作標(biāo)準(zhǔn)和審計機關(guān)戰(zhàn)略目標(biāo)聯(lián)系起來，把工作要素和評價內(nèi)容聯(lián)系起來，得出合理的工作績效標(biāo)準(zhǔn)，以工作績效標(biāo)準(zhǔn)為參照物，明確一項工作績效完成結(jié)果的高低。工作績效標(biāo)準(zhǔn)是就審計工作的數(shù)量或質(zhì)量要求，具體規(guī)定審計人員的工作是否可接受的界限。
可接受性?？山邮苄允侵缚冃Э己怂婕暗娜耸欠衲芙邮芩@里涉及到的人分成兩個群體，一是績效考核的管理者;一是績效考核的對象，即審計人員。要使績效考核工作可靠地進行，并提高考核效率，這不僅需要管理者投入大量的工作來保證績效考核的正常運轉(zhuǎn)，同時，也需要被評價對象的理解和支持。因此，只有完全得到管理者與審計人員兩個群體的支持，績效評價體系的有效性才能得以保證。
明確性。明確性是指績效考核在多大程度上能夠為審計人員提供一種明確的指導(dǎo)，即讓審計人員知道審計機關(guān)對他們在工作上的期望是什么以及如何才能達(dá)到這些期望的要求。明確性對審計人員的后續(xù)培訓(xùn)是非常重要的。如果績效考核不能明確地告訴審計人員，他們必須做什么才能幫助審計機關(guān)實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)，那么，績效考核就沒有完成其戰(zhàn)略任務(wù)，是無效的。如果績效考核不能讓審計人員知道其在績效中存在的問題，那么要審計人員改善其績效幾乎是不可能的。
審計機關(guān)績效考核應(yīng)該包括三個階段：設(shè)定考核標(biāo)準(zhǔn);以標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)對審計人員進行考核;將考核結(jié)果反饋給審計人員，促進審計人員進行自我改進與提高。其具體過程如下：
首先，制定考核計劃?？己擞媱澥菍嵤┛己藭r的指導(dǎo)性文件。計劃的內(nèi)容通常包括：考核的目的、對象、內(nèi)容、時間和方法?？己说?目的不同，考核的對象也不相同。例如，晉升考核與年終考核的對象就有差別，前者通常只是在具備晉升資格的審計人員中進行，而后者則往往在審計機關(guān)的全體人員中進行?？己四康暮涂己藢ο笥诌M一步?jīng)Q定考核的具體內(nèi)容、實施時間、實施地點以及所選擇的考核方法等。
其次，確定績效考核標(biāo)準(zhǔn)。在考核計劃確定以后，最為關(guān)鍵的一個程序就是要確定績效考核的標(biāo)準(zhǔn)?？己藰?biāo)準(zhǔn)的合理性直接決定著考核工作的有效性。首先，如果沒有較為客觀的考核標(biāo)準(zhǔn)，考核者就無法客觀地對審計人員作出正確的評價;其次，如果考核標(biāo)準(zhǔn)制定的不合理，則考核結(jié)果和審計人員的實際情況之間就會存在偏差，從而影響考核的公正與公平。因此，根據(jù)考核目標(biāo)和考核內(nèi)容確定考核標(biāo)準(zhǔn)是績效考核的重要環(huán)節(jié)。
再次，實施考核評價。這一階段是績效考核的具體實施階段，考核者要在考核計劃的指導(dǎo)下，以考核標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，對審計人員各個方面的表現(xiàn)進行考核，得出考核意見。這一階段的工作往往是一個從定量到定性的過程，具體包括對每一項考核項目評定等級，并對其進行量化;在此基礎(chǔ)上對照審計人員的實際表現(xiàn)為每一個考核項目評分;最后，對各項指標(biāo)的分?jǐn)?shù)匯總分析，得出考核結(jié)果。
最后，考核結(jié)果的反饋與應(yīng)用。這一階段是績效考核工作的最后階段。在考核工作結(jié)束以后，審計機關(guān)管理層要將考核結(jié)果通過一定的方式反饋給審計人員。這種反饋可以有兩種形式：一是績效考核意見認(rèn)可，即考核者以書面的形式將考核意見反饋給審計人員，若審計人員同意認(rèn)可，則簽名蓋章;若審計人員有異議，可以提出，并要求上級主管或管理部門予以裁定。二是績效考核面談，即考核者通過與審計人員進行面對面的交談，將考核結(jié)果反饋給審計人員，了解其反應(yīng)和看法，而績效考核面談紀(jì)錄和績效考核意見也需要審計人員簽字認(rèn)可。兩種反饋形式中，績效考核面談是一種較為有效的反饋方法。
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績效審計工作報告篇十三
1.績效審計的全球化發(fā)展趨勢?？冃徲嬤@個概念源自于美國，隨著經(jīng)濟、社會的不斷發(fā)展，人民對政府要求更加公開透明，并對人民負(fù)責(zé)。因此，像英國、加拿大、澳大利亞等市場經(jīng)濟發(fā)達(dá)的西方國家對績效審計均已經(jīng)有了豐富的實踐。隨著新公共管理運動席卷全球，績效審計的發(fā)展日新月異。新公共管理運動重視績效管理，要求對政府部門提供服務(wù)的同時對其進行有效監(jiān)督，評估標(biāo)準(zhǔn)與績效審計的“3e”標(biāo)準(zhǔn)大體一致，以達(dá)到降低政府運作成本，提高行政能力為目的。各國績效審計發(fā)展情況不同，評價標(biāo)準(zhǔn)體系也就有所差異。但是總體而言，各國都比較注重相關(guān)的規(guī)范建立。美國早在1972年頒布了《政府的機構(gòu)、計劃、項目、活動和職責(zé)的審計準(zhǔn)則》，這是比較完善的一套審計準(zhǔn)則。加拿大在1977年就頒布了新《審計法》，績效審計在綜合審計中的比重和地位也在日益增長。
2.我國財政專項資金績效審計的現(xiàn)狀。上世紀(jì)80年代初，我國審計理論界就開始探討績效審計，并提出審計工作應(yīng)向績效審計轉(zhuǎn)變，但實際，政府審計主要還是圍繞財政財務(wù)收支的真實合法性范疇開展，績效審計一直未付諸實踐。2001年，國家審計署組織的退耕還林還草試點工程資金審計、農(nóng)村電網(wǎng)審計以及2002年組織的重點機場審計，在專項資金的使用效果和有關(guān)政策的完善性方面，開始進行試點?！秾徲嬍?008～2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》提出全面推進績效審計，著力構(gòu)建績效審計評價及方法體系。審計署《“十二五”審計工作發(fā)展規(guī)劃》中明確要深化財政財務(wù)收支真實、合法審計與績效審計的結(jié)合，全面推進績效審計，提高財政資金和公共資源管理活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性，推動建立健全政府績效管理制度，促進提高政府績效管理水平和建立健全政府部門責(zé)任追究制。劉家義審計長在北京舉行的“2010世界審計組織第六屆績效審計研討會”上表示，到2012年，中國所有的審計項目都將開展績效審計。總體而言，我國實施績效審計的起步較晚，存在審計覆蓋面較窄，規(guī)范程度較低，缺乏明確適用的績效審計準(zhǔn)則與評價指標(biāo)體系等問題，目前仍處于摸索階段。
1.財政資金績效管理的基礎(chǔ)薄弱?？冃徲嬍墙⒃诳冃Ч芾砘A(chǔ)之上，其審計評價是對財政專項資金績效目標(biāo)管理的鑒證與再評價，因此績效管理是探索和開展財政專項資金績效審計的重要保證。而目前，我國相關(guān)政府部門還存在專項項目決策論證不夠科學(xué)、績效目標(biāo)執(zhí)行不到位、績效管理資料不全、控制管理效果不佳、招投標(biāo)程序流于形式等問題，績效審計缺乏必要的審計依據(jù)與“抓手”。
2.績效審計法律法規(guī)的不明確。目前中國還沒有一套完整法規(guī)體系適用于績效審計，已出臺的法律法規(guī)中涉及績效審計的內(nèi)容較少，除了一些地方制定的條例外，無一套有權(quán)威的并適合中國審計的績效審計操作指南。1994年《審計法》第二條第三款只是原則性地規(guī)定審計機關(guān)對“財政收支或者財務(wù)收支的真實、合法和效益，依法進行審計監(jiān)督”，因為《審計法》并沒有明確授予審計機關(guān)開展績效審計的權(quán)限，對財政財務(wù)收支的效益性審計也沒有明確具體內(nèi)容，審計機關(guān)在這種法律框架下開展績效審計存在許多障礙?！秾徲嫹ā吩?006年修訂時僅在第一條中增加“提高公共資金使用效益”的提法，但績效審計的法律授權(quán)實屬不夠充分。新修訂的《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》對于績效審計在第六條中雖有體現(xiàn)，但仍未以一個專門的準(zhǔn)則來規(guī)范績效審計，績效審計審什么、怎么審、怎樣衡量和控制其質(zhì)量等都沒有明確規(guī)定，這使得具體實施缺乏足夠的法律依據(jù)和行為規(guī)范。
3.績效審計目標(biāo)和內(nèi)容的深度不足。中國績效審計無論是認(rèn)識上還是實踐上，都比較膚淺，在目標(biāo)范圍的確定，計劃的制訂以及程序、方法等方面還沒有形成一套適合績效審計的模式。目前的績效審計僅以揭露問題為主，重點揭露管理不善、決策失誤造成的嚴(yán)重?fù)p失浪費和國有資產(chǎn)流失問題，而不能像國外那樣搞全面的績效審計和政策性績效審計。同時，績效審計的主要類型非完全意義上的績效審計，而是融進了一些績效審計目標(biāo)和內(nèi)容的傳統(tǒng)審計：要么是傳統(tǒng)的財政財務(wù)審計與績效審計密切結(jié)合，使真實、合法、績效目標(biāo)和內(nèi)容融為一體；要么是績效審計與審計調(diào)查密切結(jié)合，諸如審計署近年來開展機場建設(shè)審計、城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)審計等審計項目就是融進了績效理念的審計調(diào)查。
4.績效審計評價體系的不健全。目前開展績效審計最大的難題就是缺少統(tǒng)一且公正權(quán)威的績效審計評價體系和可供遵循的準(zhǔn)則與程序，績效審計評價的標(biāo)準(zhǔn)與指標(biāo)難以確定。評價財政專項資金項目的績效，既有貨幣量化衡量的經(jīng)濟效益，又有不易于貨幣量化的社會效益、生態(tài)效益等。對專項資金項目本身的經(jīng)濟效益、社會效益以及環(huán)境效益評價的復(fù)雜性等，都給績效審計增加了難度和風(fēng)險性。
5.審計觀念與人才建設(shè)的滯后。受傳統(tǒng)審計模式的影響，審計人員習(xí)慣于對會計資料的真實性以及經(jīng)濟活動的合規(guī)性、合法性進行審查與判斷，對經(jīng)濟活動效益性的分析與評價尚缺乏一定的經(jīng)驗積累。由于績效審計工作立足于宏觀，著眼于微觀管理與效果分析，若審計思路宏觀性不夠，審計結(jié)果揭示的問題往往深度不夠，代表性也不強，導(dǎo)致績效審計評價的充分性與恰當(dāng)性存在一定的控制風(fēng)險。審計人員是績效審計實踐的主體，也是關(guān)鍵要素。不僅審計觀念的轉(zhuǎn)變，而且開展績效審計所應(yīng)具備的綜合素質(zhì)和勝任能力，都對審計人員提出了更高的要求。績效審計需要對被審計單位與項目資金實現(xiàn)政策目標(biāo)的經(jīng)濟性、效率性與效果性進行分析評價，不僅要有綜合的審計工作能力，還要有創(chuàng)新的審計技術(shù)方法，需要審計人員具有多學(xué)科和多領(lǐng)域的知識結(jié)構(gòu)。目前傳統(tǒng)領(lǐng)域的審計人員視野相對狹窄，缺乏必要的評價財政績效的意識、知識及技術(shù)技能。我國審計隊伍中，絕大多數(shù)是財務(wù)、審計類知識結(jié)構(gòu)背景，而其他方面的專業(yè)人才比重明顯偏低，復(fù)合型人才更是緊缺。
筆者認(rèn)為，推進我國財政專項資金績效審計，首先應(yīng)明確責(zé)任主體與審計思路，即項目建設(shè)單位是績效目標(biāo)管理主體，財政部門及主管單位是績效評價主體，而審計部門則是績效目標(biāo)管理與評價的監(jiān)督主體。財政專項資金績效審計主要對績效目標(biāo)管理與績效評價情況進行鑒證監(jiān)督。其次，要轉(zhuǎn)變觀念突出重點。既要擺脫績效審計“高不可攀”的畏難情緒，又要在正確理解把握依法審計的同時，勇于開拓創(chuàng)新，摸索總結(jié)績效審計的方式方法與實施經(jīng)驗。在審計過程中，要緊緊抓住資金流程這個主線，從立項、撥付、管理等環(huán)節(jié)著手進行檢查，評價投資效果，看是否達(dá)到了預(yù)期的目標(biāo)以及實現(xiàn)的經(jīng)濟和社會效益如何。再次，應(yīng)不斷健全統(tǒng)一績效審計評價的指標(biāo)體系，使推進績效審計有據(jù)可依。具體來說，推進我國財政專項資金績效審計的對策如下：
1.加強績效管理夯實績效審計基礎(chǔ)。加強財政資金的績效管理，是推進績效審計的前置性工作與基礎(chǔ)。雖然審計部門在實施績效審計時強調(diào)審計監(jiān)督的“關(guān)口前移”、“過程延伸”，但畢竟審計人力資源與時間有限，在審計項目時間緊任務(wù)重情況下，績效審計主要還是以事后監(jiān)督為主，對績效管理薄弱的財政專項資金項目實施績效審計存在較大的困難。因此，只有不斷加強財政專項資金的績效管理工作，增強有關(guān)部門單位績效管理的意識，健全并有效執(zhí)行績效管理相關(guān)制度，如：推進財政支出績效評價管理與預(yù)算績效管理，落實財政資金項目的績效目標(biāo)管理，嚴(yán)格執(zhí)行績效評價制度等，在完善績效管理上優(yōu)化績效審計外部環(huán)境，進而促進績效審計的順利實施并趨向成熟。
2.建立健全績效審計的法律法規(guī)。強化績效審計理論研究，完善相關(guān)的法律法規(guī)建設(shè)，讓績效審計有法可依，有據(jù)可考。應(yīng)在《審計法》和其他相關(guān)法律法規(guī)中對國家審計機關(guān)開展績效審計的法律地位、審計權(quán)限、范圍、目標(biāo)等加以明確，以便在最大程度上保障國家審計的獨立性和權(quán)威性，為開展績效審計提供良好的法制環(huán)境。還要認(rèn)真總結(jié)以往經(jīng)濟責(zé)任審計和專項資金審計中效益評價方面的經(jīng)驗，結(jié)合財務(wù)收支審計的審計準(zhǔn)則，制定比較系統(tǒng)、操作性較強的績效審計準(zhǔn)則。在準(zhǔn)則中要對績效審計對象、審計目的、審計程序、審計報告基本形式等作出具體規(guī)定。
3.拓展財政專項資金績效審計的目標(biāo)和內(nèi)容。我國近年來逐步加強與完善了財政支出的績效評價管理，為財政專項資金績效審計開展提供了有效“抓手”與載體。通過分析財政專項資金項目的特點，其使用方向與決策審批涉及到權(quán)力的運行，資金使用支出的管理控制與監(jiān)督情況，梳理出財政專項資金績效審計的著力點，即：圍繞“權(quán)力使用”與“職責(zé)履行”，緊扣“項目進程”與“資金流向”的主線。具體來說，財政專項資金績效審計的內(nèi)容包括以下方面：立項決策審計。首先，查看立項論證情況，看立項是否進行了可行性研究、可行性研究內(nèi)容是否完整、技術(shù)經(jīng)濟論證是否充分、立項條件是否具備、有沒有脫離本地實際違背發(fā)展規(guī)律而盲目上項目的問題。其次，查看申報程序，看有沒有虛假立項、重復(fù)申報的問題。最后，查看項目概預(yù)算情況，判斷是否經(jīng)濟合理，有沒有高估冒算、虛列概算等問題。在項目立項與審批決策的績效審計中，重點關(guān)注權(quán)力運用與職責(zé)履行情況，即資金投向上是否正確，是否向民生、社保以及基礎(chǔ)設(shè)施改善等重要領(lǐng)域傾斜，將有限的財政資金是否用在“刀刃”上。專項資金的管理績效審計。對專項資金管理的審計，首先要全面掌握資金項目整體規(guī)劃、實施計劃和上級部門的批復(fù)，并以此為依據(jù)審查資金分配是否與上級部門批復(fù)的項目名稱、投資額度相符，有沒有不按計劃分配資金的問題；然后檢查各環(huán)節(jié)應(yīng)到位及已到位資金、數(shù)額是否真實及其到位時間；同時揭示各級主管部門是否按指標(biāo)、計劃、進度或規(guī)定程序，及時、足額地?fù)芨读速Y金，具體查看有無滯留、截留、擠占、挪用等現(xiàn)象。重點關(guān)注專項資金管理制度健全與執(zhí)行情況，監(jiān)管措施與程序落實是否到位，確保財政專項資金在使用方向與用途上不走樣，符合政策規(guī)定與要求。支出績效審計。專項資金的使用情況是決定專項資金效率的關(guān)鍵，因此這一環(huán)節(jié)的審計工作應(yīng)該是重中之重。主要審查項目包括使用過程中項目執(zhí)行單位是否按規(guī)定的用途和范圍對專項資金進行了使用，是否存在截留、克扣、挪用及虛報冒領(lǐng)等情況；檢查資金使用過程是否存在隨意擴大項目規(guī)模、隨意提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、高估冒算、擴大項目建設(shè)成本等資金浪費的現(xiàn)象；更重要的是對使用專項資金實施項目的質(zhì)量與效果進行評價，是否實現(xiàn)了預(yù)期目標(biāo)和效益。
績效審計工作報告篇十四
在9月發(fā)布的審計署績效報告中指出在接下來的審計工作計劃中要把保障百姓的基本民生作為審計工作的重點，重點關(guān)注低收入群體的社會救助是否真正地得到了改善。社?；饘徲嬛饕槍τ谏绫；鸬幕I集、支出、運營等相關(guān)環(huán)節(jié)，主要方式為傳統(tǒng)的審計方式，雖然我國對于這方面的研究在不斷地深入，但是實際工作過程中還仍然存在著諸多問題，例如:審計方法使用不準(zhǔn)確，缺乏完整的評價體系，信息不對稱等。為解決在當(dāng)下社會保險基金績效審計中出現(xiàn)的問題和現(xiàn)階段基金運營存在的諸多問題，本文將構(gòu)建有效的社?；鹂冃徲嬻w系以及對于如何應(yīng)對審計中出現(xiàn)的問題提出一些合理建議。
1、社保基金績效審計當(dāng)前缺乏完整的評價標(biāo)準(zhǔn)。
社?；饘徲嫎?biāo)準(zhǔn)的缺乏，實踐中必然會導(dǎo)致審計目標(biāo)、審計程序、審計責(zé)任以及審計評價等可遵循規(guī)則的不統(tǒng)一。社?；饘徲嬓枰惶讎?yán)格的標(biāo)準(zhǔn)來保障其審計工作的效率和效果，需要有健全嚴(yán)明的執(zhí)行程序和衡量標(biāo)準(zhǔn)，其在審計過程中還需要財政、稅務(wù)等相關(guān)部門的配合，由于社?；饘徲嬋狈?biāo)準(zhǔn)，使得在實踐中無法建立如民間審計那樣具有完整性、層次性、具體性的審計體系。社?；鸬倪\營是非盈利性質(zhì)的，涉及到公共領(lǐng)域基礎(chǔ)設(shè)施、基本保障等多方面的公共效益，應(yīng)當(dāng)使用多種成本效益指標(biāo)作為分析政府非營利性公共服務(wù)的指標(biāo)準(zhǔn)則。同時在審計人員進行審計工作時，由于社?；鹱鳛楣卜?wù)而導(dǎo)致其具有社會效益難以進行量化的特點，往往會根據(jù)實際情況的不同基于審計人員的專業(yè)判斷進行分析，這也導(dǎo)致我國社?；鹂冃徲嬛笜?biāo)體系未能形成完整一致的標(biāo)準(zhǔn)。
2、客體舞弊與監(jiān)管機制的缺失給審計帶來風(fēng)險。
我國人口眾多規(guī)模龐大、各個地方情況的不同、社?；鸬捻椖勘姸鄬?dǎo)致我國社保基金情況比較復(fù)雜，因此對于社保基金運營機構(gòu)的管理容易發(fā)生問題，這就導(dǎo)致在進行社保基金的運營時容易增加舞弊發(fā)生的可能性。當(dāng)存在舞弊發(fā)生的壓力與動機時，舞弊人員會考慮機構(gòu)的整體環(huán)境，是否對舞弊提供寬容的環(huán)境，現(xiàn)階段我國某些機構(gòu)內(nèi)部可能會處于不適當(dāng)?shù)膬r值觀或者道德標(biāo)準(zhǔn)的環(huán)境下，這樣的環(huán)境會給予舞弊人員寬容的態(tài)度，變相為舞弊的滋生提供了溫和的發(fā)現(xiàn)環(huán)境。近幾年發(fā)生過的社?；疬\營機構(gòu)向不符合條件的人員發(fā)放養(yǎng)老金以及隱瞞人員死亡信息、收入不入賬、農(nóng)民工等部分人群保障政策未落實等問題都可以看出社?；疬\營機構(gòu)在執(zhí)行相關(guān)制度與基金管理等方面都不夠嚴(yán)格。究其原因無非是由于在某些部門違規(guī)違紀(jì)的行為依舊存在與我國對于社?；鸸芾磉\營相關(guān)監(jiān)察不夠嚴(yán)格。
3、審計人員缺乏足夠的獨立性與專業(yè)勝任能力。
我國政府審計機關(guān)現(xiàn)階段實行的是雙重領(lǐng)導(dǎo)機制，法律規(guī)定這種領(lǐng)導(dǎo)方式本意是使審計機關(guān)保持應(yīng)有的獨立性，但從實際審計工作中看來審計機關(guān)缺乏實質(zhì)性的獨立。因此在實際審計工作進行中，審計機關(guān)在體現(xiàn)其作為政府機構(gòu)監(jiān)督者時往往會受到政府機關(guān)的干預(yù)，審計機構(gòu)的獨立性不能夠完全體現(xiàn)出來，這就導(dǎo)致在政府審計工作中會由于政府機關(guān)的干預(yù)而使得審計結(jié)果未能按照實際情況進行反映。審計機關(guān)審計人員都是通過審計公務(wù)員考試進入的，在報考時僅僅進行簡單的專業(yè)為會計或者審計的要求，并不會再進行詳細(xì)的分類。當(dāng)代審計是多元化的，因此通過審計公務(wù)員開始進來的審計人員都擁有會計與審計知識，但面對社保基金審計這種具有專業(yè)性的工作時，可能會表現(xiàn)的能力與相關(guān)的專業(yè)知識不足。在進行這種專業(yè)性較強的審計工作時，審計人員往往表現(xiàn)的審計專業(yè)勝任能力不足，從而使審計工作的開展受到很大影響，也影響審計工作完成的效率和效果。
4、社?；鹂冃徲嫻ぷ鳙@取數(shù)據(jù)難度較大。
我國社?；鸬恼麄€運作流程涉及收繳、管理、投資運營、支付等諸多環(huán)節(jié)，而處理這些環(huán)節(jié)的財務(wù)數(shù)據(jù)是非常復(fù)雜的，這導(dǎo)致社?；饦I(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)信息的收集、存儲、傳遞及其歸集、匯總等處理流程都需要通過數(shù)字信息化的方式來完成，除此之外社?；鹂冃徲嫻ぷ?，還要求針對社?；饦I(yè)務(wù)原始數(shù)據(jù)通過現(xiàn)代數(shù)字化的方式進行加工與整理，并且進行更加充分的處理分析。這種使用現(xiàn)代數(shù)字化方式處理加工數(shù)據(jù)的方法是一種審計環(huán)境的客觀改變。而這種改變?yōu)樯绫；鹂冃徲嫷娜∽C工作帶來了一定的難度，并且在審計工作中存在一定不可量化的問題，在審計中只能進行定量來分析，其雙重作用的綜合影響會導(dǎo)致審計工作的結(jié)論產(chǎn)生一定的不確定性，甚至與事實產(chǎn)生一定的偏差，而這種影響會對社?；鹂冃徲嬙黾庸ぷ鞯娘L(fēng)險性。
二、完善社會保險基金績效審計的措施。
1、制定詳細(xì)的審計標(biāo)準(zhǔn)為績效審計提供依據(jù)。
審計工作應(yīng)當(dāng)建立在一定的審計價值評價標(biāo)準(zhǔn)之上，審計評價標(biāo)準(zhǔn)是進行審計工作的基礎(chǔ)。而我國審計評價標(biāo)準(zhǔn)沒有針對社?；饘徲嬤@種具有特殊性的審計工作制定特定的審計評價標(biāo)準(zhǔn)，因此，我國社?；鹪u價標(biāo)準(zhǔn)還需要完善。在此對社?；鹂冃徲嬏岢鲆恍┮庖?一是經(jīng)濟性評價標(biāo)準(zhǔn)。社?；鹗且环N社會公共資源，應(yīng)通過維護成本最低來達(dá)到經(jīng)濟性。二是效率性評價標(biāo)準(zhǔn)。參保者在把資金交給社保機構(gòu)的過程中會考慮資金的安全或者是否能夠增值保值。因此如何提高社?；鸬耐度肱c產(chǎn)出的效率性是非常關(guān)鍵的。三是效果性評價標(biāo)準(zhǔn)。社?；鸸芾頇C構(gòu)相關(guān)工作是否能夠達(dá)到預(yù)期、工作人員進行工作的積極主動性、社?；痤A(yù)計收繳金額與實際收繳金額是否一致這些目標(biāo)的實現(xiàn)來進行評判社?；鸸芾淼男Ч?。四是公平性評價標(biāo)準(zhǔn)。具體來講則是:參保對象的保險待遇是否公平，社會保險對象接受基金是否公平，保險公司與部門對保費的要求標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)是一致的。五是公正公開評價標(biāo)準(zhǔn)。社?；鸸ぷ鞯拈_展應(yīng)當(dāng)是面向公眾，是公開透明的。
2、加快速度推動社會保障工作法制化建設(shè)。
從國內(nèi)外開展社保基金績效審計工作的實踐工作來看，可取的經(jīng)驗應(yīng)當(dāng)是具有較為完善的法律體系與運營管理體系。剛開展審計工作有了相應(yīng)的法律體系作為依據(jù)，社?；鹂冃徲嫷姆傻匚徊趴梢缘玫接行У拿鞔_與保障，當(dāng)明確好社?；鹂冃徲嫷姆傻匚粫r，才能有效推動我國養(yǎng)老保險績效審計工作的開展。建立完善的社?；鹂冃徲嫹审w系，明確參保單位與相應(yīng)參保人的職責(zé)與權(quán)力，使社會保險制度及其社?；鸸芾?、運營和監(jiān)督過程都納入到法治化和規(guī)范化的發(fā)展軌道。
3、發(fā)揮社會審計的輔助功能進而加強審計獨立性與專業(yè)勝任能力。
當(dāng)前我國社?；鸸芾?、運營部門工作內(nèi)容復(fù)雜多樣，隨著國家相關(guān)政策對于社?；鸬恼{(diào)整，當(dāng)前社保基金績效審計也變得復(fù)雜，因此在過去基礎(chǔ)上使用的傳統(tǒng)審計人才無法較快適應(yīng)審計工作的調(diào)整。假如在社保審計工作中能夠引入社會審計來參與工作，社會審計作為一個相對于政府審計更加相對獨立的組織，具有更高的獨立性。在我國由于社會審計行業(yè)存在的競爭壓力，很大程度上提升了社會審計的專業(yè)勝任能力。我國社保的工作量十分龐大，有效的政府審計人員來完成如此繁重的任務(wù)具有一定的難度，因此是否可以考慮將社會審計引入社保審計工作中來，這樣做不僅可以較大程度的利用社會審計中注冊會計師的專業(yè)能力來輔助完成審計工作，能更加公平客觀的對待政府社保工作，節(jié)約了審計資源與成本。
4、推進全面科學(xué)社?；鹇?lián)網(wǎng)審計現(xiàn)代化建設(shè)。
當(dāng)前的社?；饘徲嫴捎玫姆椒ㄖ饕€是依賴于手工查賬、檢察業(yè)務(wù)，這種審計方法不能夠提高審計績效，也未能降低審計成本。在計算機審計為主流的大環(huán)境下，部分地區(qū)已經(jīng)完成社保聯(lián)網(wǎng)管理，審計機關(guān)應(yīng)盡快推進建設(shè)聯(lián)網(wǎng)審計，加強社保聯(lián)網(wǎng)審計規(guī)范化，統(tǒng)一各地聯(lián)網(wǎng)審計的操作流程、審計程序、軟件要求等各個環(huán)節(jié)要求，進一步進行規(guī)范化管理。同時政府應(yīng)當(dāng)在系統(tǒng)建立的同時出臺相關(guān)聯(lián)網(wǎng)審計標(biāo)準(zhǔn)與指南，明確相關(guān)要求，促進聯(lián)網(wǎng)審計發(fā)展的規(guī)范化。在硬件方面，統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)審計單位的數(shù)據(jù)中心機房建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，配備全國統(tǒng)一的硬件設(shè)備;在軟件方面，使用統(tǒng)一技術(shù)支持的聯(lián)網(wǎng)審計軟件標(biāo)準(zhǔn)完善聯(lián)網(wǎng)審計軟件研發(fā)與技術(shù)支持高管理制度等。