熱門論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文(模板21篇)

2025/6/11 0:05:09

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    論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇一
    [提要]本文對(duì)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制和傳統(tǒng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)之間巨大差別的原因進(jìn)行分析,闡述會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制的特點(diǎn)、現(xiàn)狀、問題、風(fēng)險(xiǎn)和影響,并以此為基礎(chǔ)討論會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制建設(shè)問題,提出企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后如何確保系統(tǒng)能夠正常、安全、有效運(yùn)行的方法和措施。
    關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)電算化;內(nèi)部控制;解決方法
    一、會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
    (一)會(huì)計(jì)電算化軟件存在的問題。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)運(yùn)行的復(fù)雜性,是內(nèi)部控制的范圍擴(kuò)大,難度加大。由于電算化系統(tǒng)建立的數(shù)據(jù)處理方式與手工系統(tǒng)相比有所不同,以及電算化系統(tǒng)建立與系統(tǒng)中沒有的控制內(nèi)容。中原公司發(fā)現(xiàn)如對(duì)于系統(tǒng)開發(fā)過程的控制、數(shù)據(jù)編碼的控制以及對(duì)調(diào)用和修改程序的控制等都加大了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的難度。各會(huì)計(jì)軟件開發(fā)公司都強(qiáng)調(diào)突出自己的會(huì)計(jì)軟件開發(fā)模式和特點(diǎn),造成大部分會(huì)計(jì)軟件相互不能兼容,使用方法上也存在差異,給用戶帶來了諸多不便。由于財(cái)務(wù)軟件的開發(fā)未能實(shí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),再加之單位使用的財(cái)務(wù)軟件是各自向軟件開發(fā)商購買,甚至有的軟件開發(fā)商還別出心裁地搞出各自的特色,使所用的財(cái)務(wù)軟件混亂,不同財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)接口、使用方法的不一樣,導(dǎo)致了報(bào)表匯總、數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)傳輸?shù)牟槐恪?BR>    (二)操作不當(dāng)產(chǎn)生的問題。數(shù)據(jù)輸入操作不當(dāng)問題是電算化條件下會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序中最關(guān)鍵的內(nèi)部控制問題。在電算化系統(tǒng)中,所有數(shù)據(jù)都源于憑證庫,當(dāng)憑證輸入后,系統(tǒng)將自動(dòng)進(jìn)行多項(xiàng)業(yè)務(wù)處理。一旦輸入操作不當(dāng),將會(huì)引發(fā)日記賬、明細(xì)賬、總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表中的一系列錯(cuò)誤。電算化環(huán)境下會(huì)計(jì)工作質(zhì)量有賴于計(jì)算機(jī)軟、硬件系統(tǒng)自身的可靠性及會(huì)計(jì)人員本身的操作水平。手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)易于保持經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的連續(xù)性,而在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中,一旦系統(tǒng)由于自身或操作員的失誤而崩潰,就可能使會(huì)計(jì)工作陷入癱瘓;為了減少操作失誤,提高輸出會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)必須具備嚴(yán)密的內(nèi)部控制功能和手段。
    (三)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性、保密性差。電算化環(huán)境下的安全與保密性有賴于建立健全有效的內(nèi)部控制制度。財(cái)務(wù)上的數(shù)據(jù)往往是企業(yè)的商業(yè)秘密,在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展。目前,我國的不少企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作的安全性、保密性重視不夠,在實(shí)際工作中存在許多安全隱患。一些會(huì)計(jì)電算化的具體操作者未能按照一定程序操作,對(duì)計(jì)算機(jī)病毒的侵入防范意識(shí)不強(qiáng),未能采取有效措施防止病毒和x客的侵入,從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)資料的丟失或錯(cuò)誤的出現(xiàn)。會(huì)計(jì)檔案形成和保管過程中存在風(fēng)險(xiǎn)。
    (四)會(huì)計(jì)電算化政策與法規(guī)中存在的問題。會(huì)計(jì)電算化的政策與法規(guī)中存在著不適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的規(guī)定。頒布電算化政策與法規(guī)是為促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化服務(wù)的,而目前我國頒布的有關(guān)法規(guī)中存在著阻礙其發(fā)展的規(guī)定。例如,有些涉及軟件技術(shù)開發(fā)上的具體細(xì)節(jié)規(guī)定,不能起到推動(dòng)的作用,反而因規(guī)定的太死抑制了軟件的自我發(fā)展,影響了會(huì)計(jì)電算化的普及。
    (五)會(huì)計(jì)電算化基礎(chǔ)管理滯后。中原企業(yè)開展會(huì)計(jì)電算化工作,使傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)分工模式將被打破,會(huì)計(jì)人員的工作職責(zé)、操作規(guī)程也都將發(fā)生很大變化;同時(shí),由于數(shù)據(jù)的處理方式、記錄方式、存儲(chǔ)介質(zhì)的變化,勢(shì)必會(huì)帶動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制的組織形式及內(nèi)控制度的變化。中原在電算化系統(tǒng)試運(yùn)行階段,沒能適時(shí)調(diào)整崗位分工,參照其他公司所使用的制度文本制定了本單位的內(nèi)部控制制度,但這些制度并沒有針對(duì)本單位實(shí)際工作要求進(jìn)行設(shè)計(jì),且系統(tǒng)在運(yùn)行過程中也沒有嚴(yán)格執(zhí)行,內(nèi)部管理仍是采取模仿手工的管理辦法,沒有實(shí)現(xiàn)重整,崗位分工混亂,權(quán)限設(shè)置缺乏牽制,計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全性和保密性及會(huì)計(jì)檔案保管、數(shù)據(jù)備份等都存在安全隱患。
    二、會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制問題原因分析
    (一)財(cái)務(wù)軟件使用較混亂導(dǎo)致的會(huì)計(jì)軟件發(fā)展模式的局限性。由于財(cái)務(wù)軟的開發(fā)未能實(shí)行統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),再加之單位使用的財(cái)務(wù)軟件是各自向軟件開發(fā)商購買的,甚至有的軟件開發(fā)商還別出心裁地搞出各自的特色,結(jié)果是會(huì)計(jì)電算化所用財(cái)務(wù)軟件比較混亂,即使同一行業(yè)的不同單位使用的財(cái)務(wù)軟件也不盡相同。不同的財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)接口、使用方法的不一樣,導(dǎo)致報(bào)表匯總、數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)傳輸?shù)牟环奖恪膰馇闆r看,在某些會(huì)計(jì)電算化搞得好的國家,基本上是通過行業(yè)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件標(biāo)準(zhǔn),甚至某些國家就直接通過政府行政手段規(guī)定哪些行業(yè)必須使用哪種財(cái)務(wù)軟件。這樣,國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)管理、監(jiān)督部門就可以很方便地通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查、專用和專項(xiàng)資金使用情況分析,單位也可以利用網(wǎng)絡(luò)及時(shí)地進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告的傳送等。
    (二)賬務(wù)處理程序不夠規(guī)范導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作質(zhì)量問題。由于財(cái)務(wù)軟件本身對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的來源提供了一系列規(guī)范化要求,因而在實(shí)際工作中要求會(huì)計(jì)人員在數(shù)據(jù)輸入、業(yè)務(wù)處理及有關(guān)制度制定方面都必須規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化,才能使電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)順利進(jìn)行。目前,開展會(huì)計(jì)電算化工作的小企業(yè)雖然也會(huì)根據(jù)企業(yè)實(shí)際管理需要及會(huì)計(jì)軟件規(guī)范化要求對(duì)原有賬務(wù)處理流程進(jìn)行改造,但由于受觀念、技術(shù)等多方面因素影響,現(xiàn)有工作流程大都仍在舊的體制、機(jī)制和管理模式基礎(chǔ)上進(jìn)行,因而出現(xiàn)了工作流程與實(shí)際業(yè)務(wù)需要相沖突的矛盾,使會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)不能很好地發(fā)揮作用。
    (三)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下所導(dǎo)致安全性和保密性出現(xiàn)問題的原因。財(cái)務(wù)上的數(shù)據(jù),是企業(yè)的絕對(duì)秘密,在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展。就目前軟件廠家來說,真正研究數(shù)據(jù)保密問題、數(shù)據(jù)可靠問題的廠家寥寥無幾。一般意義上的加密,也無非是對(duì)軟件本身的加密,防止盜版。我國多數(shù)會(huì)計(jì)電算化軟件的數(shù)據(jù)安全保密性弱,缺乏操作日志記錄功能,對(duì)操作人、操作時(shí)間和操作內(nèi)容沒有具體的記錄,出現(xiàn)問題不便于追究責(zé)任。此外,這些軟件的容錯(cuò)能力往往也很差,它們對(duì)用戶的操作有許多的限制,用戶在使用軟件時(shí)心理壓力很大,往往有一種如履薄冰的感覺,生怕由于錯(cuò)誤操作而發(fā)生問題。即便一些優(yōu)秀的軟件在進(jìn)入系統(tǒng)時(shí)加上諸如用戶口令、聲音監(jiān)測、指紋辨認(rèn)等檢測手段和用戶權(quán)限設(shè)置等限制手段,但系統(tǒng)一旦癱瘓,或者受病毒侵襲,或者突然斷電,都很難恢復(fù)原來的數(shù)據(jù)。
    (四)會(huì)計(jì)電算化政策與法規(guī)滯后于會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的原因。我國的會(huì)計(jì)電算化管理起步較晚,經(jīng)驗(yàn)不足,管理水平還很低,由于一些政策和法規(guī)的不合理,束縛了開發(fā)人員和用戶的手腳。幾十年來,我國成功地開發(fā)了一批頗有名氣、民族品牌會(huì)計(jì)電算化軟件,但隨著會(huì)計(jì)電算化軟件的深入發(fā)展,不斷出現(xiàn)的一系列問題卻值得探討和研究。這必然要求發(fā)展會(huì)計(jì)電算化理論,而當(dāng)前的現(xiàn)實(shí)是會(huì)計(jì)電算化理論落后于實(shí)踐,無法推動(dòng)會(huì)計(jì)電算化實(shí)務(wù)向深層次發(fā)展。
    (五)會(huì)計(jì)電算化基礎(chǔ)管理滯后于會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的原因。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的作用發(fā)揮不充分。在一些啟用了“管理型”或“決策型”會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的企業(yè)中,由于管理環(huán)境跟不上,或軟件使用人員的知識(shí)技能跟不上,企業(yè)應(yīng)用會(huì)計(jì)軟件的水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于會(huì)計(jì)軟件本身的發(fā)展。許多會(huì)計(jì)軟件功能齊全,但在企業(yè)實(shí)際使用時(shí)只能完成少部分功能,致使對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的使用不充分。軟件中的會(huì)計(jì)核算功能部分能被使用,但財(cái)務(wù)管理和決策分析功能部分的使用率很低,這樣會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的啟用就不能對(duì)企業(yè)管理帶來實(shí)質(zhì)性的改善。
    (六)會(huì)計(jì)電算化人員業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低的原因。電算化操作人員大都是由過去的會(huì)計(jì)、出納等財(cái)務(wù)人員經(jīng)過短期培訓(xùn)而來,對(duì)軟件的認(rèn)識(shí)存有局限性,他們一般只能按照固定的模式機(jī)械地操作財(cái)務(wù)軟件,卻不能靈活運(yùn)用軟件所提供的各項(xiàng)功能。另外,由于大部分會(huì)計(jì)人員的財(cái)務(wù)知識(shí)不夠系統(tǒng)深厚、更新慢,因此只能對(duì)日常的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行處理,對(duì)如何提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平則無能為力,沒能充分發(fā)揮出管理軟件在管理方面的功能,不但沒有完全體現(xiàn)出會(huì)計(jì)工作應(yīng)用計(jì)算機(jī)處理的優(yōu)勢(shì),而且造成了系統(tǒng)資源的浪費(fèi)。
    三、會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制問題解決方法
    (一)強(qiáng)化系統(tǒng)安全與網(wǎng)絡(luò)安全控制。會(huì)計(jì)電算化工作的目標(biāo)是應(yīng)用企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原理和成本與管理會(huì)計(jì)方法,以及計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)的處理方法、流程及會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的收集、存儲(chǔ)、處理、傳輸和報(bào)告方式進(jìn)行改造后而建立的,事前有預(yù)測、決策,事中有規(guī)劃、控制,事后有核算、分析的電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。因此,需要開發(fā)真正具有管理功能的會(huì)計(jì)軟件。改變會(huì)計(jì)軟件開發(fā)模式,進(jìn)一步加速會(huì)計(jì)軟件從核算型向管理型轉(zhuǎn)變,在廣泛吸收取得的先進(jìn)成果的基礎(chǔ)上,開發(fā)出商品化的實(shí)用型會(huì)計(jì)軟件,并具有二次開發(fā)的能力,以及提高其兼容性,提高滿足管理方面需求的功能。為了保證組成系統(tǒng)的各個(gè)功能模塊協(xié)調(diào)一致、迅速、高效地完成整個(gè)系統(tǒng)目標(biāo),在設(shè)計(jì)過程中應(yīng)本著高效性原則,突破手工系統(tǒng)的框架,改變以手工賬表為核心進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的做法,使電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)能夠在最大限度上滿足管理部門對(duì)會(huì)計(jì)信息的要求,使電算化工作取得真正的效益。另外,建議按照不同行業(yè)的特點(diǎn),分別開發(fā)設(shè)計(jì)出適用這些行業(yè)的不同的通用會(huì)計(jì)電算化軟件。如銀行的流動(dòng)資產(chǎn)、施工企業(yè)的產(chǎn)成品等,分別根據(jù)其行業(yè)不同或客戶需求設(shè)計(jì)出不同的模塊,讓通用會(huì)計(jì)軟件更實(shí)用。
    (二)業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化。會(huì)計(jì)核算控制是電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。會(huì)計(jì)核算結(jié)果是會(huì)計(jì)預(yù)測、決策、分析的基礎(chǔ),必須要保證賬務(wù)處理的正確性、規(guī)范性、真實(shí)性。原始憑證通過審查,在錄入處理前都要經(jīng)過相應(yīng)的權(quán)級(jí)審批,完整的填制與錄入。不正確業(yè)務(wù)的更正與刪除必須嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行,嚴(yán)格執(zhí)行復(fù)核制度;此外,還要仔細(xì)核對(duì)輸出的賬務(wù)憑證與實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否一致,以充分保證計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理的準(zhǔn)確無誤。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸出也要進(jìn)行嚴(yán)格審核并簽章,同時(shí)認(rèn)真做好會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)日備份和月末備份制度。從核算環(huán)節(jié)保證整個(gè)系統(tǒng)正常運(yùn)行,做到數(shù)據(jù)真實(shí)、完整和安全,業(yè)務(wù)處理合法、有效。提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)素質(zhì),不僅是指提高會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì),而且要提高會(huì)計(jì)人員的計(jì)算機(jī)操作水平。各基層單位應(yīng)積極支持及組織會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)和提高會(huì)計(jì)電算化知識(shí),維護(hù)軟件正常運(yùn)行,掌握計(jì)算機(jī)先進(jìn)技術(shù),培養(yǎng)復(fù)合型人才,為建立高效的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)創(chuàng)造條件。
    (三)加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性和保密性。在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后,會(huì)計(jì)資料是由電子計(jì)算機(jī)按照規(guī)定的程序生成的。因此,對(duì)會(huì)計(jì)人員人品的要求更加嚴(yán)格。建立必要的內(nèi)部控制制度,實(shí)行用戶權(quán)限分級(jí)授權(quán)管理,建立崗位責(zé)任制。財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)法規(guī),提高自身素質(zhì),保守單位商業(yè)秘密及財(cái)務(wù)秘密,不能隨意泄漏密碼以防他人隨意進(jìn)入自己的軟件系統(tǒng)。另外,為了加強(qiáng)數(shù)據(jù)的保密工作,可以在進(jìn)入系統(tǒng)時(shí)加一些諸如用戶口令、指紋辨認(rèn)等檢測手段和用戶權(quán)限設(shè)置等限制手段。企業(yè)也可以制定相應(yīng)的硬、軟件管理制度,從電算化軟件的設(shè)計(jì)入手,建立完善的會(huì)計(jì)軟件服務(wù)體系,增強(qiáng)軟件本身的限制功能。建立會(huì)計(jì)信息資料的備份制度,對(duì)重要的會(huì)計(jì)信息資料要實(shí)行多級(jí)備份。
    (四)實(shí)現(xiàn)電算化會(huì)計(jì)的規(guī)范化、制度化。隨著會(huì)計(jì)電算化的普及與財(cái)務(wù)軟件功能的不斷增加,針對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作出現(xiàn)的新問題對(duì)現(xiàn)有的相關(guān)法規(guī)作進(jìn)一步補(bǔ)充和完善。通過準(zhǔn)則類法規(guī)對(duì)會(huì)計(jì)電算化作進(jìn)一步約束,使會(huì)計(jì)電算化工作走上規(guī)范化的道路。一個(gè)國家的會(huì)計(jì)規(guī)范化管理主要是通過頒布指定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來進(jìn)行的。只有用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指導(dǎo)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)才能規(guī)范會(huì)計(jì)行為。提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化的正確認(rèn)識(shí),完善會(huì)計(jì)電算化相關(guān)的管理制度。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是一個(gè)有機(jī)系統(tǒng),僅有一套好的軟件是不夠的,必須要有一套與之密切結(jié)合的.管理制度才能保證會(huì)計(jì)信息安全可靠,充分發(fā)揮電算化信息系統(tǒng)的作用。國家應(yīng)該加大對(duì)會(huì)計(jì)電算化管理制度的研究,提供可以參考的規(guī)范化的模版。會(huì)計(jì)電算化必須建立的管理制度應(yīng)包括:會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制度、電算化系統(tǒng)操作管理制度、計(jì)算機(jī)硬件和軟件管理制度、電算化系統(tǒng)會(huì)計(jì)資料和檔案管理制度等。進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)電算化的配套法規(guī),針對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作出現(xiàn)的新問題對(duì)現(xiàn)有的相關(guān)法規(guī)作進(jìn)一步補(bǔ)充和完善。通過準(zhǔn)則類法規(guī)對(duì)會(huì)計(jì)電算化作進(jìn)一步約束,使會(huì)計(jì)電算化工作走上規(guī)范化的道路。
    (五)加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制
    1、管理控制。(1)組織結(jié)構(gòu)控制。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門一般主要從組織形式和組織程序上實(shí)行崗位控制,通過幾個(gè)不同的職能組來實(shí)現(xiàn)相互牽制和相互監(jiān)督的控制作用;通過賬賬核對(duì)、賬證核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)以及會(huì)計(jì)主管對(duì)憑證、賬簿和報(bào)表的審核制度來實(shí)現(xiàn)處理的合理性與合法性;(2)職責(zé)劃分。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)一樣,對(duì)每一項(xiàng)可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都不能由一個(gè)人或一個(gè)部門經(jīng)手到底,必須分別由幾個(gè)人或幾個(gè)部門承擔(dān);(3)監(jiān)督管理控制。明確各職能組織部門有關(guān)人員的工作責(zé)任與處理范圍的基礎(chǔ)上,建立和執(zhí)行工作完成情況的監(jiān)督與考核制度,以保證會(huì)計(jì)控制工作能夠高質(zhì)量地進(jìn)行和完成;(4)檔案管理控制。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的有關(guān)資料應(yīng)及時(shí)存檔,企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度,加強(qiáng)檔案管理。應(yīng)定期對(duì)所存檔案進(jìn)行備份,并保管好這些備份,作為防止檔案被破壞的事件發(fā)生時(shí)的應(yīng)急措施和恢復(fù)手段。
    2、數(shù)據(jù)資源控制。(1)完整性控制。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)通過現(xiàn)代數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)的完整性控制機(jī)制來實(shí)現(xiàn),當(dāng)前一個(gè)功能完善的數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng),都能夠?qū)ζ涔芾淼臄?shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)在邏輯關(guān)系上提供語義參照關(guān)系機(jī)制,來檢驗(yàn)和保證數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)中的有關(guān)數(shù)據(jù)在進(jìn)行了相關(guān)控制應(yīng)用操作后仍然保持邏輯上的語義完整;(2)數(shù)據(jù)加密。通過數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)加密和存放功能實(shí)現(xiàn);其作用不僅維護(hù)了數(shù)據(jù)信息的保密,而且使得合法操作人員只能通過系統(tǒng)規(guī)定的程序?qū)嵤┎僮骱涂刂苹顒?dòng)。
    3、日??刂?。(1)業(yè)務(wù)發(fā)生控制。采用相應(yīng)的控制程序鑒別,拒納各種無效的不合理的以及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),通過計(jì)算機(jī)的控制程序,對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制;(2)數(shù)據(jù)輸入控制。要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過必要的授權(quán),并經(jīng)有關(guān)的內(nèi)部控制部門檢查;同時(shí),應(yīng)采用各種技術(shù)手段,對(duì)輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行核驗(yàn),如總數(shù)控制核驗(yàn)、平衡核驗(yàn)、數(shù)據(jù)類型核驗(yàn)等;(3)數(shù)據(jù)輸出控制。是企業(yè)為了保證輸出信息的準(zhǔn)確、可靠而采取的各種控制措施。輸出數(shù)據(jù)控制一般就檢查輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相一致,輸出數(shù)據(jù)是否完整,輸出數(shù)據(jù)是否能滿足使用部門的需要,數(shù)據(jù)發(fā)送對(duì)象、份數(shù)應(yīng)有明確的規(guī)定。
    總之,隨著計(jì)算機(jī)以及網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷發(fā)展,必將推動(dòng)會(huì)計(jì)電算化不斷發(fā)展,網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)也將在會(huì)計(jì)電算化中得到充分的應(yīng)用,從而逐步解決目前存在的問題,最大限度地發(fā)揮它的優(yōu)勢(shì)性,并將成為當(dāng)代會(huì)計(jì)學(xué)中最有潛力的新領(lǐng)域。
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    論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇二
    1會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的影響
    (1)內(nèi)部控制的范圍發(fā)生變化。
    (2)內(nèi)部稽核機(jī)制發(fā)生變化。實(shí)行電算化后,由于會(huì)計(jì)電算化的工作自動(dòng)化、控制的程序化,各種手續(xù)都由計(jì)算機(jī)自動(dòng)處理統(tǒng)一執(zhí)行,會(huì)計(jì)工作的分工、崗位職責(zé)、權(quán)限也發(fā)生了變化,許多業(yè)務(wù)處理程序被大大簡化,會(huì)計(jì)人員無法直接參與和控制,一些內(nèi)部牽制措施無法執(zhí)行,其審查、稽核機(jī)制被削弱。
    (3)內(nèi)部控制的重點(diǎn)有所轉(zhuǎn)移。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后,內(nèi)部控制的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到對(duì)原始數(shù)據(jù)輸入計(jì)算機(jī)的控制、會(huì)計(jì)信息的輸出控制、人機(jī)交互處理的控制、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)之間連接的控制等幾個(gè)方面,尤其是原始數(shù)據(jù)的輸入方面。
    (4)會(huì)計(jì)信息存儲(chǔ)介質(zhì)、存儲(chǔ)方式的改變。
    (5)內(nèi)部控制的形式發(fā)生變化。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后,內(nèi)部控制由原先的單一人工控制轉(zhuǎn)變?yōu)槿斯た刂坪统绦蚧刂葡嘟Y(jié)合。會(huì)計(jì)電算化的程度不同,程序化控制的數(shù)量也會(huì)有所不同,一般來說,電算化程度越高,采用的程序化控制要求也越多。
    (6)內(nèi)部控制的重點(diǎn)發(fā)生了變化。在電算化環(huán)境下,除了人這個(gè)執(zhí)行控制的`主體外,許多內(nèi)部控制方法主要通過會(huì)計(jì)軟件來實(shí)現(xiàn),因此,在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)中,控制的重點(diǎn)已不再僅僅是人,還包括人工處理控制、原始數(shù)據(jù)進(jìn)入計(jì)算機(jī)控制、會(huì)計(jì)信息輸出控制、人機(jī)交互處理控制、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)之間連接控制等多方面。
    2電算化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制的管理特征
    (1)操作授權(quán)口令化。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下,操作員的口令和密碼是進(jìn)入會(huì)計(jì)系統(tǒng)的唯一通道,與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)授權(quán)人員簽章不同的是,口令和密碼更容易被丟失和盜取,引發(fā)不易察覺的會(huì)計(jì)資料失真。
    (2)系統(tǒng)失控的隱蔽性。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下,許多應(yīng)用程序本身就帶有內(nèi)控的功能,如果企業(yè)在初期設(shè)置時(shí)沒有考慮周全,由于程序運(yùn)行的重復(fù)性,往往會(huì)使失控情況長期不被發(fā)現(xiàn),造成很大的損失。
    (3)系統(tǒng)缺乏交易痕跡。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下,文件記錄的控制功能大大減弱,一旦企業(yè)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤,由于部分交易幾乎沒有痕跡,難以追查出錯(cuò)源頭。比如每一筆會(huì)計(jì)分錄的錄入系統(tǒng)都會(huì)要求借貸平衡,可是如果錄入的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤而審核時(shí)又沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn),將會(huì)使查找非常困難,可能最終需要查找每一張記賬憑證。
    (4)控制范圍擴(kuò)大。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下,不僅要對(duì)交易處理控制,還要對(duì)系統(tǒng)權(quán)限控制,修改程序控制,網(wǎng)絡(luò)安全控制等等。
    (5)信息存儲(chǔ)安全風(fēng)險(xiǎn)增大。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下,會(huì)計(jì)信息以電磁信號(hào)的形式存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)中,容易丟失或損壞,如果沒有及時(shí)存儲(chǔ),甚至需要全面恢復(fù)系統(tǒng)。
    (6)電子商務(wù)的應(yīng)用增加了網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)。網(wǎng)上銀行、網(wǎng)上報(bào)稅、遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程審計(jì)等新功能的出現(xiàn),必須要求相應(yīng)的內(nèi)部控制程序。
    3完善會(huì)計(jì)電算化下的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議
    (1)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的控制。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作主要指會(huì)計(jì)制度是否健全,核算規(guī)程是否規(guī)范,基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、完整等,做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作控制主要是在單位內(nèi)部建立起一套全面、規(guī)范的管理制度和方法,以及完整的規(guī)范化數(shù)據(jù)格式。
    (2)具體控制電算化下的會(huì)計(jì)處理操作。為了保證信息處理質(zhì)量,減少產(chǎn)生差錯(cuò)和事故的概率,應(yīng)制定嚴(yán)格的指計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)處理具體操作步驟和具體要求,如:各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過嚴(yán)格的審批并具有完整、真實(shí)的原始憑證;數(shù)據(jù)錄入員對(duì)輸入數(shù)據(jù)有疑問,應(yīng)及時(shí)核對(duì),不能擅自修改;發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的,需按系統(tǒng)提供的功能加以改正,如編制補(bǔ)充登記或負(fù)數(shù)沖正的憑證加以改正;開機(jī)后,操作人員不能擅自離開工作現(xiàn)場;要做好日備份數(shù)據(jù),同時(shí)還要有周備份、月備份等等。
    (3)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)資料的管理。在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化之后,隨著存儲(chǔ)介質(zhì)的改變,對(duì)會(huì)計(jì)資料管理的要求也更加嚴(yán)格。應(yīng)采取各種安全保證措施,做好防消磁、防火、防潮和防塵等工作,采用磁性介質(zhì)保存會(huì)計(jì)檔案的,要定期進(jìn)行檢查和復(fù)制,防止由于磁性介質(zhì)損壞而使會(huì)計(jì)檔案丟失,所有的軟件文檔資料、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)形式、程序說明書和源程序清單均應(yīng)按機(jī)密文件管理,報(bào)廢的計(jì)算機(jī),應(yīng)將其硬盤徹底格式化,以防數(shù)據(jù)泄密。
    (4)加大對(duì)復(fù)合型會(huì)計(jì)電算化人才的培養(yǎng)力度。對(duì)電算化管理人員的培訓(xùn)工作要經(jīng)常性地進(jìn)行,并結(jié)合經(jīng)驗(yàn)交流,使培訓(xùn)收到實(shí)效。在吸納高校會(huì)計(jì)電算化畢業(yè)新生的同時(shí),還應(yīng)選拔具有一定計(jì)算機(jī)知識(shí)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)骨干到高校進(jìn)修計(jì)算機(jī)專業(yè),這樣新老結(jié)合,高、中、低結(jié)合的會(huì)計(jì)電算化人才隊(duì)伍就會(huì)形成,必將推動(dòng)會(huì)計(jì)電算化工作的進(jìn)一步提高。
    (5)加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)工作。對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行定期審計(jì),審查電子數(shù)據(jù)與打印存檔資料的一致性,審查數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性,防止出現(xiàn)非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象,對(duì)電算化系統(tǒng)運(yùn)行的各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查,防止任何形式的漏洞存在。
    論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇三
    一、會(huì)計(jì)電算化在我國的發(fā)展概述
    20世紀(jì)90年代以來,隨著計(jì)算機(jī)的普及應(yīng)用,會(huì)計(jì)電算化已成為會(huì)計(jì)工作的發(fā)展趨勢(shì)。會(huì)計(jì)電算化在會(huì)計(jì)工作中的應(yīng)用是會(huì)計(jì)發(fā)展史上的一次重大革命,對(duì)會(huì)計(jì)工作具有不可估量的重大作用。這種作用主要體現(xiàn)在:
    1、提高了會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量和效率,大量的會(huì)計(jì)核算工作由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成。這會(huì)提高會(huì)計(jì)核算工作效率,很多復(fù)雜的核算方法得以運(yùn)用使會(huì)計(jì)核算更準(zhǔn)確可靠。
    2、增強(qiáng)了提供信息的能力,為使會(huì)計(jì)職能從單一核算模型向核算和管理有機(jī)結(jié)合的綜合模式轉(zhuǎn)變創(chuàng)造了良好的條件。在當(dāng)今,電子計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展,將使會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)不斷更新和完善。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)替代傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)是必然趨勢(shì),并且已經(jīng)在各個(gè)企事業(yè)單位、政府部門廣泛應(yīng)用。會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程和趨勢(shì)給內(nèi)部控制提出了新的要求,會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度中的新問題和新課題將不斷出現(xiàn),尤其是加入wto后,中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)入快車道,中國的企業(yè)走入國際市場,參與國際競爭和國際分工。加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制是履行會(huì)計(jì)控制職能的根本要求,也是新形勢(shì)下會(huì)計(jì)理論的新發(fā)展。因此,要適應(yīng)這一變化,就應(yīng)結(jié)合電算化內(nèi)部控制的特點(diǎn),建立更為科學(xué)、合理的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度,本著有效、全面、審慎、及時(shí)的原則來制訂內(nèi)部控制制度,并不斷的補(bǔ)充和完善,以提高企業(yè)經(jīng)營管理效率。
    二、電算化會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響
    會(huì)計(jì)電算化使傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)、組織機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算形式及內(nèi)部控制制度發(fā)生了很大的變化,其中對(duì)內(nèi)部控制制度的影響最為明顯。在手工操作下,內(nèi)部控制制度主要是通過會(huì)計(jì)人員的崗位分工和各種內(nèi)部牽制制度,以及賬、證、表的定期核對(duì)來保證會(huì)計(jì)信息的正確性。實(shí)行電算化以后,雖然內(nèi)部控制的基本要求和目標(biāo)都沒有改變,但卻增加了新的控制內(nèi)容,提供了新的控制手段和技術(shù),改變了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)、方法和措施。
    1、內(nèi)部控制形式的改變。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中,內(nèi)部控制的方式主要是人員的內(nèi)部牽制制度,但在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下,原來的人與人之間的關(guān)系部分轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c計(jì)算機(jī)的關(guān)系,內(nèi)部控制的形式已由原來的制度控制變?yōu)橹贫群统绦蜍浖刂?,?nèi)部控制的方式由人員的內(nèi)部牽制轉(zhuǎn)變?yōu)橛?jì)算機(jī)的內(nèi)部控制。一方面,手工會(huì)計(jì)的一些控制措施在電算化后沒有存在的必要性,如編制科目匯總表、憑證匯總表等試算平衡的檢查,總賬、明細(xì)賬的核對(duì);另一方面,手工會(huì)計(jì)下的一些內(nèi)部控制措施,在電算化后轉(zhuǎn)移到計(jì)算機(jī)內(nèi)部,如憑證的借貸平衡校驗(yàn)、余額和發(fā)生額的平衡檢查和報(bào)表數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系檢查等。
    2、內(nèi)部控制制度的范圍、重點(diǎn)發(fā)生變化。計(jì)算機(jī)技術(shù)的引進(jìn)給會(huì)計(jì)工作增加了新的內(nèi)容,同時(shí)也增加了新的控制措施,如計(jì)算機(jī)硬件及軟件分析、編程、維護(hù)人員與計(jì)算機(jī)操作人員的內(nèi)部牽制,計(jì)算機(jī)機(jī)內(nèi)存儲(chǔ)介質(zhì)會(huì)計(jì)信息的安全防護(hù)、計(jì)算機(jī)操作管理等。由于在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中,所有的數(shù)據(jù)都源于憑證庫,一旦輸入操作不當(dāng),將會(huì)引發(fā)日記賬、明細(xì)賬、往來賬乃至?xí)?jì)報(bào)表等一系列的.錯(cuò)誤。因而,數(shù)據(jù)庫輸入操作是否恰當(dāng)將成為整個(gè)會(huì)計(jì)電算化業(yè)務(wù)處理程序中最關(guān)鍵的控制環(huán)節(jié);而會(huì)計(jì)信息的輸出控制、人機(jī)交互出的控制、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)之間的連接控制等方面也是實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制重點(diǎn)。
    3、會(huì)計(jì)處理趨于程序化,實(shí)時(shí)控制增強(qiáng),內(nèi)部稽核削弱。手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下,每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理都需要經(jīng)過多重手續(xù),嚴(yán)格遵循有關(guān)的制約監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行操作。而會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下的無紙化數(shù)據(jù)與無紙化交易減少了數(shù)據(jù)的重復(fù)輸入,使得會(huì)計(jì)處理程序化。大部分工作是由電腦完成的,數(shù)據(jù)處理集中化、自動(dòng)化,一個(gè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤往往會(huì)從一個(gè)環(huán)節(jié)蔓延到其他環(huán)節(jié),導(dǎo)致整個(gè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真,系統(tǒng)的內(nèi)部控制更多的依賴自身的實(shí)時(shí)控制,審查與復(fù)合的控制趨于減少,其審查、稽核機(jī)制被削弱。
    4、會(huì)計(jì)電算化工作中的安全控制難度加大,網(wǎng)絡(luò)的迅猛發(fā)展及其在財(cái)務(wù)中的進(jìn)一步應(yīng)用帶來了很多新問題。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,過去以機(jī)房為中心的安全措施已不再適用,大量的會(huì)計(jì)信息通過互聯(lián)網(wǎng)傳遞,很難保障真實(shí)與完整性。由于互聯(lián)網(wǎng)的開放性,給一些非法訪問者以可乘之機(jī),計(jì)算機(jī)病毒的猖獗也為互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)帶來了更大的風(fēng)險(xiǎn)。目前財(cái)務(wù)軟件的網(wǎng)絡(luò)功能如遠(yuǎn)程報(bào)賬、遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程審計(jì)等功能就必須有相應(yīng)的控制,從而形成電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的新問題,加大了會(huì)計(jì)系統(tǒng)安全控制的難度。
    由于上述影響,原有的內(nèi)部控制制度已不能適應(yīng)電算化系統(tǒng)的要求。因此,進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度使他可以滿足現(xiàn)存的經(jīng)濟(jì)環(huán)境已刻不容緩。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制是一個(gè)范圍更大,控制程序更復(fù)雜的綜合性控制,要盡量使會(huì)計(jì)電算化運(yùn)行的每一個(gè)過程都處于嚴(yán)密控制之中。
    三、完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng),強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制
    隨著企業(yè)會(huì)計(jì)工作的變化,及時(shí)研究內(nèi)部監(jiān)控新方法,建立一套適合電算化要求的會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制非常必要。除了建立和完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制制度、進(jìn)行合理的崗位分工以及建立良好的系統(tǒng)工作環(huán)境及軟、硬件的控制等常規(guī)控制問題之外,加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制,還要重點(diǎn)關(guān)注以下的問題。
    1、強(qiáng)化數(shù)據(jù)操作權(quán)限意識(shí),加強(qiáng)數(shù)據(jù)控制。為適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化這一應(yīng)用系統(tǒng)的特殊控制要求,保證數(shù)據(jù)處理安全完整,必須建立具體的內(nèi)部控制,其主要著眼點(diǎn)在以下幾個(gè)方面:
    (1)強(qiáng)化數(shù)據(jù)權(quán)限等級(jí)控制。操作權(quán)限采用資格確認(rèn)方法,對(duì)不同級(jí)別的管理、使用者授予不同的權(quán)限。電算主管享有電算系統(tǒng)最高級(jí)管理權(quán)限,他(她)負(fù)責(zé)制定相關(guān)的管理制度,采取相應(yīng)的規(guī)范,進(jìn)行權(quán)限授予,對(duì)操作信息的安全跟蹤管理。電算系統(tǒng)維護(hù)員、操作員有各自對(duì)應(yīng)的權(quán)限,不允許進(jìn)行各種越權(quán)操作,如數(shù)據(jù)錄入、查詢、修改、更新等。
    (2)數(shù)據(jù)輸入控制。電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)輸出質(zhì)量主要決定于輸入數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整,因此必須嚴(yán)格控制輸入數(shù)據(jù)的正確性??梢酝ㄟ^建立科目名稱與代碼對(duì)照文件,設(shè)計(jì)科目代碼校驗(yàn),二次輸入法等方法確保用戶輸入正確,降低出錯(cuò)率。
    (3)數(shù)據(jù)處理控制。數(shù)據(jù)處理控制是指對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行的內(nèi)部數(shù)據(jù)處理活動(dòng)進(jìn)行控制,以保證數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性和數(shù)據(jù)傳遞的合法性、完整性和一致性。數(shù)據(jù)的處理控制主要有處理的流程控制、數(shù)據(jù)修改控制、數(shù)據(jù)有效性檢驗(yàn)和程序化處理有效性檢驗(yàn),數(shù)據(jù)備份和修復(fù)。由于不同子系統(tǒng)所處理的業(yè)務(wù)不同,所以處理過程中的控制內(nèi)容和方法也不盡相同,因此財(cái)務(wù)軟件應(yīng)根據(jù)各自系統(tǒng)建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)處理控制機(jī)制。
    (4)數(shù)據(jù)輸出控制。輸出控制實(shí)施對(duì)系統(tǒng)的輸出結(jié)果進(jìn)行控制,其主要目的是保證輸出數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性,輸出內(nèi)容的及時(shí)性和適用性,如用以結(jié)賬數(shù)據(jù)打印賬簿,應(yīng)給予必要的標(biāo)識(shí)等。常用的方法為檢查輸出數(shù)據(jù)是否正確、合法、完整;輸出是否及時(shí),能否反映最新的信息;輸出格式是否滿足實(shí)際工作的需要;數(shù)據(jù)表示方式是否符合工作人員的習(xí)慣。
    2、強(qiáng)化日常管理控制。日常管理控制是會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。為保證信息處理質(zhì)量和系統(tǒng)安全,減少產(chǎn)生差錯(cuò)和故障的概率,應(yīng)制定嚴(yán)格的上機(jī)守則與操作規(guī)程。
    (1)建立稽核控制制度、強(qiáng)化人員職能控制。由于會(huì)計(jì)電算化知識(shí)與功能的相對(duì)集中,導(dǎo)致操作人員職責(zé)權(quán)限相對(duì)集中,因此必須制定相應(yīng)的組織和管理控制措施。這種控制就是將系統(tǒng)中不相容的職責(zé)進(jìn)行分離,并以相應(yīng)的管理規(guī)章制度與之配套。其目的在于通過設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制來保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠,減少發(fā)生的錯(cuò)誤。職責(zé)分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責(zé)相分離。用戶部門指產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部門或人員。在這兩者之間進(jìn)行職責(zé)分工的目的,是盡可能保持不相容職能(如業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行、保管和記錄)的分離,以及在電算化部門內(nèi)部的職責(zé)分離。通過進(jìn)行內(nèi)部職責(zé)分工,以補(bǔ)救不相容職能集中化的不足。
    (2)加強(qiáng)安全控制。數(shù)據(jù)的可靠、信息的安全及信息處理的正確均來自強(qiáng)有力的安全控制。安全控制主要有系統(tǒng)安全控制和網(wǎng)絡(luò)安全控制,此外,還要加強(qiáng)病毒的防范和控制。
    (3)系統(tǒng)維護(hù)控制。它是指日常為保障系統(tǒng)正常運(yùn)行而對(duì)系統(tǒng)硬件進(jìn)行的安裝、修改、更新、備份等方面的工作。這些都應(yīng)由專門的系統(tǒng)維護(hù)人員定期的對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行檢查、維修、維護(hù),以保證系統(tǒng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
    3、健全檔案管理與控制制度。在手工方式下,信息以賬、證、表等形式存儲(chǔ)在不同形式的紙質(zhì)上。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的收集、加工處理、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制等都由人工完成。增、刪、修改了的會(huì)計(jì)憑證或會(huì)計(jì)賬冊(cè)都可以從各自的筆記和印章上分清責(zé)任,對(duì)于會(huì)計(jì)資料的查詢,也是調(diào)閱紙質(zhì)檔案為基礎(chǔ)。但實(shí)行電算化會(huì)計(jì)后,有些記錄較之傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)大為減少,憑證、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的說明和賬簿大多依賴計(jì)算機(jī)輸入、閱讀或查詢。此外,數(shù)據(jù)的載體也不同了,信息來源于數(shù)據(jù)和程序,并一開始就存儲(chǔ)在各種磁性介質(zhì)上。有些業(yè)務(wù)或處理可能不能被打印出來,只能依靠計(jì)算機(jī)才能閱讀這些數(shù)據(jù),閱讀分析直觀性差。如果缺乏適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制,那么未經(jīng)批準(zhǔn),擅自改動(dòng)數(shù)據(jù)的可能性就會(huì)明顯增加,并且數(shù)據(jù)改動(dòng)后不會(huì)留下任何痕跡。電磁介質(zhì)還容易損壞有丟失或毀損的危險(xiǎn),受潮、磁化、受熱和彎曲等都容易使電磁介質(zhì)受損。這些特點(diǎn)和要求是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的資料保存也面臨著一系列新的風(fēng)險(xiǎn)和問題,必須采取各種嚴(yán)格的措施加以控制,一般可通過以下三方面加以控制:
    (1)接觸控制,即把對(duì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)的接觸限制于有關(guān)會(huì)計(jì)電算化工作人員,檔案資料應(yīng)專人保管,并指定借閱、歸檔制度。
    (2)環(huán)境控制,保證各種安全措施即采取適當(dāng)?shù)姆来拧⒎阑?、防潮、防塵等措施。
    (3)后備控制,將數(shù)據(jù)文件的進(jìn)行定期備份,對(duì)于重要文件可以“祖――父――子”的形式保存,并定期進(jìn)行檢查和復(fù)制,防止會(huì)計(jì)檔案丟失。此外還應(yīng)高度重視電算化人才的培養(yǎng),并提供必要的物力、財(cái)力,打造一支高素質(zhì)的財(cái)會(huì)科技隊(duì)伍,為會(huì)計(jì)電算化工作提供人力和智力支持。
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    論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇四
    隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展。電子計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理技術(shù)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域得到了廣泛的應(yīng)用,會(huì)計(jì)已經(jīng)從原有的記賬、報(bào)賬向經(jīng)營管理領(lǐng)域的渾度和廣度發(fā)展.即實(shí)現(xiàn)了電算化。會(huì)計(jì)的電算化對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響,提高了企業(yè)的運(yùn)營管理效率。但是。由于計(jì)算機(jī)技術(shù)自身的問題和網(wǎng)絡(luò)的迅猛發(fā)展。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用也存在著許多問題。
    一、我國會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程中存在的主要問題
    一)目標(biāo)不明確許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)電算化存在片面認(rèn)識(shí)。有的甚至認(rèn)為會(huì)計(jì)電算化只是用計(jì)算機(jī)代替賬冊(cè)。從已實(shí)施會(huì)計(jì)電算化工作的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的指導(dǎo)思想上看。主要有兩類偏差:一是認(rèn)為會(huì)計(jì)電算化只是會(huì)計(jì)核算工具的改變??床坏狡鋵?duì)會(huì)計(jì)職能、企業(yè)管理方法和管理流程的深刻影響,因此對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作一味求簡;二是僅把會(huì)計(jì)電算化認(rèn)為是企業(yè)現(xiàn)代化管理的標(biāo)志。當(dāng)作樹立企業(yè)形象的一種手段。
    二)財(cái)務(wù)及管理軟件系統(tǒng)內(nèi)部各子系統(tǒng)及系統(tǒng)與系統(tǒng)之間的兼容性差由于各個(gè)系統(tǒng)都是自行開發(fā)的。各自使用不同的操作平臺(tái)和支持軟件。數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不同。編程風(fēng)格各異。各軟件公司為技術(shù)保密,相互沒有交流和溝通,沒有業(yè)界的協(xié)議。自然也沒有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口。在系統(tǒng)與系統(tǒng)之間很難實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的共享。
    三)缺乏對(duì)傳統(tǒng)手工模式的改造。對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)置和調(diào)整不夠手工模式下的突出弱點(diǎn)是管理效率低下,信息不能及時(shí)處理.流程重復(fù)等問題。一些企業(yè)在實(shí)施會(huì)計(jì)電算化時(shí),沒有對(duì)手工系統(tǒng)進(jìn)行分析。這樣就不能減少中間環(huán)節(jié)和合并調(diào)整簡單重復(fù)的業(yè)務(wù)流程,無法按照計(jì)算機(jī)管理的特點(diǎn)重新規(guī)劃業(yè)務(wù)流程。
    四)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)存在安全隱患財(cái)務(wù)上的數(shù)據(jù)是企業(yè)的秘密,在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展,但是幾乎所有的軟件開發(fā)都是把重點(diǎn)放在理財(cái)和提供多功能管理和決策上,很少放在數(shù)據(jù)的安全保密上。系統(tǒng)一旦癱瘓,或受病毒侵襲,或者突然斷電,系統(tǒng)恢復(fù)起來比較困難.要恢復(fù)原來的數(shù)據(jù)就更成問題。隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來。在給企業(yè)帶來無限商機(jī)的同時(shí)。也給企業(yè)帶來了隱患。所以,對(duì)于新興的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件。更應(yīng)當(dāng)重視其安全保密措施。此外。由于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)主要是保存在計(jì)算機(jī)的磁盤或者外在的軟盤、光盤中,一旦磁介質(zhì)受熱、受潮、折損等原因出現(xiàn)損壞,保存的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)將會(huì)丟失。勢(shì)必嚴(yán)重地影響到企業(yè)的會(huì)計(jì)工作。
    五)缺乏綜合性的財(cái)會(huì)專業(yè)人才一般會(huì)計(jì)人員所掌握的知識(shí)理論能滿足手工會(huì)計(jì)核算的要求。但會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用。對(duì)會(huì)計(jì)人員提出了更高的要求。既要求會(huì)計(jì)人員要掌握一定會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí),還要掌握相關(guān)的計(jì)算機(jī)知識(shí)、財(cái)務(wù)軟件的使用技術(shù)、保養(yǎng)和維護(hù)、管理等多方面的專業(yè)知識(shí)。
    六)會(huì)計(jì)電算化管理制度不健全會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)核算、管理方法等產(chǎn)生了一系列的影響。必須建立健全相應(yīng)的管理制度體系,以確保會(huì)計(jì)電算化的正常運(yùn)作。這個(gè)管理制度體系一般包括人員管理制度、操作管理制度、數(shù)據(jù)管理制度、系統(tǒng)維護(hù)制度和崗位責(zé)任制度等方面。
    二、解決會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程中相關(guān)問題的對(duì)策
    會(huì)計(jì)電算化是一個(gè)企業(yè)走向成熟的標(biāo)志。而會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)則是它的依托。世界上凡是經(jīng)營管理成果出眾的企業(yè)。一定擁有一流的電算化會(huì)計(jì)信息內(nèi)部控制系統(tǒng)。在我國。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)尚處于初級(jí)階段.加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)將是十分重要和必要的。本文針對(duì)以上分析的會(huì)計(jì)電算化存在的問題,提出如下對(duì)策:
    一)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要自覺強(qiáng)化認(rèn)識(shí)。大力支持會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施和運(yùn)作企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)電算化的重要性,以及它對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的積極影響;企業(yè)內(nèi)部要成立由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者參加的會(huì)計(jì)電算化實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)小組,領(lǐng)導(dǎo)整個(gè)會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施;結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況并考慮部門或地區(qū)的整體發(fā)展?fàn)顩r,制定本企業(yè)會(huì)計(jì)電算化實(shí)施的工作規(guī)劃。
    二)建立統(tǒng)一、通用的財(cái)務(wù)軟件協(xié)議,使會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的對(duì)內(nèi)對(duì)外接口這樣做即使不同系統(tǒng)下的數(shù)據(jù)也可以直接使用。不必再做處理??山档蛯?duì)操作員的要求,也可最大限度地實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)與系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)共享。
    三)在研制會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)時(shí)。加強(qiáng)對(duì)手工系統(tǒng)的研究與分析將手工與電算化結(jié)合起來,找到最佳的人機(jī)結(jié)合方式。即以最小的成本重新確定業(yè)務(wù)的處理流程。哪些環(huán)節(jié)應(yīng)完全由計(jì)算機(jī)代替,又需增加哪些環(huán)節(jié)。
    四)加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性和保密性工作會(huì)計(jì)軟件必須從存放在服務(wù)器和磁盤等設(shè)施上的數(shù)據(jù)安全和在傳輸過程中信息安全兩個(gè)方面入手,著重考慮內(nèi)部控制的安全性問題。建立健全內(nèi)部控制,建立數(shù)據(jù)保護(hù)機(jī)構(gòu)。由專門的工作人員來管理數(shù)據(jù),而對(duì)非相關(guān)人員在非必要的情況下不給予查看數(shù)據(jù)的權(quán)利。同時(shí),采用防火墻技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)防毒、信息加密存儲(chǔ)通訊、身份識(shí)別、授權(quán)等措施,來增強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全防范的能力。
    五)培養(yǎng)復(fù)合型的會(huì)計(jì)人才會(huì)計(jì)電算化光有精湛的計(jì)算機(jī)技術(shù)人員或者光有經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)人員或管理人員是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的.應(yīng)是這三者的結(jié)合。
    現(xiàn)代的管理軟件特別強(qiáng)調(diào)服務(wù),這里的服務(wù)更多的是咨詢、二次開發(fā)和客戶化工作。因此。企業(yè)要真正做到會(huì)計(jì)電算化,就要造就大批既精通計(jì)算機(jī)信息技術(shù),又專于財(cái)務(wù)管理知識(shí),能夠熟練地進(jìn)行財(cái)務(wù)信息的加工和分析。滿足各方對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求的“會(huì)計(jì)――計(jì)算機(jī)――管理”型的復(fù)合型人才,促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化的順利發(fā)展。
    六)建立健全完善的會(huì)計(jì)電算化管理制度完善的會(huì)計(jì)電算化管理制度是會(huì)計(jì)電算化高效實(shí)施的前提。內(nèi)容主要包括:
    人員管理制度。主要是對(duì)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)人員的任職資格進(jìn)行規(guī)劃并劃分職責(zé)。
    操作管理制度。主要包括操作規(guī)程、操作權(quán)限、操作記錄、代碼設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、管理制度及內(nèi)部制度。
    數(shù)據(jù)管理制度。主要包括數(shù)據(jù)輸入輸出的管理、備份數(shù)據(jù)的管理、存檔數(shù)據(jù)的管理和保密規(guī)程。
    系統(tǒng)維護(hù)制度。主要包括系統(tǒng)維護(hù)任務(wù),系統(tǒng)軟件硬件的維護(hù)、系統(tǒng)維護(hù)權(quán)限的規(guī)定、機(jī)房管理制度和軟件修改的手續(xù)。
    崗位責(zé)任制度。主要是明確規(guī)定各職能組及各成員的職責(zé)、任務(wù)。
    總之,要使我國的會(huì)計(jì)電算化工作能夠健康發(fā)展,還必須從理論上和實(shí)踐上進(jìn)行認(rèn)真的探討。二十一世紀(jì)的會(huì)計(jì)應(yīng)該是一個(gè)以信息技術(shù)為中心的嶄新會(huì)計(jì).而不是一個(gè)修修補(bǔ)補(bǔ)的會(huì)計(jì)。應(yīng)該抓緊對(duì)會(huì)計(jì)電算化的討論來促進(jìn)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的革新。
    論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇五
    當(dāng)今社會(huì)已經(jīng)成為一個(gè)信息的時(shí)代,計(jì)算機(jī)已經(jīng)被廣泛到各行各業(yè)中,在會(huì)計(jì)行業(yè)中,那些手工記賬下的內(nèi)部控制已經(jīng)不能夠完全的滿足會(huì)計(jì)電算化的要求,企業(yè)中的相關(guān)會(huì)計(jì)工作則由會(huì)計(jì)電算化逐漸代替。但隨著會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展也給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了一定的影響。我們應(yīng)該把會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響進(jìn)行深入研究,總結(jié)出會(huì)計(jì)電算化形勢(shì)下出現(xiàn)的新問題、新情況、新特征。建立健全內(nèi)部控制的一些措施,保證企業(yè)在實(shí)施了會(huì)計(jì)電算化后,企業(yè)系統(tǒng)能夠安全并且有效的進(jìn)行。要對(duì)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)整,從組織控制、操作控制、安全控制和內(nèi)部審計(jì)等方面,來重點(diǎn)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制,從而建立健全會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制措施。
    一、做好對(duì)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的組織控制措施
    加強(qiáng)組織控制主要是對(duì)部門的權(quán)責(zé)劃分,加強(qiáng)操作人員的軟件培訓(xùn)和檔案管理。雖然會(huì)計(jì)電算化是以計(jì)算機(jī)來替代人工進(jìn)行操作,但是操控計(jì)算機(jī)的終究還是會(huì)計(jì)人員。所以要對(duì)會(huì)計(jì)人員部門之間的權(quán)責(zé)劃分控制、軟件操作人員的培訓(xùn)和檔案的管理要有嚴(yán)格的要求。
    (一)做好部門之間的權(quán)責(zé)劃分會(huì)計(jì)電算化和傳統(tǒng)的手工記賬一樣,一定要遵守不相容職權(quán)分離原則。對(duì)于每一筆可能會(huì)引起舞弊犯罪的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都要避免一個(gè)人或者是一個(gè)部門操作,必須由幾個(gè)人或者幾個(gè)部門來完成,便于相互制約。在會(huì)計(jì)電算化工作中,錄入憑證和審核記賬也不能夠是同一個(gè)人,這些不相容的職務(wù)不能由同一個(gè)人或部門完成,必須將各部門的職責(zé)分工明確,加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的常工作日志管理。從而減小了舞弊犯罪活動(dòng),保證了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確。
    (二)搞好軟件操作人員培訓(xùn)工作會(huì)計(jì)電算化促使企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員更要注重自我素質(zhì)的提高與專業(yè)技能的提高。財(cái)務(wù)人員不能只是提高自己在會(huì)計(jì)方面的專業(yè)知識(shí),同時(shí)也要不斷提高自己在計(jì)算機(jī)方面的能力,努力成為同時(shí)具有會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)知識(shí)的復(fù)合型人才,以適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的要求。
    (三)加強(qiáng)檔案管理工作會(huì)計(jì)電算化的數(shù)據(jù)都是存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)磁性介質(zhì)上,會(huì)計(jì)系統(tǒng)有關(guān)的數(shù)據(jù)資料應(yīng)該及時(shí)存檔,所以企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格制定檔案管理制度。為了防止檔案的破壞,企業(yè)應(yīng)該建立一套應(yīng)急措施和恢復(fù)手段,以防止發(fā)生檔案突發(fā)破壞或者計(jì)算機(jī)被病毒侵襲時(shí)檔案無法找回,因此財(cái)務(wù)人員應(yīng)該定時(shí)備份檔案數(shù)據(jù)。無論任何人在什么時(shí)候用什么身份進(jìn)行財(cái)務(wù)軟件的任何操作,都應(yīng)逐一記錄,這樣在發(fā)生了數(shù)據(jù)丟失或者被篡改的事故之后,可以成為調(diào)查其原因的依據(jù)。
    二、做好會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的操作控制措施
    操作控制是對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中具體的數(shù)據(jù)處理活動(dòng)所進(jìn)行的控制。
    (一)加強(qiáng)數(shù)據(jù)輸入控制措施在會(huì)計(jì)電算化下,原始數(shù)據(jù)的輸入是會(huì)計(jì)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理的第一步,所以數(shù)據(jù)輸入后一定要反復(fù)審查,或者通過其他技術(shù)軟件進(jìn)行檢驗(yàn),財(cái)務(wù)人員要把原始憑證上的相關(guān)信息,輸入到計(jì)算機(jī)中。所以為了減少由于有些操作人員對(duì)業(yè)務(wù)的不熟悉或者粗心大意,導(dǎo)致輸入的記賬憑證不準(zhǔn)確的錯(cuò)誤,操作人員在具備專業(yè)的知識(shí)外還要有認(rèn)真的態(tài)度和責(zé)任心。
    (二)加強(qiáng)數(shù)據(jù)處理控制措施在會(huì)計(jì)電算化核算環(huán)境下,記賬工作不再是由財(cái)務(wù)人員操作,而是由財(cái)務(wù)人員將數(shù)據(jù)輸入到計(jì)算機(jī)中,由會(huì)計(jì)軟件簽字,審核和記賬。審核記賬是為了檢查財(cái)務(wù)人員輸入的數(shù)據(jù)是否正確,如果一旦出現(xiàn)錯(cuò)誤,則要由制證人進(jìn)行修改,修改之后再審核。按照我國《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定,同一張記賬憑證的填制和審核人應(yīng)由不同的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行。當(dāng)制證人填制完憑證之后,不能自己進(jìn)行審核,而是應(yīng)該由具有審核權(quán)限的其他人進(jìn)行審核,并且記賬憑證必須審核完之后才可以記賬。同手工記賬一樣,審核憑證在會(huì)計(jì)人員處理業(yè)務(wù)中也是很重要的.一個(gè)環(huán)節(jié)。關(guān)于數(shù)據(jù)處理控制這一方面,計(jì)算機(jī)系統(tǒng)必須有能夠防止或者能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)在業(yè)務(wù)處理過程中數(shù)據(jù)丟失或出錯(cuò)的相關(guān)控制措施。已經(jīng)人賬的記賬憑證,如果需要修改,必須要留有痕跡,比如要標(biāo)明修改日期和相關(guān)負(fù)責(zé)人。
    (三)加強(qiáng)數(shù)據(jù)輸出控制措施數(shù)據(jù)輸出控制是企業(yè)為了保證輸出信息的準(zhǔn)確、可靠而采取的各種控制措施。數(shù)據(jù)輸出控制一般應(yīng)該檢查輸入的數(shù)據(jù)和輸出的數(shù)據(jù)是不是一致,輸出的數(shù)據(jù)是不是完整,并且對(duì)輸出數(shù)據(jù)應(yīng)該做好記錄。
    三、做好對(duì)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的安全控制的措施
    系統(tǒng)安全控制主要是保證系統(tǒng)程序不被修改、不損毀、不被病毒感染。
    (一)加強(qiáng)接觸控制措施在會(huì)計(jì)電算化中,一些非系統(tǒng)操作員不能接觸會(huì)計(jì)相關(guān)的業(yè)務(wù)資料,以避免會(huì)計(jì)機(jī)密文件泄漏;同時(shí)他們也不能接觸與會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)相關(guān)的技術(shù)資料,以避免出現(xiàn)程序被修改的可能性。
    (二)加強(qiáng)實(shí)體安全控制措施實(shí)體安全主要是指對(duì)計(jì)算機(jī)機(jī)房環(huán)境和磁性介質(zhì)的保護(hù)。計(jì)算機(jī)機(jī)房應(yīng)該按照相關(guān)的技術(shù)和安全規(guī)定,防止火災(zāi)等發(fā)生。并且禁止與工作毫不相干的人員出入計(jì)算機(jī)機(jī)房。要注意防潮、防塵、和防磁來保護(hù)存儲(chǔ)數(shù)據(jù)的磁性介質(zhì)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)該將所有的數(shù)據(jù)都留有備份,并且要妥善保管。
    (三)做好病毒防范和控制會(huì)計(jì)電算化使用計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng),對(duì)于計(jì)算機(jī)的病毒防范是工作重點(diǎn)。計(jì)算機(jī)一旦受到病毒的侵襲,會(huì)計(jì)系統(tǒng)可能會(huì)導(dǎo)致破壞或癱瘓,將會(huì)給整個(gè)財(cái)務(wù)部門的工作帶來很大的損失。在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中,一定要嚴(yán)禁使用各類游戲軟件或視頻,防止病毒通過這些來破壞計(jì)算機(jī)系統(tǒng),而且對(duì)于傳輸過來的數(shù)據(jù)等一定要嚴(yán)格的經(jīng)過病毒檢測。此外,一定要及時(shí)的更新升級(jí)系統(tǒng)的防病毒產(chǎn)品,并且要求每一個(gè)操作員必須具備防止計(jì)算機(jī)病毒的基本計(jì)算機(jī)知識(shí)。
    四、做好會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)措施
    會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制存在著很大的風(fēng)險(xiǎn),如果系統(tǒng)出現(xiàn)錯(cuò)誤,那么給企業(yè)帶來的很大的危害。然而,一些理想的內(nèi)部控制制度由于成本很高,所以大部分的企業(yè)不采用,所以企業(yè)應(yīng)該更為重視內(nèi)部審計(jì)的作用,利用內(nèi)部審計(jì),來對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行監(jiān)督和控制。通過內(nèi)部審計(jì)來發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作中的一些新變化所帶來的問題,能夠更好的完善會(huì)計(jì)電算化下企業(yè)的內(nèi)部控制制度。
    論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇六
    在不同的國家,對(duì)內(nèi)部控制的概念也不同。從內(nèi)部控制理論發(fā)展過程來看,最早提出的是在1963年,美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的公告。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括組織的計(jì)劃和與保護(hù)該組織的財(cái)產(chǎn)、保證財(cái)務(wù)記錄的可信性有直接關(guān)系的所有協(xié)調(diào)方法和步驟。這時(shí)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是指授權(quán)和批準(zhǔn)制度、會(huì)計(jì)記錄,財(cái)務(wù)報(bào)告編制、企業(yè)資產(chǎn)保管等方面的職責(zé)分工以及內(nèi)部審計(jì)。1973年,該委員會(huì)在第1號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則公告中對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制又進(jìn)行了重新表述,認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括組織的計(jì)劃和與保護(hù)該組織的財(cái)產(chǎn)、保證財(cái)務(wù)記錄的可信性有關(guān)的程序和記錄。而我國對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的定義是:“單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序?!睆膬蓢母拍羁梢钥梢钥闯觯簝?nèi)部會(huì)計(jì)控制是指為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠而制定的各種方法和程序。
    (一)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)缺乏控制意識(shí)
    一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制成不成功,主要是看員工的意識(shí)和行為。不過員工的意識(shí)和行為都是領(lǐng)導(dǎo)和管理者帶動(dòng)的,如果領(lǐng)導(dǎo)者都沒有這樣內(nèi)控的意識(shí),員工更加沒有,因此,領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)控意識(shí)是最主要的。當(dāng)今社會(huì),一般的企業(yè)都沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的重要性,而是僅僅停留在內(nèi)控的表面。人們都有一種不想改變的懶惰心理,管理者總是滿足于傳統(tǒng)的管理模式,他們思想上認(rèn)為只要按照模式來做就可以,其實(shí)不是這樣,落后的模式總有它的弊端。我們從廣東的國投的破產(chǎn)的實(shí)例還有鄭州亞細(xì)亞的關(guān)門這兩個(gè)實(shí)例就能發(fā)現(xiàn):領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識(shí)直接關(guān)系到企業(yè)的成功與否。
    (二)內(nèi)控制度有待加強(qiáng)
    長期以來,很多企業(yè)普遍存在著內(nèi)部控制制度不健全,財(cái)務(wù)管理薄弱的現(xiàn)象,大多數(shù)的都是內(nèi)控制度不夠完善,比如一個(gè)企業(yè)內(nèi)部很多員工都沒有意識(shí)去內(nèi)控,很多的業(yè)務(wù)也沒有涉及內(nèi)控,這就意味著一個(gè)企業(yè)內(nèi)部很多的環(huán)節(jié)都會(huì)出現(xiàn)浪費(fèi)的現(xiàn)象,造成企業(yè)內(nèi)成本增加,蒙受經(jīng)濟(jì)損失。比如說一個(gè)小小的公司,如果說增加內(nèi)部控制的話反而會(huì)增加企業(yè)的成本,使工作效率降低,這是大大不可取的。但對(duì)于一個(gè)大規(guī)模的企業(yè),如果沒有合理的內(nèi)部控制制度,就容易出現(xiàn)各種意想不到的情況。而現(xiàn)在的企業(yè),會(huì)計(jì)、出納和核算的工作不分家,會(huì)計(jì)除了要做賬還有管錢的使用。這么一來,錢全部掌握在自己手里,也就是說他可以把錢做賬。比如:現(xiàn)在的企業(yè)沒有復(fù)核一項(xiàng),在付款時(shí)多加了一個(gè)數(shù)字或一個(gè)零的話,沒有人審核的后果就是直接造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。在私營企業(yè),老板對(duì)財(cái)務(wù)管理的權(quán)力一般會(huì)叫自己的親信或者親屬來管理財(cái)務(wù),這樣的內(nèi)控制度就問題不大,但是在不同性質(zhì)的企業(yè)就沒有這樣的動(dòng)力了。
    (三)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理
    組織結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)來說相當(dāng)重要,直接影響著一個(gè)企業(yè)能否站住腳跟。良好的組織結(jié)構(gòu)能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,在企業(yè)內(nèi)部,員工工作有條不紊,各司其職,工作分配合理,溝通恰當(dāng)?shù)脑挘涔ぷ餍示捅3衷谝粋€(gè)高的水平。相比較而言,如果員工連自己的工作內(nèi)容都明確不了,何談工作效率?你的工作是他做?他的工作你也可以,這便會(huì)造成工作效率極度低下和資源的浪費(fèi)。對(duì)管理者來說也是,如果某個(gè)環(huán)節(jié)出了問題,管理者找誰?誰來負(fù)這個(gè)責(zé)任?所以說,企業(yè)要建立好一個(gè)完善的組織結(jié)構(gòu),確保企業(yè)有效合理的運(yùn)營,避免不必要的資源浪費(fèi)和效率低下。
    (四)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高
    從八十年代引入至今,會(huì)計(jì)人員的發(fā)展比較慢,對(duì)于會(huì)計(jì)這一學(xué)科,無論是理論還是專業(yè)上基礎(chǔ)都不夠。專職的會(huì)計(jì)管理人才相當(dāng)缺乏。大多數(shù)的會(huì)計(jì)都是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兼任。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)能提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息,但是對(duì)于方面的信息就難以達(dá)到準(zhǔn)確無誤。管理會(huì)計(jì)人員要求的不只是財(cái)務(wù)知識(shí),更需要業(yè)務(wù)流程,懂管理,懂溝通方面的人才,還需具備遠(yuǎn)見,能對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作出正確的判斷。如今的中小企業(yè)的管理會(huì)計(jì)從業(yè)人員大多數(shù)是由企業(yè)的出納,會(huì)計(jì)而來的。他們沒有深厚的理論基礎(chǔ),大多數(shù)都是經(jīng)過短期的培訓(xùn)就直接上班。他們只知道處理日常的財(cái)務(wù)核算工作,對(duì)管理水平的提高則沒有什么效果,而且,在基層,一般的會(huì)計(jì)人員收入不高,在我國,對(duì)會(huì)計(jì)的培訓(xùn)沒有力度,一般的從業(yè)資格只需要高中學(xué)歷就可以報(bào)考了,但是入門很難。
    綜上所述,企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度對(duì)一個(gè)企業(yè)意味者核心、心臟。良好的內(nèi)控制度能使企業(yè)利益最大化,能維護(hù)國家利益。綜合問題進(jìn)行分析,提出幾點(diǎn)建議:
    (一)保證會(huì)計(jì)記錄真實(shí)可靠
    一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)的心臟。會(huì)計(jì)控制的工作主要是報(bào)表、記錄和業(yè)務(wù)來往的記錄,這些都是一個(gè)企業(yè)的核心。對(duì)企業(yè)來說,合理真實(shí)的會(huì)計(jì)記錄是企業(yè)的關(guān)鍵,有效的會(huì)計(jì)質(zhì)量信息能反映企業(yè)內(nèi)部狀況。因此,會(huì)計(jì)記錄一定要合理有效,要符合起碼的規(guī)范和格式。
    (二)建立優(yōu)秀的企業(yè)文化
    優(yōu)秀的企業(yè)文化不僅能使員工產(chǎn)生使命感和責(zé)任感,而且能激勵(lì)員工積極的工作,使員工對(duì)未來充滿憧憬,反之,會(huì)使員工產(chǎn)生消極,對(duì)企業(yè)業(yè)沒有什么感情,所以企業(yè)管理者在管理員工的時(shí)候,一定要建立優(yōu)秀的企業(yè)文化,這樣產(chǎn)生的積極因素是很利于企業(yè)的發(fā)展。
    在一定的條件下,環(huán)境可以改造人。良好的企業(yè)文化,可以塑造文明的員工,有素質(zhì),有責(zé)任的員工。如果一個(gè)企業(yè)內(nèi)擁有優(yōu)秀的文化,并利用這些優(yōu)秀文化來打造團(tuán)隊(duì),那么相信員工的思想也符合企業(yè)的發(fā)展需求,員工的志氣和士氣也能充分的發(fā)揮出來,企業(yè)的效益和產(chǎn)品的創(chuàng)造和開發(fā)者都是人,只有擁有了優(yōu)秀的人這個(gè)前提,才能開發(fā)出好的產(chǎn)品;好的產(chǎn)品才能得到顧客的青睞,才能擁有市場,擁有了市場,必定能創(chuàng)造出效益。一個(gè)團(tuán)隊(duì)如果擁有優(yōu)秀的文化,那么里面的員工必定具有團(tuán)隊(duì)合作的精神,擁有活力,擁有共同的價(jià)值觀。
    華為的企業(yè)文化可以概括為:“為成就客戶而努力,工作中要艱苦奮斗,員工時(shí)刻要進(jìn)行自我批判,要有開拓進(jìn)取的精神,與客戶合作要誠信,工作要有團(tuán)隊(duì)精神”華為希望能使人們的生活和溝通更方便;華為的使命是為顧客提供服務(wù),為顧客創(chuàng)造價(jià)值。華為以客戶為中心的戰(zhàn)略是:為客戶服務(wù)。華為存在的唯一理由是;客戶的需求。
    華為努力使自己的產(chǎn)品質(zhì)量好、使自己的服務(wù)態(tài)度好、努力控制自己的成本,把客戶放在第一位,華為沒有排斥競爭對(duì)手,而是與競爭對(duì)手共謀發(fā)展。
    由此可見,華為的成功離不開強(qiáng)勢(shì)的優(yōu)秀企業(yè)文化的建立和貫徹。
    (三)控制和管理財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)
    知識(shí)經(jīng)濟(jì)和信息化時(shí)代,數(shù)據(jù)傳輸和加工都可以通過計(jì)算機(jī)來處理,因此,對(duì)會(huì)計(jì)信息的處理要規(guī)范合理。同時(shí)可借助多種財(cái)務(wù)信息軟件實(shí)現(xiàn)資源共享,提高工作的高效和規(guī)范。
    (四)提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)
    如果說要提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì),首先要加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)。由于會(huì)計(jì)人員工作的特殊性,在工作中會(huì)計(jì)人員要有良好的職業(yè)素質(zhì),自己的維護(hù)會(huì)計(jì)道德,和違法亂紀(jì)作斗爭。除了自身的主觀意識(shí)外,企業(yè)還需要營造一個(gè)和諧的工作氛圍。例如:組織員工和領(lǐng)導(dǎo)學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī),參加財(cái)務(wù)知識(shí)有獎(jiǎng)大賽,也可以宣傳《會(huì)計(jì)法》等。光學(xué)法律還不夠,管理會(huì)計(jì)還要掌握多種科學(xué)文化的知識(shí),溝通協(xié)調(diào)技巧,其他的工作能力,只要自己主動(dòng)地學(xué),不斷地學(xué),相信成功會(huì)眷顧會(huì)努力的人。
    另外,經(jīng)營者要提高對(duì)管理會(huì)計(jì)的重視,選擇一批具備管理會(huì)計(jì)的專業(yè)人員,還要把管理會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)戰(zhàn)略決策來實(shí)行。選取一個(gè)懂管理會(huì)計(jì)的專業(yè)人員來領(lǐng)導(dǎo)這個(gè)團(tuán)隊(duì),這樣,由管理者帶領(lǐng)他們一起努力,使企業(yè)內(nèi)的管理會(huì)計(jì)得到推廣和應(yīng)用。
    [1]王國武.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題及對(duì)策[j].會(huì)計(jì)研究,20xx(21).
    [2]樊美麗.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[j].財(cái)會(huì)通訊,20xx(02).
    論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇七
    在電算化條件下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全所受到的威脅主要有:不可控制的自然災(zāi)害;非預(yù)期的、不正常的程序結(jié)束操作造成的故障;存儲(chǔ)數(shù)據(jù)的輔助介質(zhì)(如磁盤)部分或全部遭到破壞;用戶非法讀取、執(zhí)行、修改、刪除、擴(kuò)充和遷移各種數(shù)據(jù)、索引、模式、子模式和程序等,從而使數(shù)據(jù)遭到破壞、篡改或泄露;使用、維護(hù)人員的錯(cuò)誤或疏忽;利用計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪;計(jì)算機(jī)病毒侵入等。
    會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全控制,是指采用各種方法保護(hù)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序,以防止數(shù)據(jù)泄密、更改或破壞,主要包括:實(shí)體安全控制、硬件安全控制、內(nèi)部控制、軟件安全控制、網(wǎng)絡(luò)安全控制和病毒的防范與控制等。
    1.實(shí)體安全控制。實(shí)體安全涉及到計(jì)算機(jī)主機(jī)房的環(huán)境和各種技術(shù)安全要求、光和磁介質(zhì)等數(shù)據(jù)存貯體的存放和保護(hù)。計(jì)算機(jī)機(jī)房應(yīng)該符合技術(shù)要求和安全要求,應(yīng)充分滿足防火、防水、防潮、防盜、恒溫等技術(shù)條件;機(jī)房應(yīng)配有空調(diào)和消防設(shè)置等。對(duì)用于數(shù)據(jù)備份的磁介質(zhì)存貯媒體進(jìn)行保護(hù)時(shí)應(yīng)注意防潮、防塵和防磁,對(duì)每天的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)備雙份,建立目錄清單異地存放,長期保存的磁介質(zhì)存貯媒體應(yīng)定期轉(zhuǎn)貯。
    2.硬件安全控制。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的可靠運(yùn)行主要依賴于硬件設(shè)備,因此硬件設(shè)備的質(zhì)量必須有充分保證。同時(shí),為防萬一,關(guān)鍵性的硬件設(shè)備可采用雙系統(tǒng)備份。此外,機(jī)房內(nèi)用于動(dòng)力、照明的供電線路應(yīng)與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的供電線路分開,配置up、防輻射和防電磁波干擾等設(shè)備。
    3.內(nèi)部控制。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制分為制度控制和程序控制兩類。1制度控制一般是以管理制度的形式實(shí)行的,即由主管部門制定一系列規(guī)章制度強(qiáng)制或監(jiān)督會(huì)計(jì)部門執(zhí)行,從而保證會(huì)計(jì)系統(tǒng)軟件正常和安全運(yùn)行,免遭外界干擾和破壞。制度控制包括組織控制、開發(fā)和操作控制、檔案資料控制和系統(tǒng)維護(hù)控制等。2程序控制是靠軟件本身尤其是會(huì)計(jì)系統(tǒng)軟件來實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部控制機(jī)制,這種內(nèi)部控制機(jī)制往往比通過各種管理制度實(shí)現(xiàn)的控制更為有效。程序控制一般由數(shù)據(jù)輸入控制、處理過程控制、數(shù)據(jù)輸出控制等組成。
    4.軟件安全控制。1會(huì)計(jì)系統(tǒng)軟件的開發(fā),必須進(jìn)行全面的.市場調(diào)查,嚴(yán)格遵循財(cái)政部頒布的《會(huì)計(jì)核算軟件管理的幾項(xiàng)規(guī)定(試行)》,科學(xué)系統(tǒng)地分析和設(shè)計(jì)。系統(tǒng)軟件完成后必須與提交的原程序清單保持一致,減少軟件開發(fā)時(shí)可能埋下的安全隱患。2應(yīng)分析研究各應(yīng)用軟件的兼容性、統(tǒng)一性,使各業(yè)務(wù)系統(tǒng)成為基于同一種操作系統(tǒng)平臺(tái)的大系統(tǒng),各種業(yè)務(wù)之間能相互銜接,相關(guān)數(shù)據(jù)能夠自動(dòng)核對(duì)、校驗(yàn),數(shù)據(jù)備份應(yīng)統(tǒng)一完成。3系統(tǒng)軟件應(yīng)盡量減少人機(jī)對(duì)話窗口,必要的窗口如憑證輸入窗口應(yīng)力求界面友好,防錯(cuò)能力強(qiáng),做到非正確輸入不接受。4增強(qiáng)系統(tǒng)軟件現(xiàn)場保護(hù)和自動(dòng)跟蹤能力,提供“黑匣子”模塊,記錄一切非正常操作。
    5.網(wǎng)絡(luò)安全控制。網(wǎng)絡(luò)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性提出了比單機(jī)系統(tǒng)更高的要求。如果安全控制設(shè)計(jì)不好,會(huì)帶來比單機(jī)系統(tǒng)更大的損失。針對(duì)網(wǎng)絡(luò)的特點(diǎn),需加強(qiáng)以下幾個(gè)方面的控制:1用戶權(quán)限設(shè)置。從業(yè)務(wù)范圍出發(fā),將整個(gè)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)分級(jí)管理,設(shè)置系統(tǒng)管理員、數(shù)據(jù)錄入員、數(shù)據(jù)管理員和專職會(huì)計(jì)員等崗位,層層負(fù)責(zé),對(duì)各種數(shù)據(jù)的讀、寫、修改權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格限制,把各項(xiàng)業(yè)務(wù)的授權(quán)、執(zhí)行、記錄以及資產(chǎn)保管等職能授予不同崗位的用戶,并賦予不同的操作權(quán)限,拒絕其他用戶的訪問。2密碼設(shè)置。每一用戶按照自己的用戶身份和密碼進(jìn)入系統(tǒng),對(duì)密碼進(jìn)行分級(jí)管理,避免使用易破譯的密碼。3對(duì)存儲(chǔ)在網(wǎng)絡(luò)上的重要數(shù)據(jù)進(jìn)行有效加密。在網(wǎng)絡(luò)中傳播數(shù)據(jù)前對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行加密,接收到數(shù)據(jù)后作相應(yīng)的解密處理,并定期更新加密密鑰。
    6.病毒的防范與控制。防范病毒最為有效的措施是加強(qiáng)安全教育,健全并嚴(yán)格執(zhí)行防范病毒管理制度,具體包括:軟件、軟盤及計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的采購和更新要通過計(jì)算機(jī)病毒檢測后才可使用;專機(jī)專用,絕對(duì)禁止在工作機(jī)上玩游戲;建立軟盤管理制度,同時(shí)防止亂拷貝軟盤;安裝防病毒卡和反病毒軟件,定期檢測并清除計(jì)算機(jī)病毒。由于許多病毒是通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行傳播的,所以應(yīng)采用網(wǎng)上防火墻技術(shù)。
    論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇八
    當(dāng)前企業(yè)普遍運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督,傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度已無法適應(yīng)新的會(huì)計(jì)環(huán)境,必須根據(jù)行的環(huán)境去設(shè)計(jì)和再造內(nèi)部控制制度以應(yīng)形勢(shì),保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整;堵塞漏洞、消除隱患、防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為,保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整;確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。
    會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用發(fā)展使企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)生了重大變化,先進(jìn)的會(huì)計(jì)軟件和相應(yīng)的計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備的配置使傳統(tǒng)會(huì)計(jì)處理方式收到?jīng)_擊,同時(shí)對(duì)于維護(hù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制對(duì)建筑企業(yè)提出挑戰(zhàn)。
    會(huì)計(jì)電算化將替代手工記賬傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算通過人工記賬、算賬和報(bào)賬,程序復(fù)雜。而會(huì)計(jì)電算化替代手工記賬賬務(wù)處理程序發(fā)生改變,傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度由人作為主要責(zé)任體轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c軟件相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理過程,這也是企業(yè)內(nèi)部控制向科學(xué)管理轉(zhuǎn)變的表現(xiàn)。
    會(huì)計(jì)電算化將改變會(huì)計(jì)資料,企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后,大量的傳統(tǒng)紙質(zhì)會(huì)計(jì)資料被有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)軟件資料等取代,因此企業(yè)對(duì)使用會(huì)計(jì)軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表化和其他會(huì)計(jì)資料,應(yīng)符合財(cái)政部關(guān)于電算化的有關(guān)規(guī)定。
    根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合部門或系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)定,建立健全、規(guī)范的適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的電子信息技術(shù)控制制度,并組織實(shí)施。同時(shí)在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下,會(huì)計(jì)控制應(yīng)隨著行業(yè)外部環(huán)境的'變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高,不斷修訂和完善。
    1.加強(qiáng)對(duì)賬務(wù)處理程序的控制。根據(jù)企業(yè)管理和核算要求設(shè)置的各種分類業(yè)務(wù)核算,在實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)時(shí),它的主要職能是網(wǎng)上稽核、生成記賬憑證、網(wǎng)上傳送審批。初始化工作完成后,開始進(jìn)行軟件操作:輸入原始憑證和記帳憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),輸出記帳憑證、會(huì)計(jì)帳簿、報(bào)表,和進(jìn)行部分會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理工作,這些要求具備會(huì)計(jì)軟件操作知識(shí),達(dá)到會(huì)計(jì)電算化初級(jí)知識(shí)培訓(xùn)的水平就可以進(jìn)入日常賬務(wù)處理工作。
    2.嚴(yán)格對(duì)機(jī)構(gòu)的管理與控制。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范要求開展會(huì)計(jì)電算化和管理會(huì)計(jì)的單位,可以根據(jù)需要設(shè)置相應(yīng)工作崗位,也可以與其他工作崗位相結(jié)合。企業(yè)進(jìn)行電子信息技術(shù)控制,由于數(shù)據(jù)處理的精度高和速度快,可以采用一種統(tǒng)一的核算形式,要求建筑企業(yè)配備如下具備會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)知識(shí),以及相關(guān)的會(huì)計(jì)電算化組織管理經(jīng)驗(yàn)的工作人員,并建立會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制,要明確各個(gè)工作崗位的職責(zé)范圍,切實(shí)做到事事有人管,人人有專責(zé),辦事有要求,工作有檢查。
    3.嚴(yán)格對(duì)人員的管理與控制。在現(xiàn)代企業(yè)中,管理人員、內(nèi)部審計(jì)人員或其他工作人員對(duì)內(nèi)部控制富有責(zé)任,而會(huì)計(jì)工作的特殊性決定了會(huì)計(jì)人員是最好的內(nèi)部控制執(zhí)行者。在建筑企業(yè)內(nèi)部,會(huì)計(jì)工作同樣是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。做好內(nèi)部牽制的內(nèi)部控制制度必須根據(jù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)的規(guī)定,從職業(yè)道德建設(shè)和財(cái)務(wù)工作制度兩方面加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的管理和監(jiān)督。
    4.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全的內(nèi)部控制。建立一套完善的操作管理制度,規(guī)定操作人員的工作職責(zé)和工作權(quán)限,預(yù)防原始憑證和記賬憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而輸入計(jì)算機(jī)的措施;預(yù)防已輸入計(jì)算機(jī)的原始憑證和記賬憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)核對(duì)而登記機(jī)內(nèi)的賬簿上的措施。其次系統(tǒng)軟件的安全保密至關(guān)重要不容忽視,要設(shè)置用戶權(quán)限。從系統(tǒng)的安全性和財(cái)務(wù)人員具體業(yè)務(wù)范圍出發(fā),可以將系統(tǒng)的用戶進(jìn)行分級(jí)管理,不同的操作權(quán)限只授予相應(yīng)級(jí)別的員工;同時(shí)建立系統(tǒng)日志,對(duì)用戶使用財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行記錄起始號(hào)、登錄時(shí)間、退出系統(tǒng)時(shí)間等及時(shí)跟蹤所形成的記錄,其閱讀權(quán)只授予具有最高權(quán)限的系統(tǒng)管理員,不允許任何人擅自刪除自身對(duì)日志中的操作記錄。
    5.網(wǎng)絡(luò)安全的防范。企業(yè)應(yīng)該做到系統(tǒng)隔離,從網(wǎng)絡(luò)安全級(jí)別考慮劃分合理的網(wǎng)絡(luò)安全邊界,使不同安全級(jí)別的網(wǎng)絡(luò)或信息媒介不能相互訪問,從而達(dá)到安全運(yùn)行的目的。健全必要的防治計(jì)算機(jī)病毒的措施,設(shè)置網(wǎng)絡(luò)防火墻,保證網(wǎng)絡(luò)的安全性,注意網(wǎng)絡(luò)病毒的防范,企業(yè)通過安裝殺毒軟件,通過系統(tǒng)掃描,進(jìn)行預(yù)防性檢查;通過入侵檢測,檢測網(wǎng)絡(luò)中是否有違反安全策略的行為和遭受攻擊的跡象,同時(shí)還應(yīng)提高工作人員的計(jì)算機(jī)防毒意識(shí)以保障會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)免受互聯(lián)網(wǎng)的傷害。
    6.備份系統(tǒng)設(shè)計(jì)。備份的目的是為了防備突發(fā)的意外事故,如自然災(zāi)害、病毒侵入、人為的破壞等。由于這些意外事故發(fā)生的不確定性,企業(yè)應(yīng)當(dāng)靈活確定備份方案,最佳備份方案是自動(dòng)化備份方案,能夠做到對(duì)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行在線備份、自動(dòng)備份以保證數(shù)據(jù)完整性,同時(shí)備份過程中出現(xiàn)問題能夠自動(dòng)報(bào)告,以便能方便的管理備份設(shè)備。
    采用磁性介質(zhì)保存會(huì)計(jì)檔案,要定期進(jìn)行檢查,定期進(jìn)行復(fù)制,會(huì)計(jì)檔案數(shù)據(jù)要保存雙備份防止由于磁性介質(zhì)損壞,而使丟失。
    市場經(jīng)濟(jì)是開放經(jīng)濟(jì),是競爭和效益經(jīng)濟(jì)。企業(yè)要在競爭中取勝,提高經(jīng)濟(jì)效益,必須及時(shí)應(yīng)對(duì)變化的市場情況,做出正確的決策,這就依賴實(shí)時(shí)的會(huì)計(jì)信息。實(shí)時(shí)的會(huì)計(jì)信息幫助企業(yè)在經(jīng)營管理決策、促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展方面發(fā)揮積極作用。在信息技術(shù)控制方面,時(shí)代給實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)提出了更新更高的要求,企業(yè)在電算化環(huán)境下必須實(shí)施有效的電子信息技術(shù)控制,加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新與思考,以優(yōu)化企業(yè)資源配置,最終才能提高經(jīng)濟(jì)效益。
    論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇九
    摘要:會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)工作的發(fā)展趨勢(shì),主要分析會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的影響,并提出了在會(huì)計(jì)電算化下如何加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度問題,以確保單位實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后,系統(tǒng)能夠正常、安全、有效地運(yùn)行。
    控制與會(huì)計(jì)是不可分割的。內(nèi)部控制是單位為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序,包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制則是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特殊形式。財(cái)政部頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范(試行)》中指出:“電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng),減少和消除人為操縱因素,確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施”。
    論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇十
    近幾年來會(huì)計(jì)電算化的普及和推廣已經(jīng)得到了一定的高度,在企業(yè)中就有效地幫助了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的建設(shè)與實(shí)施,使一些過程上的步驟可以進(jìn)行省略并且更加的便捷和高效。所以會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展不僅極大地提高了工作效率同時(shí)也一定程度上的對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生了一定的影響。與傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作的不同之處在于:會(huì)計(jì)電算化有一定的優(yōu)勢(shì)之處,但是這種優(yōu)勢(shì)之處也存在著一定的矛盾和沖突。以下是對(duì)會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方面的一些相關(guān)分析[1]。
    一、會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制的現(xiàn)狀
    1.理論內(nèi)容的不足,審計(jì)制度的不完善
    由于有了會(huì)計(jì)電算化的出現(xiàn),所以一定程度上的導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重大改變。由此審計(jì)方面的技術(shù)和方法也要做一定的調(diào)整才能夠適應(yīng)新的格局化發(fā)展模式。指定新的相關(guān)規(guī)定時(shí)要側(cè)重一些點(diǎn):計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制的反饋、審計(jì)人員的入職資格、審計(jì)相關(guān)的一些技術(shù)和方法等等。
    2.審計(jì)工作只停留在淺層次的基礎(chǔ)之上,軟件工具的不足
    目前的辦公并室內(nèi)運(yùn)用的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的軟件一般是windows資源管理器的審計(jì)文件管理模式。在編制審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)結(jié)果等一系列的審計(jì)工作都會(huì)運(yùn)用到word文字處理軟件、excel表格制作軟件等等。這種軟件的使用一定程度上的提高了工作的效率,但是卻缺乏規(guī)范性的要求和系統(tǒng)化的操作,很難與其他工作相融合。
    3.工作人員對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)的匱乏
    會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制僅僅擁有先進(jìn)的辦公軟件還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠,還需要專業(yè)的會(huì)計(jì)電算化的審計(jì)人員,正確的制定審計(jì)計(jì)劃,根據(jù)計(jì)劃的具體情況實(shí)施審計(jì)的'過程,然后系統(tǒng)的分析審計(jì)結(jié)果,最后做出準(zhǔn)確的審計(jì)報(bào)告。同時(shí)這類的專業(yè)化人才還要對(duì)計(jì)算機(jī)本身一定的認(rèn)識(shí),這樣可以方便解決過程中出現(xiàn)的一系列突發(fā)狀況。
    4.內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮不了作用
    一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的要求僅僅只是信息的可靠性,安全性,完整性,正確性等方面進(jìn)行要求,但是我國的會(huì)計(jì)電算化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制工作還發(fā)揮不到深層次上的作用,只是停留在初級(jí)階段。這樣就嚴(yán)重影響了現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展。
    5.審計(jì)方法的局面被動(dòng)
    一般的會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制經(jīng)過三個(gè)階段:計(jì)算機(jī)審計(jì)的繞過階段、計(jì)算機(jī)審計(jì)的透過階段、計(jì)算機(jī)審計(jì)的利用階段。而我國的實(shí)際情況還停留在第一階段中。因而不對(duì)計(jì)算機(jī)程序處理進(jìn)行審計(jì)就導(dǎo)致了該種方法存在一定的片面性,缺乏完整性。這樣就會(huì)使審計(jì)人員處于被動(dòng)化的位置,慢慢地影響其發(fā)展[2]。
    二、會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制的策略
    1.制定會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制方面的制度和準(zhǔn)則過去的審計(jì)內(nèi)容是在手動(dòng)的記賬的發(fā)展中演化而來的,但是現(xiàn)在的審計(jì)工作已經(jīng)運(yùn)用了會(huì)計(jì)電算化新技術(shù)的革新,原來的審計(jì)方法已經(jīng)不可能在適合現(xiàn)在的社會(huì)需要,所以要根據(jù)會(huì)計(jì)電算化的標(biāo)準(zhǔn)指定新的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制方面的制度和準(zhǔn)則就是現(xiàn)在最重要的任務(wù)。
    2.發(fā)展審計(jì)軟件相關(guān)的產(chǎn)業(yè)化格局,促進(jìn)商品化的積極發(fā)展
    實(shí)際運(yùn)用的會(huì)計(jì)電算化審計(jì)軟件還只是初級(jí)階段,目前還沒有和當(dāng)前的形勢(shì)相吻合,但是在審計(jì)的工作過程中這部分的軟件卻是必不可少的,所以我們要大力發(fā)展起這反面的產(chǎn)業(yè)技術(shù)的升級(jí)和發(fā)展,讓這種軟件的推廣逐步向商品化的方向發(fā)展。
    3.提高專業(yè)人員的綜合素質(zhì),積極培養(yǎng)會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方面的人員
    培養(yǎng)專業(yè)化的具有綜合素質(zhì)的人才一直以來都是會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制方面核心話題,但是說起來容易實(shí)際做起來卻非常難達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。綜合性的人才具體的要求涵蓋了多方面的內(nèi)容,首先就是會(huì)計(jì)電算化方面的要求,其次企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的要求,最后就是對(duì)計(jì)算機(jī)的軟件應(yīng)用問題。如果這幾方面的內(nèi)容都能夠到達(dá),專業(yè)性人員的綜合素質(zhì)水平也就可以提升到一個(gè)新的境界。
    4.推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展,同時(shí)適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的社會(huì)
    為了適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化帶給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的高要求目標(biāo),我們就要做到在發(fā)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的同時(shí)絕對(duì)不要忘記還得適應(yīng)新的會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)之上。所以就能看出會(huì)計(jì)電算化是一項(xiàng)基本的要求,必須要適應(yīng)電算化的發(fā)展才能稱之為新時(shí)代下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)改革。
    5.會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制的實(shí)施中最好采用不同的方法
    在開展內(nèi)部審計(jì)的整個(gè)過程中最好采用不同的辦法。我們應(yīng)該正確的認(rèn)識(shí)到:企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制方法與會(huì)計(jì)電算化的步伐要相適應(yīng),并且有效地進(jìn)行整合,不同的會(huì)計(jì)系統(tǒng)的處理程序往往有著不同的處理方法,這是會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容[3]。
    三、結(jié)束語
    會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制產(chǎn)生了一定的影響,使得會(huì)計(jì)人員在職業(yè)能力的培養(yǎng)上取得了新的高度。同時(shí)為了更高層次地提高企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)控制,我們就要把重點(diǎn)的工作中心轉(zhuǎn)移到會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制上,不斷加強(qiáng)內(nèi)部調(diào)整機(jī)制,并且制定相關(guān)的整改制度,從而深入研究會(huì)計(jì)審計(jì)策略,充分發(fā)揮對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的控制作用。這種快捷的方式在一定程度上幫助緩解工作量帶來的巨大壓力,并且使完成的準(zhǔn)確度得以提升。找到正確的渠道充分利用會(huì)計(jì)電算化去完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制管理。
    參考文獻(xiàn)
    [2]劉昱彤.會(huì)計(jì)電算化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作探微[j].東方企業(yè)文化,(,16):251.
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    論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇十一
    點(diǎn)。但是內(nèi)部控制的有效性通常取決于執(zhí)行人,因此企業(yè)的員工的能力與誠信方面是控制環(huán)境中不可缺少的因素。在新的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下,更要適合當(dāng)前形勢(shì),制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。
    在信息技術(shù)環(huán)境下,管理層更要著眼于識(shí)別和評(píng)估其面臨的風(fēng)險(xiǎn):
    (一)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的生存和競爭能力產(chǎn)生重要的影響。企業(yè)要迅速地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn),確定可以承受的風(fēng)險(xiǎn)水平。在互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品紛繁多樣的今天,識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)往往比以往變得更加困難。面臨海量信息之間,更要提高自己的信息過濾和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。如,很多企業(yè)當(dāng)前都會(huì)運(yùn)用阿里巴巴,或者京東商場等互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)進(jìn)行交易;運(yùn)用支付寶,微信支付等互聯(lián)網(wǎng)支付工具進(jìn)行結(jié)算。這些新的互聯(lián)網(wǎng)工具都是現(xiàn)代的企業(yè)必須面對(duì)并且無法回避的。企業(yè)就應(yīng)當(dāng)識(shí)別這些互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn),以及采取措施來管理這些風(fēng)險(xiǎn)。
    (二)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)擴(kuò)張的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估??焖俚臉I(yè)務(wù)擴(kuò)張可能會(huì)是內(nèi)部控制難以應(yīng)對(duì),從而加強(qiáng)內(nèi)部控制失效的可能性;海外擴(kuò)張或者收購會(huì)帶來新的并且往往是特別風(fēng)險(xiǎn)。如:巨人集團(tuán)的盲目的業(yè)務(wù)擴(kuò)張,很大程度上就是企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上的失敗,使得巨人集團(tuán)的內(nèi)部控制難以應(yīng)對(duì),最終導(dǎo)致了整個(gè)集團(tuán)的破產(chǎn)。
    在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下,企業(yè)應(yīng)該重視包括移動(dòng)互聯(lián)和社交媒體在內(nèi)的信息傳播和溝通方式。公開的溝通渠道有助于確保例外情況得到報(bào)告和處理。溝通除了采取傳統(tǒng)的政策手冊(cè),備忘錄,電子郵件等方式,更可以運(yùn)用微信,微博等即時(shí)聊天工具。比如現(xiàn)在很多企業(yè)建立了自己的公眾微博和微信訂閱號(hào),與外部或者內(nèi)部的利益相關(guān)者進(jìn)行信息的即時(shí)互動(dòng),企業(yè)面臨的市場波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),也常??梢酝ㄟ^微博或微信的轉(zhuǎn)載或者轉(zhuǎn)發(fā)為員工和公眾所知。如小米公司,巧妙運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)與客戶進(jìn)行溝通,在小米品牌建設(shè)的整個(gè)過程,讓客戶通過互聯(lián)網(wǎng)參與進(jìn)來,即“兜售參與感”,精準(zhǔn)地找到目標(biāo)消費(fèi)者的需求。小米運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)的思維方式,創(chuàng)造了手機(jī)銷售量的神話,創(chuàng)造了極佳的業(yè)績。
    溝通更應(yīng)該重視客戶的反饋。在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下,萬物的直接實(shí)時(shí)鏈接使得信息反饋與用戶參與的成本維持到最低。如消費(fèi)者在天貓商城選擇企業(yè)的產(chǎn)品時(shí),一般都會(huì)查詢其他用戶使用該產(chǎn)品的評(píng)價(jià),借此來幫助自己做決策。這種方式更能倒逼企業(yè)的服務(wù)能力,淘汰不良商家。這樣,任何企業(yè)都必須借助互聯(lián)網(wǎng)來傾聽消費(fèi)者的聲音,與客戶有效溝通。
    控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序,包括與授權(quán),業(yè)績?cè)u(píng)價(jià),信息處理,實(shí)務(wù)控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。主要的控制類型包括:預(yù)防型控制,檢查型控制,手工控制和自動(dòng)控制。
    在大數(shù)據(jù)時(shí)代,大數(shù)據(jù)最本質(zhì)的應(yīng)用就是預(yù)測,它能更要突出預(yù)防型控制和自動(dòng)控制的作用。從海量的數(shù)據(jù)中分析出一定的特性,從而預(yù)測未來可能發(fā)生什么。預(yù)先制止?jié)撛趩栴}或損失發(fā)生的活動(dòng)的預(yù)防性控制和設(shè)定在軟硬件中自動(dòng)化控制手段的系統(tǒng)型控制顯得更為重要。互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的運(yùn)用,也使預(yù)防性控制變得更加可能。如互聯(lián)網(wǎng)巨頭谷歌公司的工程師在美國的甲型h1n1流感在美國爆發(fā)的幾周前,運(yùn)用大數(shù)據(jù)成功預(yù)測了冬季流感的傳播。谷歌通過對(duì)人們的網(wǎng)上搜索記錄,把5000萬條美國人最頻繁檢索的詞條與美國疾控中心的流感傳播數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比。他們建立了一種唯一關(guān)注特定檢索詞條的使用頻率與流感在空間和時(shí)間的傳播之間的聯(lián)系,處理了約4.5億個(gè)不同數(shù)學(xué)模型。所以,當(dāng)20xx年甲型h1n1流感爆發(fā)時(shí),與習(xí)慣性滯后的官方數(shù)據(jù)相比,谷歌成為了一個(gè)更有效,更及時(shí)的指示標(biāo)。
    在企業(yè)業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)方面,互聯(lián)網(wǎng)思維方法更讓傳統(tǒng)的考核方式,可以讓傳統(tǒng)的kpi模式發(fā)生顛覆。如阿芙精油化妝品公司運(yùn)用亦工作亦游戲的業(yè)績考核方式。有些沒完成指標(biāo)的小組成員每人要吃一瓶海南最辣的小尖椒,或者臭豆腐配榴蓮。雖然這些懲罰看似娛樂化,但是每一個(gè)員工卻感到很開心,這無限激發(fā)了團(tuán)隊(duì)的創(chuàng)造力。阿芙精油雖然沒有很明確的kpi,但確實(shí)一個(gè)具有互聯(lián)網(wǎng)思維公司應(yīng)當(dāng)有的做法:通過營造員工喜歡的氛圍,讓員工有參與感,有效地進(jìn)行了企業(yè)的內(nèi)部控制。
    監(jiān)督是由適當(dāng)?shù)娜藛T,在適當(dāng)及時(shí)的基礎(chǔ)上,評(píng)估控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的情況的過程。對(duì)控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的控制。持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)應(yīng)當(dāng)被貫穿在企業(yè)日常重復(fù)的活動(dòng)中,包括常規(guī)的管理和監(jiān)督工作。因?yàn)橛糜诒O(jiān)督活動(dòng)的很多信息都是由被企業(yè)自己的信息系統(tǒng)產(chǎn)生的,這些信息很可能會(huì)存在錯(cuò)報(bào),從而導(dǎo)致管理層從監(jiān)督活動(dòng)中得出錯(cuò)誤的結(jié)論。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的缺陷,就應(yīng)該設(shè)置上報(bào)和追蹤改正機(jī)制。
    互聯(lián)網(wǎng)迅速發(fā)展的今天,更需要企業(yè)加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和維護(hù)。不管技術(shù)怎么更新發(fā)展,內(nèi)部控制始終是必須要加以強(qiáng)調(diào)的。很多企業(yè)的并購失敗就是應(yīng)為內(nèi)控的混亂,很多上市項(xiàng)目的夭折也是因?yàn)閮?nèi)部控制的不到位。我國的企業(yè)更應(yīng)該把握互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展契機(jī),運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)思維,加強(qiáng)和完善企業(yè)的內(nèi)部控制才能更好地做大做強(qiáng)。
    論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇十二
    對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制研究,國內(nèi)相對(duì)于國外而言還有著相當(dāng)大的差距。對(duì)于這方面的問題,國外學(xué)者研究的較為全面。而我國學(xué)者對(duì)于這一領(lǐng)域的研究僅在某方面達(dá)成了共識(shí),例如在降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所要重視的自身控制方面,認(rèn)為原因是內(nèi)外因素共同促使的,既由于納稅人的因素,同時(shí)也由于稅收行政以及立法方面的因素。對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制方面,部分學(xué)者認(rèn)為要建立并且完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及控制體系,從而確保控制水平的提高,保障企業(yè)能夠進(jìn)行順利的發(fā)展。還有學(xué)者則認(rèn)為要對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,在內(nèi)部控制方面建立一個(gè)預(yù)警體系,并且要在各個(gè)分析流程以及方法上進(jìn)行綜合性的運(yùn)用,結(jié)合內(nèi)外影響因素,利用各方面能夠加以運(yùn)用的資源對(duì)其進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià),在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控方面實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的全過程審閱和合理策劃,從而實(shí)現(xiàn)零風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。到目前為止,我國在企業(yè)內(nèi)部控制方面的研究還沒有達(dá)到完善程度。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制還處在一個(gè)比較初級(jí)的階段,并且有很多的企業(yè)對(duì)于這一領(lǐng)域的認(rèn)識(shí)都不充分。根據(jù)對(duì)當(dāng)前我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查發(fā)現(xiàn),主要在認(rèn)識(shí)方面、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制的建設(shè)方面和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制實(shí)踐方面存在著諸多的問題。
    企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系中的一個(gè)重要的組成部分,所以根據(jù)這一內(nèi)容可以對(duì)其原則進(jìn)行研究分析。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的相關(guān)原則可以按照企業(yè)內(nèi)部控制的原則進(jìn)行制定,下面主要對(duì)這些原則進(jìn)行分析。首先就是牽制和授權(quán)的相關(guān)原則。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制要求就是要能夠在機(jī)構(gòu)設(shè)置以及業(yè)務(wù)流程等方面形成一個(gè)相互制約的監(jiān)督機(jī)制;同時(shí)還要對(duì)兼顧企業(yè)的運(yùn)營效率。為了能夠在公平以及公正方面得到充分的體現(xiàn),要求內(nèi)部控制的監(jiān)督部門要以獨(dú)立的形式存在。在這一組織過程中任何人都是受約束的,都是在內(nèi)部控制之下的,而這一原則就是為了能夠在對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行設(shè)計(jì)的時(shí)候在多個(gè)部門的基礎(chǔ)上進(jìn)行,并且部門之間是起到制約作用。而授權(quán)原則就是要在企業(yè)進(jìn)行一些規(guī)章和手續(xù)的操作過程中,在相關(guān)的業(yè)務(wù)性質(zhì)以及崗位的要求方面能夠給予相關(guān)的任務(wù)以及職責(zé)的權(quán)限。在一定規(guī)定的基礎(chǔ)上來對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的人員實(shí)現(xiàn)權(quán)利以及責(zé)任等方面的統(tǒng)一,從而把責(zé)任人的權(quán)利以及義務(wù)得到有機(jī)的結(jié)合。另外就是全面合規(guī)的原則。企業(yè)的各層次以及過程當(dāng)中要能夠使得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制得到全面的貫徹及實(shí)施。企業(yè)各個(gè)層次的人員都要在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的范圍之內(nèi)進(jìn)行,而在過程上要能夠從計(jì)劃以及決策和執(zhí)行等環(huán)節(jié)加以控制,這樣才能夠最大限度的在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上得以有效降低并控制,從而對(duì)企業(yè)的利益得到最大化的保護(hù)。在對(duì)其控制體系設(shè)計(jì)的時(shí)候要充分的考慮到法律以及相關(guān)的法規(guī),否則將會(huì)在企業(yè)的損失方面帶來很大的隱患。
    m企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的問題分析。該企業(yè)成立于,其總部是位于沿海a省的n市,主要是以超市和百貨零售作為主營業(yè)務(wù),對(duì)一些中小城鎮(zhèn)的連鎖企業(yè)進(jìn)行服務(wù),在經(jīng)過了多年的發(fā)展之后,該企業(yè)的連鎖店已經(jīng)在各市得到遍及,已經(jīng)向周邊省份進(jìn)行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)入,現(xiàn)在該公司正全力準(zhǔn)備上市。該企業(yè)集團(tuán)雖然已經(jīng)在內(nèi)部控制的體系建設(shè)上有了一定的成果,但是所涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制還很欠缺。該企業(yè)集團(tuán)在稅務(wù)事項(xiàng)的處理方面雖然能夠在大體上依照相關(guān)的稅法規(guī)定來處理,但是在整個(gè)的稅務(wù)管理以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制上意識(shí)比較淡薄,大局觀念得不到很好的把握,在稅務(wù)問題上不能有充分的重視,處理較為被動(dòng),并且在有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)的鏈條方面沒有得到有效的制度建設(shè)。具體的問題筆者進(jìn)行了如下歸納。一方面是在稅務(wù)的崗位設(shè)置方面不健全,該企業(yè)及其子公司在專門的稅務(wù)崗位方面都沒有進(jìn)行人員設(shè)置,并且相關(guān)負(fù)責(zé)稅務(wù)的工作人員也沒有安排,這一崗位主要是通過會(huì)計(jì)崗位的人員進(jìn)行兼顧,例如報(bào)表會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)申報(bào)企業(yè)所得稅,成本會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)申報(bào)營業(yè)稅等。另一方面,崗位的輪換比較頻繁,交接工作也沒有按照相關(guān)的要求進(jìn)行,對(duì)于上崗的人員沒有進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)。
    1.關(guān)于企業(yè)的崗位設(shè)置
    通過以上對(duì)于m企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制相關(guān)問題及其問題原因的分析,筆者根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行了深入的思考。通過考察以及對(duì)相關(guān)資料的解讀下,對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的完善思路進(jìn)行了如下探究。針對(duì)稅務(wù)崗位沒有完善設(shè)置的問題,可以對(duì)其進(jìn)行專門崗位的設(shè)置,對(duì)于有關(guān)稅種數(shù)據(jù)的收集、稅款計(jì)算和申報(bào)繳納等工作進(jìn)行全面負(fù)責(zé)。該企業(yè)還應(yīng)該對(duì)稅收法規(guī)安排專人進(jìn)行收集,并詳細(xì)的分析其內(nèi)容及對(duì)本企業(yè)造成的影響,積極的督促企業(yè)子公司進(jìn)行學(xué)習(xí)、運(yùn)用,從而有效的提高管理效益,降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)審核方面工作要加強(qiáng)重視,安排專人進(jìn)行監(jiān)督審核,減少稅務(wù)差錯(cuò)。
    2.關(guān)于企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制控制
    在涉稅獎(jiǎng)懲制度方面要制定一套行之有效、靈活的制度,要能夠把精神激勵(lì)以及物質(zhì)激勵(lì)有效結(jié)合,從而最大化的促進(jìn)稅務(wù)人員的工作積極性。在該企業(yè)的子公司稅務(wù)事項(xiàng)的管理上,要努力探索出一個(gè)較為系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程,稅務(wù)的事項(xiàng)要全面的涉及,流程環(huán)節(jié)要完善。子公司在遇到納稅評(píng)估的時(shí)候要及時(shí)向該企業(yè)集團(tuán)反饋,而該企業(yè)集團(tuán)要能夠?qū)τ谒答伒膯栴}進(jìn)行詳細(xì)的分析,在共性問題方面要加強(qiáng)重視。
    本文主要就企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念以及特點(diǎn)等相關(guān)問題進(jìn)行了介紹,并對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析,而后結(jié)合實(shí)際案例對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的問題加以闡述。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的相關(guān)問題在當(dāng)前已經(jīng)愈來愈受到企業(yè)管理層的重視。但是從當(dāng)前這一領(lǐng)域的發(fā)展來看,仍面臨著很大的挑戰(zhàn),受到其不確定性以及復(fù)雜性等方面的影響。我國的企業(yè)還應(yīng)進(jìn)一步努力,從實(shí)際出發(fā),把鞏固理論知識(shí),全方面的進(jìn)行思考,如此才能夠把企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制體系的建設(shè)得以有成效的建立起。
    作者:胡曉峰單位:北京萬科企業(yè)有限公司
    論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇十三
    隨著電子信息技術(shù)的普及,實(shí)行會(huì)計(jì)電算化管理的企業(yè)越來越多,文章就如何建立一整套適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了初步探討。
    會(huì)計(jì)電算化;內(nèi)部控制。
    電子信息技術(shù)日益普及,企業(yè)建立了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)后,會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理環(huán)境發(fā)生了很大的變化:一方面,由于使用了計(jì)算機(jī),會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度加快了,會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和可靠性也有了很大的提高,減少了因疏忽大意及計(jì)算失誤造成的差錯(cuò);另一方面,會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施,也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了許多前所未有的新問題,對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度造成了極大的沖擊。
    1內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了變化。
    企業(yè)使用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后,企業(yè)會(huì)計(jì)核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化,會(huì)計(jì)部門的組成人員從原來由財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員組成,轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶?cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計(jì)算機(jī)專家組成。會(huì)計(jì)部門不僅利用計(jì)算機(jī)完成基本的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),還能利用計(jì)算機(jī)完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動(dòng),如銷售預(yù)測、人力資源規(guī)劃等。
    隨著遠(yuǎn)程通訊技術(shù)的發(fā)展,會(huì)計(jì)信息的網(wǎng)上實(shí)時(shí)處理成為可能,業(yè)務(wù)事項(xiàng)可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個(gè)終端機(jī)上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作,原先應(yīng)由會(huì)計(jì)人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng),現(xiàn)在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機(jī)上一次完成;原先應(yīng)由幾個(gè)部門按預(yù)定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項(xiàng),現(xiàn)在可能集中在一個(gè)部門甚至一個(gè)人完成。
    2內(nèi)部控制的內(nèi)容也更加廣泛。
    在電算化方式下,內(nèi)部控制的內(nèi)容在傳統(tǒng)方式的基礎(chǔ)上,又出現(xiàn)了許多新的問題,主要有以下幾個(gè)方面:
    2.1確保原始數(shù)據(jù)操作的準(zhǔn)確性。
    在電算化會(huì)計(jì)中,電子計(jì)算機(jī)輸出的數(shù)據(jù)是在程序控制之下,對(duì)輸入的原始數(shù)據(jù)自動(dòng)進(jìn)行加工處理,并儲(chǔ)存于磁性介質(zhì)上。所有記賬、分析及編制會(huì)計(jì)報(bào)表等工作均在計(jì)算機(jī)程序的控制下自動(dòng)進(jìn)行。然而,電腦中的原始數(shù)據(jù)必須是由人工事先進(jìn)行審核和輸入計(jì)算機(jī)的,這就要求一切數(shù)據(jù)的處理方法和過程都必須規(guī)范化,并保持準(zhǔn)確性和相對(duì)的穩(wěn)定性,這樣才能保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。
    2.2嚴(yán)格控制操作人員的權(quán)限。
    授權(quán)、批準(zhǔn)控制是一種常見的、基礎(chǔ)的內(nèi)部控制。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中,對(duì)于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核和簽章。但會(huì)計(jì)電算化后,職能劃分發(fā)生了巨大的變化。因?yàn)闃I(yè)務(wù)處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主,電算化功能的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中,某些人員既可從事數(shù)據(jù)的輸入,又可負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報(bào)送。因此,如果不加強(qiáng)內(nèi)部控制,就會(huì)使某些計(jì)算機(jī)操作人員直接對(duì)使用中的程序和數(shù)據(jù)庫進(jìn)行個(gè)性操縱處理結(jié)果,加大出現(xiàn)錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。
    2.3要避免會(huì)計(jì)檔案無紙化和電腦操作無形化帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
    在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中,企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上,增、刪、修改了的會(huì)計(jì)憑證或會(huì)計(jì)賬冊(cè)都可以從各自的筆跡和印章上分清責(zé)任。會(huì)計(jì)電算化后,會(huì)計(jì)憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募?、記錄形式?chǔ)存在磁性介質(zhì)上,使會(huì)計(jì)核算無紙化,修改數(shù)據(jù)不留痕跡。電磁介質(zhì)也易受損壞,且有丟失或毀損的危險(xiǎn)。所以會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理形式提出了更高的要求。不僅要保存好相關(guān)的紙質(zhì)數(shù)據(jù)文件,還要保存、保管好已存儲(chǔ)在電子介質(zhì)中的各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序。如計(jì)算機(jī)機(jī)內(nèi)及磁盤內(nèi)會(huì)計(jì)信息安全保護(hù)、計(jì)算機(jī)病毒防治,以及計(jì)算機(jī)操作管理等。
    3加強(qiáng)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度建設(shè)的具體措施。
    3.1操作程序控制制度化。
    為了保證信息處理質(zhì)量,減少產(chǎn)生差錯(cuò)和事故的概率,應(yīng)制定嚴(yán)格的操作規(guī)程。操作規(guī)程主要指計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)處理過程的具體操作步驟和具體要求,包括各種操作命令、各種設(shè)備的使用說明以及非常情況的處理等。其內(nèi)容主要包括:
    (1)各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過嚴(yán)格的審批并具有完整、真實(shí)的原始憑證;(2)數(shù)據(jù)錄入員對(duì)輸入數(shù)據(jù)有疑問,應(yīng)及時(shí)核對(duì),不能擅自修改;(3)發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的,需按系統(tǒng)提供的功能加以改正,如編制補(bǔ)充登記或負(fù)數(shù)沖正的憑證加以改正;(4)開機(jī)后,操作人員不能擅自離開工作現(xiàn)場;(5)要做好日備份數(shù)據(jù),同時(shí)還要有周備份、月備份。當(dāng)然,這些制度還必須隨著企業(yè)經(jīng)營的變化而不斷修改完善。只有通過完備詳盡的制度才能減少錯(cuò)誤的發(fā)生,從源頭上確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。
    3.2必須制定相應(yīng)的組織和管理控制制度,明確職責(zé)分工,加強(qiáng)組織控制。
    職責(zé)分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責(zé)相分離。會(huì)計(jì)核算軟件正式投入使用后,原有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)必須做相應(yīng)調(diào)整,對(duì)各類人員制定崗位責(zé)任制度。會(huì)計(jì)電算化后的工作崗位可分為基本會(huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位?;緯?huì)計(jì)崗位可包括:會(huì)計(jì)主管、出納、會(huì)計(jì)核算、稽核、會(huì)計(jì)檔案管理等工作崗位;電算化會(huì)計(jì)崗位包括:直接管理、操作、維修計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)等工作崗位。機(jī)構(gòu)調(diào)整必須同組織控制相結(jié)合,以實(shí)現(xiàn)職權(quán)分離,有效地限制和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或違法行為。如規(guī)定系統(tǒng)開發(fā)人員和維護(hù)人員不能兼任系統(tǒng)操作員和管理人員等。
    不相容職責(zé)的恰當(dāng)分離可以為避免單獨(dú)一人從事和隱瞞不合規(guī)行為提供合理的保證,但是,合伙即可避開這類控制,況且控制措施發(fā)揮作用的有效程度關(guān)鍵還要取決于執(zhí)行人員的實(shí)際行動(dòng)。因此,在考察對(duì)發(fā)生故意錯(cuò)弊行為的意圖進(jìn)行控制的策略方面,可以考慮增加施行這種行為的難度,增加被逮住或結(jié)果失敗的可能性,并加大對(duì)此類行為的懲罰力度。實(shí)施這一策略的兩種有代表性的'方法就是實(shí)行職責(zé)輪流制和內(nèi)部審計(jì)制度。除部分組織程序有特別規(guī)定以及不能實(shí)行職責(zé)輪流制的崗位外,員工應(yīng)該輪換工作。
    3.3加強(qiáng)系統(tǒng)與網(wǎng)絡(luò)的安全控制,嚴(yán)格系統(tǒng)操作環(huán)境管理。
    加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制主要應(yīng)從防止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自動(dòng)用系統(tǒng)各種資源。保護(hù)程序和數(shù)據(jù)的安全,減少因外界因素導(dǎo)致計(jì)算機(jī)故障等方面入手。主要的控制措施包括:
    (1)訂立內(nèi)部操作制度,禁止非電腦操作人員操作財(cái)務(wù)專用電腦;
    (2)設(shè)置操作權(quán)限限制;
    (3)操作人員身份的密碼控制,規(guī)定交接班手續(xù)和登記運(yùn)行日志;
    (4)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和處理相隔離,嚴(yán)格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改,對(duì)系統(tǒng)軟件進(jìn)行定期的預(yù)防性檢查,系統(tǒng)被破壞時(shí),要求系統(tǒng)軟件具備緊急響應(yīng)、強(qiáng)制備份、快速重構(gòu)和快速恢復(fù)的功能。
    網(wǎng)絡(luò)安全指標(biāo)包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識(shí)別等。針對(duì)這些方面,可采用一些安全技術(shù),主要包括:數(shù)據(jù)備份及機(jī)器的使用規(guī)范,u盤專用及防病毒感染,數(shù)據(jù)加密技術(shù),訪問控制技術(shù),認(rèn)證技術(shù)等。網(wǎng)絡(luò)傳輸介質(zhì)、接入口的安全性也是應(yīng)該引起注意的問題,盡量使用光纖傳輸,接入口應(yīng)保密。通過上述技術(shù)可基本確保財(cái)務(wù)信息在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)及外部網(wǎng)絡(luò)傳輸中的安全性。
    3.4做好電算化會(huì)計(jì)檔案管理工作。
    在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化之后,隨著存儲(chǔ)介質(zhì)的改變,對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理的要求也比較嚴(yán)格。同時(shí),對(duì)會(huì)計(jì)檔案的概念也就有所發(fā)展。在會(huì)計(jì)電算化情況下,除了打印輸出的賬、證、表以外,整個(gè)系統(tǒng)開發(fā)形成的全套文檔資料都屬于會(huì)計(jì)檔案的范疇。另外,對(duì)存有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的有關(guān)介質(zhì)也應(yīng)妥善保管。
    企業(yè)已有的控制措施一般都是為重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)類型而設(shè)計(jì)的,因此會(huì)對(duì)不正常的或未能預(yù)料到的業(yè)務(wù)類型失去控制的能力。企業(yè)處在經(jīng)常變化的環(huán)境之中,這就會(huì)導(dǎo)致原有的控制程序?qū)π略龅膬?nèi)容失去控制作用,在變化過程中可能會(huì)發(fā)生差錯(cuò)和不合規(guī)行為。應(yīng)建立一種例行過程的反饋機(jī)制,監(jiān)督控制的功能。此外,控制所尋求的保證水平有必要根據(jù)其成本而定,一般來說,控制程序的成本不能超過風(fēng)險(xiǎn)或錯(cuò)誤可能造成的損失和浪費(fèi)。當(dāng)避免損失的努力不符合成本效益原則時(shí),商業(yè)保險(xiǎn)是免遭過大損失或者是可能性小的發(fā)生不頻繁損失的最好方式。購買承保保險(xiǎn)總額大小取決于管理者偏好以及企業(yè)能夠承受系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)所引起損失的大小。保險(xiǎn)并不針對(duì)普通操作上的薄弱點(diǎn),但是,它能保護(hù)系統(tǒng)因破壞者、自然災(zāi)害、盜竊文件者、盜用者、能接近系統(tǒng)的員工以及因失去文件、軟硬件或數(shù)據(jù)中斷所引起的收入損失。
    朱榮恩.內(nèi)部控制評(píng)價(jià).時(shí)代出版社,20xx.
    莊明來.會(huì)計(jì)電算化研究.中國金融出版社,20xx.
    付得一.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng).中央廣播電視大學(xué)出版社,20xx.
    論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇十四
    本文將從企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本概念出發(fā),闡述了建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題,并就如何完善進(jìn)行了系統(tǒng)的分析,旨在提升建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的水平。
    建筑施工企業(yè);內(nèi)部會(huì)計(jì)控制;完善
    企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)手段和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的手段來對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)進(jìn)行會(huì)計(jì)進(jìn)行控制的系統(tǒng)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面:實(shí)物資產(chǎn)、貨幣資產(chǎn)、籌集資金、工程項(xiàng)目、銷售、采購等方面的會(huì)計(jì)控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要方法有:控制會(huì)計(jì)記錄、控制授權(quán)、控制內(nèi)部審計(jì)、控制資產(chǎn)接觸等。建筑施工企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制上有其自身的特點(diǎn),分析如下:施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的建立和完善有利于規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為,保證了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整,可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中存在的問題,防止舞弊行為的發(fā)生,可以有效的防止施工企業(yè)在工程施工、成本核算、物資采購、工程結(jié)算等方面可能存在的風(fēng)險(xiǎn),提升企業(yè)自身的競爭能力。同時(shí)建筑施工企業(yè)完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,有助于施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系更好的形成,提高施工企業(yè)的工作效率。施工企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)要遵循一定的原則:(1)成本效益原則;(2)相互牽制原則;(3)重點(diǎn)突出,主次分清原則;(4)整體結(jié)構(gòu)原則。
    (一)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)淡薄
    企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行的重要保證是領(lǐng)導(dǎo)對(duì)其的重視程度,然而從目前我國施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀來看,長期以來我國建筑施工企業(yè)大多數(shù)都把精力放在建筑方面,缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要程度,缺乏較強(qiáng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)。
    (二)會(huì)計(jì)制度不完善,管理混亂
    由于建筑施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏一定的重視,導(dǎo)致了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也不夠健全,沒有嚴(yán)格的會(huì)計(jì)制度的約束,建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制只能是流于形式,并不能落到實(shí)處。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的管理上,大多數(shù)建筑施工企業(yè)忽視了事前、事中的控制,比較側(cè)重事后的管理,這就造成了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制很難適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用很難得到發(fā)揮。
    (三)缺乏執(zhí)行力,監(jiān)督失效
    大部分的建筑施工企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系還不夠完善,在工程預(yù)算、質(zhì)量管理和投招標(biāo)等環(huán)節(jié)方面還缺乏一定的經(jīng)驗(yàn)。
    (四)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)偏低,財(cái)務(wù)分析能力差
    相對(duì)于其他行業(yè)來說,建筑施工企業(yè)的發(fā)展是比較迅速的,涉及到的領(lǐng)域也將越來越廣,對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)要求也就越來越高,需要財(cái)務(wù)人員既具備高水平的專業(yè)知識(shí),更要做好施工企業(yè)的財(cái)務(wù)分析。但就目前建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員的現(xiàn)狀來看,大多數(shù)財(cái)務(wù)人員已經(jīng)跟不上施工企業(yè)的發(fā)展速度,許多財(cái)務(wù)人員不能及時(shí)的掌握有關(guān)施工方面的專業(yè)知識(shí),不能對(duì)先進(jìn)的機(jī)器設(shè)備有所了解,這就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)的下降,嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行,也不利于建筑施工企業(yè)的預(yù)算與核算工作的進(jìn)行。
    (五)缺乏考核,財(cái)務(wù)信息失真
    施工企業(yè)雖然采用了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制模式,但在實(shí)施控制的過程中沒有建立相應(yīng)的考核制度,導(dǎo)致了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率很低。施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的考核缺乏一定的客觀性的原則,很少的會(huì)計(jì)人員會(huì)對(duì)施工企業(yè)的會(huì)計(jì)行為進(jìn)行控制,甚至為了某種目的擅自更改賬務(wù),這就導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息越來越失真。施工企業(yè)在核算工程材料方面大多數(shù)采用“以領(lǐng)代耗”的方法,這樣就導(dǎo)致了少數(shù)結(jié)余的材料不能及時(shí)的辦理退庫,這樣就造成了項(xiàng)目成本核算不真實(shí),財(cái)務(wù)信息也就不夠真實(shí)。
    (一)建筑施工企業(yè)加大對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視
    從上述可以看出建筑施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作并不是很重視,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)的缺乏是造成施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作局限性的重要原因之一。施工企業(yè)要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用,提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí),理順企業(yè)內(nèi)部管理層之間的關(guān)系,更好的發(fā)揮管理層和執(zhí)行層的制約作用,這樣可以降低權(quán)利過于集中帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
    (二)完善內(nèi)部控制會(huì)計(jì)制度,改善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度環(huán)境
    完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,有助于提高施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的工作效率,施工企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作就可以有章可循。施工企業(yè)要按照國家會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定,根據(jù)施工企業(yè)的實(shí)際情況,完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度,并根據(jù)制度開展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作,保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整性。同時(shí)也要運(yùn)用相關(guān)的法律手段對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行約束,使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度得到有效的落實(shí),使其在合理合法的環(huán)境下順利進(jìn)行。
    (三)做好預(yù)算工作,增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
    建筑企業(yè)預(yù)算工作對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)控制有著很大的影響,對(duì)工程后期的造價(jià)也有著一定的影響。因此,施工企業(yè)要做好預(yù)算管理工作,為施工項(xiàng)目創(chuàng)造更好的條件。建筑施工企業(yè)做好預(yù)算工作要做好兩方面工作:一方面是包括財(cái)務(wù)預(yù)算和種種預(yù)算在內(nèi)的公司預(yù)算;另一方面是影響到企業(yè)盈利、順利進(jìn)行的項(xiàng)目工程預(yù)算。同時(shí),施工企業(yè)的管理者也要居安思危,提升市場風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),根據(jù)可能出現(xiàn)的市場風(fēng)險(xiǎn)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行管理,提高會(huì)計(jì)信息的安全性。
    (四)提高建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)
    建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的高低對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行有著重要的作用,因此,完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。其中具體的可以做到以下幾點(diǎn):(1)要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員的思想進(jìn)行教育,以及對(duì)理論知識(shí)和技能進(jìn)行培訓(xùn),以提升會(huì)計(jì)人員的思想和專業(yè)素質(zhì)。(2)建筑施工企業(yè)要加大對(duì)在崗財(cái)務(wù)管理人員的培養(yǎng),給他們提供一個(gè)發(fā)展自己的舞臺(tái),使會(huì)計(jì)管理人員嚴(yán)格的按照施工企業(yè)的各項(xiàng)制度工作。(3)鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員參加專業(yè)等級(jí)職稱考試,以提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能。
    (五)完善審計(jì)制度,提高審計(jì)的監(jiān)督能力
    完善的內(nèi)部審計(jì)制度能夠進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,通過審計(jì)來降低企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)要設(shè)立審計(jì)部門,以促進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的順利進(jìn)行,審計(jì)部門的工作重點(diǎn)要放在集權(quán)和分權(quán)的關(guān)系處理上。綜上所述,目前,完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)于建筑施工企業(yè)來說是首要任務(wù),建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)從實(shí)際出發(fā),對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的問題有正確的認(rèn)識(shí),并及時(shí)的采取相應(yīng)的措施來解決問題,這既有利于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性,又有利于提高建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平,實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
    [1]楊亞閣,軒慧聰.建筑施工企業(yè)在工程施工階段的成本控制[a].土木建筑學(xué)術(shù)文庫(第15卷)[c],20xx年.
    [2]孫志宏.建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀分析及有效措施[j].經(jīng)營管理者,20xx年15期.
    [3]徐貴蘭.淺談建筑企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制[j].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,20xx年13期.
    論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇十五
    摘要:內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分。加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè),能夠規(guī)范企業(yè)行為、糾錯(cuò)治弊、消除隱患、防范風(fēng)險(xiǎn),以確保資產(chǎn)的安全、完整,保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)和國家有關(guān)法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行。本文通過分析找出了我國企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上存在的一些問題,提出了改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的相應(yīng)對(duì)策,以進(jìn)一步完善我國內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,促進(jìn)我國企業(yè)的長遠(yuǎn)、健康發(fā)展。
    關(guān)鍵詞:內(nèi)部會(huì)計(jì)控制;制度建設(shè)
    內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)發(fā)展的重要保證。因?yàn)?,合理有效地?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度可以為企業(yè)營造一個(gè)良好的經(jīng)營環(huán)境。目前,我國的企業(yè)正處在高速發(fā)展的階段,正需要一個(gè)有效的內(nèi)部控制制度為其發(fā)展提供保障。但是,我國的很多企業(yè)仍未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性,使得企業(yè)的內(nèi)部管理出現(xiàn)了混亂,形成了無章可循的現(xiàn)象,嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的正常發(fā)展。這就要求各企業(yè)重視并加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)工作,為企業(yè)的發(fā)展壯大保駕護(hù)航。
    內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法和程序。對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)中的詮釋有很多,例如出納人員不可以兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管以及收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的日常登記工作,直系親屬“回避”的等等規(guī)定,都是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的一個(gè)方面。
    建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的目的,就是要強(qiáng)化內(nèi)部管理、規(guī)范行為、糾錯(cuò)治弊、消除隱患、防范風(fēng)險(xiǎn),以確保資產(chǎn)的安全,保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整和國家有關(guān)法律和法規(guī)的貫徹執(zhí)行。同時(shí),建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,能夠充分協(xié)調(diào)所有者和經(jīng)營者之間的利益沖突,從而使雙方建立起相互信任的關(guān)系,以此保證現(xiàn)代企業(yè)制度的順利實(shí)施,使得企業(yè)在正確合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度指導(dǎo)下,能夠健康有序的發(fā)展。
    (一)崗位設(shè)置不合理
    崗位設(shè)置不合理主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面,一個(gè)是企業(yè)單位的工作量大,而會(huì)計(jì)集中核算的人手不足,這就造成了核算崗位不能安排足夠人力來完成核算任務(wù)。以至于各項(xiàng)任務(wù)長期積壓,不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展,也使得企業(yè)的運(yùn)營效率下降。另一方面是崗位設(shè)置臃腫,對(duì)于設(shè)置一個(gè)崗位即可滿足日常的核算,卻設(shè)置了兩個(gè)或多個(gè)。這樣,不單單會(huì)造成資源的浪費(fèi),還會(huì)造成工作的混亂。
    (二)崗位責(zé)任制度建設(shè)不完善
    崗位責(zé)任制度設(shè)不夠完善,使得各個(gè)崗位的人員對(duì)自己的權(quán)責(zé)不明確,主要體現(xiàn)在不相容職責(zé)的分離方面會(huì)出現(xiàn)不合理的兼崗現(xiàn)象。這樣,極易造成會(huì)計(jì)信息失真、會(huì)計(jì)工作混亂,同時(shí)也不符合相關(guān)法律的規(guī)定。
    (三)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊
    由于企業(yè)聘用財(cái)務(wù)人員不嚴(yán)格,沒有一個(gè)合理、明確、規(guī)范的制度,使得一些不符合條件的人員進(jìn)入企業(yè)的財(cái)務(wù)崗位,而有能力的'人才又不得其用。這就造成了財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊,也嚴(yán)重浪費(fèi)了企業(yè)的資源,阻礙了企業(yè)的發(fā)展。
    (四)沒有有效的監(jiān)督機(jī)制
    這個(gè)問題主要體現(xiàn)在三個(gè)方面,單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、以政府為主體的政府監(jiān)督、以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的社會(huì)監(jiān)督,即“三位一體”中的“三位”。由于企業(yè)對(duì)于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的認(rèn)識(shí)不夠,所以沒有給予從分的重視,致使單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督被長期忽略。而政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督的缺位管理和不夠完善使企業(yè)缺乏一個(gè)完善的監(jiān)督體系。
    (一)建立財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人管理系統(tǒng),確定會(huì)計(jì)工作的核心地位
    建立一個(gè)嚴(yán)格的層級(jí),由上而下建立了一個(gè)相互牽制的系統(tǒng)。會(huì)計(jì)工作的產(chǎn)生與發(fā)展、會(huì)計(jì)工作的核心地位、會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技能和對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的擁有量,決定了會(huì)計(jì)人員就是內(nèi)部控制制度的最佳執(zhí)行者,但是會(huì)計(jì)人員要成為內(nèi)控制度的主體也應(yīng)具備一定的條件的。對(duì)于各個(gè)層級(jí)的人員要合理安排,做到各盡其用。
    (二)完善公司治理結(jié)構(gòu)
    在很多企業(yè)的日常管理中,內(nèi)部控制的一些基本的原則、職能、方法與措施基本都得到了一些貫徹實(shí)施,但還會(huì)頻頻出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象,進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的違規(guī)性失真。所以,完善公司治理建構(gòu)尤為重要。首先,完善公司內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制,加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息、財(cái)務(wù)報(bào)表等重要資料的監(jiān)控,減少會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象。其次,加強(qiáng)公司重大決策的分權(quán)管理、多級(jí)審批和集體決策制度,防止企業(yè)出現(xiàn)“一支筆審批”和領(lǐng)導(dǎo)一個(gè)人說了算的現(xiàn)象。
    (三)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的再教育
    加強(qiáng)各級(jí)財(cái)政部門對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的后續(xù)教育,不斷加深專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí),加深現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營理論、會(huì)計(jì)手段和方法的學(xué)習(xí)。同時(shí),要給思想道德教育給予足夠的重視。思想乃人之根本,只有根基正了,才能指導(dǎo)人們向著良好的方向發(fā)展。所以,要加強(qiáng)思想道德教育的建設(shè),讓本單位的財(cái)務(wù)從業(yè)人員能夠與時(shí)俱進(jìn)及時(shí)能了解最新的會(huì)計(jì)管理理念和方法,并運(yùn)用于企業(yè)的管理實(shí)踐過程之中。
    (四)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的檢查和考核
    企業(yè)應(yīng)該定期在單位內(nèi)部組建由高級(jí)管理人員組成的檢查小組。分步驟有計(jì)劃的對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況進(jìn)行檢查及考核。同時(shí),由內(nèi)部審計(jì)定期對(duì)企業(yè)各個(gè)部門的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的事實(shí)情況進(jìn)行的綜合測評(píng)??疾靸?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否達(dá)到了預(yù)計(jì)的執(zhí)行效果。還要內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施效果的反饋機(jī)制,對(duì)于存在的問題進(jìn)行及時(shí)的分析,及時(shí)發(fā)現(xiàn)不足,并加以改正。
    綜上所述,我們應(yīng)該根據(jù)各企業(yè)的自身特點(diǎn),加強(qiáng)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的理論研究,建立一套合理的、適應(yīng)企業(yè)自身發(fā)展需要的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,讓內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度得以有效運(yùn)轉(zhuǎn),充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的功能和作用。這對(duì)于企業(yè)發(fā)展壯大具有十分重要的意義,這也是社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求,是改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、加速我國企業(yè)向現(xiàn)代企業(yè)轉(zhuǎn)制和提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的必由之路。
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    論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇十六
    業(yè)務(wù)流程控制與信息系統(tǒng)控制是控制活動(dòng)的重要內(nèi)容??刂苹顒?dòng)過程中會(huì)需要大量的信息傳遞活動(dòng),這些活動(dòng)經(jīng)過不同的信息傳遞路徑,形成各種信息指令和反饋,從而有效控制企業(yè)的業(yè)務(wù)作業(yè)流程。因此控制活動(dòng)必須根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的情況和具體的控制點(diǎn)進(jìn)行設(shè)置。而信息技術(shù)應(yīng)用使傳統(tǒng)人工控制形式演變?yōu)槿藱C(jī)系統(tǒng)控制,控制重心將集中在作業(yè)流程的人機(jī)控制與信息系統(tǒng)控制。一些傳統(tǒng)的內(nèi)部控制規(guī)則和程序在新的技術(shù)環(huán)境下失去存在的意義,新的控制規(guī)則和程序建立在充分利用信息技術(shù)、用最少的資源達(dá)到更佳控制目標(biāo)的基礎(chǔ)上。信息技術(shù)的引入增強(qiáng)了控制手段的多樣性、靈活性、高效性,加強(qiáng)了內(nèi)部控制的預(yù)防、檢查與糾正的功能。
    在企業(yè)中信息的傳遞方式與速度可以改變內(nèi)部控制的基礎(chǔ)環(huán)境,它是企業(yè)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ),并且決定著內(nèi)部控制的實(shí)施方式。企業(yè)由于追求效率而摒棄了過時(shí)陳舊的信息傳遞和溝通方式,因此而突破了舊有的模式。企業(yè)如果不進(jìn)行新的內(nèi)控制度的構(gòu)建,很容易被舊有的內(nèi)控條款牽累或束縛,無法正常發(fā)揮其功能。
    信息化環(huán)境對(duì)內(nèi)部控制的信息和溝通這一要素產(chǎn)生了有利的影響。由于大量的企業(yè)環(huán)境信息、政策信息、經(jīng)營信息、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、作業(yè)信息集中存儲(chǔ)在企業(yè)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)內(nèi),并不斷被實(shí)時(shí)更新,在這個(gè)信息平臺(tái)上,員工可以十分便捷地從計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫中查閱有關(guān)的政策和法規(guī),獲取與其職責(zé)相關(guān)的控制信息,明確各自的權(quán)利與責(zé)任,了解自己的活動(dòng)如何與他人的工作相關(guān)以及例外情況如何報(bào)告或處理的途徑。在完善的企業(yè)信息系統(tǒng)的支持下,企業(yè)員工能夠更好地取得他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息,使員工順利履行其職責(zé),提高效率。
    授權(quán)控制是內(nèi)部控制手段中最常用和最基礎(chǔ)的一種,在財(cái)務(wù)信息化條件下,授權(quán)控制主要是通過口令授權(quán)的方式表現(xiàn)??诹钪饕谴娣旁谟?jì)算機(jī)信息系統(tǒng)中的,其不像傳統(tǒng)的印章由專人保管,一旦計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)被侵入導(dǎo)致口令被盜用,便會(huì)給企業(yè)帶來巨大的隱患,很可能導(dǎo)致企業(yè)利益的損失。如果企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)人員利用口令對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表或者其他信息進(jìn)行盜取并透露給企業(yè)競爭對(duì)手,將給企業(yè)帶來巨大的損失。
    隨著財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用,提高了企業(yè)內(nèi)部控制的難度。會(huì)計(jì)核算以及財(cái)務(wù)管理等工作由以往的手工完成向財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)自動(dòng)化轉(zhuǎn)變,這使得企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)以往對(duì)會(huì)計(jì)賬簿的審核以及財(cái)務(wù)人員的控制轉(zhuǎn)向了對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的審查、對(duì)財(cái)務(wù)信息的輸出控制以及對(duì)信息系統(tǒng)和程序的控制等。企業(yè)的內(nèi)部控制由對(duì)人的控制轉(zhuǎn)向了對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的控制,由于計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的復(fù)雜性以及網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的開放性和可共享性,使得企業(yè)內(nèi)部控制的難度大大增加了,企業(yè)面臨著信息系統(tǒng)故障、信息安全漏洞等控制難題。
    財(cái)務(wù)信息化條件下,企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境更加復(fù)雜多變,給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了極大的挑戰(zhàn)。首先,為了滿足財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的需要,企業(yè)在財(cái)務(wù)部門中需要新增會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)維護(hù)人員、數(shù)據(jù)管理人員以及數(shù)據(jù)分析人員等,企業(yè)的財(cái)務(wù)崗位也由原有的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理崗位向信息數(shù)據(jù)錄入、憑證復(fù)合記賬等崗位轉(zhuǎn)變,在這種背景下,企業(yè)財(cái)會(huì)部門的職能由原有的核算型向管理型轉(zhuǎn)變;其次由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的開放性,給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了很大的難度。企業(yè)的很多信息數(shù)據(jù)能夠被各個(gè)部門人員共享,甚至外部人員也可以通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)獲取企業(yè)的信息數(shù)據(jù),從而加大了會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險(xiǎn)。
    財(cái)務(wù)信息化條件下的內(nèi)部控制對(duì)人員素質(zhì)提出了更高的要求。由于傳統(tǒng)的內(nèi)控工作比較簡單,導(dǎo)致很多人員不思上進(jìn)、故步自封,對(duì)信息化內(nèi)部控制的發(fā)展和變化毫不知情,難以勝任財(cái)務(wù)信息化條件下的內(nèi)部控制工作。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的應(yīng)用,使得內(nèi)部控制人員不僅僅要精通財(cái)會(huì)方面的知識(shí),還要對(duì)件技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行熟練應(yīng)用,才能夠完成信息化內(nèi)部控制工作。例如,很多企業(yè)應(yīng)用的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)不僅僅代替了傳統(tǒng)的手工核算,還將資金管理、成本控制、財(cái)務(wù)責(zé)任考核等全面納入進(jìn)信息系統(tǒng),從而將財(cái)務(wù)工作提升到戰(zhàn)略管理的層次上,這對(duì)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)提出了非常高的要求。
    內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制系統(tǒng)重要的組成部分,財(cái)務(wù)信息化條件下企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了很大的變化,企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行完善。首先,企業(yè)要對(duì)內(nèi)部的組織架構(gòu)進(jìn)行重新設(shè)置調(diào)整,要通過部門的重新設(shè)置、人員的細(xì)致分工、權(quán)限的嚴(yán)格劃分等形式來完善內(nèi)部控制,從而達(dá)到相互制約、相互監(jiān)督,防止舞弊現(xiàn)象發(fā)生的目的。其次,要培養(yǎng)企業(yè)管理人員信息觀念和內(nèi)控觀念。財(cái)務(wù)信息化條件下,應(yīng)該不斷加強(qiáng)內(nèi)部管理人員對(duì)信息化的認(rèn)識(shí)和了解,及時(shí)地更新觀念,更好地適應(yīng)信息化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制,提高企業(yè)的管理效率。
    論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇十七
    為了保障企業(yè)能夠正常運(yùn)行,就要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)的管理和監(jiān)督,做好萬無一失,下面就針對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施展開論述。
    要不斷完善企業(yè)銷售標(biāo)準(zhǔn),具體包括法律標(biāo)準(zhǔn)和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn),法律標(biāo)準(zhǔn)是能夠保證企業(yè)銷售符合相關(guān)的法律標(biāo)準(zhǔn);專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)能夠保證企業(yè)收入的標(biāo)準(zhǔn)。另外,正式的銷售合同不能作為銷售實(shí)現(xiàn)的依據(jù),因?yàn)檫@只是銷售合約,房屋沒有經(jīng)過最后的驗(yàn)收,同時(shí)也不符合相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。為了保證企業(yè)會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行,要不斷完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,尤其要加強(qiáng)對(duì)管理的薄弱環(huán)節(jié)的重視,不斷明確管理制度,保證責(zé)任到人,重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制方法、技術(shù)以及手段等,做好內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制,對(duì)于不適合崗位的工作人員要進(jìn)行必要的調(diào)整,形成有效的制衡機(jī)制,對(duì)于重大的資金處理、調(diào)度等決策時(shí),要對(duì)財(cái)產(chǎn)的范圍、期限進(jìn)行徹底的清查,嚴(yán)格審計(jì)程序。同時(shí),為了提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作效率,要科學(xué)合理進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)和權(quán)限的劃分等。同時(shí),企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)管理的薄弱環(huán)節(jié)的重視,不斷明確管理制度,保證責(zé)任到人,重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制方法、技術(shù)以及手段等,對(duì)于不適合崗位的工作人員要進(jìn)行必要的調(diào)整,同時(shí)加強(qiáng)單位內(nèi)部的監(jiān)督與制約,形成有效的制衡機(jī)制,對(duì)于重大的資金處理、調(diào)度等決策時(shí),要對(duì)財(cái)產(chǎn)的范圍、期限進(jìn)行徹底的清查,完善審計(jì)程序。
    在實(shí)際過程中,要做好財(cái)務(wù)全面控制,具體包括對(duì)財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、資金等方面的總體收支進(jìn)行合理規(guī)劃,做好財(cái)務(wù)的預(yù)算管理,制定有效的控制措施和方法。第一,要制定合理的預(yù)算和編制方法,引入績效預(yù)算模式,對(duì)于企業(yè)的預(yù)算要進(jìn)行嚴(yán)格的控制和管理,把項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)化和具體化,然后進(jìn)行詳細(xì)的預(yù)算,同時(shí)要明確企業(yè)財(cái)務(wù)支出的標(biāo)準(zhǔn)。另外,為了節(jié)省資金,要采用定額支出制度,因此,企業(yè)要一切從實(shí)際出發(fā),對(duì)企業(yè)的發(fā)展和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行合理分配。第二,在財(cái)務(wù)預(yù)算過程中,要嚴(yán)格按照制度和規(guī)定,不能隨心所欲的進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算。因此,企業(yè)預(yù)算人員要加強(qiáng)財(cái)務(wù)法律意識(shí),避免出現(xiàn)營私舞弊的現(xiàn)象,對(duì)于整個(gè)資金的流動(dòng)、撥付、使用的全過程進(jìn)行動(dòng)態(tài)的監(jiān)督和管理。其中業(yè)務(wù)流程是進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和步驟,要保證控制的合理性、有效性以及科學(xué)性。同時(shí)企業(yè)要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批,有效發(fā)揮審計(jì)和監(jiān)督作用,完善整個(gè)會(huì)計(jì)處理程序。
    企業(yè)要不斷完善和健全財(cái)務(wù)核算和管理制度,要把會(huì)計(jì)管理工作當(dāng)作重點(diǎn)任務(wù)來抓,開發(fā)創(chuàng)新思路,不斷提高資金的使用效率。各級(jí)財(cái)務(wù)管理人員要根據(jù)實(shí)際情況,要合理判斷單位的設(shè)計(jì)支出,注意開源節(jié)流,做到不超支。企業(yè)必須建立相關(guān)的管理制約機(jī)制,加強(qiáng)管理和控制,對(duì)每項(xiàng)資金的支出要進(jìn)行認(rèn)真審核,在確定真實(shí)合法有效后,才能進(jìn)行相應(yīng)的支出。要不斷完善財(cái)務(wù)預(yù)結(jié)算管理制度、內(nèi)部審查監(jiān)督制度、報(bào)賬員培訓(xùn)制度和相應(yīng)的業(yè)績考核獎(jiǎng)懲制度等,可以保證企業(yè)相關(guān)的政策措施能夠很好的落實(shí)。另外,在企業(yè)發(fā)展過程中,專門的借款與項(xiàng)目成本之間存在很大的關(guān)系,因此要科學(xué)合理的劃分間接費(fèi)用的范疇,在進(jìn)行借款費(fèi)用核算過程中要遵循配比原則,在成本累計(jì)在完全沒有超出預(yù)售款和沒有完工的項(xiàng)目都屬于借款費(fèi)用成本的范圍。
    綜上所述,企業(yè)在發(fā)展過程中,要根據(jù)自身經(jīng)營的特點(diǎn),制定合理的發(fā)展規(guī)劃,加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制,建立完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,保證企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益和利潤,提升企業(yè)的競爭力和綜合實(shí)力,促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。
    論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇十八
    內(nèi)控制度是企業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ),對(duì)于企業(yè)管理相對(duì)薄弱的中小企業(yè),完善的內(nèi)控制系統(tǒng)是企業(yè)管理機(jī)制建設(shè)的重要基礎(chǔ),通過內(nèi)控機(jī)制建設(shè)將公司管理、內(nèi)控、責(zé)任評(píng)估、財(cái)務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)防范等其他各項(xiàng)管理工作有機(jī)結(jié)合,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。
    1、所有制結(jié)構(gòu)和組織形式多樣化,行業(yè)分布面廣。除國家壟斷行業(yè)外,中小企業(yè)幾乎遍及所有行業(yè)。尤其是面向市場、面向消費(fèi)者的行業(yè),中小企業(yè)分布最多。
    2、用人少,組織和管理不健全,不規(guī)范。中小企業(yè)為了控制經(jīng)營成本,往往會(huì)控制員工人數(shù)。中小企業(yè)由于用人足,工作不能分工,一個(gè)人要分擔(dān)很多工作。
    3、企業(yè)人員整體素質(zhì)不高。對(duì)于大多數(shù)中小企業(yè)來說,經(jīng)營者文化素質(zhì)不高,知識(shí)結(jié)構(gòu)老化,經(jīng)營管理水平不高,缺乏工作所需的技能培訓(xùn),技術(shù)水平無法談?wù)摚髽I(yè)科技人員更加普遍缺乏。
    (一)控制環(huán)境。
    1、員工勝任能力不強(qiáng)。中小企業(yè)很難吸引優(yōu)秀的人才,一些家居企業(yè)的關(guān)鍵崗位都是非專業(yè)的家居人員,他們大多沒有很強(qiáng)的專業(yè)知識(shí),缺乏不斷補(bǔ)充新知識(shí)的動(dòng)力,職位的勝任能力可想而知。
    2.人力資源政策和執(zhí)行存在缺陷。首先,中小企業(yè)在用人方面有很大的自由性,容易依靠關(guān)系工作,不重視錄用的人是否有相關(guān)的專業(yè)能力,是否適合錄用的職務(wù)。其次,不重視新員工的訓(xùn)練、員工的后續(xù)教育和職業(yè)道德教育。此外,中小企業(yè)往往缺乏一些規(guī)范的員工激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制。
    (二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
    中小企業(yè)容易受到外部環(huán)境的影響,因其規(guī)模小,經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)高,經(jīng)濟(jì)實(shí)力弱,外部各種壓力和誘惑容易影響內(nèi)部控制性能。例如各種火災(zāi)、水災(zāi)等自然災(zāi)害,各種工傷、爆炸等事故容易削弱內(nèi)部控制的效力,甚至失效。
    (3)控制活動(dòng)。
    1.責(zé)任劃分不清楚。中小企業(yè)規(guī)模小,功能結(jié)構(gòu)簡單,生產(chǎn)管理人員比較少,容易發(fā)生的問題是,一些責(zé)任無人承擔(dān),一些不相容的責(zé)任由同一個(gè)人或部門承擔(dān)。例如,有些企業(yè)沒有討論某些交易,有些企業(yè)沒有保管文件的責(zé)任等。
    2.證書傳輸和記錄控制制度不健全。例如,中小企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)白條庫、工資冒名代替、證明書傳達(dá)不及時(shí)等現(xiàn)象。
    (4)信息和交流。
    1、會(huì)計(jì)系統(tǒng)存在疏漏。一些中小企業(yè)在設(shè)置內(nèi)外兩套會(huì)計(jì)系統(tǒng)的同時(shí),還隱了逃稅、逃稅、騙取銀行貸款、危害潛在投資者等行為,違反了國家法律法規(guī),對(duì)資產(chǎn)安全和完整造成了危害。
    2.對(duì)外信息交流力不足。中小企業(yè)缺乏對(duì)外信息公開的動(dòng)力,與外部信息交流渠道堵塞。與上市公司或中小企業(yè)板塊上市公司相比,對(duì)外溝通能力相對(duì)較弱。
    (五)監(jiān)督。
    中小企業(yè)受機(jī)構(gòu)、人員限制,核算比較簡單,缺乏周密有效的預(yù)測、計(jì)劃、分析、評(píng)價(jià)工作,缺乏有效的監(jiān)督。另外,中小企業(yè)由于考慮性價(jià)比問題,一般不設(shè)專職的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員,有的企業(yè)雖然有內(nèi)部審計(jì),但不能充分發(fā)揮其職能。一些企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營者、會(huì)計(jì)人員甚至領(lǐng)導(dǎo)干部利用監(jiān)督不力的漏洞,大量受賄,侵占公款,利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。
    1.更新中小企業(yè)管理層的管理理念。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要是由企業(yè)管理者引起的,內(nèi)部控制是否有效,與企業(yè)管理者是否重視,是否領(lǐng)先執(zhí)行有很大關(guān)系。中小企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性,不斷提高自身的文化素質(zhì)和管理水平,更新管理理念,實(shí)行科學(xué)管理。
    2.建立適合企業(yè)規(guī)模的組織機(jī)構(gòu)。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營特點(diǎn),設(shè)立組織機(jī)構(gòu),配備完善的職能部門,科學(xué)確定各部門的職能,實(shí)現(xiàn)各部門協(xié)調(diào)、牽制,確??刂颇繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí),對(duì)各級(jí)機(jī)構(gòu)的職能權(quán)限作出明確規(guī)定,使所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有適當(dāng)?shù)脑S可,建立暢通的信息交流渠道。
    3、建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。中小企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨著來自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn),中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),建立應(yīng)對(duì)變化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制,以被動(dòng)為主動(dòng),減少風(fēng)險(xiǎn)影響。也就是說,內(nèi)部分析自身的優(yōu)缺點(diǎn),外部分析機(jī)會(huì)和威脅,致力于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo),最大限度地降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。特別需要注意的是,企業(yè)應(yīng)根據(jù)環(huán)境的變化,隨時(shí)更新和完善內(nèi)部控制系統(tǒng),加強(qiáng)環(huán)境變化時(shí)的事務(wù)管理。
    4.完善控制政策和程序。貫穿企業(yè)所有層面和各項(xiàng)工作,包括審查、許可、確認(rèn)、核對(duì)、審查經(jīng)營業(yè)績、維持資產(chǎn)安全等一系列不同的控制活動(dòng)。其中最重要的是要加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,如建立正規(guī)的財(cái)務(wù)部門和嚴(yán)格的財(cái)務(wù)制度等,尤其要重視內(nèi)部牽制制度的實(shí)施,保證職務(wù)分離不相容。
    5.改善信息交流渠道。改善企業(yè)管理層與內(nèi)部員工的關(guān)系,建立互動(dòng)關(guān)系。管理層應(yīng)注重內(nèi)部控制,尊重員工的心理需求,強(qiáng)調(diào)溝通與溝通,減少管理者與被管理者之間的溝通,形成強(qiáng)大的磨合力,促進(jìn)企業(yè)整體健康、持續(xù)發(fā)展。同時(shí),企業(yè)還應(yīng)與客戶、供應(yīng)商、監(jiān)督者和股東等外部人員建立有效的溝通渠道。
    6、建立有效的監(jiān)管機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況最有效的監(jiān)督,即對(duì)內(nèi)部控制的控制,中小企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用,建立內(nèi)部審計(jì)部門,提高內(nèi)部審計(jì)的地位。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)由企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)直接聘用,并應(yīng)給予足夠的獨(dú)立性,保證其獨(dú)立性和權(quán)威性。
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    論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇十九
    1.對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性認(rèn)識(shí)不足。
    當(dāng)前,現(xiàn)代企業(yè)快速發(fā)展,企業(yè)的內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的重要管理途徑和舉措,更是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)賴以可持續(xù)發(fā)展進(jìn)行的基礎(chǔ)。人既是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主體,又是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的客體。但是,大部分企業(yè)沒有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的關(guān)鍵性作用,內(nèi)部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱、、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄、缺乏憂患意識(shí),往往盲目樂觀,法制意識(shí)也較淡薄。但大多缺乏系統(tǒng)性、合理性和規(guī)范性,很多企業(yè)認(rèn)為管理制度就是內(nèi)部控制,把財(cái)務(wù)管理制度當(dāng)成是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制約束機(jī)制,沒有認(rèn)真領(lǐng)悟自我約束、自我規(guī)范相關(guān)機(jī)制,由于企業(yè)管理方法的落后,內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不健全及外部監(jiān)督力度較低等諸多因素的影響,導(dǎo)致中小企業(yè)在會(huì)計(jì)監(jiān)督上還存在很多問題。進(jìn)而造成了企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制不系統(tǒng)、不規(guī)范。失去了應(yīng)有的嚴(yán)肅性。
    2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不健全。
    當(dāng)前,在企業(yè)的經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理方式上,很多企業(yè)仍然延續(xù)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)的管理體系。事前審核和監(jiān)督機(jī)制沒有認(rèn)真落實(shí),忽略了事前監(jiān)督和審核的重要性,也失去了嚴(yán)肅性。事后審核流于形式,自我管理、自我審計(jì)、自我監(jiān)督等體系沒有加以落實(shí)。但是反觀目前絕大多數(shù)企業(yè)推行的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制約束機(jī)制多數(shù)沒有真正落實(shí),即使發(fā)現(xiàn)了企業(yè)在資金管理和使用存在問題,那時(shí)已經(jīng)來不及進(jìn)行補(bǔ)救。輕管理,重經(jīng)營,會(huì)計(jì)體系不健全,自我管理和約束體系不完善,監(jiān)督乏力,缺乏最基本的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度,經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到嚴(yán)重制約。有章不循和無章可循的現(xiàn)象也較為突出?!百~賬不符”“、賬實(shí)不符”現(xiàn)象,固定資產(chǎn)和存貨長期沒有按照固定盤點(diǎn)等制度執(zhí)行。
    3.會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有限。
    首先,有的會(huì)計(jì)人員以前沒有從事過財(cái)務(wù)工作,甚至是不相干的專業(yè)也都轉(zhuǎn)行干財(cái)務(wù),財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)不精通。專業(yè)知識(shí)不專、結(jié)構(gòu)老化、缺乏職業(yè)判斷能力。導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)管理、會(huì)計(jì)監(jiān)督不力,這必然影響財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量,以至影響企業(yè)的運(yùn)行和持續(xù)發(fā)展。其次,由于會(huì)計(jì)人員的個(gè)人素質(zhì)不高,會(huì)計(jì)人員缺乏激情、道德、敬業(yè)等精神,有的會(huì)計(jì)人員不認(rèn)真鉆研財(cái)務(wù)管理等相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí),意識(shí)淡薄、動(dòng)力不足、不適應(yīng)市場環(huán)境的變化。有的會(huì)計(jì)人員默守陳規(guī),思想上不求上進(jìn),缺乏努力學(xué)習(xí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制等相關(guān)業(yè)務(wù)、精益求精的精神,沒有真正履行會(huì)計(jì)人員的職責(zé)。
    1.提高對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性認(rèn)識(shí)。
    內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是各個(gè)企業(yè)內(nèi)部管理的核心地位,是企業(yè)得以可持續(xù)發(fā)展的'重要根基,貫穿和滲透于企業(yè)一切管理基礎(chǔ),直接影響到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的高低。由于財(cái)務(wù)管理具有靈敏度高、真實(shí)性高的特點(diǎn),企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理各方面的問題及完成效果都會(huì)通過不同的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及時(shí)反映出來。作為企業(yè)經(jīng)營管理的核心,企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性。正是有了綜合各方面的財(cái)務(wù)管理信息數(shù)據(jù),來支配企業(yè)的財(cái)務(wù)資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況,從而利用有限的資金投入帶來最大的產(chǎn)出。對(duì)于改善企業(yè)經(jīng)營管理,調(diào)節(jié)組織管理程序,建立合理、科學(xué)、規(guī)范的會(huì)計(jì)控制機(jī)制都具有重要作用。由此可見,企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與經(jīng)濟(jì)效益有著密切的聯(lián)系。
    2.建立完善內(nèi)部控制體系。
    完善企業(yè)內(nèi)部控制制度,能夠保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,能夠保護(hù)企業(yè)投資者合法權(quán)益,對(duì)于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度都有著非常重要的意義。首先,建立適合企業(yè)管理機(jī)制的制度。制度是管理的根本,是為企業(yè)提高精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)提供必要的支持,可以有效的幫助企業(yè)預(yù)知風(fēng)險(xiǎn),規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作,預(yù)警財(cái)務(wù)管理工作中存在的問題,對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展必然產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。其次,完善工作流程。我們要對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制流程進(jìn)行必要的梳理,發(fā)現(xiàn)工作中存在問題,提前預(yù)警必要的應(yīng)對(duì)措施,此舉不但會(huì)提高會(huì)計(jì)人員財(cái)務(wù)工作的素養(yǎng),對(duì)于保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整、全面都具有重要意義,更是企業(yè)有效開展各項(xiàng)經(jīng)營管理工作的基本要求。第三,完善組織機(jī)構(gòu)。財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須依據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況,認(rèn)真劃分責(zé)任分工,相互配合、相互融合、相互進(jìn)步成為組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部各部門之間合作的前提。
    3.提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。
    提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員的素質(zhì)成為當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)工作的重中之重,所以我們必須加大內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度理念的深入,強(qiáng)化制度的執(zhí)行力度,強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制,建立廣泛的會(huì)計(jì)控制體系建設(shè)。首先,加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)。加強(qiáng)培訓(xùn),才能適應(yīng)新時(shí)期企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)及其財(cái)務(wù)管理工作的需要,才能更好的為企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù)。職業(yè)道德的培養(yǎng)和加強(qiáng),歷來受到各行各業(yè)有識(shí)之士的高度重視。因此,我們必須要及時(shí)發(fā)現(xiàn)并記錄有遺漏、雜亂、不符合財(cái)務(wù)相關(guān)法律等不合理等會(huì)計(jì)內(nèi)控缺失的工作流程,會(huì)計(jì)人員必須嚴(yán)格以法辦事,遵守各種相關(guān)制度、政策規(guī)定。提高人員素質(zhì)還可以指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營中的各項(xiàng)管理工作的深入開展,為企業(yè)科學(xué)決策財(cái)務(wù)制度提供真實(shí)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息。
    總之,市場經(jīng)濟(jì)下中小企業(yè)發(fā)展的腳步越來越快。因此,不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度研究,揚(yáng)長避短強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理,采取適當(dāng)有效的措施,更好的為企業(yè)的發(fā)展努力服務(wù).
    論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇二十
    摘要:本文結(jié)合信息集成方式的轉(zhuǎn)變給會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)帶來的新變化,從輸入口數(shù)據(jù)的正確性和整個(gè)信息系統(tǒng)的監(jiān)管兩個(gè)方面探討了網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下傳統(tǒng)電算會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的變革。
    關(guān)鍵詞:電算會(huì)計(jì)信息集成內(nèi)部控制
    隨著會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)體系結(jié)構(gòu)逐步從部門內(nèi)的信息集成向企業(yè)內(nèi)部甚至企業(yè)外部的信息集成轉(zhuǎn)變,傳統(tǒng)電算會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制方式不得不作出相應(yīng)的改變。
    一、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)(ais)發(fā)展階段
    1.部門內(nèi)的信息集成。顧名思義,信息集成僅僅限于財(cái)務(wù)部門內(nèi)部,它在物理上獨(dú)立于其他部門的信息系統(tǒng),我們這里姑且稱之為傳統(tǒng)電算會(huì)計(jì)。這種方式帶來了很多的問題,如數(shù)據(jù)采集的局部性、數(shù)據(jù)處理的滯后性、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的孤立性等。這些問題的產(chǎn)生歸根到底就是因?yàn)樾畔⒓蓛H僅限于財(cái)務(wù)部門內(nèi)部,不能很好地和企業(yè)其他部門甚至企業(yè)外部實(shí)現(xiàn)信息的共享,以至于財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息不能有機(jī)結(jié)合,因此未來的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)必須改變這種情況,而網(wǎng)絡(luò)為改變這一窘境提供了契機(jī)。
    2.企業(yè)內(nèi)的信息集成。為了能夠使財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息有機(jī)結(jié)合在一起,就需要把a(bǔ)is與企業(yè)的業(yè)務(wù)執(zhí)行系統(tǒng)融為一體,從而能夠在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)實(shí)時(shí)采集詳細(xì)的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)信息。這個(gè)階段的ais不再是物理上獨(dú)立的系統(tǒng),而是整個(gè)企業(yè)信息系統(tǒng)的一個(gè)組成部分,它被嵌入企業(yè)業(yè)務(wù)執(zhí)行處理系統(tǒng)中,這樣由企業(yè)業(yè)務(wù)部門采集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),經(jīng)過審核傳送到財(cái)務(wù)系統(tǒng),通過自動(dòng)憑證生成系統(tǒng)產(chǎn)生記賬憑證。
    3.企業(yè)間的信息集成。進(jìn)入20世紀(jì)90年代后,市場競爭主要是圍繞新產(chǎn)品的競爭,這樣如何根據(jù)市場的變化快速響應(yīng)客戶的需要,生產(chǎn)出市場需要的商品,是企業(yè)必須要考慮的問題,這就不僅要依靠企業(yè)自身的信息協(xié)調(diào),而且需要在客戶、供應(yīng)商間建立高效的協(xié)作關(guān)系。因此,僅僅著眼于企業(yè)內(nèi)部的信息集成還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠,還需要在企業(yè)間建立起高度的信息集成。
    二、信息集成方式的轉(zhuǎn)變
    1.對(duì)輸入口數(shù)據(jù)的審核更為重視。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,一切都是聯(lián)機(jī)實(shí)時(shí)處理系統(tǒng),各部門之間以及企業(yè)與外部之間流動(dòng)的都是電子單據(jù),一些錯(cuò)誤的單據(jù)或不合理的交易一旦審核通過進(jìn)入系統(tǒng),一切都是自動(dòng)進(jìn)行處理和轉(zhuǎn)儲(chǔ),不再有人為的干預(yù),最多只是各人根據(jù)各自的需要提取不同的數(shù)據(jù)、呈現(xiàn)不同的視圖而已,一般的用戶對(duì)于系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)只有讀取的權(quán)利,很難再進(jìn)行更正。而且,實(shí)時(shí)性也是一把雙刃劍,它一方面可以使用戶實(shí)時(shí)得到當(dāng)前的信息,另一方面錯(cuò)誤的信息可能馬上得到眾多使用者的響應(yīng),導(dǎo)致決策的失誤,當(dāng)錯(cuò)誤被發(fā)現(xiàn)時(shí),可能已經(jīng)很難彌補(bǔ)。因此,對(duì)原始電子單據(jù)的審核尤其重要。
    2.業(yè)務(wù)信息與財(cái)務(wù)信息的有機(jī)統(tǒng)一。當(dāng)企業(yè)的信息集成還僅限于部門內(nèi)部時(shí),財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)過程完全脫節(jié),則對(duì)于一些不合理的業(yè)務(wù),其僅僅只能從財(cái)務(wù)的角度判斷單據(jù)是否可以入賬,如是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字、單據(jù)是否齊全等,而對(duì)業(yè)務(wù)本身內(nèi)容的合理性無從判斷,如當(dāng)一張價(jià)格嚴(yán)重失真的采購發(fā)票傳遞到財(cái)務(wù)人員這里,由于不知材料的真實(shí)價(jià)格,其在經(jīng)過簡單的復(fù)核后只能根據(jù)發(fā)票付款,從某種意義上說,其只能起到一個(gè)記錄員的作用而不是控制員的作用。企業(yè)內(nèi)和企業(yè)間的信息集成可以提供足夠的信息量,使ais可以根據(jù)各部門提供的綜合信息判斷業(yè)務(wù)的合理性,從而避免錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)進(jìn)入系統(tǒng),使ais從事后控制轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮锌刂瞥蔀榭赡?。因此,ais可以在數(shù)據(jù)采集端完成更多、更實(shí)時(shí)的內(nèi)部控制任務(wù)。
    3.人為的干預(yù)大為減少。高度的信息集成使人為的干預(yù)大為減少,業(yè)務(wù)部門人員負(fù)責(zé)原始電子單據(jù)的錄入,很大程度上減少了會(huì)計(jì)人員的工作量,而且電子單據(jù)也可以通過先進(jìn)的條碼識(shí)別技術(shù)、電子貨幣轉(zhuǎn)賬(eft)技術(shù)等進(jìn)行錄入和傳遞,從而保證了輸入的快捷和準(zhǔn)確,而如果再對(duì)電子單據(jù)的格式和內(nèi)容加以規(guī)范,就會(huì)使記賬憑證的自動(dòng)生成成為可能。
    4.決策權(quán)下移。由于原始數(shù)據(jù)采集端前移至業(yè)務(wù)部門,因此決策權(quán)也下移到業(yè)務(wù)部門,關(guān)于業(yè)務(wù)的審核如其合理性、正確性也由業(yè)務(wù)部門來負(fù)責(zé),會(huì)計(jì)部門的工作也相應(yīng)地由核算轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾砗蜎Q策。
    5.內(nèi)部控制的外部化。傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制側(cè)重于內(nèi)部管理,隨著網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展、信息集成度的提高,企業(yè)內(nèi)部控制的范圍不再局限于企業(yè)內(nèi)部,完全可以通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)入其合作伙伴的信息系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的外部化。
    三、適應(yīng)信息集成變革的內(nèi)部控制改進(jìn)
    1.保證輸入口數(shù)據(jù)的正確性。應(yīng)建立起完善的審核機(jī)制,除了軟件自身的檢查控制,審核人員還特別要針對(duì)一些軟件無法檢查出的錯(cuò)誤進(jìn)行認(rèn)真的審核,并建立安全有效的數(shù)字簽名制度,確保電子單據(jù)不會(huì)被篡改、假冒、否認(rèn),并通過數(shù)字簽名技術(shù)明確責(zé)任。值得一提的是,通過的《電子簽名法》首次確立了電子文件和電子簽名的法律效力,從而為數(shù)據(jù)的網(wǎng)絡(luò)傳遞和電子簽名提供了法律依據(jù)。
    coso報(bào)告認(rèn)為,內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營過程的一部分,與經(jīng)營過程結(jié)合在一起,而不是凌駕于企業(yè)的基本活動(dòng)之上,它使經(jīng)營達(dá)到預(yù)期的效果,并監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營過程的持續(xù)進(jìn)行。這種思想意味著內(nèi)部控制應(yīng)該與企業(yè)的`經(jīng)營活動(dòng)緊密結(jié)合,而網(wǎng)絡(luò)技術(shù)所帶來的信息的整合、傳遞的快捷、低的傳送成本以及計(jì)算機(jī)所特有的某種程度的智能,為這種結(jié)合創(chuàng)造了實(shí)現(xiàn)的條件,因此在吸收傳統(tǒng)控制方法精髓的同時(shí),有專家提出了實(shí)時(shí)控制的思想。
    所謂實(shí)時(shí)控制,就是在it環(huán)境中財(cái)會(huì)人員利用現(xiàn)代化技術(shù)手段和三量信息(時(shí)間、實(shí)物、貨幣)對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的全過程進(jìn)行實(shí)時(shí)的對(duì)比和分析,通過指導(dǎo)、調(diào)節(jié)、約束、促進(jìn)等環(huán)節(jié)干預(yù)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng),以提高企業(yè)經(jīng)營效率和效益從而達(dá)到企業(yè)價(jià)值增值這一終極目標(biāo)。當(dāng)某項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),系統(tǒng)可以實(shí)時(shí)獲取該業(yè)務(wù)的全部信息,而不僅僅是財(cái)務(wù)信息,并根據(jù)預(yù)先設(shè)定的控制標(biāo)準(zhǔn)和控制準(zhǔn)則,對(duì)實(shí)際值和標(biāo)準(zhǔn)值比較分析后判斷該業(yè)務(wù)是否合理。對(duì)不合理的業(yè)務(wù)提出警示,供決策者判斷;對(duì)合理的業(yè)務(wù)方可允許進(jìn)入系統(tǒng)。
    2.加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的監(jiān)管。數(shù)據(jù)一旦進(jìn)入自動(dòng)業(yè)務(wù)流程階段,只要軟件中設(shè)定的內(nèi)部控制手段科學(xué)完整,是沒有必要對(duì)自動(dòng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行監(jiān)管的,因此內(nèi)部控制的重點(diǎn)應(yīng)該放在如何保證數(shù)據(jù)傳遞和存儲(chǔ)的安全上。為了保證數(shù)據(jù)傳遞和存儲(chǔ)的安全,除了要加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全,還需要建立起規(guī)范的管理制度,如設(shè)置操作日志、采用數(shù)據(jù)庫鏡像技術(shù)備份數(shù)據(jù)、職責(zé)分離、加強(qiáng)中心數(shù)據(jù)庫的管理等。
    電子數(shù)據(jù)盡管容易存儲(chǔ)、拷貝及進(jìn)行計(jì)算機(jī)處理和傳輸,但它也有一個(gè)致命的弱點(diǎn),就是修改的無痕跡,這無疑會(huì)增加安全防范的難度,因此在內(nèi)部控制中一定要加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的監(jiān)管,確保系統(tǒng)安全有效地運(yùn)行。
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    論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇二十一
    現(xiàn)階段,受市場經(jīng)濟(jì)的影響,國有企業(yè)內(nèi)部控制問題已經(jīng)逐漸成為人們關(guān)注的熱點(diǎn)話題。在我國現(xiàn)階段的市場經(jīng)濟(jì)體制基礎(chǔ)上,國有企業(yè)始終占據(jù)市場經(jīng)濟(jì)中的主導(dǎo)地位,國有企業(yè)的發(fā)展也是推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動(dòng)力。所以受經(jīng)濟(jì)體系改革的影響,全面發(fā)揮國有企業(yè)對(duì)市場經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)作用,首先要對(duì)國有企業(yè)中的內(nèi)部控制進(jìn)行全面改革。從而進(jìn)一步推動(dòng)國有企業(yè)、以及我國經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展,使國有企業(yè)在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位。
    國有企業(yè);內(nèi)部控制;現(xiàn)狀;問題;對(duì)策
    近幾年我國市場經(jīng)濟(jì)在不斷的發(fā)展,經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程也在逐漸加快,強(qiáng)化國有企業(yè)內(nèi)部控制是全面發(fā)展國有企業(yè)的必然要求。國有企業(yè)中實(shí)行高效的內(nèi)部控制管理是提高國有企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)性的有效策略,同時(shí)也是強(qiáng)化國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行自我約束的重要方法,國有企業(yè)能否高效實(shí)施內(nèi)部控制是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。為此,文中主要針對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問題,對(duì)其解決對(duì)策進(jìn)行全面分析。
    (一)國有企業(yè)中缺乏有效的控制監(jiān)督
    國有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督工作主要包含企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督與外部監(jiān)督兩種,其中內(nèi)部監(jiān)督即國有企業(yè)中對(duì)內(nèi)部不控制建立和實(shí)踐進(jìn)度,在國有企業(yè)中控制監(jiān)督工作還是存在一些控制監(jiān)督方面的不足,其中最主要的原因是在國有企業(yè)中財(cái)務(wù)部門工作人員素質(zhì)偏低,對(duì)于會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督、審查力度不足,所以在國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作中還存在很大的不足。另一方面,我國現(xiàn)階段在多數(shù)國有企業(yè)中建立監(jiān)督機(jī)制的情況比較少,在國有企業(yè)內(nèi)部各部門之間還缺乏一定的獨(dú)立性,很難建立有效的監(jiān)督機(jī)制,并且在國有企業(yè)中的審計(jì)人員缺乏一定的工作經(jīng)驗(yàn),對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)工作還需強(qiáng)化基礎(chǔ),國有企業(yè)中相關(guān)工作人員對(duì)于建立控制監(jiān)督機(jī)制還不夠重視。
    (二)國有企業(yè)中缺乏合理的控制行為
    近年來,隨著我國計(jì)劃經(jīng)濟(jì)對(duì)國有企業(yè)發(fā)展的深入影響,在國有企業(yè)中多數(shù)控制行為大多數(shù)并不能真正發(fā)揮其自身的作用,由于現(xiàn)階段在我國國有企業(yè)中一般的控制行為存在問題仍然比較顯著,國有企業(yè)內(nèi)部對(duì)于控制行為的認(rèn)識(shí)水平還存在很大差距,因此在國有企業(yè)中多數(shù)控制行為也只是表面形式,并沒有真正發(fā)揮作用。
    (三)國有企業(yè)中缺乏控制風(fēng)險(xiǎn)觀念
    國有企業(yè)中的控制風(fēng)險(xiǎn)觀念是內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié),是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的核心,同時(shí)也是不斷提升國有企業(yè)內(nèi)部控制效率的關(guān)鍵所在?,F(xiàn)階段國有企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)管理主要體現(xiàn)為缺乏控制風(fēng)險(xiǎn)的觀念,對(duì)于國有企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)管理也只是局限于幾個(gè)部門,且水平較低,并不能將風(fēng)險(xiǎn)管理全方位的滲透進(jìn)國有企業(yè)管理中。除此之外,在國有企業(yè)中對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的分布十分不均,在一般的國有企業(yè)中很少設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)控制、管理部門。為此,在國有企業(yè)中缺乏控制風(fēng)險(xiǎn)觀念是影響國有企業(yè)發(fā)展的一大因素。
    (一)國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督具有局限性
    國有企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制還具有一定的局限性,其主要是根據(jù)國有企業(yè)內(nèi)部中的控制行為授權(quán)批準(zhǔn)控制以及組織結(jié)構(gòu)控制來說?,F(xiàn)如今在改革之后,國有企業(yè)盡管已經(jīng)設(shè)置了相關(guān)的法人治理機(jī)構(gòu),但是因?yàn)楫a(chǎn)權(quán)模糊的原因,國有企業(yè)內(nèi)部的權(quán)利制衡體系還處于薄弱階段,因此導(dǎo)致國有企業(yè)內(nèi)部責(zé)任權(quán)限模糊,嚴(yán)重影響了國有企業(yè)的運(yùn)營效率。另外,在國有企業(yè)中還存在責(zé)任互相推卸的問題,當(dāng)出現(xiàn)問題時(shí),缺乏一定的承擔(dān)者,導(dǎo)致國有企業(yè)權(quán)利缺乏監(jiān)督,嚴(yán)重制約國有企業(yè)的發(fā)展。
    (二)國有企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的影響不重視
    國有企業(yè)的企業(yè)文化是企業(yè)的主要環(huán)境氛圍,其中蘊(yùn)含了企業(yè)的核心價(jià)值、經(jīng)營理念等。在國有企業(yè)的發(fā)展過程中,企業(yè)文化對(duì)于員工的凝聚力占據(jù)十分重要的作用。為此營造良好的企業(yè)文化是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。然而在現(xiàn)階段的國有企業(yè)中往往不注重培養(yǎng)企業(yè)文化,對(duì)國有企業(yè)的發(fā)展造成了一定的影響。
    (三)國有企業(yè)內(nèi)部控制人員素質(zhì)有待提升
    國有企業(yè)的內(nèi)部控制是需要企業(yè)不同階層的員工共同進(jìn)行的,上至國有企業(yè)管理人員,下至不同部門的負(fù)責(zé)人。但是現(xiàn)階段國有企業(yè)中內(nèi)部對(duì)于員工內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)的培養(yǎng)程度還有待提高,從而造成國有企業(yè)內(nèi)部人才缺乏的現(xiàn)象。與此同時(shí)在國有企業(yè)中由于人才選拔制度還處于發(fā)展階段,在人才的選拔與管理上仍然選用傳統(tǒng)模式,員工的罷免由人事部門負(fù)責(zé),由此打擊了員工的工作積極性。
    (一)成立企業(yè)內(nèi)部管理審計(jì)部門,全面實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督
    在國有企業(yè)中設(shè)立運(yùn)營管理部門是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié),在國有企業(yè)中開展審計(jì)工作是推動(dòng)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督的主要環(huán)節(jié),對(duì)于國有企業(yè)中內(nèi)部控制工作具有很大程度的積極影響。國有企業(yè)外部的審計(jì)部門對(duì)于國企運(yùn)營情況的了解比較差,所以在進(jìn)行監(jiān)督國有企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)存在一定缺陷,為此,國有企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)制度時(shí)還需要與社會(huì)相關(guān)機(jī)構(gòu)合作,成立國有企業(yè)內(nèi)部的管理審計(jì)部門,全面實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督。
    (二)相關(guān)部門重視企業(yè)文化對(duì)內(nèi)部控制的影響
    在國有企業(yè)中企業(yè)文化是對(duì)整個(gè)企業(yè)的工作氛圍、工作人員的素質(zhì)以及國有企業(yè)的核心精神進(jìn)行體現(xiàn)的主要內(nèi)容,因此國有企業(yè)在發(fā)展內(nèi)部控制的同時(shí)必須十分重視企業(yè)文化的影響。受我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響,我國國有企業(yè)在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)中占據(jù)十分重要的主導(dǎo)地位,為此對(duì)于企業(yè)文化的形成也要以社會(huì)主義為基礎(chǔ),建立社會(huì)主義核心價(jià)值觀,為社會(huì)提供全面的服務(wù),以此全面提高國有企業(yè)中工作人員的工作信念,加強(qiáng)員工的工作責(zé)任感。
    (三)全面提升內(nèi)部控制人員工作素質(zhì)
    良好的國有企業(yè)發(fā)展與管理人員具有很大的聯(lián)系,所以國有企業(yè)在進(jìn)行管理人員選擇時(shí)要從其工作素養(yǎng)以及能力方面進(jìn)行全面考慮,不僅要對(duì)其自身所具備的文化程度進(jìn)行考察,也要考察工作人員的管理水平、工作經(jīng)驗(yàn)等,另外國有企業(yè)在培養(yǎng)職工時(shí)也要設(shè)置相關(guān)的培訓(xùn)組織,對(duì)管理人員的素質(zhì)進(jìn)行全方位的培養(yǎng)。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控時(shí)需要工作人員的積極配合,讓員工對(duì)國有企業(yè)中的內(nèi)部控制進(jìn)行一定的了解,認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制其實(shí)是國有企業(yè)在運(yùn)營同時(shí)的各個(gè)控制過程,且其過程比較繁瑣,因此需要國有企業(yè)中的各個(gè)員工進(jìn)行配合。
    (四)成立風(fēng)險(xiǎn)防范體系
    在現(xiàn)階段的市場經(jīng)濟(jì)條件下,國有企業(yè)在運(yùn)營的過程中難免會(huì)遭遇各種運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn),所以企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)則成為進(jìn)行發(fā)展的主要內(nèi)容,企業(yè)為了有效防范風(fēng)險(xiǎn),需要成立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。根據(jù)我國國務(wù)院頒布的相關(guān)管理?xiàng)l例,在國有企業(yè)中為了能夠防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),有效完善企業(yè)的內(nèi)部控制,因此國有企業(yè)需要成立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。
    受我國經(jīng)濟(jì)市場變化的影響,在國有企業(yè)中需要不斷對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制體系進(jìn)行調(diào)整,以此推動(dòng)國有企業(yè)的發(fā)展。為此在國有企業(yè)發(fā)展的進(jìn)程中,需要對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部的部門機(jī)構(gòu)、管理制度、人才選拔、內(nèi)部監(jiān)督等方面進(jìn)行全面提高,從而促進(jìn)國有企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的提高,推動(dòng)國有企業(yè)、以及我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,使國有企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中占據(jù)有利地位。
    作者:朱江瓊單位:新疆甘電投辰旭能源有限公司