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淺析企業(yè)內(nèi)部控制論文篇一
【論文關(guān)鍵詞】電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制
【論文摘要】近年來隨著在會計領(lǐng)域的普及與應(yīng)用，會計信息系統(tǒng)由原來的傳統(tǒng)手工會計信息系統(tǒng)逐步發(fā)展到了會計電算化信息系統(tǒng)。會計電算化大大提高了會計信息的及時性、準(zhǔn)確性、安全性、完整性，為會計人員參與經(jīng)營決策創(chuàng)造了有利條件。但在充分發(fā)揮優(yōu)勢的同時，也給企業(yè)的內(nèi)部控制制度帶來了一定的影響。由此，加強會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，不斷探索適合會計電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制措施與方法成了當(dāng)前企業(yè)會計信息化要解決的首要問題。
內(nèi)部控制制度是一個單位為了完成單位的活動，保護物資的安全性，會計信息的真實性和完整性以及活動的合法性等而制定的一系列具有控制職能的方法、措施、程序并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之成為一個嚴(yán)密的較之為完整的體系。
一、會計電算化的風(fēng)險分析
會計電算化后，由于會計信息系統(tǒng)自身的特點增加了固有風(fēng)險。因為在手工會計核算下，要想更改會計數(shù)據(jù)必須要同時更改相關(guān)的會計憑證日記賬、明細(xì)賬、總分類賬和會計報表。一方面工作量比較大，另一方面也會在相關(guān)的紙質(zhì)存儲介質(zhì)上留下相應(yīng)的痕跡，因此，一般無法對會計資料進行更改。而在會計電算化系統(tǒng)中，一般只需要錄入原始憑證或記賬憑證，系統(tǒng)會自動根據(jù)錄入的原始憑證生成記賬憑證，并對記賬憑證進行進一步加工處理生成會計賬簿和會計報表。
1、開發(fā)和設(shè)計中存在的風(fēng)險
在應(yīng)用軟件的研制過程中，由于研制人員所考慮的問題不是十分全面，致使實際工作中的一些情況與之不能吻合，容易出現(xiàn)微小的差錯，給犯罪分子以可乘之機，犯罪分子正是利用這一空隙，運用技術(shù)化、智能化等高科技手段進行犯罪活動。
2、業(yè)務(wù)操作中不規(guī)范和玩忽職守造成的風(fēng)險
企業(yè)應(yīng)用現(xiàn)代化工具替代了陳舊落后、繁瑣的手工核算。但是企業(yè)管理者的思想觀念沒有轉(zhuǎn)變，嚴(yán)格而科學(xué)的管理往往只停留在形式上。所以，犯罪分子利用內(nèi)部防范制度的薄弱環(huán)節(jié)，不惜以身試法，利用合法身份，濫用或盜用操作密碼進行越權(quán)操作，從而達到侵吞企業(yè)財產(chǎn)的目的。
3、計算機維護不當(dāng)釀成風(fēng)險
在電算化高速發(fā)展的時代，會計賬目，貨幣現(xiàn)金，信息存儲，文件傳遞等都變成了文件存于計算機內(nèi)，通過網(wǎng)絡(luò)進行傳輸。由于會計信息存儲電磁化，電算化系統(tǒng)下會計信息以電磁信號的形式存儲在磁性介質(zhì)中，是肉眼不可見的，很容易被刪除或篡改而不會留下痕跡，往往使應(yīng)用人員和維護人員疏忽潛在危險的存在。
4、不可控制的災(zāi)害風(fēng)險
不正常的程序結(jié)束操作造成的故障，存儲數(shù)據(jù)的輔助介質(zhì)（如磁盤）部分或全部遭到破壞。以及一些不法分子蓄意制造計算機病毒，惡意攻擊，侵入系統(tǒng)，干擾、破壞系統(tǒng)的設(shè)置，破壞程序正常執(zhí)行及數(shù)據(jù)的完整。
二、會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容
由于控制方法，對象等方面的.變化，企業(yè)原有的內(nèi)部控制制度已不能適應(yīng)電算化會計系統(tǒng)的要求，因此進一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度已刻不容緩。計算機會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，從計算機會計系統(tǒng)的建立和運行過程來看，可分為對系統(tǒng)開發(fā)和實施的系統(tǒng)發(fā)展控制，對計算機會計系統(tǒng)各個部門的管理控制，對計算機會計系統(tǒng)日常運行過程的日?？刂啤?BR> [1]
1、系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制
系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制包括開發(fā)前的可行性研究、資本預(yù)算等工作，開發(fā)過程中系統(tǒng)分析、設(shè)計、實施等工作，以及對現(xiàn)有系統(tǒng)的評估，系統(tǒng)更新的可行性研究，更新方案的決策等工作。系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制的主要內(nèi)容一般包括以下幾方面。
（1）符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。計算機會計系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展項目，不論是自行組織開發(fā)還是購買商品化軟件，都必需遵循國家有關(guān)機關(guān)和部門制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。
（2）授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。計算機會計系統(tǒng)的發(fā)展和更新是對原有計算機會計系統(tǒng)進行重大改進，會對企業(yè)體制造成較大的影響，同時可能危及整個系統(tǒng)的安全可靠，因此必需得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。
（3）系統(tǒng)轉(zhuǎn)換。企業(yè)在新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，應(yīng)作好各項轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作，如舊系統(tǒng)的結(jié)賬、數(shù)據(jù)庫備份，人員的重新配置、新系統(tǒng)需要的初始數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)入等。企業(yè)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，建議采用新舊系統(tǒng)并行運行一段時間（至少為3個月），以便新的計算機會計系統(tǒng)。
（4）程序安全控制。程序的安全控制是要保證程序不被修改、不損毀、不被病毒感染。常用的控制包括接觸控制、程序備份等。接觸控制是指非系統(tǒng)維護人員不得接觸到程序的技術(shù)資料、源程序和加密文件，從而減少程序被修改的可能性；程序備份則是指有關(guān)人員要注明程序功能后備份存檔，以備系統(tǒng)損壞后重建安裝之需。
2、管理控制
內(nèi)部控制的關(guān)鍵就在于不相容職務(wù)的分離，企業(yè)為防止舞弊或欺詐，應(yīng)建立一整套符合職責(zé)劃分原則的內(nèi)部控制制度，同時，還應(yīng)建立起職務(wù)輪換制度。管理控制其基本目標(biāo)是建立恰當(dāng)?shù)慕M織機構(gòu)和職責(zé)分工制度，以達到相互牽制、相互制約、防止或減少錯弊發(fā)生的目的。其中較重要的崗位有系統(tǒng)管理和審核崗位。企業(yè)必須制定相應(yīng)的組織控制，明確職責(zé)分工。
3、組織控制
是指在系統(tǒng)各類人員之間進行分工，并約束以相應(yīng)的規(guī)章制度。其目的在于通過設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機制來保障會計信息的真實、可靠，減少發(fā)生錯誤和舞弊的可能性。職責(zé)分工，是指將電算化部門與產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部門或人員的職責(zé)相分離。其目的是盡可能保持不相容職能的分離，以及在電算化部門內(nèi)部的職責(zé)分離。通過科學(xué)、有效的內(nèi)部職責(zé)分工，以彌補不相容職能集中化的不足。系統(tǒng)管理主要負(fù)責(zé)系統(tǒng)的硬軟件管理工作，從技術(shù)上保證系統(tǒng)的正常運行。包括掌握網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器及數(shù)據(jù)庫的超級口令，負(fù)責(zé)網(wǎng)絡(luò)資源分配，監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)運行；按照主管人員的要求，對各崗位分配權(quán)限，對數(shù)據(jù)的安全保密負(fù)責(zé)；負(fù)責(zé)對硬件、軟件、數(shù)據(jù)的管理與維護工作。審核崗位主要負(fù)責(zé)監(jiān)督計算機及電算化系統(tǒng)的運行，防止利用計算機進行舞弊。具體包括：審查機內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性；監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性，防止發(fā)生非法修改數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查，防止存在漏洞等。
4、日?？刂?BR> （1）數(shù)據(jù)通訊控制。企業(yè)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準(zhǔn)確、安全、可靠。如將大量的業(yè)務(wù)劃分成小批量傳輸，數(shù)據(jù)傳輸時應(yīng)順序編碼，傳輸時要有發(fā)送和接收的標(biāo)識，收到被傳輸?shù)臄?shù)據(jù)時要有肯定確認(rèn)的信息反饋，每批數(shù)據(jù)傳輸時要有時間、日期記號等等。
（2）業(yè)務(wù)發(fā)生控制。在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，通過計算機的控制程序，對業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進行檢查和控制，如反映業(yè)務(wù)發(fā)生的科目代碼是否有效，操作口令是否準(zhǔn)確，經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否超出了合理的數(shù)量，價格等的變動范圍等等，以甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。
（3）數(shù)據(jù)處理控制。數(shù)據(jù)處理控制分為有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)字的核對、對字段、記錄的長度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。文件控制包括檢查文件長度、標(biāo)識、檢查文件是否被感染病毒等。
（4）數(shù)據(jù)輸出控制。為保證合法、正確地輸出各種會計信息而進行的控制。這種控制直接影響到會計信息的使用。對于輸出的紙介質(zhì)的會計資料應(yīng)由專人進行核對，檢查其完整性、正確性、檢查打印的賬簿和報表頁號是否連續(xù)，有無缺漏或重疊現(xiàn)象。
5、操作控制制度
[2]
企業(yè)應(yīng)當(dāng)對儲存數(shù)據(jù)的各種磁盤或光盤做好必要的標(biāo)號，文件的修改、更新等操作都應(yīng)附有修改通知書、更新通知書等書面授權(quán)證明，對整個修改更新過程都應(yīng)做好登記。具體制度包括：無關(guān)人員不能隨便進入機房操作；各種錄入的數(shù)據(jù)都要經(jīng)過嚴(yán)格的審批并具有完整、真實的原始憑證；數(shù)據(jù)錄入人員對輸入數(shù)據(jù)有疑問，應(yīng)及時核對，但不能擅自修改；發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，須按系統(tǒng)提供的功能加以改正；數(shù)據(jù)存儲和處理相隔離；設(shè)置接觸與操作的日志控制；設(shè)置操作權(quán)限限制；機房工作人員不能擅自向任何人提供任何人提供任何資料和數(shù)據(jù)；不能把外來的軟盤帶進機房；操作人員身份的密碼控制；開機后，操作人員不得擅自離開操作現(xiàn)場；定期做好數(shù)據(jù)備份；專機專用。
三、應(yīng)該重視對內(nèi)部控制的
查錯防弊一直是審計工作的一項重要職能。審計人員對舞弊可以在兩個方面發(fā)揮作用：一是在審計中直接查出計算機舞弊案；二是審核和評估內(nèi)部控制系統(tǒng)的弱點，提請被審計單位改善內(nèi)部控制制度，通過完善內(nèi)部控制系統(tǒng)來，查出和處理計算機舞弊活動。為監(jiān)督并促進系統(tǒng)運行質(zhì)量的提高，企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門，在審計委員會或高層決策機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)下工作。內(nèi)部審計應(yīng)包括：對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查，防止存在漏洞；監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對資料定期進行審計，化系統(tǒng)賬務(wù)處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關(guān)、法規(guī)的規(guī)定；加強電算化會計。企業(yè)必須根據(jù)電算化會計檔案的特點，做好會計檔案的收集、管理與保存、移交、銷毀等工作。
四、加強會計隊伍自身素質(zhì)的建設(shè)
要利用計算機技術(shù)提高內(nèi)部控制水平，就要不斷提高會計信息化水平，以信息技術(shù)防范信息技術(shù)風(fēng)險。首先，要求決策層對此有明確的認(rèn)識。決策層的重視是提高電算化水平的重要保障，只有決策層重視電算化，才能實現(xiàn)電算化的及時更新?lián)Q代，進而提高內(nèi)控水平。其次，要提高會計從業(yè)人員技術(shù)水平，不斷加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)崇高的責(zé)任感和事業(yè)心，升華對整個系統(tǒng)的理解與應(yīng)用，為企業(yè)更好地防范控制風(fēng)險，加強內(nèi)部控制提供人才保障和智力支持。
隨著技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，會計電算化的普及程度也越來越高，內(nèi)部會計控制中的新問題和新課題將不斷出現(xiàn)。對會計風(fēng)險的深入研究，必將使在會計電算化下形成新的和方法得到進一步完善和發(fā)展，也使得電算化會計下的內(nèi)部控制制度不斷地調(diào)整、改善，真正做到保證會計信息的真實性、完整性和可靠性，確保企業(yè)財產(chǎn)的安全，為企業(yè)做出正確的決策提供有效的信息，給企業(yè)創(chuàng)造良好的會計效益。
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淺析企業(yè)內(nèi)部控制論文篇二
1會計電算化對會計內(nèi)部控制的影響
（1）內(nèi)部控制的范圍發(fā)生變化。
（2）內(nèi)部稽核機制發(fā)生變化。實行電算化后，由于會計電算化的工作自動化、控制的程序化，各種手續(xù)都由計算機自動處理統(tǒng)一執(zhí)行，會計工作的分工、崗位職責(zé)、權(quán)限也發(fā)生了變化，許多業(yè)務(wù)處理程序被大大簡化，會計人員無法直接參與和控制，一些內(nèi)部牽制措施無法執(zhí)行，其審查、稽核機制被削弱。
（3）內(nèi)部控制的重點有所轉(zhuǎn)移。實現(xiàn)會計電算化后，內(nèi)部控制的重點轉(zhuǎn)移到對原始數(shù)據(jù)輸入計算機的控制、會計信息的輸出控制、人機交互處理的控制、計算機系統(tǒng)之間連接的控制等幾個方面，尤其是原始數(shù)據(jù)的輸入方面。
（4）會計信息存儲介質(zhì)、存儲方式的改變。
（5）內(nèi)部控制的形式發(fā)生變化。實現(xiàn)會計電算化后，內(nèi)部控制由原先的單一人工控制轉(zhuǎn)變?yōu)槿斯た刂坪统绦蚧刂葡嘟Y(jié)合。會計電算化的程度不同，程序化控制的數(shù)量也會有所不同，一般來說，電算化程度越高，采用的程序化控制要求也越多。
（6）內(nèi)部控制的重點發(fā)生了變化。在電算化環(huán)境下，除了人這個執(zhí)行控制的`主體外，許多內(nèi)部控制方法主要通過會計軟件來實現(xiàn)，因此，在計算機會計中，控制的重點已不再僅僅是人，還包括人工處理控制、原始數(shù)據(jù)進入計算機控制、會計信息輸出控制、人機交互處理控制、計算機系統(tǒng)之間連接控制等多方面。
2電算化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制的管理特征
（1）操作授權(quán)口令化。在會計電算化環(huán)境下，操作員的口令和密碼是進入會計系統(tǒng)的唯一通道，與手工會計系統(tǒng)授權(quán)人員簽章不同的是，口令和密碼更容易被丟失和盜取，引發(fā)不易察覺的會計資料失真。
（2）系統(tǒng)失控的隱蔽性。在會計電算化環(huán)境下，許多應(yīng)用程序本身就帶有內(nèi)控的功能，如果企業(yè)在初期設(shè)置時沒有考慮周全，由于程序運行的重復(fù)性，往往會使失控情況長期不被發(fā)現(xiàn)，造成很大的損失。
（3）系統(tǒng)缺乏交易痕跡。在會計電算化環(huán)境下，文件記錄的控制功能大大減弱，一旦企業(yè)發(fā)現(xiàn)錯誤，由于部分交易幾乎沒有痕跡，難以追查出錯源頭。比如每一筆會計分錄的錄入系統(tǒng)都會要求借貸平衡，可是如果錄入的會計科目錯誤而審核時又沒有及時發(fā)現(xiàn)，將會使查找非常困難，可能最終需要查找每一張記賬憑證。
（4）控制范圍擴大。在會計電算化環(huán)境下，不僅要對交易處理控制，還要對系統(tǒng)權(quán)限控制，修改程序控制，網(wǎng)絡(luò)安全控制等等。
（5）信息存儲安全風(fēng)險增大。在會計電算化環(huán)境下，會計信息以電磁信號的形式存儲在磁性介質(zhì)中，容易丟失或損壞，如果沒有及時存儲，甚至需要全面恢復(fù)系統(tǒng)。
（6）電子商務(wù)的應(yīng)用增加了網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險。網(wǎng)上銀行、網(wǎng)上報稅、遠程報表、遠程審計等新功能的出現(xiàn)，必須要求相應(yīng)的內(nèi)部控制程序。
3完善會計電算化下的會計內(nèi)部控制的幾點建議
（1）加強對會計基礎(chǔ)工作的控制。會計基礎(chǔ)工作主要指會計制度是否健全，核算規(guī)程是否規(guī)范，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、完整等，做好會計基礎(chǔ)工作控制主要是在單位內(nèi)部建立起一套全面、規(guī)范的管理制度和方法，以及完整的規(guī)范化數(shù)據(jù)格式。
（2）具體控制電算化下的會計處理操作。為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯和事故的概率，應(yīng)制定嚴(yán)格的指計算機業(yè)務(wù)處理具體操作步驟和具體要求，如：各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過嚴(yán)格的審批并具有完整、真實的原始憑證；數(shù)據(jù)錄入員對輸入數(shù)據(jù)有疑問，應(yīng)及時核對，不能擅自修改；發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能加以改正，如編制補充登記或負(fù)數(shù)沖正的憑證加以改正；開機后，操作人員不能擅自離開工作現(xiàn)場；要做好日備份數(shù)據(jù)，同時還要有周備份、月備份等等。
（3）加強對會計資料的管理。在實行會計電算化之后，隨著存儲介質(zhì)的改變，對會計資料管理的要求也更加嚴(yán)格。應(yīng)采取各種安全保證措施，做好防消磁、防火、防潮和防塵等工作，采用磁性介質(zhì)保存會計檔案的，要定期進行檢查和復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)損壞而使會計檔案丟失，所有的軟件文檔資料、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)形式、程序說明書和源程序清單均應(yīng)按機密文件管理，報廢的計算機，應(yīng)將其硬盤徹底格式化，以防數(shù)據(jù)泄密。
（4）加大對復(fù)合型會計電算化人才的培養(yǎng)力度。對電算化管理人員的培訓(xùn)工作要經(jīng)常性地進行，并結(jié)合經(jīng)驗交流，使培訓(xùn)收到實效。在吸納高校會計電算化畢業(yè)新生的同時，還應(yīng)選拔具有一定計算機知識的會計業(yè)務(wù)骨干到高校進修計算機專業(yè)，這樣新老結(jié)合，高、中、低結(jié)合的會計電算化人才隊伍就會形成，必將推動會計電算化工作的進一步提高。
（5）加強內(nèi)部控制審計工作。對會計資料進行定期審計，審查電子數(shù)據(jù)與打印存檔資料的一致性，審查數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性，防止出現(xiàn)非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，對電算化系統(tǒng)運行的各環(huán)節(jié)進行審查，防止任何形式的漏洞存在。
淺析企業(yè)內(nèi)部控制論文篇三
一、會計電算化在我國的發(fā)展概述
20世紀(jì)90年代以來，隨著計算機的普及應(yīng)用，會計電算化已成為會計工作的發(fā)展趨勢。會計電算化在會計工作中的應(yīng)用是會計發(fā)展史上的一次重大革命，對會計工作具有不可估量的重大作用。這種作用主要體現(xiàn)在：
1、提高了會計核算的質(zhì)量和效率，大量的會計核算工作由計算機自動完成。這會提高會計核算工作效率，很多復(fù)雜的核算方法得以運用使會計核算更準(zhǔn)確可靠。
2、增強了提供信息的能力，為使會計職能從單一核算模型向核算和管理有機結(jié)合的綜合模式轉(zhuǎn)變創(chuàng)造了良好的條件。在當(dāng)今，電子計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，將使會計電算化系統(tǒng)不斷更新和完善。會計電算化系統(tǒng)替代傳統(tǒng)的手工會計系統(tǒng)是必然趨勢，并且已經(jīng)在各個企事業(yè)單位、政府部門廣泛應(yīng)用。會計電算化進程和趨勢給內(nèi)部控制提出了新的要求，會計內(nèi)部控制制度中的新問題和新課題將不斷出現(xiàn)，尤其是加入wto后，中國經(jīng)濟的發(fā)展進入快車道，中國的企業(yè)走入國際市場，參與國際競爭和國際分工。加強和完善會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制是履行會計控制職能的根本要求，也是新形勢下會計理論的新發(fā)展。因此，要適應(yīng)這一變化，就應(yīng)結(jié)合電算化內(nèi)部控制的特點，建立更為科學(xué)、合理的會計內(nèi)部控制制度，本著有效、全面、審慎、及時的原則來制訂內(nèi)部控制制度，并不斷的補充和完善，以提高企業(yè)經(jīng)營管理效率。
二、電算化會計對企業(yè)內(nèi)部控制的影響
會計電算化使傳統(tǒng)的會計系統(tǒng)、組織機構(gòu)、會計核算形式及內(nèi)部控制制度發(fā)生了很大的變化，其中對內(nèi)部控制制度的影響最為明顯。在手工操作下，內(nèi)部控制制度主要是通過會計人員的崗位分工和各種內(nèi)部牽制制度，以及賬、證、表的定期核對來保證會計信息的正確性。實行電算化以后，雖然內(nèi)部控制的基本要求和目標(biāo)都沒有改變，但卻增加了新的控制內(nèi)容，提供了新的控制手段和技術(shù)，改變了會計內(nèi)部控制制度的重點、方法和措施。
1、內(nèi)部控制形式的改變。在手工會計系統(tǒng)中，內(nèi)部控制的方式主要是人員的內(nèi)部牽制制度，但在電算化會計信息系統(tǒng)下，原來的人與人之間的關(guān)系部分轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c計算機的關(guān)系，內(nèi)部控制的形式已由原來的制度控制變?yōu)橹贫群统绦蜍浖刂疲瑑?nèi)部控制的方式由人員的內(nèi)部牽制轉(zhuǎn)變?yōu)橛嬎銠C的內(nèi)部控制。一方面，手工會計的一些控制措施在電算化后沒有存在的必要性，如編制科目匯總表、憑證匯總表等試算平衡的檢查，總賬、明細(xì)賬的核對；另一方面，手工會計下的一些內(nèi)部控制措施，在電算化后轉(zhuǎn)移到計算機內(nèi)部，如憑證的借貸平衡校驗、余額和發(fā)生額的平衡檢查和報表數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系檢查等。
2、內(nèi)部控制制度的范圍、重點發(fā)生變化。計算機技術(shù)的引進給會計工作增加了新的內(nèi)容，同時也增加了新的控制措施，如計算機硬件及軟件分析、編程、維護人員與計算機操作人員的內(nèi)部牽制，計算機機內(nèi)存儲介質(zhì)會計信息的安全防護、計算機操作管理等。由于在會計電算化系統(tǒng)中，所有的數(shù)據(jù)都源于憑證庫，一旦輸入操作不當(dāng)，將會引發(fā)日記賬、明細(xì)賬、往來賬乃至?xí)媹蟊淼纫幌盗械?錯誤。因而，數(shù)據(jù)庫輸入操作是否恰當(dāng)將成為整個會計電算化業(yè)務(wù)處理程序中最關(guān)鍵的控制環(huán)節(jié)；而會計信息的輸出控制、人機交互出的控制、計算機系統(tǒng)之間的連接控制等方面也是實行會計電算化的內(nèi)部控制重點。
3、會計處理趨于程序化，實時控制增強，內(nèi)部稽核削弱。手工會計信息系統(tǒng)下，每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理都需要經(jīng)過多重手續(xù)，嚴(yán)格遵循有關(guān)的制約監(jiān)督機制進行操作。而會計電算化系統(tǒng)下的無紙化數(shù)據(jù)與無紙化交易減少了數(shù)據(jù)的重復(fù)輸入，使得會計處理程序化。大部分工作是由電腦完成的，數(shù)據(jù)處理集中化、自動化，一個業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的錯誤往往會從一個環(huán)節(jié)蔓延到其他環(huán)節(jié)，導(dǎo)致整個系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真，系統(tǒng)的內(nèi)部控制更多的依賴自身的實時控制，審查與復(fù)合的控制趨于減少，其審查、稽核機制被削弱。
4、會計電算化工作中的安全控制難度加大，網(wǎng)絡(luò)的迅猛發(fā)展及其在財務(wù)中的進一步應(yīng)用帶來了很多新問題。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，過去以機房為中心的安全措施已不再適用，大量的會計信息通過互聯(lián)網(wǎng)傳遞，很難保障真實與完整性。由于互聯(lián)網(wǎng)的開放性，給一些非法訪問者以可乘之機，計算機病毒的猖獗也為互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)帶來了更大的風(fēng)險。目前財務(wù)軟件的網(wǎng)絡(luò)功能如遠程報賬、遠程報表、遠程審計等功能就必須有相應(yīng)的控制，從而形成電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的新問題，加大了會計系統(tǒng)安全控制的難度。
由于上述影響，原有的內(nèi)部控制制度已不能適應(yīng)電算化系統(tǒng)的要求。因此，進一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度使他可以滿足現(xiàn)存的經(jīng)濟環(huán)境已刻不容緩。計算機會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制是一個范圍更大，控制程序更復(fù)雜的綜合性控制，要盡量使會計電算化運行的每一個過程都處于嚴(yán)密控制之中。
三、完善會計信息系統(tǒng)，強化企業(yè)內(nèi)部控制
隨著企業(yè)會計工作的變化，及時研究內(nèi)部監(jiān)控新方法，建立一套適合電算化要求的會計內(nèi)控機制非常必要。除了建立和完善會計電算化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制制度、進行合理的崗位分工以及建立良好的系統(tǒng)工作環(huán)境及軟、硬件的控制等常規(guī)控制問題之外，加強企業(yè)的內(nèi)部控制，還要重點關(guān)注以下的問題。
1、強化數(shù)據(jù)操作權(quán)限意識，加強數(shù)據(jù)控制。為適應(yīng)會計電算化這一應(yīng)用系統(tǒng)的特殊控制要求，保證數(shù)據(jù)處理安全完整，必須建立具體的內(nèi)部控制，其主要著眼點在以下幾個方面：
（1）強化數(shù)據(jù)權(quán)限等級控制。操作權(quán)限采用資格確認(rèn)方法，對不同級別的管理、使用者授予不同的權(quán)限。電算主管享有電算系統(tǒng)最高級管理權(quán)限，他（她）負(fù)責(zé)制定相關(guān)的管理制度，采取相應(yīng)的規(guī)范，進行權(quán)限授予，對操作信息的安全跟蹤管理。電算系統(tǒng)維護員、操作員有各自對應(yīng)的權(quán)限，不允許進行各種越權(quán)操作，如數(shù)據(jù)錄入、查詢、修改、更新等。
（2）數(shù)據(jù)輸入控制。電算化會計系統(tǒng)輸出質(zhì)量主要決定于輸入數(shù)據(jù)的真實、準(zhǔn)確和完整，因此必須嚴(yán)格控制輸入數(shù)據(jù)的正確性?？梢酝ㄟ^建立科目名稱與代碼對照文件，設(shè)計科目代碼校驗，二次輸入法等方法確保用戶輸入正確，降低出錯率。
（3）數(shù)據(jù)處理控制。數(shù)據(jù)處理控制是指對計算機系統(tǒng)進行的內(nèi)部數(shù)據(jù)處理活動進行控制，以保證數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性和數(shù)據(jù)傳遞的合法性、完整性和一致性。數(shù)據(jù)的處理控制主要有處理的流程控制、數(shù)據(jù)修改控制、數(shù)據(jù)有效性檢驗和程序化處理有效性檢驗，數(shù)據(jù)備份和修復(fù)。由于不同子系統(tǒng)所處理的業(yè)務(wù)不同，所以處理過程中的控制內(nèi)容和方法也不盡相同，因此財務(wù)軟件應(yīng)根據(jù)各自系統(tǒng)建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)處理控制機制。
（4）數(shù)據(jù)輸出控制。輸出控制實施對系統(tǒng)的輸出結(jié)果進行控制，其主要目的是保證輸出數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，輸出內(nèi)容的及時性和適用性，如用以結(jié)賬數(shù)據(jù)打印賬簿，應(yīng)給予必要的標(biāo)識等。常用的方法為檢查輸出數(shù)據(jù)是否正確、合法、完整；輸出是否及時，能否反映最新的信息；輸出格式是否滿足實際工作的需要；數(shù)據(jù)表示方式是否符合工作人員的習(xí)慣。
2、強化日常管理控制。日常管理控制是會計電算化內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。為保證信息處理質(zhì)量和系統(tǒng)安全，減少產(chǎn)生差錯和故障的概率，應(yīng)制定嚴(yán)格的上機守則與操作規(guī)程。
（1）建立稽核控制制度、強化人員職能控制。由于會計電算化知識與功能的相對集中，導(dǎo)致操作人員職責(zé)權(quán)限相對集中，因此必須制定相應(yīng)的組織和管理控制措施。這種控制就是將系統(tǒng)中不相容的職責(zé)進行分離，并以相應(yīng)的管理規(guī)章制度與之配套。其目的在于通過設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機制來保障會計信息的真實可靠，減少發(fā)生的錯誤。職責(zé)分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責(zé)相分離。用戶部門指產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部門或人員。在這兩者之間進行職責(zé)分工的目的，是盡可能保持不相容職能（如業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行、保管和記錄）的分離，以及在電算化部門內(nèi)部的職責(zé)分離。通過進行內(nèi)部職責(zé)分工，以補救不相容職能集中化的不足。
（2）加強安全控制。數(shù)據(jù)的可靠、信息的安全及信息處理的正確均來自強有力的安全控制。安全控制主要有系統(tǒng)安全控制和網(wǎng)絡(luò)安全控制，此外，還要加強病毒的防范和控制。
（3）系統(tǒng)維護控制。它是指日常為保障系統(tǒng)正常運行而對系統(tǒng)硬件進行的安裝、修改、更新、備份等方面的工作。這些都應(yīng)由專門的系統(tǒng)維護人員定期的對系統(tǒng)進行檢查、維修、維護，以保證系統(tǒng)的正常運轉(zhuǎn)。
3、健全檔案管理與控制制度。在手工方式下，信息以賬、證、表等形式存儲在不同形式的紙質(zhì)上。會計數(shù)據(jù)的收集、加工處理、會計報表的編制等都由人工完成。增、刪、修改了的會計憑證或會計賬冊都可以從各自的筆記和印章上分清責(zé)任，對于會計資料的查詢，也是調(diào)閱紙質(zhì)檔案為基礎(chǔ)。但實行電算化會計后，有些記錄較之傳統(tǒng)手工會計系統(tǒng)大為減少，憑證、經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的說明和賬簿大多依賴計算機輸入、閱讀或查詢。此外，數(shù)據(jù)的載體也不同了，信息來源于數(shù)據(jù)和程序，并一開始就存儲在各種磁性介質(zhì)上。有些業(yè)務(wù)或處理可能不能被打印出來，只能依靠計算機才能閱讀這些數(shù)據(jù)，閱讀分析直觀性差。如果缺乏適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制，那么未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自改動數(shù)據(jù)的可能性就會明顯增加，并且數(shù)據(jù)改動后不會留下任何痕跡。電磁介質(zhì)還容易損壞有丟失或毀損的危險，受潮、磁化、受熱和彎曲等都容易使電磁介質(zhì)受損。這些特點和要求是會計信息系統(tǒng)的資料保存也面臨著一系列新的風(fēng)險和問題，必須采取各種嚴(yán)格的措施加以控制，一般可通過以下三方面加以控制：
（1）接觸控制，即把對數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)的接觸限制于有關(guān)會計電算化工作人員，檔案資料應(yīng)專人保管，并指定借閱、歸檔制度。
（2）環(huán)境控制，保證各種安全措施即采取適當(dāng)?shù)姆来拧⒎阑?、防潮、防塵等措施。
（3）后備控制，將數(shù)據(jù)文件的進行定期備份，對于重要文件可以“祖――父――子”的形式保存，并定期進行檢查和復(fù)制，防止會計檔案丟失。此外還應(yīng)高度重視電算化人才的培養(yǎng)，并提供必要的物力、財力，打造一支高素質(zhì)的財會科技隊伍，為會計電算化工作提供人力和智力支持。
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淺析企業(yè)內(nèi)部控制論文篇四
隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展。電子計算機數(shù)據(jù)處理技術(shù)在會計領(lǐng)域得到了廣泛的應(yīng)用，會計已經(jīng)從原有的記賬、報賬向經(jīng)營管理領(lǐng)域的渾度和廣度發(fā)展.即實現(xiàn)了電算化。會計的電算化對企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生了深遠的影響，提高了企業(yè)的運營管理效率。但是。由于計算機技術(shù)自身的問題和網(wǎng)絡(luò)的迅猛發(fā)展。會計信息系統(tǒng)的應(yīng)用也存在著許多問題。
一、我國會計電算化進程中存在的主要問題
一)目標(biāo)不明確許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對會計電算化存在片面認(rèn)識。有的甚至認(rèn)為會計電算化只是用計算機代替賬冊。從已實施會計電算化工作的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的指導(dǎo)思想上看。主要有兩類偏差：一是認(rèn)為會計電算化只是會計核算工具的改變。看不到其對會計職能、企業(yè)管理方法和管理流程的深刻影響，因此對會計電算化工作一味求簡;二是僅把會計電算化認(rèn)為是企業(yè)現(xiàn)代化管理的標(biāo)志。當(dāng)作樹立企業(yè)形象的一種手段。
二)財務(wù)及管理軟件系統(tǒng)內(nèi)部各子系統(tǒng)及系統(tǒng)與系統(tǒng)之間的兼容性差由于各個系統(tǒng)都是自行開發(fā)的。各自使用不同的操作平臺和支持軟件。數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不同。編程風(fēng)格各異。各軟件公司為技術(shù)保密，相互沒有交流和溝通，沒有業(yè)界的協(xié)議。自然也沒有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口。在系統(tǒng)與系統(tǒng)之間很難實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的共享。
三)缺乏對傳統(tǒng)手工模式的改造。對會計信息系統(tǒng)設(shè)置和調(diào)整不夠手工模式下的突出弱點是管理效率低下，信息不能及時處理.流程重復(fù)等問題。一些企業(yè)在實施會計電算化時，沒有對手工系統(tǒng)進行分析。這樣就不能減少中間環(huán)節(jié)和合并調(diào)整簡單重復(fù)的業(yè)務(wù)流程，無法按照計算機管理的特點重新規(guī)劃業(yè)務(wù)流程。
四)會計電算化系統(tǒng)存在安全隱患財務(wù)上的數(shù)據(jù)是企業(yè)的秘密，在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展，但是幾乎所有的軟件開發(fā)都是把重點放在理財和提供多功能管理和決策上，很少放在數(shù)據(jù)的安全保密上。系統(tǒng)一旦癱瘓，或受病毒侵襲，或者突然斷電，系統(tǒng)恢復(fù)起來比較困難.要恢復(fù)原來的數(shù)據(jù)就更成問題。隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟時代的到來。在給企業(yè)帶來無限商機的同時。也給企業(yè)帶來了隱患。所以，對于新興的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件。更應(yīng)當(dāng)重視其安全保密措施。此外。由于會計數(shù)據(jù)主要是保存在計算機的磁盤或者外在的軟盤、光盤中，一旦磁介質(zhì)受熱、受潮、折損等原因出現(xiàn)損壞，保存的會計數(shù)據(jù)將會丟失。勢必嚴(yán)重地影響到企業(yè)的會計工作。
五)缺乏綜合性的財會專業(yè)人才一般會計人員所掌握的知識理論能滿足手工會計核算的要求。但會計電算化的應(yīng)用。對會計人員提出了更高的要求。既要求會計人員要掌握一定會計專業(yè)知識，還要掌握相關(guān)的計算機知識、財務(wù)軟件的使用技術(shù)、保養(yǎng)和維護、管理等多方面的專業(yè)知識。
六)會計電算化管理制度不健全會計電算化對會計核算、管理方法等產(chǎn)生了一系列的影響。必須建立健全相應(yīng)的管理制度體系，以確保會計電算化的正常運作。這個管理制度體系一般包括人員管理制度、操作管理制度、數(shù)據(jù)管理制度、系統(tǒng)維護制度和崗位責(zé)任制度等方面。
二、解決會計電算化進程中相關(guān)問題的對策
會計電算化是一個企業(yè)走向成熟的標(biāo)志。而會計電算化系統(tǒng)則是它的依托。世界上凡是經(jīng)營管理成果出眾的企業(yè)。一定擁有一流的電算化會計信息內(nèi)部控制系統(tǒng)。在我國。會計電算化系統(tǒng)尚處于初級階段.加強和完善會計電算化系統(tǒng)將是十分重要和必要的。本文針對以上分析的會計電算化存在的問題，提出如下對策：
一)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要自覺強化認(rèn)識。大力支持會計電算化的實施和運作企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要充分認(rèn)識會計電算化的重要性，以及它對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的積極影響;企業(yè)內(nèi)部要成立由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者參加的會計電算化實施領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)整個會計電算化的實施;結(jié)合企業(yè)的實際情況并考慮部門或地區(qū)的整體發(fā)展?fàn)顩r，制定本企業(yè)會計電算化實施的工作規(guī)劃。
二)建立統(tǒng)一、通用的財務(wù)軟件協(xié)議，使會計電算化系統(tǒng)有個標(biāo)準(zhǔn)的對內(nèi)對外接口這樣做即使不同系統(tǒng)下的數(shù)據(jù)也可以直接使用。不必再做處理?？山档蛯Σ僮鲉T的要求，也可最大限度地實現(xiàn)系統(tǒng)與系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)共享。
三)在研制會計電算化系統(tǒng)時。加強對手工系統(tǒng)的研究與分析將手工與電算化結(jié)合起來，找到最佳的人機結(jié)合方式。即以最小的成本重新確定業(yè)務(wù)的處理流程。哪些環(huán)節(jié)應(yīng)完全由計算機代替，又需增加哪些環(huán)節(jié)。
四)加強會計信息系統(tǒng)的安全性和保密性工作會計軟件必須從存放在服務(wù)器和磁盤等設(shè)施上的數(shù)據(jù)安全和在傳輸過程中信息安全兩個方面入手，著重考慮內(nèi)部控制的安全性問題。建立健全內(nèi)部控制，建立數(shù)據(jù)保護機構(gòu)。由專門的工作人員來管理數(shù)據(jù)，而對非相關(guān)人員在非必要的情況下不給予查看數(shù)據(jù)的權(quán)利。同時，采用防火墻技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)防毒、信息加密存儲通訊、身份識別、授權(quán)等措施，來增強網(wǎng)絡(luò)安全防范的能力。
五)培養(yǎng)復(fù)合型的會計人才會計電算化光有精湛的計算機技術(shù)人員或者光有經(jīng)驗豐富的會計業(yè)務(wù)人員或管理人員是遠遠不夠的.應(yīng)是這三者的結(jié)合。
現(xiàn)代的管理軟件特別強調(diào)服務(wù)，這里的服務(wù)更多的是咨詢、二次開發(fā)和客戶化工作。因此。企業(yè)要真正做到會計電算化，就要造就大批既精通計算機信息技術(shù)，又專于財務(wù)管理知識，能夠熟練地進行財務(wù)信息的加工和分析。滿足各方對財務(wù)信息的需求的“會計――計算機――管理”型的復(fù)合型人才，促進會計電算化的順利發(fā)展。
六)建立健全完善的會計電算化管理制度完善的會計電算化管理制度是會計電算化高效實施的前提。內(nèi)容主要包括：
人員管理制度。主要是對會計電算化信息系統(tǒng)人員的任職資格進行規(guī)劃并劃分職責(zé)。
操作管理制度。主要包括操作規(guī)程、操作權(quán)限、操作記錄、代碼設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)、管理制度及內(nèi)部制度。
數(shù)據(jù)管理制度。主要包括數(shù)據(jù)輸入輸出的管理、備份數(shù)據(jù)的管理、存檔數(shù)據(jù)的管理和保密規(guī)程。
系統(tǒng)維護制度。主要包括系統(tǒng)維護任務(wù)，系統(tǒng)軟件硬件的維護、系統(tǒng)維護權(quán)限的規(guī)定、機房管理制度和軟件修改的手續(xù)。
崗位責(zé)任制度。主要是明確規(guī)定各職能組及各成員的職責(zé)、任務(wù)。
總之，要使我國的會計電算化工作能夠健康發(fā)展，還必須從理論上和實踐上進行認(rèn)真的探討。二十一世紀(jì)的會計應(yīng)該是一個以信息技術(shù)為中心的嶄新會計.而不是一個修修補補的會計。應(yīng)該抓緊對會計電算化的討論來促進傳統(tǒng)會計的革新。
淺析企業(yè)內(nèi)部控制論文篇五
摘要：會計電算化是會計工作的發(fā)展趨勢，主要分析會計電算化對會計業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的影響，并提出了在會計電算化下如何加強和完善會計內(nèi)部控制制度問題，以確保單位實行會計電算化后，系統(tǒng)能夠正常、安全、有效地運行。
控制與會計是不可分割的。內(nèi)部控制是單位為提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全和完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序，包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制。會計電算化的內(nèi)部控制則是內(nèi)部會計控制的特殊形式。財政部頒布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》中指出：“電子信息技術(shù)控制要求運用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計控制的有效實施”。
淺析企業(yè)內(nèi)部控制論文篇六
現(xiàn)階段，受市場經(jīng)濟的影響，國有企業(yè)內(nèi)部控制問題已經(jīng)逐漸成為人們關(guān)注的熱點話題。在我國現(xiàn)階段的市場經(jīng)濟體制基礎(chǔ)上，國有企業(yè)始終占據(jù)市場經(jīng)濟中的主導(dǎo)地位，國有企業(yè)的發(fā)展也是推動我國經(jīng)濟發(fā)展的重要推動力。所以受經(jīng)濟體系改革的影響，全面發(fā)揮國有企業(yè)對市場經(jīng)濟的主導(dǎo)作用，首先要對國有企業(yè)中的內(nèi)部控制進行全面改革。從而進一步推動國有企業(yè)、以及我國經(jīng)濟的全面發(fā)展，使國有企業(yè)在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位。
國有企業(yè)；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；問題；對策
近幾年我國市場經(jīng)濟在不斷的發(fā)展，經(jīng)濟全球化進程也在逐漸加快，強化國有企業(yè)內(nèi)部控制是全面發(fā)展國有企業(yè)的必然要求。國有企業(yè)中實行高效的內(nèi)部控制管理是提高國有企業(yè)財務(wù)信息真實性的有效策略，同時也是強化國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行自我約束的重要方法，國有企業(yè)能否高效實施內(nèi)部控制是促進企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。為此，文中主要針對國有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問題，對其解決對策進行全面分析。
(一)國有企業(yè)中缺乏有效的控制監(jiān)督
國有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督工作主要包含企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督與外部監(jiān)督兩種，其中內(nèi)部監(jiān)督即國有企業(yè)中對內(nèi)部不控制建立和實踐進度，在國有企業(yè)中控制監(jiān)督工作還是存在一些控制監(jiān)督方面的不足，其中最主要的原因是在國有企業(yè)中財務(wù)部門工作人員素質(zhì)偏低，對于會計工作的監(jiān)督、審查力度不足，所以在國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作中還存在很大的不足。另一方面，我國現(xiàn)階段在多數(shù)國有企業(yè)中建立監(jiān)督機制的情況比較少，在國有企業(yè)內(nèi)部各部門之間還缺乏一定的獨立性，很難建立有效的監(jiān)督機制，并且在國有企業(yè)中的審計人員缺乏一定的工作經(jīng)驗，對于財務(wù)審計工作還需強化基礎(chǔ)，國有企業(yè)中相關(guān)工作人員對于建立控制監(jiān)督機制還不夠重視。
(二)國有企業(yè)中缺乏合理的控制行為
近年來，隨著我國計劃經(jīng)濟對國有企業(yè)發(fā)展的深入影響，在國有企業(yè)中多數(shù)控制行為大多數(shù)并不能真正發(fā)揮其自身的作用，由于現(xiàn)階段在我國國有企業(yè)中一般的控制行為存在問題仍然比較顯著，國有企業(yè)內(nèi)部對于控制行為的認(rèn)識水平還存在很大差距，因此在國有企業(yè)中多數(shù)控制行為也只是表面形式，并沒有真正發(fā)揮作用。
(三)國有企業(yè)中缺乏控制風(fēng)險觀念
國有企業(yè)中的控制風(fēng)險觀念是內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié)，是進行風(fēng)險管理的核心，同時也是不斷提升國有企業(yè)內(nèi)部控制效率的關(guān)鍵所在?，F(xiàn)階段國有企業(yè)中的風(fēng)險管理主要體現(xiàn)為缺乏控制風(fēng)險的觀念，對于國有企業(yè)中的風(fēng)險管理也只是局限于幾個部門，且水平較低，并不能將風(fēng)險管理全方位的滲透進國有企業(yè)管理中。除此之外，在國有企業(yè)中對于風(fēng)險管理的分布十分不均，在一般的國有企業(yè)中很少設(shè)置專門的風(fēng)險控制、管理部門。為此，在國有企業(yè)中缺乏控制風(fēng)險觀念是影響國有企業(yè)發(fā)展的一大因素。
(一)國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督具有局限性
國有企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機制還具有一定的局限性，其主要是根據(jù)國有企業(yè)內(nèi)部中的控制行為授權(quán)批準(zhǔn)控制以及組織結(jié)構(gòu)控制來說?，F(xiàn)如今在改革之后，國有企業(yè)盡管已經(jīng)設(shè)置了相關(guān)的法人治理機構(gòu)，但是因為產(chǎn)權(quán)模糊的原因，國有企業(yè)內(nèi)部的權(quán)利制衡體系還處于薄弱階段，因此導(dǎo)致國有企業(yè)內(nèi)部責(zé)任權(quán)限模糊，嚴(yán)重影響了國有企業(yè)的運營效率。另外，在國有企業(yè)中還存在責(zé)任互相推卸的問題，當(dāng)出現(xiàn)問題時，缺乏一定的承擔(dān)者，導(dǎo)致國有企業(yè)權(quán)利缺乏監(jiān)督，嚴(yán)重制約國有企業(yè)的發(fā)展。
(二)國有企業(yè)對內(nèi)部控制的影響不重視
國有企業(yè)的企業(yè)文化是企業(yè)的主要環(huán)境氛圍，其中蘊含了企業(yè)的核心價值、經(jīng)營理念等。在國有企業(yè)的發(fā)展過程中，企業(yè)文化對于員工的凝聚力占據(jù)十分重要的作用。為此營造良好的企業(yè)文化是促進企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。然而在現(xiàn)階段的國有企業(yè)中往往不注重培養(yǎng)企業(yè)文化，對國有企業(yè)的發(fā)展造成了一定的影響。
(三)國有企業(yè)內(nèi)部控制人員素質(zhì)有待提升
國有企業(yè)的內(nèi)部控制是需要企業(yè)不同階層的員工共同進行的，上至國有企業(yè)管理人員，下至不同部門的負(fù)責(zé)人。但是現(xiàn)階段國有企業(yè)中內(nèi)部對于員工內(nèi)部控制認(rèn)識的培養(yǎng)程度還有待提高，從而造成國有企業(yè)內(nèi)部人才缺乏的現(xiàn)象。與此同時在國有企業(yè)中由于人才選拔制度還處于發(fā)展階段，在人才的選拔與管理上仍然選用傳統(tǒng)模式，員工的罷免由人事部門負(fù)責(zé)，由此打擊了員工的工作積極性。
(一)成立企業(yè)內(nèi)部管理審計部門，全面實行內(nèi)部監(jiān)督
在國有企業(yè)中設(shè)立運營管理部門是促進企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，在國有企業(yè)中開展審計工作是推動內(nèi)部控制進行監(jiān)督的主要環(huán)節(jié)，對于國有企業(yè)中內(nèi)部控制工作具有很大程度的積極影響。國有企業(yè)外部的審計部門對于國企運營情況的了解比較差，所以在進行監(jiān)督國有企業(yè)內(nèi)部控制時存在一定缺陷，為此，國有企業(yè)在進行內(nèi)部審計制度時還需要與社會相關(guān)機構(gòu)合作，成立國有企業(yè)內(nèi)部的管理審計部門，全面實行內(nèi)部監(jiān)督。
(二)相關(guān)部門重視企業(yè)文化對內(nèi)部控制的影響
在國有企業(yè)中企業(yè)文化是對整個企業(yè)的工作氛圍、工作人員的素質(zhì)以及國有企業(yè)的核心精神進行體現(xiàn)的主要內(nèi)容，因此國有企業(yè)在發(fā)展內(nèi)部控制的同時必須十分重視企業(yè)文化的影響。受我國市場經(jīng)濟發(fā)展的影響，我國國有企業(yè)在社會主義市場經(jīng)濟中占據(jù)十分重要的主導(dǎo)地位，為此對于企業(yè)文化的形成也要以社會主義為基礎(chǔ)，建立社會主義核心價值觀，為社會提供全面的服務(wù)，以此全面提高國有企業(yè)中工作人員的工作信念，加強員工的工作責(zé)任感。
(三)全面提升內(nèi)部控制人員工作素質(zhì)
良好的國有企業(yè)發(fā)展與管理人員具有很大的聯(lián)系，所以國有企業(yè)在進行管理人員選擇時要從其工作素養(yǎng)以及能力方面進行全面考慮，不僅要對其自身所具備的文化程度進行考察，也要考察工作人員的管理水平、工作經(jīng)驗等，另外國有企業(yè)在培養(yǎng)職工時也要設(shè)置相關(guān)的培訓(xùn)組織，對管理人員的素質(zhì)進行全方位的培養(yǎng)。企業(yè)在進行內(nèi)控時需要工作人員的積極配合，讓員工對國有企業(yè)中的內(nèi)部控制進行一定的了解，認(rèn)識到內(nèi)部控制其實是國有企業(yè)在運營同時的各個控制過程，且其過程比較繁瑣，因此需要國有企業(yè)中的各個員工進行配合。
(四)成立風(fēng)險防范體系
在現(xiàn)階段的市場經(jīng)濟條件下，國有企業(yè)在運營的過程中難免會遭遇各種運營風(fēng)險，所以企業(yè)防范風(fēng)險則成為進行發(fā)展的主要內(nèi)容，企業(yè)為了有效防范風(fēng)險，需要成立有效的風(fēng)險防范體系。根據(jù)我國國務(wù)院頒布的相關(guān)管理條例，在國有企業(yè)中為了能夠防范企業(yè)風(fēng)險，有效完善企業(yè)的內(nèi)部控制，因此國有企業(yè)需要成立有效的風(fēng)險防范體系。
受我國經(jīng)濟市場變化的影響，在國有企業(yè)中需要不斷對企業(yè)內(nèi)部的控制體系進行調(diào)整，以此推動國有企業(yè)的發(fā)展。為此在國有企業(yè)發(fā)展的進程中，需要對國有企業(yè)內(nèi)部的部門機構(gòu)、管理制度、人才選拔、內(nèi)部監(jiān)督等方面進行全面提高，從而促進國有企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的提高，推動國有企業(yè)、以及我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，使國有企業(yè)在市場經(jīng)濟中占據(jù)有利地位。
作者:朱江瓊單位:新疆甘電投辰旭能源有限公司
淺析企業(yè)內(nèi)部控制論文篇七
隨著我國企業(yè)逐步融入全球經(jīng)濟舞臺，參與到國際合作與競爭之中，我國企業(yè)便面臨著國內(nèi)與國際市場的雙重壓力。而正是這復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境，使得企業(yè)風(fēng)險無處不在。然而從目前我國的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理上來看仍不容樂觀。因此，從風(fēng)險管理角度對內(nèi)部控制制度進行分析與探討，并建立切實可行的內(nèi)不控制制度則尤為重要。以下筆者即結(jié)合個人多年從事財務(wù)工作的實踐經(jīng)驗，對企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理進行研究，提出幾點個人建議，以供參考。
一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理現(xiàn)狀
1.企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境過于紊亂
內(nèi)部控制環(huán)境作為一個企業(yè)的基本基調(diào)，其在一定程度上直接影響著企業(yè)員工的控制意識。也正因如此，可以說內(nèi)部控制環(huán)境勢與內(nèi)部控制活動、風(fēng)險管理方式有著至關(guān)重要的影響。然而縱觀目前我國企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不難看出，許多企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境過于紊亂，以至于整個公司在治理結(jié)構(gòu)上權(quán)責(zé)不分明，內(nèi)部控制組織形同虛設(shè)，管理理念與約束、監(jiān)督、激勵機制更是尚未形成系統(tǒng)化、規(guī)范化，其不具備可行性，僅僅只是提留在書面上，而這也嚴(yán)重的抑制了內(nèi)部控制制度的有效落，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來了巨大的風(fēng)險。
2.企業(yè)在風(fēng)險評估管理上發(fā)展水平緩慢
風(fēng)險評估作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其主要職能就是為企業(yè)即將要實現(xiàn)的目標(biāo)進行相關(guān)的風(fēng)險分析，實現(xiàn)對其的風(fēng)險管理。也正因如此，做好風(fēng)險評估工作則尤為重要。然而縱觀目前我國企業(yè)在風(fēng)險評估工作上的成效，我們可以看到，我國企業(yè)普遍缺乏風(fēng)險評估意識，且評估管理水平落后，即便是在金融、證券等風(fēng)險管理小有成效的企業(yè)中，其風(fēng)險評估、風(fēng)險管理水平仍然較低，并缺乏全面的風(fēng)險管理理念，以至于當(dāng)前風(fēng)險管理工作仍局限在少數(shù)業(yè)務(wù)職能部門的具體活動之中，而不能將風(fēng)險管理融入到企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營管理系統(tǒng)之中，也就無法對企業(yè)的經(jīng)營決策與戰(zhàn)略發(fā)展提供有力支持。
3.企業(yè)缺乏順暢的信息溝通
信息溝通是整個企業(yè)內(nèi)部控制體系框架與內(nèi)在要素的重要連接體，其是企業(yè)內(nèi)部控制有效實施的重要保障。這不僅僅因為信息溝通對企業(yè)內(nèi)部控制能否徹底貫徹、執(zhí)行有著重要的影響，其還對企業(yè)的整個經(jīng)營、戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃有著重要的影響。然而縱觀目前我國企業(yè)在信息溝通上的實際情況，我們可以絕大多數(shù)企業(yè)在信息溝通上普遍存在問題，信息溝通儼然已淪為信息傳遞工具，以至于許多企業(yè)因信息溝通問題而在內(nèi)部控制上存在較大缺陷。如：許多與企業(yè)的有關(guān)信息被管理層控制，下級習(xí)慣于服從上級，普通員工對企業(yè)信息知之甚少，一切以管理層的要求為準(zhǔn)，進而導(dǎo)致了企業(yè)員工不能充分改選其職責(zé)；企業(yè)內(nèi)部各部門間缺乏必要的交流，對彼此間的協(xié)調(diào)不夠重視，部門間信息溝通缺失。
4.企業(yè)缺乏對內(nèi)部控制的合理評價
企業(yè)在內(nèi)部控制的建設(shè)過程中，要不斷的測試，不斷的評價，才能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制制度的不斷完善，進而最大限度的防范企業(yè)風(fēng)險，應(yīng)對企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境變化。也正因如此，內(nèi)部控制評價作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其早已受到了社會各界的高度關(guān)注。然而，縱觀現(xiàn)今我國企業(yè)的內(nèi)部控制評價，我們可以看出，對其的研究仍集中在內(nèi)部控制鑒證方面，而忽視了內(nèi)部審計評價。以至于企業(yè)在面對時下復(fù)雜、多變的組織結(jié)構(gòu)以及激烈的市場競爭環(huán)境，企業(yè)管理者無法從內(nèi)部控制評價中提取有效的風(fēng)險信息，進而無法對企業(yè)的經(jīng)營管理做出效的調(diào)節(jié)、溝通與約束。與此同時，通過分析，我們也可以知道建立健全的內(nèi)部控制制度、提供真實的財務(wù)報告其本身就不是審計人員的責(zé)任，而應(yīng)該是管理當(dāng)局的責(zé)任，也正因如此單單憑借企業(yè)自身進行內(nèi)部控制評價是遠遠不夠的，更需要管理當(dāng)局對審計人員的評價給予支持與合理化建議。
二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的問題的改進建議
1.為企業(yè)內(nèi)部控制建立一個良好的控制環(huán)境
通過大量實際數(shù)據(jù)分析，我們可以從以下幾個方面入手，為內(nèi)部控制建立一個良好的控制環(huán)境。第一，提高企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識。因為只有加強企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識，才能夠使內(nèi)部控制制度落實到企業(yè)管理的各項工作之中，使每一項業(yè)務(wù)，每一個環(huán)節(jié)都能夠按照規(guī)章制度辦理，從而通過法律法規(guī)的從旁引導(dǎo)，建立健全的內(nèi)部控制制度與風(fēng)險管理體系，提高企業(yè)的經(jīng)濟管理水平；第二，塑造一個良好的企業(yè)文化氛圍。企業(yè)文化作為企業(yè)的核心價值觀，其不僅是一種無形力量，還能夠在一定程度上直接影響企業(yè)員工的思維與行為方式。因此，利用企業(yè)文化這一軟環(huán)境，并在此基礎(chǔ)上建立內(nèi)部控制，勢必能夠克服內(nèi)部控制的局限性，并成為高效執(zhí)行內(nèi)部控制制度的先決條件。尤其是通過實際案例分析，我們可以看到，基于企業(yè)文化建立的內(nèi)部控制制度，其能夠使企業(yè)與員工在共同的價值觀下，達到最大程度的統(tǒng)一，進而在增強內(nèi)部控制執(zhí)行力度，并有效預(yù)防企業(yè)的經(jīng)營管理風(fēng)險；第三，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，建立一個相互制約的控制環(huán)境。要想進一步做好公司法人治理結(jié)構(gòu)的完善，首先就應(yīng)該建立一個獨立的董事會，并確立其在內(nèi)部控制中的核心地位。因為，獨立的董事會與公司內(nèi)部董事相比，其與公司的利益關(guān)系相對較小。所以，在一定程度上能夠有效抑制內(nèi)部董事與管理層的舞弊行為。并且董事會在行使權(quán)力時，也承擔(dān)了相應(yīng)的責(zé)任，減少代理成本與風(fēng)險的同時，也規(guī)范了企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理。
2.進一步加強企業(yè)的信息溝通
建立良好的信息溝通機制，可以使企業(yè)高層及時掌握企業(yè)員工的勞動狀況，提供正確、及時、全面的信息內(nèi)容。同時，還能夠提高企業(yè)各部門和企業(yè)員工之間的溝通交流。而這正是企業(yè)內(nèi)部控制有效實施的重要基礎(chǔ)。因此，為了進一步做好企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理，就必須要進一步加強企業(yè)的信息溝通。面信息化內(nèi)部控制體系內(nèi)，企業(yè)與客戶、供應(yīng)商和銀行等，實現(xiàn)信息的實時溝通，各種信息置于統(tǒng)一的信息平臺之上，財務(wù)數(shù)據(jù)將直接來源于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)絡(luò)與供應(yīng)商、客戶和銀行核對，供相關(guān)人員查詢，可以及時發(fā)現(xiàn)差錯、避免舞弊的產(chǎn)生，形成一個內(nèi)部控制的網(wǎng)絡(luò)，從而更好地防范風(fēng)險。
3.加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督與風(fēng)險管理的考核
加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督與風(fēng)險管理的考核工作，不僅能夠?qū)?nèi)部控制與風(fēng)險管理機制所存在的問題進行及時的改進，還能夠使其得到更有效的執(zhí)行。所以，設(shè)置專門機構(gòu)，并制定科學(xué)的堅固與考核制度則尤為重要。同時，企業(yè)的各個部門也應(yīng)該定期對內(nèi)部控制的實施情況進行自檢，以確保內(nèi)部控制可行性的同時，得以切實的貫徹與落實。而對違反企業(yè)內(nèi)部控制流程的各項行為，企業(yè)應(yīng)該給予嚴(yán)厲的處罰，以此為內(nèi)部控制提供一個強有力的軟約束力。
4.可適當(dāng)采取內(nèi)部審計外包服務(wù)
內(nèi)部審計外包服務(wù)是將企業(yè)的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)直接外包給有能力的內(nèi)部控制中介機構(gòu)。而因為這種中介機構(gòu)與企業(yè)自身并沒有太多的利益關(guān)系，也相對更為專業(yè)。所以，更有利于企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計、評價與監(jiān)督工作，有利于企業(yè)風(fēng)險的防范。尤其是無論在內(nèi)部控制的建立上，還是在內(nèi)部控制的健全上，其都是個系統(tǒng)工程，都要耗費大量的財力、人力。而外包給專業(yè)機構(gòu)，不僅能夠為企業(yè)節(jié)約大量的財力、人力，還能夠節(jié)約大量的時間，所以采取內(nèi)部審計外包服務(wù)具有十分重要的優(yōu)勢。但由于內(nèi)部控制自身性質(zhì)的原因，使其在執(zhí)行中與企業(yè)經(jīng)營管理活動密不可分。所以，在外包服務(wù)上，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實際需求情況，適當(dāng)采取內(nèi)部審計外包服務(wù)，對企業(yè)自身的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理進行輔助完善。
三、結(jié)束語
綜上所述，本文筆者對企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理進行粗淺的探討，也使我們更加清楚的認(rèn)識到，企業(yè)作為一個復(fù)雜的系統(tǒng)，其外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境的復(fù)雜性共同決定了企業(yè)系統(tǒng)的復(fù)雜性，也正因如此，要想做好企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作則成為企業(yè)所有部門共同面臨的一個綜合性課題。尤其是時下全球化經(jīng)濟發(fā)展進程正在不斷的加劇，企業(yè)風(fēng)險更是無處不在。因此，在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)研究中，我們應(yīng)該從風(fēng)險管理的角度對企業(yè)內(nèi)部控制進行分析，并運用先進的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理手段，健全企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，進而不斷提高企業(yè)自身的風(fēng)險管理能力，為企業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展做出有意義的貢獻。
淺析企業(yè)內(nèi)部控制論文篇八
業(yè)務(wù)流程控制與信息系統(tǒng)控制是控制活動的重要內(nèi)容?？刂苹顒舆^程中會需要大量的信息傳遞活動，這些活動經(jīng)過不同的信息傳遞路徑，形成各種信息指令和反饋，從而有效控制企業(yè)的業(yè)務(wù)作業(yè)流程。因此控制活動必須根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的情況和具體的控制點進行設(shè)置。而信息技術(shù)應(yīng)用使傳統(tǒng)人工控制形式演變?yōu)槿藱C系統(tǒng)控制，控制重心將集中在作業(yè)流程的人機控制與信息系統(tǒng)控制。一些傳統(tǒng)的內(nèi)部控制規(guī)則和程序在新的技術(shù)環(huán)境下失去存在的意義，新的控制規(guī)則和程序建立在充分利用信息技術(shù)、用最少的資源達到更佳控制目標(biāo)的基礎(chǔ)上。信息技術(shù)的引入增強了控制手段的多樣性、靈活性、高效性，加強了內(nèi)部控制的預(yù)防、檢查與糾正的功能。
在企業(yè)中信息的傳遞方式與速度可以改變內(nèi)部控制的基礎(chǔ)環(huán)境，它是企業(yè)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)，并且決定著內(nèi)部控制的實施方式。企業(yè)由于追求效率而摒棄了過時陳舊的信息傳遞和溝通方式，因此而突破了舊有的模式。企業(yè)如果不進行新的內(nèi)控制度的構(gòu)建，很容易被舊有的內(nèi)控條款牽累或束縛，無法正常發(fā)揮其功能。
信息化環(huán)境對內(nèi)部控制的信息和溝通這一要素產(chǎn)生了有利的影響。由于大量的企業(yè)環(huán)境信息、政策信息、經(jīng)營信息、財務(wù)會計信息、作業(yè)信息集中存儲在企業(yè)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)內(nèi)，并不斷被實時更新，在這個信息平臺上，員工可以十分便捷地從計算機數(shù)據(jù)庫中查閱有關(guān)的政策和法規(guī)，獲取與其職責(zé)相關(guān)的控制信息，明確各自的權(quán)利與責(zé)任，了解自己的活動如何與他人的工作相關(guān)以及例外情況如何報告或處理的途徑。在完善的企業(yè)信息系統(tǒng)的支持下，企業(yè)員工能夠更好地取得他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息，使員工順利履行其職責(zé)，提高效率。
授權(quán)控制是內(nèi)部控制手段中最常用和最基礎(chǔ)的一種，在財務(wù)信息化條件下，授權(quán)控制主要是通過口令授權(quán)的方式表現(xiàn)。口令主要是存放在計算機信息系統(tǒng)中的，其不像傳統(tǒng)的印章由專人保管，一旦計算機信息系統(tǒng)被侵入導(dǎo)致口令被盜用，便會給企業(yè)帶來巨大的隱患，很可能導(dǎo)致企業(yè)利益的損失。如果企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)人員利用口令對企業(yè)的財務(wù)報表或者其他信息進行盜取并透露給企業(yè)競爭對手，將給企業(yè)帶來巨大的損失。
隨著財務(wù)信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，提高了企業(yè)內(nèi)部控制的難度。會計核算以及財務(wù)管理等工作由以往的手工完成向財務(wù)信息系統(tǒng)自動化轉(zhuǎn)變，這使得企業(yè)內(nèi)部控制的重點以往對會計賬簿的審核以及財務(wù)人員的控制轉(zhuǎn)向了對財務(wù)會計數(shù)據(jù)的審查、對財務(wù)信息的輸出控制以及對信息系統(tǒng)和程序的控制等。企業(yè)的內(nèi)部控制由對人的控制轉(zhuǎn)向了對計算機系統(tǒng)的控制，由于計算機信息系統(tǒng)的復(fù)雜性以及網(wǎng)絡(luò)平臺的開放性和可共享性，使得企業(yè)內(nèi)部控制的難度大大增加了，企業(yè)面臨著信息系統(tǒng)故障、信息安全漏洞等控制難題。
財務(wù)信息化條件下，企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境更加復(fù)雜多變，給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了極大的挑戰(zhàn)。首先，為了滿足財務(wù)信息系統(tǒng)的需要，企業(yè)在財務(wù)部門中需要新增會計信息系統(tǒng)維護人員、數(shù)據(jù)管理人員以及數(shù)據(jù)分析人員等，企業(yè)的財務(wù)崗位也由原有的會計核算、財務(wù)管理崗位向信息數(shù)據(jù)錄入、憑證復(fù)合記賬等崗位轉(zhuǎn)變，在這種背景下，企業(yè)財會部門的職能由原有的核算型向管理型轉(zhuǎn)變;其次由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的開放性，給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了很大的難度。企業(yè)的很多信息數(shù)據(jù)能夠被各個部門人員共享，甚至外部人員也可以通過網(wǎng)絡(luò)平臺獲取企業(yè)的信息數(shù)據(jù)，從而加大了會計信息數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險。
財務(wù)信息化條件下的內(nèi)部控制對人員素質(zhì)提出了更高的要求。由于傳統(tǒng)的內(nèi)控工作比較簡單，導(dǎo)致很多人員不思上進、故步自封，對信息化內(nèi)部控制的發(fā)展和變化毫不知情，難以勝任財務(wù)信息化條件下的內(nèi)部控制工作。財務(wù)信息系統(tǒng)的應(yīng)用，使得內(nèi)部控制人員不僅僅要精通財會方面的知識，還要對件技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進行熟練應(yīng)用，才能夠完成信息化內(nèi)部控制工作。例如，很多企業(yè)應(yīng)用的財務(wù)信息系統(tǒng)不僅僅代替了傳統(tǒng)的手工核算，還將資金管理、成本控制、財務(wù)責(zé)任考核等全面納入進信息系統(tǒng)，從而將財務(wù)工作提升到戰(zhàn)略管理的層次上，這對財務(wù)人員的綜合素質(zhì)提出了非常高的要求。
內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制系統(tǒng)重要的組成部分，財務(wù)信息化條件下企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了很大的變化，企業(yè)需要結(jié)合實際對內(nèi)部控制環(huán)境進行完善。首先，企業(yè)要對內(nèi)部的組織架構(gòu)進行重新設(shè)置調(diào)整，要通過部門的重新設(shè)置、人員的細(xì)致分工、權(quán)限的嚴(yán)格劃分等形式來完善內(nèi)部控制，從而達到相互制約、相互監(jiān)督，防止舞弊現(xiàn)象發(fā)生的目的。其次，要培養(yǎng)企業(yè)管理人員信息觀念和內(nèi)控觀念。財務(wù)信息化條件下，應(yīng)該不斷加強內(nèi)部管理人員對信息化的認(rèn)識和了解，及時地更新觀念，更好地適應(yīng)信息化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)的管理效率。
淺析企業(yè)內(nèi)部控制論文篇九
摘要：企業(yè)財務(wù)信息化管理改變了傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營管理運作方式，對企業(yè)的財務(wù)管理和內(nèi)部控制等工作的內(nèi)外部環(huán)境都造成了巨大的變化和改進。建立財務(wù)信息化管理體系能夠使企業(yè)的內(nèi)部控制工作在工作內(nèi)容、機制和手段上更快的適應(yīng)現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要。本文就財務(wù)信息化管理的概況以及它在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用情況進行分析和總結(jié)，以期能夠更好的推廣財務(wù)信息化管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的開展和應(yīng)用。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)信息化管理；內(nèi)部控制；應(yīng)用
目前，隨著日趨激烈的市場經(jīng)濟競爭環(huán)境，企業(yè)要想進一步的發(fā)展和壯大，就需要協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部資源的合理、有效利用，以及適應(yīng)企業(yè)外部環(huán)境的發(fā)展和變化。由于企業(yè)對內(nèi)部資源的控制是企業(yè)發(fā)展最為基礎(chǔ)的工作，因此如何完善企業(yè)內(nèi)部控制成為企業(yè)建設(shè)發(fā)展的重中之重。而財務(wù)信息化管理正是解決這一問題的一項非常有效的管理措施。建立財務(wù)信息化管理體系能夠使企業(yè)的內(nèi)部控制工作在工作內(nèi)容、機制和手段上更快的適應(yīng)現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要，提高企業(yè)的經(jīng)濟效率和效益。本文就財務(wù)信息化管理的概況以及它在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用情況進行分析和總結(jié)，以期能夠更好的推廣財務(wù)信息化管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的開展和應(yīng)用。
一、財務(wù)信息化管理的概述
1、財務(wù)信息化管理的含義
企業(yè)財務(wù)信息化管理主要指的是企業(yè)在重組業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計算技術(shù)以及數(shù)據(jù)庫技術(shù)，在一定的廣度和深度上集成化的管理和控制企業(yè)各項財務(wù)管理活動中的全部數(shù)據(jù)和信息，通過相關(guān)技術(shù)和設(shè)備為企業(yè)提供經(jīng)營管理的預(yù)測、分析、控制和決策手段，從而實現(xiàn)企業(yè)各部門財務(wù)管理在信息資源上的有效利用和共享，以便更好的提高企業(yè)的市場競爭力和經(jīng)濟效益。它的主要內(nèi)容就是實現(xiàn)企業(yè)資金流、物流、信息流的同步化、集成化管理。
2、財務(wù)信息化管理的作用
1)財務(wù)信息化管理能夠優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境。對財務(wù)進行信息化管理能夠有效的對企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)環(huán)境，如管理理念、經(jīng)營模式、組織結(jié)構(gòu)、負(fù)責(zé)機制、員工素質(zhì)等方面進行有效的優(yōu)化和重組。
2)財務(wù)信息化管理能夠優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)控信息和溝通。財務(wù)信息化管理可以將企業(yè)內(nèi)部的各地分支機構(gòu)、各個部門、供應(yīng)商、客戶等的財務(wù)信息有效的結(jié)合、聯(lián)系起來，形成一張全面、完整的財務(wù)活動數(shù)據(jù)信息網(wǎng)，從而加強了企業(yè)內(nèi)部的信息控制和溝通。
3)財務(wù)信息化管理能夠降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。對企業(yè)財務(wù)實行信息化管理能通過相應(yīng)的數(shù)據(jù)信息對企業(yè)財務(wù)現(xiàn)在及未來的風(fēng)險作出預(yù)測、判斷和防范措施，進而有效的降低了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。
3、財務(wù)信息化管理的要求
企業(yè)在實行財務(wù)信息化管理的過程中，需要做到以下三個方面的要求，即：
1)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化管理要求全員參加。這一要求主要是指在實現(xiàn)財務(wù)信息化管理時，其覆蓋的范圍必須是整個企業(yè)的全體員工以及業(yè)務(wù)，并對他們實行一體化的財務(wù)業(yè)務(wù)管理。
2)財務(wù)數(shù)據(jù)的錄入要求及時、準(zhǔn)確。這一要求主要是針對財務(wù)會計人員在進行會計憑證以及相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)時，必須要做到數(shù)據(jù)錄入的及時、準(zhǔn)確，以保證財務(wù)信息的有效性、真實性和準(zhǔn)確性。
3)要根據(jù)不同業(yè)態(tài)進行系統(tǒng)的優(yōu)化升級。這一要求主要指的是在財務(wù)信息化管理系統(tǒng)運行過程中，相關(guān)管理人員要及時的根據(jù)企業(yè)不同業(yè)態(tài)的相關(guān)變化情況，對系統(tǒng)進行及時、有效的優(yōu)化和升級，以確保系統(tǒng)的先進性、實時性、有效性和準(zhǔn)確性。
二、財務(wù)信息化管理在企業(yè)內(nèi)控中的應(yīng)用
財務(wù)信息化管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用主要體現(xiàn)在以下幾個方面，具體包括：
1、采購方面
1)采購款的申請。財務(wù)信息化管理系統(tǒng)在采購款申請方面主要包括兩個模塊，即政策審核功能和用款內(nèi)容的核對。所謂的政策審核功能就是指信息化系統(tǒng)能夠?qū)⒐局杏嘘P(guān)采用款申請方面的規(guī)章制度進行集成。而用款內(nèi)容的核對則是指系統(tǒng)能夠有效的將用款申請中的數(shù)據(jù)信息與采購合同中的信息進行一一的比對。
2)采購合同。財務(wù)信息化管理系統(tǒng)在采購合同方面的內(nèi)控應(yīng)用主要體現(xiàn)在政策審核功能和合同比對功能上。政策審核功能就是指系統(tǒng)能夠?qū)⑵髽I(yè)在采購合同方面的全部政策制度進行集成和呈現(xiàn)。而合同比對功能則指的是系統(tǒng)能夠?qū)⒑炗喌牟少徍贤械男畔⒆詣油N售合同進行比對，并在數(shù)據(jù)分析整合后生成相應(yīng)的報告。
3)采購價格。財務(wù)信息化管理系統(tǒng)在采購價格方面的內(nèi)控應(yīng)用主要是價格比對功能和價格記錄功能。即系統(tǒng)能夠自動的將當(dāng)前購買的物料價格同以前物料的歷史價格進行比對并生成報告。同時，還能將同一種名稱、型號、規(guī)格的采購物料按照采購的時間先后進行記錄、排列和存儲。
4)采購發(fā)票。財務(wù)信息化管理系統(tǒng)在采購發(fā)票方面的內(nèi)控應(yīng)用主要有四個，即政策審核、發(fā)票類型區(qū)分、內(nèi)容核對、以及計算稅金損失。
2、市場部考核控制方面
財務(wù)信息化管理系統(tǒng)在企業(yè)市場考核控制方面的內(nèi)控應(yīng)用主要體現(xiàn)在以下幾個方面，即：
1)目標(biāo)任務(wù)。信息化管理系統(tǒng)能夠?qū)?dāng)期的企業(yè)市場考核相關(guān)目標(biāo)任務(wù)的方針和政策在系統(tǒng)中分析和集成，比便于內(nèi)控人員對市場考核情況進行實時的分析和監(jiān)控。
2)考核費用。系統(tǒng)能夠?qū)?dāng)期的市場考核中發(fā)生的開發(fā)費用、通訊費用、差旅費用的標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)等情況在系統(tǒng)中分析和集成，以便于相關(guān)內(nèi)控管理人員對其進行分析和控制。
3)薪酬考核。系統(tǒng)能夠?qū)?dāng)期的市場考核中有關(guān)人員薪酬的相關(guān)考核標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容、制度進行整合和集成，并生成報表，以便內(nèi)控人員隨時進行監(jiān)控。
3、費用方面
財務(wù)信息化管理系統(tǒng)在企業(yè)費用方面的內(nèi)控應(yīng)用體現(xiàn)在：
1)數(shù)據(jù)的分類、索引和匯總。具體包括按照費用索引（即按照財務(wù)費用的明細(xì)賬信息進行分類、索引和匯總）；按照部門索引（即按照企業(yè)各個部門的各項費用信息進行分類、索引和匯總）；按照人員進行索引（即按照企業(yè)內(nèi)部員工的名稱進行相關(guān)費用信息的分類、索引和匯總）。
2)數(shù)據(jù)的記錄和審核。具體就是指的財務(wù)信息化系統(tǒng)根據(jù)集成的有關(guān)費用的制度和政策，分析出相應(yīng)發(fā)生費用的標(biāo)準(zhǔn)，并按其進行費用的審核和記錄，對不符合標(biāo)準(zhǔn)的費用數(shù)據(jù)進行標(biāo)注和說明，并在完成后生產(chǎn)相應(yīng)的數(shù)據(jù)報告。
4、銷售方面
財務(wù)信息化管理系統(tǒng)在企業(yè)銷售方面的內(nèi)控應(yīng)用主要體現(xiàn)在以下幾個方面，即：
1)銷售合同。具體包括對合同的政策審核以及數(shù)據(jù)的記錄。即對簽訂的相關(guān)銷售合同進行客戶信息、簽訂時間、簽訂人員等情況進行審核，對不符合標(biāo)準(zhǔn)的進行標(biāo)注，并生成相應(yīng)的分析報告。同時，對正規(guī)的合同進行合同名稱、類型、金額等方面數(shù)據(jù)信息的記錄。
2)資金方面。具體指的是系統(tǒng)將發(fā)生業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的資金（包括收入、成本、損失、費用以及利潤等方面的資金）的發(fā)生時間、人員、金額等方面的數(shù)據(jù)信息進行自動的分析、審核、記錄和核算，并與前期或者歷史同期的銷售情況進行比對，并生成相應(yīng)的銷售報表。
結(jié)語：
隨著世界經(jīng)濟一體化和不斷推進，以及我國加入世界貿(mào)易組織(wto)，其我國企業(yè)面臨的國內(nèi)、國際的市場競爭壓力也越來越大，面對這些問題和挑戰(zhàn)，我國企業(yè)必須加快財務(wù)信息化管理模式的應(yīng)用和推廣，提高企業(yè)內(nèi)部控制的信息化、現(xiàn)代化程度，提升企業(yè)的核心競爭力，從而不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益，促進和推動企業(yè)不斷在國內(nèi)和國際市場上的壯大和發(fā)展。
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淺析企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十
在不同的國家，對內(nèi)部控制的概念也不同。從內(nèi)部控制理論發(fā)展過程來看，最早提出的是在1963年，美國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的公告。內(nèi)部會計控制包括組織的計劃和與保護該組織的財產(chǎn)、保證財務(wù)記錄的可信性有直接關(guān)系的所有協(xié)調(diào)方法和步驟。這時的內(nèi)部會計控制主要是指授權(quán)和批準(zhǔn)制度、會計記錄，財務(wù)報告編制、企業(yè)資產(chǎn)保管等方面的職責(zé)分工以及內(nèi)部審計。1973年，該委員會在第1號審計準(zhǔn)則公告中對內(nèi)部會計控制又進行了重新表述，認(rèn)為內(nèi)部會計控制包括組織的計劃和與保護該組織的財產(chǎn)、保證財務(wù)記錄的可信性有關(guān)的程序和記錄。而我國對內(nèi)部會計控制的定義是：“單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。”從兩國的概念可以可以看出：內(nèi)部會計控制是指為了保護資產(chǎn)的安全、完整和會計信息的真實、可靠而制定的各種方法和程序。
（一）企業(yè)內(nèi)部會計缺乏控制意識
一個企業(yè)的內(nèi)部控制成不成功，主要是看員工的意識和行為。不過員工的意識和行為都是領(lǐng)導(dǎo)和管理者帶動的，如果領(lǐng)導(dǎo)者都沒有這樣內(nèi)控的意識，員工更加沒有，因此，領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)控意識是最主要的。當(dāng)今社會，一般的企業(yè)都沒有認(rèn)識到內(nèi)控的重要性，而是僅僅停留在內(nèi)控的表面。人們都有一種不想改變的懶惰心理，管理者總是滿足于傳統(tǒng)的管理模式，他們思想上認(rèn)為只要按照模式來做就可以，其實不是這樣，落后的模式總有它的弊端。我們從廣東的國投的破產(chǎn)的實例還有鄭州亞細(xì)亞的關(guān)門這兩個實例就能發(fā)現(xiàn)：領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識直接關(guān)系到企業(yè)的成功與否。
（二）內(nèi)控制度有待加強
長期以來，很多企業(yè)普遍存在著內(nèi)部控制制度不健全，財務(wù)管理薄弱的現(xiàn)象，大多數(shù)的都是內(nèi)控制度不夠完善，比如一個企業(yè)內(nèi)部很多員工都沒有意識去內(nèi)控，很多的業(yè)務(wù)也沒有涉及內(nèi)控，這就意味著一個企業(yè)內(nèi)部很多的環(huán)節(jié)都會出現(xiàn)浪費的現(xiàn)象，造成企業(yè)內(nèi)成本增加，蒙受經(jīng)濟損失。比如說一個小小的公司，如果說增加內(nèi)部控制的話反而會增加企業(yè)的成本，使工作效率降低，這是大大不可取的。但對于一個大規(guī)模的企業(yè)，如果沒有合理的內(nèi)部控制制度，就容易出現(xiàn)各種意想不到的情況。而現(xiàn)在的企業(yè)，會計、出納和核算的工作不分家，會計除了要做賬還有管錢的使用。這么一來，錢全部掌握在自己手里，也就是說他可以把錢做賬。比如：現(xiàn)在的企業(yè)沒有復(fù)核一項，在付款時多加了一個數(shù)字或一個零的話，沒有人審核的后果就是直接造成企業(yè)的經(jīng)濟損失。在私營企業(yè)，老板對財務(wù)管理的權(quán)力一般會叫自己的親信或者親屬來管理財務(wù)，這樣的內(nèi)控制度就問題不大，但是在不同性質(zhì)的企業(yè)就沒有這樣的動力了。
（三）組織機構(gòu)設(shè)置不合理
組織結(jié)構(gòu)對企業(yè)來說相當(dāng)重要，直接影響著一個企業(yè)能否站住腳跟。良好的組織結(jié)構(gòu)能提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，在企業(yè)內(nèi)部，員工工作有條不紊，各司其職，工作分配合理，溝通恰當(dāng)?shù)脑挘涔ぷ餍示捅３衷谝粋€高的水平。相比較而言，如果員工連自己的工作內(nèi)容都明確不了，何談工作效率？你的工作是他做？他的工作你也可以，這便會造成工作效率極度低下和資源的浪費。對管理者來說也是，如果某個環(huán)節(jié)出了問題，管理者找誰？誰來負(fù)這個責(zé)任？所以說，企業(yè)要建立好一個完善的組織結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)有效合理的運營，避免不必要的資源浪費和效率低下。
（四）會計人員素質(zhì)不高
從八十年代引入至今，會計人員的發(fā)展比較慢，對于會計這一學(xué)科，無論是理論還是專業(yè)上基礎(chǔ)都不夠。專職的會計管理人才相當(dāng)缺乏。大多數(shù)的會計都是財務(wù)會計兼任。財務(wù)會計能提供準(zhǔn)確的會計信息，但是對于方面的信息就難以達到準(zhǔn)確無誤。管理會計人員要求的不只是財務(wù)知識，更需要業(yè)務(wù)流程，懂管理，懂溝通方面的人才，還需具備遠見，能對企業(yè)的經(jīng)濟活動作出正確的判斷。如今的中小企業(yè)的管理會計從業(yè)人員大多數(shù)是由企業(yè)的出納，會計而來的。他們沒有深厚的理論基礎(chǔ)，大多數(shù)都是經(jīng)過短期的培訓(xùn)就直接上班。他們只知道處理日常的財務(wù)核算工作，對管理水平的提高則沒有什么效果，而且，在基層，一般的會計人員收入不高，在我國，對會計的培訓(xùn)沒有力度，一般的從業(yè)資格只需要高中學(xué)歷就可以報考了，但是入門很難。
綜上所述，企業(yè)內(nèi)部會計制度對一個企業(yè)意味者核心、心臟。良好的內(nèi)控制度能使企業(yè)利益最大化，能維護國家利益。綜合問題進行分析，提出幾點建議：
（一）保證會計記錄真實可靠
一個企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度是企業(yè)的心臟。會計控制的工作主要是報表、記錄和業(yè)務(wù)來往的記錄，這些都是一個企業(yè)的核心。對企業(yè)來說，合理真實的會計記錄是企業(yè)的關(guān)鍵，有效的會計質(zhì)量信息能反映企業(yè)內(nèi)部狀況。因此，會計記錄一定要合理有效，要符合起碼的規(guī)范和格式。
（二）建立優(yōu)秀的企業(yè)文化
優(yōu)秀的企業(yè)文化不僅能使員工產(chǎn)生使命感和責(zé)任感，而且能激勵員工積極的工作，使員工對未來充滿憧憬，反之，會使員工產(chǎn)生消極，對企業(yè)業(yè)沒有什么感情，所以企業(yè)管理者在管理員工的時候，一定要建立優(yōu)秀的企業(yè)文化，這樣產(chǎn)生的積極因素是很利于企業(yè)的發(fā)展。
在一定的條件下，環(huán)境可以改造人。良好的企業(yè)文化，可以塑造文明的員工，有素質(zhì)，有責(zé)任的員工。如果一個企業(yè)內(nèi)擁有優(yōu)秀的文化，并利用這些優(yōu)秀文化來打造團隊，那么相信員工的思想也符合企業(yè)的發(fā)展需求，員工的志氣和士氣也能充分的發(fā)揮出來，企業(yè)的效益和產(chǎn)品的創(chuàng)造和開發(fā)者都是人，只有擁有了優(yōu)秀的人這個前提，才能開發(fā)出好的產(chǎn)品；好的產(chǎn)品才能得到顧客的青睞，才能擁有市場，擁有了市場，必定能創(chuàng)造出效益。一個團隊如果擁有優(yōu)秀的文化，那么里面的員工必定具有團隊合作的精神，擁有活力，擁有共同的價值觀。
華為的企業(yè)文化可以概括為：“為成就客戶而努力，工作中要艱苦奮斗，員工時刻要進行自我批判，要有開拓進取的精神，與客戶合作要誠信，工作要有團隊精神”華為希望能使人們的生活和溝通更方便；華為的使命是為顧客提供服務(wù)，為顧客創(chuàng)造價值。華為以客戶為中心的戰(zhàn)略是：為客戶服務(wù)。華為存在的唯一理由是；客戶的需求。
華為努力使自己的產(chǎn)品質(zhì)量好、使自己的服務(wù)態(tài)度好、努力控制自己的成本，把客戶放在第一位，華為沒有排斥競爭對手，而是與競爭對手共謀發(fā)展。
由此可見，華為的成功離不開強勢的優(yōu)秀企業(yè)文化的建立和貫徹。
（三）控制和管理財務(wù)管理系統(tǒng)
知識經(jīng)濟和信息化時代，數(shù)據(jù)傳輸和加工都可以通過計算機來處理，因此，對會計信息的處理要規(guī)范合理。同時可借助多種財務(wù)信息軟件實現(xiàn)資源共享，提高工作的高效和規(guī)范。
（四）提高會計人員素質(zhì)
如果說要提高會計從業(yè)人員的素質(zhì)，首先要加強管理會計人員的職業(yè)道德建設(shè)。由于會計人員工作的特殊性，在工作中會計人員要有良好的職業(yè)素質(zhì)，自己的維護會計道德，和違法亂紀(jì)作斗爭。除了自身的主觀意識外，企業(yè)還需要營造一個和諧的工作氛圍。例如：組織員工和領(lǐng)導(dǎo)學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)，參加財務(wù)知識有獎大賽，也可以宣傳《會計法》等。光學(xué)法律還不夠，管理會計還要掌握多種科學(xué)文化的知識，溝通協(xié)調(diào)技巧，其他的工作能力，只要自己主動地學(xué)，不斷地學(xué)，相信成功會眷顧會努力的人。
另外，經(jīng)營者要提高對管理會計的重視，選擇一批具備管理會計的專業(yè)人員，還要把管理會計作為一項戰(zhàn)略決策來實行。選取一個懂管理會計的專業(yè)人員來領(lǐng)導(dǎo)這個團隊，這樣，由管理者帶領(lǐng)他們一起努力，使企業(yè)內(nèi)的管理會計得到推廣和應(yīng)用。
[1]王國武.中小企業(yè)財務(wù)管理問題及對策[j].會計研究，20xx（21）.
[2]樊美麗.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理[j].財會通訊，20xx（02）.
淺析企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十一
4月，財政部、證監(jiān)會等五部門出臺了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（18個應(yīng)用指引，1個評價指引和1個審計指引），連同2008年6月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，我國的內(nèi)部控制規(guī)范體系已經(jīng)建成。內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制機制的重要組成部分，又是監(jiān)督與評價內(nèi)部控制的主要手段。筆者認(rèn)為，在內(nèi)控規(guī)范體系出臺后，內(nèi)部審計已由幕后走向前臺，內(nèi)部審計理念將發(fā)生以下四個轉(zhuǎn)變：即從財務(wù)審計向財務(wù)報告內(nèi)部控制審計轉(zhuǎn)變；從經(jīng)營層業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲嬒驊?zhàn)略層治理導(dǎo)向?qū)徲嬣D(zhuǎn)變；從事后審計向全程審計轉(zhuǎn)變；從查錯防弊導(dǎo)向?qū)徲嬒騼r值增值導(dǎo)向?qū)徲嬣D(zhuǎn)變。
傳統(tǒng)的財務(wù)審計強調(diào)的是結(jié)果理性，而忽視了對生成財務(wù)報表的內(nèi)部控制系統(tǒng)的過程理性的審計。近幾年，公司倒閉大多與公司內(nèi)部控制失效、無法提供必要的和可靠的財務(wù)信息有關(guān)。筆者認(rèn)為，要解決公司財務(wù)信息不真實、財務(wù)報告誤報的災(zāi)難性問題，關(guān)鍵在于建立有效的內(nèi)部控制機制和發(fā)揮作用的內(nèi)部審計。《薩班斯—奧克斯利法案》（下稱薩班斯法案）404條款要求經(jīng)營層在會計師事務(wù)所對財務(wù)報告內(nèi)部控制審計之前對本組織內(nèi)部控制狀況進行自我評價，并出具內(nèi)部控制評價報告。因為內(nèi)部控制制度及其程序是管理部門建立的，其執(zhí)行狀況和有效性由管理部門自己評價有失公允，所以，在會計師事務(wù)所審計之前，內(nèi)部審計人員要對本公司的內(nèi)部控制狀況進行評價，向高級經(jīng)理層提交內(nèi)部控制評價報告，高級經(jīng)理層認(rèn)可后才能向會計師事務(wù)所提交。這樣一來，就把內(nèi)部審計人員從“后臺”推向了“前臺”，本組織的內(nèi)控狀況不佳，內(nèi)部審計人員也有不可推卸的責(zé)任。《企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范》第十五條明確指出，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計機構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進行報告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》也明確指出，內(nèi)部審計部門對內(nèi)部控制的設(shè)計和運行具有不可推卸的評價和監(jiān)督職責(zé)。這就為內(nèi)部審計向財務(wù)報告內(nèi)部審計轉(zhuǎn)變提供了法理依據(jù)，內(nèi)部審計由結(jié)果理性的財務(wù)審計向程序理性的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計轉(zhuǎn)變是勢所必然。
長期以來，我國內(nèi)部審計一直處于經(jīng)營層業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲嫷姆懂?，許多企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)是在總經(jīng)理或副總經(jīng)理的經(jīng)營層領(lǐng)導(dǎo)之下，甚至有一部分是由負(fù)責(zé)財務(wù)的總會計師或者負(fù)責(zé)財務(wù)的副總經(jīng)理主管。這種把內(nèi)部審計的地位限制在總經(jīng)理或負(fù)責(zé)財務(wù)的副總經(jīng)理的經(jīng)營層級以下，實質(zhì)就是經(jīng)營層業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?，而?zhàn)略決策層相關(guān)的審計成為內(nèi)部審計的盲區(qū)。同時由于我國企業(yè)的組織架構(gòu)中，審計委員會制度不健全或形同虛設(shè)，阻塞了內(nèi)部審計由經(jīng)營層業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲嬒驊?zhàn)略層治理導(dǎo)向?qū)徲嫷纳仙窂健?BR> 我國內(nèi)部控制規(guī)范體系的出臺，為內(nèi)部審計由經(jīng)營層業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲嬒驊?zhàn)略層治理導(dǎo)向?qū)徲嬣D(zhuǎn)變提供了法規(guī)和制度保障。首先，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》明確要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立審計委員會，構(gòu)建內(nèi)部審計參與公司治理的橋梁和通道。審計委員會負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其他相關(guān)事宜等。同時，《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》明確指出，內(nèi)部審計部門負(fù)有對內(nèi)部控制的再控制和評價之責(zé)，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會報告，內(nèi)部審計部門必須接受審計委員會的職能監(jiān)督，并通過審計委員會不受限制地接觸董事會。在隸屬關(guān)系上，內(nèi)部審計部門不再由經(jīng)營層領(lǐng)導(dǎo)，而是由董事會下設(shè)的審計委員會領(lǐng)導(dǎo)，直接對董事會負(fù)責(zé)，有較強的獨立性和權(quán)威性，其工作范圍不受管理部門的限制，能夠確保審計結(jié)果受到足夠的重視，進而提高內(nèi)部審計的效率。其次，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》體現(xiàn)了內(nèi)部審計部門向董事會（審計委員會）和經(jīng)營層（總經(jīng)理）雙軌報告、雙重負(fù)責(zé)的模式。職能性審計報告向?qū)徲嬑瘑T會報告，而行政性審計報告向經(jīng)營層報告。這種轉(zhuǎn)變體現(xiàn)了內(nèi)部審計的服務(wù)范圍和內(nèi)容從傳統(tǒng)的經(jīng)營層經(jīng)營業(yè)務(wù)活動擴大到風(fēng)險管理、企業(yè)文化、社會責(zé)任、發(fā)展戰(zhàn)略等公司治理所關(guān)注的內(nèi)容。
《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》指出，企業(yè)建立和實施內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循“全面性”原則，在流程上應(yīng)當(dāng)滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)，避免內(nèi)部控制出現(xiàn)空白和漏洞。內(nèi)部控制強調(diào)全過程控制，包括事前控制、事中控制、事后控制，那么作為對內(nèi)部控制負(fù)有監(jiān)督、控制之責(zé)的內(nèi)部審計，也必將變?yōu)槿^程審計，由傳統(tǒng)的事后審計變?yōu)槭虑皩徲嫛⑹轮袑徲嬇c事后審計相結(jié)合。
（一）事后審計的內(nèi)部控制功能與作用
事后審計是我國傳統(tǒng)內(nèi)部審計的方式，主要側(cè)重于事后的監(jiān)督和評價，對內(nèi)部控制進行查缺補漏。事后審計是對內(nèi)部控制制度進行內(nèi)省反思的過程，其側(cè)重點包括戰(zhàn)略的正確性、財產(chǎn)的安全性、法規(guī)的遵循性、財務(wù)報告的可靠性及經(jīng)營的效率效果性，企業(yè)對在監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r進行報告。當(dāng)經(jīng)濟活動結(jié)束后，內(nèi)部審計人員應(yīng)對計劃、決策的完成情況作出全面、綜合的審查、分析和評價，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，并提出改進意見。企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生的原因，并有針對性地提出和實施改進方案，不斷健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制。對于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷或者重大風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)及時向董事會、審計委員會和經(jīng)理匯報。
（二）事中審計的內(nèi)部控制功能與作用
事中審計側(cè)重于審計的實時性，對內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行過程進行實時跟蹤，借助于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)和軟件技術(shù)，實時審計和遠程審計都將成為可能。內(nèi)審人員要進行跟蹤審計調(diào)查，對計劃的實施、方案的落實和決策的執(zhí)行、經(jīng)濟效益和工作效果進行分析。實時審計能夠及時糾正內(nèi)控制度制定過程中對既定戰(zhàn)略目標(biāo)的偏離傾向和執(zhí)行過程中發(fā)生的偏差，實現(xiàn)對生產(chǎn)管理系統(tǒng)、營銷管理系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)、財務(wù)會計管理系統(tǒng)等的實時監(jiān)控，不斷提高內(nèi)部控制的效率與效果。在實施事中審計過程中，內(nèi)審人員應(yīng)重點關(guān)注以下領(lǐng)域和環(huán)節(jié)：在財務(wù)報告和信息披露方面弄虛作假；未經(jīng)授權(quán)、濫用職權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)；在開展業(yè)務(wù)活動中非法使用企業(yè)資產(chǎn)牟取不當(dāng)利益；企業(yè)高級管理人員舞弊給企業(yè)內(nèi)部控制和經(jīng)營管理可能造成的重大影響；員工單獨或者串通舞弊給企業(yè)造成損失。對在監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的違反內(nèi)部控制制度的行為，應(yīng)及時通報情況和反饋信息，并嚴(yán)格追究相關(guān)人員的責(zé)任，維護內(nèi)部控制制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。
（三）事前審計的內(nèi)部控制功能與作用
事前審計是一種積極防御性審計方式，審計關(guān)口前移，體現(xiàn)了“要我審計”到“我要審計”的理念的轉(zhuǎn)變；體現(xiàn)了審計的＂免疫系統(tǒng)＂功能的轉(zhuǎn)變。事前審計的控制功能與作用突出體現(xiàn)在對事前控制標(biāo)準(zhǔn)的制定和控制環(huán)境的改善等方面。內(nèi)審人員要對企業(yè)的計劃、決策進行審計，審查決策方法的科學(xué)性，審查決策所依據(jù)的資料、數(shù)據(jù)的可靠性，審查決策有關(guān)保證措施的可行性和執(zhí)行情況與結(jié)果。在企業(yè)經(jīng)營決策過程中，內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)積極參與項目可行性研究，對各方面進行經(jīng)濟技術(shù)分析和論證，提出自己的意見，作為企業(yè)的決策參考。事前審計實質(zhì)上是對內(nèi)控體系進行風(fēng)險評估和識別的過程，防患于未然，最大限度地保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)和財產(chǎn)的安全完整。事前審計強調(diào)在內(nèi)控制度建立和執(zhí)行之前就對風(fēng)險進行評估，及時識別、科學(xué)分析和評價影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對策略的過程，是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。風(fēng)險評估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對。內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險分析的結(jié)果，依據(jù)風(fēng)險的重要性水平，運用專業(yè)判斷，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性大小及其對企業(yè)影響的嚴(yán)重程度進行風(fēng)險排序，確定應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注的重要風(fēng)險。內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注包括經(jīng)營層凌駕、串通舞弊、人為錯誤或者疏漏、制度滯后等內(nèi)部控制的局限給企業(yè)帶來的風(fēng)險，并采取適當(dāng)?shù)拇胧⒖赡馨l(fā)生的風(fēng)險控制在合理的范圍之內(nèi)。內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險分析情況，結(jié)合風(fēng)險成因、企業(yè)整體風(fēng)險承受能力和具體業(yè)務(wù)層次上的可接受風(fēng)險水平，確定風(fēng)險應(yīng)對策略。風(fēng)險應(yīng)對策略一般包括風(fēng)險回避、風(fēng)險承擔(dān)、風(fēng)險降低和風(fēng)險分擔(dān)等。事前審計是一種積極預(yù)防性審計方式，是內(nèi)部審計未來發(fā)展的方向。
傳統(tǒng)內(nèi)部審計側(cè)重于查錯防弊和對經(jīng)營業(yè)務(wù)層的監(jiān)督控制，甚至和作為被審對象的經(jīng)營業(yè)務(wù)層形成了對立面，使內(nèi)部審計工作阻力重重，內(nèi)部審計的監(jiān)督職能效果大打折扣。實際上，內(nèi)部審計和作為被審對象的管理層目標(biāo)應(yīng)是一致的，都在于實現(xiàn)組織目標(biāo)和增加股東價值。在防風(fēng)險、重控制、強監(jiān)管的時代背景下，內(nèi)部審計必須要轉(zhuǎn)變目標(biāo)理念，應(yīng)由過去的查錯防弊等一般防護性目標(biāo)，發(fā)展到預(yù)測決策、獻計獻策等高層次的增加組織價值的目標(biāo)導(dǎo)向上來。正如國際內(nèi)部審計師協(xié)會頒布的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》2130規(guī)定：“內(nèi)部審計活動應(yīng)該評價并改進組織的治理過程，為組織的治理作貢獻。內(nèi)部審計師應(yīng)對經(jīng)營和管理項目進行評價，以確保經(jīng)營管理活動與組織的價值保持一致，應(yīng)該為改進公司的治理過程提出建議，為公司治理做出應(yīng)有的貢獻?！?BR> 內(nèi)部審計創(chuàng)造價值的途徑是提供有價值的信息，其增值功能的實現(xiàn)是一個間接的過程。恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計，還會起到優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部價值鏈的每個連接和降低連接間的協(xié)調(diào)成本的作用。內(nèi)部審計創(chuàng)造的價值表現(xiàn)為顯性價值和隱性價值：內(nèi)部審計通過自己的努力幫助組織預(yù)防和減少損失，提高組織運行效率，當(dāng)內(nèi)部審計成本小于損失的減少時，企業(yè)的價值就增加了，這是內(nèi)部審計創(chuàng)造的直接價值，也是顯性價值。除此之外，由于內(nèi)部審計天然的監(jiān)督職能，還會產(chǎn)生“威懾價值”，即無論內(nèi)部審計是否發(fā)現(xiàn)了問題，由于在公司治理架構(gòu)中有其存在，客觀上會對組織內(nèi)的包括總經(jīng)理在內(nèi)的各級管理者產(chǎn)生震懾作用，使其盡忠勤勉職責(zé)，避免偷懶和機會主義行為，并努力改善他們的工作績效，以應(yīng)對內(nèi)部審計的監(jiān)督和檢查。當(dāng)然，這種被動的“自控”行為客觀上導(dǎo)致了組織價值的增加，這種“威懾價值”的實質(zhì)也是潛在價值、隱性價值。
淺析企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十二
摘要：高校一定想法加強高校企業(yè)的內(nèi)部控制，并起到監(jiān)督的作用。健立健全高校的內(nèi)部集團與企業(yè)之間的內(nèi)部監(jiān)督約束機制，加強財務(wù)內(nèi)部控制與監(jiān)督顯得十分迫切。以促進高校與企業(yè)的共同健康發(fā)展。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；監(jiān)督；高校企業(yè)
高校在發(fā)展和狀大自身規(guī)模，擴招的同時，為了創(chuàng)收，讓高校學(xué)生創(chuàng)業(yè)，緩解經(jīng)濟壓力，紛紛自給自足一部分，辦起了校辦企業(yè)，企業(yè)涉及酒店、餐飲、培訓(xùn)、印刷等與高校相關(guān)的行業(yè)。但由于企業(yè)與事業(yè)單位的體制不一樣，許多企業(yè)是半企業(yè)半事業(yè)的狀態(tài)在經(jīng)營，利用高校的事業(yè)單位的優(yōu)勢及政策，高校的品牌效應(yīng)，財務(wù)管理上，參照事業(yè)單位的財務(wù)管理。很多和企業(yè)管理不一樣，使會計處理存在許多不規(guī)范的地方，甚至有的實行收付實現(xiàn)制，以現(xiàn)金流來確認(rèn)利潤，會計信息常常不配比，而高校因是主辦方，任其自然，與企業(yè)溝通不暢，缺乏內(nèi)部審計監(jiān)督等問題。高校企業(yè)作為投資人及場地的出租者，其財務(wù)管理與企業(yè)管理完全不同，沒有經(jīng)驗沒有精力來對企業(yè)進行監(jiān)管。使企業(yè)長期處于無管理狀態(tài)，這給審計和其它部門在檢查時發(fā)現(xiàn)很多的問題，同時，對企業(yè)和學(xué)校的發(fā)展不利。因此，高校一定要想法加強企業(yè)的內(nèi)部控制，并起到監(jiān)督的作用。健立健全高校的內(nèi)部集團與企業(yè)之間的內(nèi)部監(jiān)督約束機制，加強財務(wù)內(nèi)部控制與監(jiān)督顯得十分迫切。以促進高校與企業(yè)的共同健康發(fā)展。
1目前高校企業(yè)財務(wù)管理存在的主要問題
（1）產(chǎn)權(quán)不明晰，導(dǎo)致高校企業(yè)的法人名存實亡。
高校企業(yè)雖然投資了企業(yè)，但是，一些資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)仍掛在高校的帳務(wù)上，常年或常期未折舊，企業(yè)主要是收入與費用帳務(wù)，簡單的往來帳務(wù)，與高校常年未核對，未掛鉤，高校只對國家的投資起受托管理作用，而財務(wù)管理存在的彈性相當(dāng)大，高校對所辦的企業(yè)同時也是參照這種模式。財務(wù)管理彈性化，資產(chǎn)模糊化，利潤上交以費用沖減成本的簡單粗放的管理。而企業(yè)則重視收入與成本，如何有利潤，對于權(quán)責(zé)發(fā)生制，資產(chǎn)的成本等很少考慮，追求利潤化，使表面利潤很大。
實際上高校資產(chǎn)的使用成本未考慮，導(dǎo)致帳實不符，帳目無法核對，高校與企業(yè)之間的往來也未仔細(xì)核對。高校企業(yè)對高校相關(guān)的服務(wù)，如培訓(xùn)，就餐，住宿等，一律掛帳上，反正肉爛了在鍋里，所以，清理很少。這種一家親的帳務(wù)模式導(dǎo)致企業(yè)的帳務(wù)混亂，之間的權(quán)益不清。
（2）高校缺乏對企業(yè)控制與監(jiān)督。
高校的財務(wù)體系大多沿用事業(yè)單位財務(wù)體系，會計科目與會計管理與企業(yè)有很大的差別，財務(wù)團隊習(xí)慣了一種管理方法，對高校企業(yè)的監(jiān)督的非常弱化，更別說控制了。在許多內(nèi)控方面，都是按學(xué)校的標(biāo)準(zhǔn)，學(xué)校主要是按事業(yè)管理模式，在管理上主要是事業(yè)收入與支出與補助等內(nèi)容，缺乏財務(wù)管理分析，財務(wù)數(shù)據(jù)的內(nèi)在分析，是非常簡單的處理方法。企業(yè)存在的各種財務(wù)疏漏無法即時解決，這樣就造成財務(wù)管理控制弱化，特別在資金監(jiān)督方面，資金的利用分析。資金的用途。資金的合理計劃，基本上按事業(yè)單位的帳務(wù)處理，有資金則用，無資金則向?qū)W校提出要求，造成資金利用率低，學(xué)校無從查證資金使用的合理性。
（3）高校企業(yè)財務(wù)管理手段缺乏系統(tǒng)的手段。
高校本身的財務(wù)管理手段非常簡單，內(nèi)部審計監(jiān)督對既定的高校的財務(wù)流程進行監(jiān)督，對企業(yè)的流程的監(jiān)督相對弱化。主要是學(xué)校沒有引進企業(yè)的管理監(jiān)督的機制，詳細(xì)核算成本費用及內(nèi)在數(shù)據(jù)之間的約束機制；第二在崗位設(shè)置方面，主要設(shè)置的崗位就是總帳會計，出納，費用會計。對成本會計，往來會計，控制會計等職責(zé)基本未設(shè)立或由相關(guān)職位兼職，普遍存在執(zhí)行力較低，疏于管理的狀態(tài)，一年難以核對一次應(yīng)收帳款，帳上的應(yīng)收帳款的呆壞滯帳較為普遍，帳齡分析基本未做，應(yīng)收帳款和發(fā)出商品這些存貨與存貨的關(guān)系基本未清晰，這些系統(tǒng)的財務(wù)管理手段非常薄弱，缺乏風(fēng)險管理意識。
（4）高校企業(yè)缺乏必要的激勵機制。
學(xué)校作為企業(yè)的所有者，投資者，向企業(yè)收取的是按事業(yè)單位向上級所交的管理費，或定額利潤，在管理方式上基本上是一種行政命令式的管理模式。企業(yè)管理者基本由學(xué)校委派，存在教企不分，企業(yè)管理者按學(xué)校的教師的工薪模式進行管理，管理者在成為管理者之前基本從事教學(xué)，科研等，帶有理論色彩，從未有企業(yè)實踐經(jīng)驗，基本上采用承包制的經(jīng)營方式，高校的這種方式對企業(yè)管理者的管理，主要從承包合同管理，合同管理基本沒有企業(yè)的方方面面的考核，簡單的以完成的利潤作為考核業(yè)績，相應(yīng)的還有一些生產(chǎn)經(jīng)營自主權(quán)，雖有一定的積極性。但是大的資產(chǎn)投入或重要決策需要校方支付資金，決策權(quán)基本上在校方，校方可能了解的情況不具體，在資金的審批上缺乏科學(xué)，對企業(yè)管理者的思想有制約，管理者無法實施自己的一些想法。另一方面，管理者的薪酬模式是工資加獎金及利潤的一定比率，基本屬于旱澇保收，不會擔(dān)心工資問題，更難以主動去考慮企業(yè)風(fēng)險的問題。高校企業(yè)不能形成職業(yè)管理人的角色。
據(jù)不完全統(tǒng)計，高校企業(yè)猛增，所帶來的問題日趨嚴(yán)重。審計單位對高校的審計過程中，在對其投資的企業(yè)審計過程中，無法獲得真實的財務(wù)報告，對高校的資產(chǎn)長期掛帳，而從未計提折舊的現(xiàn)象增多，導(dǎo)致高校資產(chǎn)虛增，對企業(yè)無法審計的狀況，各職能部門對高校企業(yè)這部分由于在事業(yè)單位的統(tǒng)一清算下，無法正確核算所得稅及其它稅種，讓職能部門與審計部門的監(jiān)督失去意義。同時，在市場經(jīng)濟下，企業(yè)的這些問題勢必會造成競爭弱勢，不利于企業(yè)長期發(fā)展。由此看來，加強內(nèi)部控制勢在必行，行必有果，讓監(jiān)督真正起到作用，既看到企業(yè)的問題，又發(fā)現(xiàn)企業(yè)改革管理的方向，讓高校與企業(yè)管理實行校企分開。
2如何加強企業(yè)的內(nèi)部控制與監(jiān)督，并且讓其行之有效，建議從以下幾個方面進行操作
（1）首先，將企業(yè)與學(xué)校產(chǎn)權(quán)分離，形成獨立的企業(yè)。
使企業(yè)法人的財務(wù)狀況與實際相符。高校企業(yè)將資產(chǎn)進行剝離，將企業(yè)的資產(chǎn)從學(xué)校的帳上進行剝離。學(xué)校以控股單位的形式，將投資的資產(chǎn)按帳面價值或經(jīng)折舊后的實際價值，由其它資產(chǎn)轉(zhuǎn)列作長期股權(quán)投資，企業(yè)將資產(chǎn)計入實收資本或資本公積。企業(yè)嚴(yán)格按企業(yè)的建帳要求設(shè)立明細(xì)科目，資產(chǎn)核算，并按企業(yè)的成本核算管理實行企業(yè)式的財務(wù)預(yù)算，財務(wù)控制，財務(wù)考核。
考核的內(nèi)容涉及企業(yè)的資產(chǎn)的各個方面，如壞帳，存貨，資金占用，周轉(zhuǎn)率，利潤率，投入產(chǎn)出比例等。尋求企業(yè)管理體制與規(guī)范，明晰企業(yè)與學(xué)校的關(guān)系，成立企業(yè)董事會，學(xué)校派出一定的監(jiān)事，企業(yè)的重大決策必須由董事會實施集團決策，企業(yè)和生產(chǎn)經(jīng)營及資金的籌集均由企業(yè)法人獨立籌集，對所投資企業(yè)派出人員參加股東會、董事會、監(jiān)事會，加強對所投資企業(yè)的管理。
其次，企業(yè)的崗位設(shè)置應(yīng)具有獨立性，企業(yè)管理者專業(yè)的聘用職業(yè)管理人管理，財務(wù)負(fù)責(zé)人實行委派制。
高校企業(yè)作為一種企業(yè)，高?？梢猿闪①Y產(chǎn)經(jīng)營管理公司，加盟一些具有豐富的企業(yè)管理經(jīng)驗的精英加入，代表學(xué)校進行管理各種資產(chǎn)，由他們出動代表委派到企業(yè)任職，并實行代表負(fù)責(zé)制，引進企業(yè)管理的先進理念，堅持學(xué)校按事業(yè)單位管理，企業(yè)按企業(yè)的編制管理。包括領(lǐng)導(dǎo)，制度及機制管理，形成職業(yè)管理團隊，企業(yè)與學(xué)校的往來屬于關(guān)聯(lián)關(guān)系往來管理，企業(yè)的管理者除與效益掛鉤外，還與各項指標(biāo)相關(guān)，企業(yè)投入產(chǎn)出的比率相關(guān)，與資產(chǎn)的有效性與利用率相關(guān)，與生產(chǎn)安全，企業(yè)文化凝聚力相關(guān)。讓委派的企業(yè)管理者不僅有充分的權(quán)利，同時承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)，有責(zé)任去管理好企業(yè)。根據(jù)效益進行分配，企業(yè)的財務(wù)負(fù)責(zé)人，也同樣實施委派制。不同的是，企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人的工資薪酬實行雙重考核，企業(yè)考核是一方面，行政由資產(chǎn)公司財務(wù)負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，不受企業(yè)管理者的約束，具有獨立性，保持公正，合理，真實性。其它人員由企業(yè)自行聘用。
（2）建立科學(xué)有效的激勵機制，促進企業(yè)發(fā)展。
為了能使學(xué)校的資產(chǎn)保值，增值。在上述措施下，學(xué)校與企業(yè)外派的職業(yè)管理人之間簽定一些約定，加大對職業(yè)管理人的激勱機制，如給予一定的股份獎勱，股權(quán)激勵，以及對企業(yè)經(jīng)營過程中設(shè)立各類獎項，對企業(yè)的指標(biāo)完成后，進行績效考核方式進行團隊式管理。同時，在福利上或其它方式上多重獎勵，讓管理者有奔頭，團隊有奔頭。
（3）建立有效的監(jiān)督機制，規(guī)避學(xué)校的投資風(fēng)險。
企業(yè)資產(chǎn)是學(xué)校投入的，學(xué)校除了委派制人員外，還需對經(jīng)營狀況進行控制監(jiān)督，才能有效規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，最有效的形式就是審計監(jiān)督，審計監(jiān)督以內(nèi)部監(jiān)督的形式，學(xué)校資產(chǎn)管理公司招聘一些具有企業(yè)審計或企業(yè)管理經(jīng)驗的審計人員，定期對企業(yè)進行業(yè)務(wù)流程控制是否合乎規(guī)范，對資金的去向?qū)徲?，對于大額費用的審批流程，對于企業(yè)的往來資金的單位，企業(yè)長期掛帳的資產(chǎn)，企業(yè)的成本控制全面進行介入監(jiān)督審核。并利用審計原則對其獨立性，安全性進行審計，并將結(jié)果直接上報董事會或資產(chǎn)管理公司，達到對企業(yè)資產(chǎn)管控、監(jiān)督的目的。同時將審計的結(jié)果對企業(yè)的財務(wù)負(fù)責(zé)人進行考核。
綜上所述，在高校企業(yè)財務(wù)監(jiān)督與控制方面，建立一套完整的企業(yè)考核體系，并由學(xué)校對企業(yè)的考核體系進行監(jiān)控，管理，使企業(yè)的經(jīng)營在高校的監(jiān)控之下自由的經(jīng)營，規(guī)范的經(jīng)營，高效的經(jīng)營。
淺析企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十三
本文就公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題進行探討，尋求比較切實可行的內(nèi)部會計控制體系，從而能有效提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的運營效率。
1.1有助于保證內(nèi)部會計控制的剛性和嚴(yán)肅性通過對現(xiàn)行的內(nèi)部會計控制理論的研究，有助于公路施工企業(yè)明確企業(yè)內(nèi)部控制的總體思路、結(jié)構(gòu)框架和實施措施，從而保護內(nèi)部會計控制應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。就目前公路施工企業(yè)運轉(zhuǎn)過程中存在的忽視風(fēng)險控制、存在巨大經(jīng)濟損失風(fēng)險的不足來說，完善內(nèi)部會計控制可以在一定程度上保證公路施工企業(yè)會計信息的真實性和準(zhǔn)確性，滿足企業(yè)內(nèi)部控制的要求等。
1.2完善內(nèi)部會計控制有助于規(guī)范公路施工企業(yè)的行為實施完善的內(nèi)部會計控制，有助于規(guī)范公路施工企業(yè)的會計行為，保證會計資料的真實、完整。并且,通過內(nèi)部會計控制的實施，有助于堵塞企業(yè)內(nèi)部會計上的漏洞，消除隱藏財務(wù)風(fēng)險隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及其舞弊行為，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。
1.3完善的內(nèi)部會計控制有助于定量控制公路施工企業(yè)資金的運動
完善的內(nèi)部會計控制,需要制定相關(guān)的控制標(biāo)準(zhǔn),明確各方面的內(nèi)在聯(lián)系。例如,通過控制企業(yè)資金的投入量，就可以準(zhǔn)確的控制公路施工過程中的各種耗費;通過對公路施工材料、人員支出等的控制,可以大幅度的降低企業(yè)的成本;通過設(shè)定相關(guān)的經(jīng)濟指標(biāo),可以明確資金的運動路線，從而實現(xiàn)對施工活動的有效控制。
1.4實施內(nèi)部會計控制有助于加深企業(yè)內(nèi)部的聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部會計控制的實施不是由會計部門獨立完成的，而是企業(yè)內(nèi)部各個部門相互結(jié)合、相互溝通的結(jié)果。只有將各部門的間接控制與會計部門的直接控制結(jié)合起來，才能實現(xiàn)最佳控制。
2.1公路施工企業(yè)對內(nèi)部會計控制的認(rèn)識存在誤區(qū)對于企業(yè)來說，內(nèi)部會計控制是一個事前、事中、事后的全面的控制過程,但是在公路施工企業(yè)的實際情況中,往往只是重視事后的控制，忽視了對事前和事中的控制。由于缺乏事前的預(yù)測、決策和事中的及時監(jiān)控調(diào)整,使得事后的核算和分析，缺乏科學(xué)準(zhǔn)確的依據(jù)，不能夠準(zhǔn)確合理的反映企業(yè)的狀況。
2.2公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制難度加大由于公路施工企業(yè)自身所處行業(yè)的特殊性使其在實施內(nèi)部會計控制上有比較大的難度。公路施工企業(yè)的施工項目技術(shù)含量較高、工藝也較為復(fù)雜，且經(jīng)常會根據(jù)項目所處的地理位置和工期的影響而選擇新材料和新技術(shù)。各種工程材料的品種數(shù)量較多，很多材料也因為質(zhì)量、規(guī)格的不同存在價格上的不同，很難進行定量分析和統(tǒng)一預(yù)算編制的口徑。
2.3公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制執(zhí)行力度不夠在眾多的公路施工企業(yè)中，很多企業(yè)存在著對內(nèi)部會計控制不重視的現(xiàn)象，管理人員自身不能能夠以身作則，不能遵守有關(guān)的控制制度。有的管理層人員越權(quán)管理，阻礙了內(nèi)部會計控制作用的發(fā)揮;有的員工粗心大意、責(zé)任心不強，造成認(rèn)為的失誤或舞弊，使內(nèi)部會計控制失去了原有的功能;還有些單位內(nèi)部會計控制制度比較完善，但是僅僅是停留在紙上，并未貫徹執(zhí)行，成了應(yīng)付檢查的一紙空文。
2.4缺乏必要的內(nèi)部監(jiān)督機制
很多公路施工企業(yè)由于沒有建立內(nèi)部監(jiān)督機制，使得內(nèi)部會計控制實施的好壞不能夠準(zhǔn)確的衡量，并且即使建立了與內(nèi)部會計控制相配套的內(nèi)部監(jiān)督機制，但是由于企業(yè)對內(nèi)部會計控制的不重視，使得已經(jīng)建立的內(nèi)部監(jiān)督工作得不到重視和支持，內(nèi)部會計控制便失去了其作用。
3.1成本最低原則
在激烈的市場經(jīng)濟的競爭當(dāng)中，公路施工企業(yè)實施內(nèi)部會計控制的主要目的就是通過成本管理的各種手段，不斷降低施工項目的成本，有效地控制企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的成本和費用。同時，遵循成本費用最低原則的基礎(chǔ)是要保持企業(yè)項目正常運轉(zhuǎn)。
3.2全面控制原則
全面控制原則是指公路施工企業(yè)對施工項目的全員控制和全過程控制。企業(yè)的施工項目是綜合性的事物，它涉及到項目中的每一個部門、每班組和人員，與每一個人的利息有密切的聯(lián)系。
3.3責(zé)權(quán)利相結(jié)合的責(zé)任控制原則
公路施工企業(yè)要使內(nèi)部會計控制真正發(fā)揮及時有效的作用，企業(yè)必須嚴(yán)格按照經(jīng)濟責(zé)任的要求，全面貫徹執(zhí)行責(zé)權(quán)利相結(jié)合的內(nèi)部責(zé)任制原則。在工程項目的施工過程中，項目負(fù)責(zé)人、技術(shù)人員、業(yè)務(wù)管理人員以及基層施工人員都需要對與會計控制有關(guān)的成本、費用控制承擔(dān)責(zé)任，從而形成整個項目的責(zé)任控制網(wǎng)絡(luò)。嚴(yán)格遵守“誰控制、誰負(fù)責(zé)、誰承擔(dān)、誰受益”的原則和“收益與成本掛鉤、分配與上繳掛鉤”的控制監(jiān)督機制。
(1)強化責(zé)任,提高管理層的認(rèn)識水平。公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制能否發(fā)揮效力，與企業(yè)管理者能否發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用密切相關(guān)。
(2)科教興企，努力培育新型人才。隨著公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制難度的逐漸加大，迫切需要提高企業(yè)內(nèi)部員工的科學(xué)文化水平和引進高水平的專業(yè)技術(shù)人才。
(3)加大內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行力度。內(nèi)部會計控制要充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用，需要企業(yè)各部門和人員切實加強對內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行。
(4)加強對內(nèi)部會計控制執(zhí)行的監(jiān)督檢查。為保證內(nèi)部會計控制執(zhí)行的有效性，公路施工企業(yè)需要加強對整個過程的監(jiān)督檢查力度。
內(nèi)部會計控制體系龐大，對其進行全方位的研究，需要相當(dāng)長的時間，同時，內(nèi)部會計控制整體架構(gòu)的構(gòu)建也不是一蹴而就的事情，是一個需要不斷加以完善的過程。公路施工企業(yè)的內(nèi)部會計控制又是一個系統(tǒng)的過程,應(yīng)以全過程控制為指導(dǎo)思想，最終實現(xiàn)全面控制的目標(biāo)。
淺析企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十四
摘要：近些年來成本意識越發(fā)深入人心，企業(yè)都開始了對成本控制的不懈探索，而生產(chǎn)成本核算是成本控制中重要的一環(huán)，也是企業(yè)核算的主要工作。在當(dāng)前激烈的競爭市場中，進行精細(xì)化的企業(yè)生產(chǎn)成本核算能夠大幅度降低生產(chǎn)成本，為企業(yè)提升經(jīng)濟效益在市場站穩(wěn)腳跟打下基礎(chǔ)。
關(guān)鍵詞：生產(chǎn)成本核算；內(nèi)部控制；精細(xì)化對策
隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，市場競爭加劇，許多企業(yè)涌入市場，這種情況下企業(yè)要想在同類市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢，就要從成本管理方面入手，削減產(chǎn)品生產(chǎn)成本。在企業(yè)的生產(chǎn)成本控制中，首先要對市場進行初步調(diào)研，觀察產(chǎn)品在市場上的供需量，從而對產(chǎn)品進行設(shè)計并控制生產(chǎn)支出，為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻。在現(xiàn)代激烈的企業(yè)競爭中，如何有效地進行成本控制管理，將成本降到最低是每個企業(yè)管理者都在思考的。本文即對有效實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)成本核算內(nèi)部控制的精細(xì)化對策進行探討。
一、企業(yè)成本控制的過程
按照產(chǎn)品的生產(chǎn)來鐘，其成本控制分為前中后三個過程。在生產(chǎn)產(chǎn)品之前，成本控制首先要對產(chǎn)品的市場行情有所了解，包括市場價格、飽和度、盈利、市場需求、客戶消費能力等，在對這些情況進行掌握后要進行產(chǎn)品的研發(fā)設(shè)計，用最小的產(chǎn)品生產(chǎn)費用來換取最大的經(jīng)濟效益。這時候所要花費的成本包括設(shè)計費用、材料費用、工藝成本、人力費用等，對這些費用做一個大致的估算，將金額控制在一個額度限制內(nèi)，對生產(chǎn)做一個提前的控制。而在生產(chǎn)過程中成本控制包括人工費用、材料費用、設(shè)備費用等，相比于其他階段產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的成本控制是動態(tài)的，隨著生產(chǎn)過程的進行而被實時進行成本監(jiān)控。而說到實時監(jiān)控就不得不提計算機信息技術(shù)，正是因為應(yīng)用了軟件來幫助企業(yè)對成本在生產(chǎn)中的波動進行監(jiān)控和計算，才能讓成本控制更加精細(xì)。生產(chǎn)后環(huán)節(jié)即銷售環(huán)節(jié)，這個階段的成本輸出較其他階段少一些，主要包含在產(chǎn)品的運輸、包裝和宣傳上，還有諸如廣告費、代言費等。在對這些費用控制的基礎(chǔ)上要做好產(chǎn)品售價的定位，為了銷售量必要的時候可以進行促銷活動，但促銷的價格、時間有待商榷。銷售的同時也要注意反饋工作的進行，即將產(chǎn)品銷售中的各種信息如客戶對產(chǎn)品的態(tài)度、產(chǎn)品的優(yōu)缺點、價格方面是否需要調(diào)整等反饋回企業(yè)，從而在下一次的生產(chǎn)中對產(chǎn)品進行相應(yīng)的調(diào)整，使產(chǎn)品更符合客戶的需求，從而在市場競爭中更具優(yōu)勢。
二、生產(chǎn)成本核算內(nèi)部控制的精細(xì)化對策
（一）從外界學(xué)習(xí)先進控制經(jīng)驗
我國的企業(yè)成本控制起步較晚，雖然目前大勢是企業(yè)注意到了成本控制的作用并積極進行成本控制，但由于缺乏經(jīng)驗，大部分企業(yè)的.成本控制都達不到預(yù)期的效果，有的甚至流于形式。一般來說每個企業(yè)的發(fā)展情況都不一樣，因此每個企業(yè)要進行的成本控制也不一樣，但就控制措施和手段、理念來說，還是有許多共通之處的，因此企業(yè)可以從外界那些成本管理先進的企業(yè)中學(xué)習(xí)經(jīng)驗，加大對自身成本的控制力度，盡量減少企業(yè)的生產(chǎn)成本。在企業(yè)的實際生產(chǎn)成本控制中，大多數(shù)企業(yè)將主要注意力集中在產(chǎn)品的生產(chǎn)過程，這是正確的，要在產(chǎn)品的生產(chǎn)過程中對一切涉及成本的工作進行管理，但與此同時，生產(chǎn)產(chǎn)品前的市場調(diào)研階段和銷售中的反饋階段也是成本控制中不可或缺的，它們分別為產(chǎn)品的生產(chǎn)成本控制提供不同的市場信息，如市場售價及盈利、客戶需求及滿意程度，要在這些信息的基礎(chǔ)上對產(chǎn)品進行研發(fā)設(shè)計和成本控制。
（二）加快成本控制觀念的推行
在如今競爭不斷加劇的市場情況下，企業(yè)必須快速適應(yīng)市場環(huán)境，尤其是管理階層，要主動學(xué)習(xí)與成本控制有關(guān)的概念與知識。在這個基礎(chǔ)上，企業(yè)要將成本控制理念在整個企業(yè)內(nèi)部推行，上至經(jīng)理下至基層工人，都要掌握一些基礎(chǔ)的成本控制觀念，并能夠在生產(chǎn)實際中運用，如生產(chǎn)工人不斷對機械設(shè)備及其生產(chǎn)流程進行優(yōu)化，使產(chǎn)品生產(chǎn)所需的成本更少，或者加強與客戶的聯(lián)系，從而獲取他們對產(chǎn)品的第一手需要，在產(chǎn)品方面做出整改，減少浪費。除了學(xué)習(xí)已有的成本控制意識和方法外，企業(yè)也要推陳出新，在舊的基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)自身實況進行思維的創(chuàng)新，對成本控制方法進行創(chuàng)新，使其控制效率更高，從而在競爭中保持優(yōu)勢地位。
（三）在人工和設(shè)備上下功夫
撇去材料不談，人工和設(shè)備是產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的兩大成本控制因素，因此在這兩方面做文章是必須的。對于人工來說，有許多生產(chǎn)工人的勞動技能不過關(guān)，這導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)效率大為降低，若是對這些員工加大培訓(xùn)力度，促使生產(chǎn)率增加，也就相當(dāng)于成本控制；而設(shè)備作為生產(chǎn)的主力軍，平日做好維修和損耗查看工作，能夠大大降低生產(chǎn)的成本，而有些新設(shè)備能夠極大地提升生產(chǎn)率，購進新設(shè)備也就相當(dāng)于成本控制措施。
三、結(jié)語
在當(dāng)前市場競爭激烈的情況下，只有實行成本的精細(xì)化控制，減少企業(yè)生產(chǎn)過程中的費用，才能在經(jīng)濟效益上獲得更多，確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。
參考文獻:
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淺析企業(yè)內(nèi)部控制論文篇一
【論文關(guān)鍵詞】電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制
【論文摘要】近年來隨著在會計領(lǐng)域的普及與應(yīng)用，會計信息系統(tǒng)由原來的傳統(tǒng)手工會計信息系統(tǒng)逐步發(fā)展到了會計電算化信息系統(tǒng)。會計電算化大大提高了會計信息的及時性、準(zhǔn)確性、安全性、完整性，為會計人員參與經(jīng)營決策創(chuàng)造了有利條件。但在充分發(fā)揮優(yōu)勢的同時，也給企業(yè)的內(nèi)部控制制度帶來了一定的影響。由此，加強會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，不斷探索適合會計電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制措施與方法成了當(dāng)前企業(yè)會計信息化要解決的首要問題。
內(nèi)部控制制度是一個單位為了完成單位的活動，保護物資的安全性，會計信息的真實性和完整性以及活動的合法性等而制定的一系列具有控制職能的方法、措施、程序并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之成為一個嚴(yán)密的較之為完整的體系。
一、會計電算化的風(fēng)險分析
會計電算化后，由于會計信息系統(tǒng)自身的特點增加了固有風(fēng)險。因為在手工會計核算下，要想更改會計數(shù)據(jù)必須要同時更改相關(guān)的會計憑證日記賬、明細(xì)賬、總分類賬和會計報表。一方面工作量比較大，另一方面也會在相關(guān)的紙質(zhì)存儲介質(zhì)上留下相應(yīng)的痕跡，因此，一般無法對會計資料進行更改。而在會計電算化系統(tǒng)中，一般只需要錄入原始憑證或記賬憑證，系統(tǒng)會自動根據(jù)錄入的原始憑證生成記賬憑證，并對記賬憑證進行進一步加工處理生成會計賬簿和會計報表。
1、開發(fā)和設(shè)計中存在的風(fēng)險
在應(yīng)用軟件的研制過程中，由于研制人員所考慮的問題不是十分全面，致使實際工作中的一些情況與之不能吻合，容易出現(xiàn)微小的差錯，給犯罪分子以可乘之機，犯罪分子正是利用這一空隙，運用技術(shù)化、智能化等高科技手段進行犯罪活動。
2、業(yè)務(wù)操作中不規(guī)范和玩忽職守造成的風(fēng)險
企業(yè)應(yīng)用現(xiàn)代化工具替代了陳舊落后、繁瑣的手工核算。但是企業(yè)管理者的思想觀念沒有轉(zhuǎn)變，嚴(yán)格而科學(xué)的管理往往只停留在形式上。所以，犯罪分子利用內(nèi)部防范制度的薄弱環(huán)節(jié)，不惜以身試法，利用合法身份，濫用或盜用操作密碼進行越權(quán)操作，從而達到侵吞企業(yè)財產(chǎn)的目的。
3、計算機維護不當(dāng)釀成風(fēng)險
在電算化高速發(fā)展的時代，會計賬目，貨幣現(xiàn)金，信息存儲，文件傳遞等都變成了文件存于計算機內(nèi)，通過網(wǎng)絡(luò)進行傳輸。由于會計信息存儲電磁化，電算化系統(tǒng)下會計信息以電磁信號的形式存儲在磁性介質(zhì)中，是肉眼不可見的，很容易被刪除或篡改而不會留下痕跡，往往使應(yīng)用人員和維護人員疏忽潛在危險的存在。
4、不可控制的災(zāi)害風(fēng)險
不正常的程序結(jié)束操作造成的故障，存儲數(shù)據(jù)的輔助介質(zhì)（如磁盤）部分或全部遭到破壞。以及一些不法分子蓄意制造計算機病毒，惡意攻擊，侵入系統(tǒng)，干擾、破壞系統(tǒng)的設(shè)置，破壞程序正常執(zhí)行及數(shù)據(jù)的完整。
二、會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容
由于控制方法，對象等方面的.變化，企業(yè)原有的內(nèi)部控制制度已不能適應(yīng)電算化會計系統(tǒng)的要求，因此進一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度已刻不容緩。計算機會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，從計算機會計系統(tǒng)的建立和運行過程來看，可分為對系統(tǒng)開發(fā)和實施的系統(tǒng)發(fā)展控制，對計算機會計系統(tǒng)各個部門的管理控制，對計算機會計系統(tǒng)日常運行過程的日?？刂啤?BR> [1]
1、系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制
系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制包括開發(fā)前的可行性研究、資本預(yù)算等工作，開發(fā)過程中系統(tǒng)分析、設(shè)計、實施等工作，以及對現(xiàn)有系統(tǒng)的評估，系統(tǒng)更新的可行性研究，更新方案的決策等工作。系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制的主要內(nèi)容一般包括以下幾方面。
（1）符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。計算機會計系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展項目，不論是自行組織開發(fā)還是購買商品化軟件，都必需遵循國家有關(guān)機關(guān)和部門制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。
（2）授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。計算機會計系統(tǒng)的發(fā)展和更新是對原有計算機會計系統(tǒng)進行重大改進，會對企業(yè)體制造成較大的影響，同時可能危及整個系統(tǒng)的安全可靠，因此必需得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。
（3）系統(tǒng)轉(zhuǎn)換。企業(yè)在新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，應(yīng)作好各項轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作，如舊系統(tǒng)的結(jié)賬、數(shù)據(jù)庫備份，人員的重新配置、新系統(tǒng)需要的初始數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)入等。企業(yè)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，建議采用新舊系統(tǒng)并行運行一段時間（至少為3個月），以便新的計算機會計系統(tǒng)。
（4）程序安全控制。程序的安全控制是要保證程序不被修改、不損毀、不被病毒感染。常用的控制包括接觸控制、程序備份等。接觸控制是指非系統(tǒng)維護人員不得接觸到程序的技術(shù)資料、源程序和加密文件，從而減少程序被修改的可能性；程序備份則是指有關(guān)人員要注明程序功能后備份存檔，以備系統(tǒng)損壞后重建安裝之需。
2、管理控制
內(nèi)部控制的關(guān)鍵就在于不相容職務(wù)的分離，企業(yè)為防止舞弊或欺詐，應(yīng)建立一整套符合職責(zé)劃分原則的內(nèi)部控制制度，同時，還應(yīng)建立起職務(wù)輪換制度。管理控制其基本目標(biāo)是建立恰當(dāng)?shù)慕M織機構(gòu)和職責(zé)分工制度，以達到相互牽制、相互制約、防止或減少錯弊發(fā)生的目的。其中較重要的崗位有系統(tǒng)管理和審核崗位。企業(yè)必須制定相應(yīng)的組織控制，明確職責(zé)分工。
3、組織控制
是指在系統(tǒng)各類人員之間進行分工，并約束以相應(yīng)的規(guī)章制度。其目的在于通過設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機制來保障會計信息的真實、可靠，減少發(fā)生錯誤和舞弊的可能性。職責(zé)分工，是指將電算化部門與產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部門或人員的職責(zé)相分離。其目的是盡可能保持不相容職能的分離，以及在電算化部門內(nèi)部的職責(zé)分離。通過科學(xué)、有效的內(nèi)部職責(zé)分工，以彌補不相容職能集中化的不足。系統(tǒng)管理主要負(fù)責(zé)系統(tǒng)的硬軟件管理工作，從技術(shù)上保證系統(tǒng)的正常運行。包括掌握網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器及數(shù)據(jù)庫的超級口令，負(fù)責(zé)網(wǎng)絡(luò)資源分配，監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)運行；按照主管人員的要求，對各崗位分配權(quán)限，對數(shù)據(jù)的安全保密負(fù)責(zé)；負(fù)責(zé)對硬件、軟件、數(shù)據(jù)的管理與維護工作。審核崗位主要負(fù)責(zé)監(jiān)督計算機及電算化系統(tǒng)的運行，防止利用計算機進行舞弊。具體包括：審查機內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性；監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性，防止發(fā)生非法修改數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查，防止存在漏洞等。
4、日?？刂?BR> （1）數(shù)據(jù)通訊控制。企業(yè)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準(zhǔn)確、安全、可靠。如將大量的業(yè)務(wù)劃分成小批量傳輸，數(shù)據(jù)傳輸時應(yīng)順序編碼，傳輸時要有發(fā)送和接收的標(biāo)識，收到被傳輸?shù)臄?shù)據(jù)時要有肯定確認(rèn)的信息反饋，每批數(shù)據(jù)傳輸時要有時間、日期記號等等。
（2）業(yè)務(wù)發(fā)生控制。在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，通過計算機的控制程序，對業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進行檢查和控制，如反映業(yè)務(wù)發(fā)生的科目代碼是否有效，操作口令是否準(zhǔn)確，經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否超出了合理的數(shù)量，價格等的變動范圍等等，以甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。
（3）數(shù)據(jù)處理控制。數(shù)據(jù)處理控制分為有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)字的核對、對字段、記錄的長度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。文件控制包括檢查文件長度、標(biāo)識、檢查文件是否被感染病毒等。
（4）數(shù)據(jù)輸出控制。為保證合法、正確地輸出各種會計信息而進行的控制。這種控制直接影響到會計信息的使用。對于輸出的紙介質(zhì)的會計資料應(yīng)由專人進行核對，檢查其完整性、正確性、檢查打印的賬簿和報表頁號是否連續(xù)，有無缺漏或重疊現(xiàn)象。
5、操作控制制度
[2]
企業(yè)應(yīng)當(dāng)對儲存數(shù)據(jù)的各種磁盤或光盤做好必要的標(biāo)號，文件的修改、更新等操作都應(yīng)附有修改通知書、更新通知書等書面授權(quán)證明，對整個修改更新過程都應(yīng)做好登記。具體制度包括：無關(guān)人員不能隨便進入機房操作；各種錄入的數(shù)據(jù)都要經(jīng)過嚴(yán)格的審批并具有完整、真實的原始憑證；數(shù)據(jù)錄入人員對輸入數(shù)據(jù)有疑問，應(yīng)及時核對，但不能擅自修改；發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，須按系統(tǒng)提供的功能加以改正；數(shù)據(jù)存儲和處理相隔離；設(shè)置接觸與操作的日志控制；設(shè)置操作權(quán)限限制；機房工作人員不能擅自向任何人提供任何人提供任何資料和數(shù)據(jù)；不能把外來的軟盤帶進機房；操作人員身份的密碼控制；開機后，操作人員不得擅自離開操作現(xiàn)場；定期做好數(shù)據(jù)備份；專機專用。
三、應(yīng)該重視對內(nèi)部控制的
查錯防弊一直是審計工作的一項重要職能。審計人員對舞弊可以在兩個方面發(fā)揮作用：一是在審計中直接查出計算機舞弊案；二是審核和評估內(nèi)部控制系統(tǒng)的弱點，提請被審計單位改善內(nèi)部控制制度，通過完善內(nèi)部控制系統(tǒng)來，查出和處理計算機舞弊活動。為監(jiān)督并促進系統(tǒng)運行質(zhì)量的提高，企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門，在審計委員會或高層決策機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)下工作。內(nèi)部審計應(yīng)包括：對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查，防止存在漏洞；監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對資料定期進行審計，化系統(tǒng)賬務(wù)處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關(guān)、法規(guī)的規(guī)定；加強電算化會計。企業(yè)必須根據(jù)電算化會計檔案的特點，做好會計檔案的收集、管理與保存、移交、銷毀等工作。
四、加強會計隊伍自身素質(zhì)的建設(shè)
要利用計算機技術(shù)提高內(nèi)部控制水平，就要不斷提高會計信息化水平，以信息技術(shù)防范信息技術(shù)風(fēng)險。首先，要求決策層對此有明確的認(rèn)識。決策層的重視是提高電算化水平的重要保障，只有決策層重視電算化，才能實現(xiàn)電算化的及時更新?lián)Q代，進而提高內(nèi)控水平。其次，要提高會計從業(yè)人員技術(shù)水平，不斷加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)崇高的責(zé)任感和事業(yè)心，升華對整個系統(tǒng)的理解與應(yīng)用，為企業(yè)更好地防范控制風(fēng)險，加強內(nèi)部控制提供人才保障和智力支持。
隨著技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，會計電算化的普及程度也越來越高，內(nèi)部會計控制中的新問題和新課題將不斷出現(xiàn)。對會計風(fēng)險的深入研究，必將使在會計電算化下形成新的和方法得到進一步完善和發(fā)展，也使得電算化會計下的內(nèi)部控制制度不斷地調(diào)整、改善，真正做到保證會計信息的真實性、完整性和可靠性，確保企業(yè)財產(chǎn)的安全，為企業(yè)做出正確的決策提供有效的信息，給企業(yè)創(chuàng)造良好的會計效益。
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淺析企業(yè)內(nèi)部控制論文篇二
1會計電算化對會計內(nèi)部控制的影響
（1）內(nèi)部控制的范圍發(fā)生變化。
（2）內(nèi)部稽核機制發(fā)生變化。實行電算化后，由于會計電算化的工作自動化、控制的程序化，各種手續(xù)都由計算機自動處理統(tǒng)一執(zhí)行，會計工作的分工、崗位職責(zé)、權(quán)限也發(fā)生了變化，許多業(yè)務(wù)處理程序被大大簡化，會計人員無法直接參與和控制，一些內(nèi)部牽制措施無法執(zhí)行，其審查、稽核機制被削弱。
（3）內(nèi)部控制的重點有所轉(zhuǎn)移。實現(xiàn)會計電算化后，內(nèi)部控制的重點轉(zhuǎn)移到對原始數(shù)據(jù)輸入計算機的控制、會計信息的輸出控制、人機交互處理的控制、計算機系統(tǒng)之間連接的控制等幾個方面，尤其是原始數(shù)據(jù)的輸入方面。
（4）會計信息存儲介質(zhì)、存儲方式的改變。
（5）內(nèi)部控制的形式發(fā)生變化。實現(xiàn)會計電算化后，內(nèi)部控制由原先的單一人工控制轉(zhuǎn)變?yōu)槿斯た刂坪统绦蚧刂葡嘟Y(jié)合。會計電算化的程度不同，程序化控制的數(shù)量也會有所不同，一般來說，電算化程度越高，采用的程序化控制要求也越多。
（6）內(nèi)部控制的重點發(fā)生了變化。在電算化環(huán)境下，除了人這個執(zhí)行控制的`主體外，許多內(nèi)部控制方法主要通過會計軟件來實現(xiàn)，因此，在計算機會計中，控制的重點已不再僅僅是人，還包括人工處理控制、原始數(shù)據(jù)進入計算機控制、會計信息輸出控制、人機交互處理控制、計算機系統(tǒng)之間連接控制等多方面。
2電算化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制的管理特征
（1）操作授權(quán)口令化。在會計電算化環(huán)境下，操作員的口令和密碼是進入會計系統(tǒng)的唯一通道，與手工會計系統(tǒng)授權(quán)人員簽章不同的是，口令和密碼更容易被丟失和盜取，引發(fā)不易察覺的會計資料失真。
（2）系統(tǒng)失控的隱蔽性。在會計電算化環(huán)境下，許多應(yīng)用程序本身就帶有內(nèi)控的功能，如果企業(yè)在初期設(shè)置時沒有考慮周全，由于程序運行的重復(fù)性，往往會使失控情況長期不被發(fā)現(xiàn)，造成很大的損失。
（3）系統(tǒng)缺乏交易痕跡。在會計電算化環(huán)境下，文件記錄的控制功能大大減弱，一旦企業(yè)發(fā)現(xiàn)錯誤，由于部分交易幾乎沒有痕跡，難以追查出錯源頭。比如每一筆會計分錄的錄入系統(tǒng)都會要求借貸平衡，可是如果錄入的會計科目錯誤而審核時又沒有及時發(fā)現(xiàn)，將會使查找非常困難，可能最終需要查找每一張記賬憑證。
（4）控制范圍擴大。在會計電算化環(huán)境下，不僅要對交易處理控制，還要對系統(tǒng)權(quán)限控制，修改程序控制，網(wǎng)絡(luò)安全控制等等。
（5）信息存儲安全風(fēng)險增大。在會計電算化環(huán)境下，會計信息以電磁信號的形式存儲在磁性介質(zhì)中，容易丟失或損壞，如果沒有及時存儲，甚至需要全面恢復(fù)系統(tǒng)。
（6）電子商務(wù)的應(yīng)用增加了網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險。網(wǎng)上銀行、網(wǎng)上報稅、遠程報表、遠程審計等新功能的出現(xiàn)，必須要求相應(yīng)的內(nèi)部控制程序。
3完善會計電算化下的會計內(nèi)部控制的幾點建議
（1）加強對會計基礎(chǔ)工作的控制。會計基礎(chǔ)工作主要指會計制度是否健全，核算規(guī)程是否規(guī)范，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、完整等，做好會計基礎(chǔ)工作控制主要是在單位內(nèi)部建立起一套全面、規(guī)范的管理制度和方法，以及完整的規(guī)范化數(shù)據(jù)格式。
（2）具體控制電算化下的會計處理操作。為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯和事故的概率，應(yīng)制定嚴(yán)格的指計算機業(yè)務(wù)處理具體操作步驟和具體要求，如：各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過嚴(yán)格的審批并具有完整、真實的原始憑證；數(shù)據(jù)錄入員對輸入數(shù)據(jù)有疑問，應(yīng)及時核對，不能擅自修改；發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能加以改正，如編制補充登記或負(fù)數(shù)沖正的憑證加以改正；開機后，操作人員不能擅自離開工作現(xiàn)場；要做好日備份數(shù)據(jù)，同時還要有周備份、月備份等等。
（3）加強對會計資料的管理。在實行會計電算化之后，隨著存儲介質(zhì)的改變，對會計資料管理的要求也更加嚴(yán)格。應(yīng)采取各種安全保證措施，做好防消磁、防火、防潮和防塵等工作，采用磁性介質(zhì)保存會計檔案的，要定期進行檢查和復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)損壞而使會計檔案丟失，所有的軟件文檔資料、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)形式、程序說明書和源程序清單均應(yīng)按機密文件管理，報廢的計算機，應(yīng)將其硬盤徹底格式化，以防數(shù)據(jù)泄密。
（4）加大對復(fù)合型會計電算化人才的培養(yǎng)力度。對電算化管理人員的培訓(xùn)工作要經(jīng)常性地進行，并結(jié)合經(jīng)驗交流，使培訓(xùn)收到實效。在吸納高校會計電算化畢業(yè)新生的同時，還應(yīng)選拔具有一定計算機知識的會計業(yè)務(wù)骨干到高校進修計算機專業(yè)，這樣新老結(jié)合，高、中、低結(jié)合的會計電算化人才隊伍就會形成，必將推動會計電算化工作的進一步提高。
（5）加強內(nèi)部控制審計工作。對會計資料進行定期審計，審查電子數(shù)據(jù)與打印存檔資料的一致性，審查數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性，防止出現(xiàn)非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，對電算化系統(tǒng)運行的各環(huán)節(jié)進行審查，防止任何形式的漏洞存在。
淺析企業(yè)內(nèi)部控制論文篇三
一、會計電算化在我國的發(fā)展概述
20世紀(jì)90年代以來，隨著計算機的普及應(yīng)用，會計電算化已成為會計工作的發(fā)展趨勢。會計電算化在會計工作中的應(yīng)用是會計發(fā)展史上的一次重大革命，對會計工作具有不可估量的重大作用。這種作用主要體現(xiàn)在：
1、提高了會計核算的質(zhì)量和效率，大量的會計核算工作由計算機自動完成。這會提高會計核算工作效率，很多復(fù)雜的核算方法得以運用使會計核算更準(zhǔn)確可靠。
2、增強了提供信息的能力，為使會計職能從單一核算模型向核算和管理有機結(jié)合的綜合模式轉(zhuǎn)變創(chuàng)造了良好的條件。在當(dāng)今，電子計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，將使會計電算化系統(tǒng)不斷更新和完善。會計電算化系統(tǒng)替代傳統(tǒng)的手工會計系統(tǒng)是必然趨勢，并且已經(jīng)在各個企事業(yè)單位、政府部門廣泛應(yīng)用。會計電算化進程和趨勢給內(nèi)部控制提出了新的要求，會計內(nèi)部控制制度中的新問題和新課題將不斷出現(xiàn)，尤其是加入wto后，中國經(jīng)濟的發(fā)展進入快車道，中國的企業(yè)走入國際市場，參與國際競爭和國際分工。加強和完善會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制是履行會計控制職能的根本要求，也是新形勢下會計理論的新發(fā)展。因此，要適應(yīng)這一變化，就應(yīng)結(jié)合電算化內(nèi)部控制的特點，建立更為科學(xué)、合理的會計內(nèi)部控制制度，本著有效、全面、審慎、及時的原則來制訂內(nèi)部控制制度，并不斷的補充和完善，以提高企業(yè)經(jīng)營管理效率。
二、電算化會計對企業(yè)內(nèi)部控制的影響
會計電算化使傳統(tǒng)的會計系統(tǒng)、組織機構(gòu)、會計核算形式及內(nèi)部控制制度發(fā)生了很大的變化，其中對內(nèi)部控制制度的影響最為明顯。在手工操作下，內(nèi)部控制制度主要是通過會計人員的崗位分工和各種內(nèi)部牽制制度，以及賬、證、表的定期核對來保證會計信息的正確性。實行電算化以后，雖然內(nèi)部控制的基本要求和目標(biāo)都沒有改變，但卻增加了新的控制內(nèi)容，提供了新的控制手段和技術(shù)，改變了會計內(nèi)部控制制度的重點、方法和措施。
1、內(nèi)部控制形式的改變。在手工會計系統(tǒng)中，內(nèi)部控制的方式主要是人員的內(nèi)部牽制制度，但在電算化會計信息系統(tǒng)下，原來的人與人之間的關(guān)系部分轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c計算機的關(guān)系，內(nèi)部控制的形式已由原來的制度控制變?yōu)橹贫群统绦蜍浖刂疲瑑?nèi)部控制的方式由人員的內(nèi)部牽制轉(zhuǎn)變?yōu)橛嬎銠C的內(nèi)部控制。一方面，手工會計的一些控制措施在電算化后沒有存在的必要性，如編制科目匯總表、憑證匯總表等試算平衡的檢查，總賬、明細(xì)賬的核對；另一方面，手工會計下的一些內(nèi)部控制措施，在電算化后轉(zhuǎn)移到計算機內(nèi)部，如憑證的借貸平衡校驗、余額和發(fā)生額的平衡檢查和報表數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系檢查等。
2、內(nèi)部控制制度的范圍、重點發(fā)生變化。計算機技術(shù)的引進給會計工作增加了新的內(nèi)容，同時也增加了新的控制措施，如計算機硬件及軟件分析、編程、維護人員與計算機操作人員的內(nèi)部牽制，計算機機內(nèi)存儲介質(zhì)會計信息的安全防護、計算機操作管理等。由于在會計電算化系統(tǒng)中，所有的數(shù)據(jù)都源于憑證庫，一旦輸入操作不當(dāng)，將會引發(fā)日記賬、明細(xì)賬、往來賬乃至?xí)媹蟊淼纫幌盗械?錯誤。因而，數(shù)據(jù)庫輸入操作是否恰當(dāng)將成為整個會計電算化業(yè)務(wù)處理程序中最關(guān)鍵的控制環(huán)節(jié)；而會計信息的輸出控制、人機交互出的控制、計算機系統(tǒng)之間的連接控制等方面也是實行會計電算化的內(nèi)部控制重點。
3、會計處理趨于程序化，實時控制增強，內(nèi)部稽核削弱。手工會計信息系統(tǒng)下，每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理都需要經(jīng)過多重手續(xù)，嚴(yán)格遵循有關(guān)的制約監(jiān)督機制進行操作。而會計電算化系統(tǒng)下的無紙化數(shù)據(jù)與無紙化交易減少了數(shù)據(jù)的重復(fù)輸入，使得會計處理程序化。大部分工作是由電腦完成的，數(shù)據(jù)處理集中化、自動化，一個業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的錯誤往往會從一個環(huán)節(jié)蔓延到其他環(huán)節(jié)，導(dǎo)致整個系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真，系統(tǒng)的內(nèi)部控制更多的依賴自身的實時控制，審查與復(fù)合的控制趨于減少，其審查、稽核機制被削弱。
4、會計電算化工作中的安全控制難度加大，網(wǎng)絡(luò)的迅猛發(fā)展及其在財務(wù)中的進一步應(yīng)用帶來了很多新問題。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，過去以機房為中心的安全措施已不再適用，大量的會計信息通過互聯(lián)網(wǎng)傳遞，很難保障真實與完整性。由于互聯(lián)網(wǎng)的開放性，給一些非法訪問者以可乘之機，計算機病毒的猖獗也為互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)帶來了更大的風(fēng)險。目前財務(wù)軟件的網(wǎng)絡(luò)功能如遠程報賬、遠程報表、遠程審計等功能就必須有相應(yīng)的控制，從而形成電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的新問題，加大了會計系統(tǒng)安全控制的難度。
由于上述影響，原有的內(nèi)部控制制度已不能適應(yīng)電算化系統(tǒng)的要求。因此，進一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度使他可以滿足現(xiàn)存的經(jīng)濟環(huán)境已刻不容緩。計算機會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制是一個范圍更大，控制程序更復(fù)雜的綜合性控制，要盡量使會計電算化運行的每一個過程都處于嚴(yán)密控制之中。
三、完善會計信息系統(tǒng)，強化企業(yè)內(nèi)部控制
隨著企業(yè)會計工作的變化，及時研究內(nèi)部監(jiān)控新方法，建立一套適合電算化要求的會計內(nèi)控機制非常必要。除了建立和完善會計電算化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制制度、進行合理的崗位分工以及建立良好的系統(tǒng)工作環(huán)境及軟、硬件的控制等常規(guī)控制問題之外，加強企業(yè)的內(nèi)部控制，還要重點關(guān)注以下的問題。
1、強化數(shù)據(jù)操作權(quán)限意識，加強數(shù)據(jù)控制。為適應(yīng)會計電算化這一應(yīng)用系統(tǒng)的特殊控制要求，保證數(shù)據(jù)處理安全完整，必須建立具體的內(nèi)部控制，其主要著眼點在以下幾個方面：
（1）強化數(shù)據(jù)權(quán)限等級控制。操作權(quán)限采用資格確認(rèn)方法，對不同級別的管理、使用者授予不同的權(quán)限。電算主管享有電算系統(tǒng)最高級管理權(quán)限，他（她）負(fù)責(zé)制定相關(guān)的管理制度，采取相應(yīng)的規(guī)范，進行權(quán)限授予，對操作信息的安全跟蹤管理。電算系統(tǒng)維護員、操作員有各自對應(yīng)的權(quán)限，不允許進行各種越權(quán)操作，如數(shù)據(jù)錄入、查詢、修改、更新等。
（2）數(shù)據(jù)輸入控制。電算化會計系統(tǒng)輸出質(zhì)量主要決定于輸入數(shù)據(jù)的真實、準(zhǔn)確和完整，因此必須嚴(yán)格控制輸入數(shù)據(jù)的正確性?？梢酝ㄟ^建立科目名稱與代碼對照文件，設(shè)計科目代碼校驗，二次輸入法等方法確保用戶輸入正確，降低出錯率。
（3）數(shù)據(jù)處理控制。數(shù)據(jù)處理控制是指對計算機系統(tǒng)進行的內(nèi)部數(shù)據(jù)處理活動進行控制，以保證數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性和數(shù)據(jù)傳遞的合法性、完整性和一致性。數(shù)據(jù)的處理控制主要有處理的流程控制、數(shù)據(jù)修改控制、數(shù)據(jù)有效性檢驗和程序化處理有效性檢驗，數(shù)據(jù)備份和修復(fù)。由于不同子系統(tǒng)所處理的業(yè)務(wù)不同，所以處理過程中的控制內(nèi)容和方法也不盡相同，因此財務(wù)軟件應(yīng)根據(jù)各自系統(tǒng)建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)處理控制機制。
（4）數(shù)據(jù)輸出控制。輸出控制實施對系統(tǒng)的輸出結(jié)果進行控制，其主要目的是保證輸出數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，輸出內(nèi)容的及時性和適用性，如用以結(jié)賬數(shù)據(jù)打印賬簿，應(yīng)給予必要的標(biāo)識等。常用的方法為檢查輸出數(shù)據(jù)是否正確、合法、完整；輸出是否及時，能否反映最新的信息；輸出格式是否滿足實際工作的需要；數(shù)據(jù)表示方式是否符合工作人員的習(xí)慣。
2、強化日常管理控制。日常管理控制是會計電算化內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。為保證信息處理質(zhì)量和系統(tǒng)安全，減少產(chǎn)生差錯和故障的概率，應(yīng)制定嚴(yán)格的上機守則與操作規(guī)程。
（1）建立稽核控制制度、強化人員職能控制。由于會計電算化知識與功能的相對集中，導(dǎo)致操作人員職責(zé)權(quán)限相對集中，因此必須制定相應(yīng)的組織和管理控制措施。這種控制就是將系統(tǒng)中不相容的職責(zé)進行分離，并以相應(yīng)的管理規(guī)章制度與之配套。其目的在于通過設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機制來保障會計信息的真實可靠，減少發(fā)生的錯誤。職責(zé)分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責(zé)相分離。用戶部門指產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部門或人員。在這兩者之間進行職責(zé)分工的目的，是盡可能保持不相容職能（如業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行、保管和記錄）的分離，以及在電算化部門內(nèi)部的職責(zé)分離。通過進行內(nèi)部職責(zé)分工，以補救不相容職能集中化的不足。
（2）加強安全控制。數(shù)據(jù)的可靠、信息的安全及信息處理的正確均來自強有力的安全控制。安全控制主要有系統(tǒng)安全控制和網(wǎng)絡(luò)安全控制，此外，還要加強病毒的防范和控制。
（3）系統(tǒng)維護控制。它是指日常為保障系統(tǒng)正常運行而對系統(tǒng)硬件進行的安裝、修改、更新、備份等方面的工作。這些都應(yīng)由專門的系統(tǒng)維護人員定期的對系統(tǒng)進行檢查、維修、維護，以保證系統(tǒng)的正常運轉(zhuǎn)。
3、健全檔案管理與控制制度。在手工方式下，信息以賬、證、表等形式存儲在不同形式的紙質(zhì)上。會計數(shù)據(jù)的收集、加工處理、會計報表的編制等都由人工完成。增、刪、修改了的會計憑證或會計賬冊都可以從各自的筆記和印章上分清責(zé)任，對于會計資料的查詢，也是調(diào)閱紙質(zhì)檔案為基礎(chǔ)。但實行電算化會計后，有些記錄較之傳統(tǒng)手工會計系統(tǒng)大為減少，憑證、經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的說明和賬簿大多依賴計算機輸入、閱讀或查詢。此外，數(shù)據(jù)的載體也不同了，信息來源于數(shù)據(jù)和程序，并一開始就存儲在各種磁性介質(zhì)上。有些業(yè)務(wù)或處理可能不能被打印出來，只能依靠計算機才能閱讀這些數(shù)據(jù)，閱讀分析直觀性差。如果缺乏適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制，那么未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自改動數(shù)據(jù)的可能性就會明顯增加，并且數(shù)據(jù)改動后不會留下任何痕跡。電磁介質(zhì)還容易損壞有丟失或毀損的危險，受潮、磁化、受熱和彎曲等都容易使電磁介質(zhì)受損。這些特點和要求是會計信息系統(tǒng)的資料保存也面臨著一系列新的風(fēng)險和問題，必須采取各種嚴(yán)格的措施加以控制，一般可通過以下三方面加以控制：
（1）接觸控制，即把對數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)的接觸限制于有關(guān)會計電算化工作人員，檔案資料應(yīng)專人保管，并指定借閱、歸檔制度。
（2）環(huán)境控制，保證各種安全措施即采取適當(dāng)?shù)姆来拧⒎阑?、防潮、防塵等措施。
（3）后備控制，將數(shù)據(jù)文件的進行定期備份，對于重要文件可以“祖――父――子”的形式保存，并定期進行檢查和復(fù)制，防止會計檔案丟失。此外還應(yīng)高度重視電算化人才的培養(yǎng)，并提供必要的物力、財力，打造一支高素質(zhì)的財會科技隊伍，為會計電算化工作提供人力和智力支持。
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淺析企業(yè)內(nèi)部控制論文篇四
隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展。電子計算機數(shù)據(jù)處理技術(shù)在會計領(lǐng)域得到了廣泛的應(yīng)用，會計已經(jīng)從原有的記賬、報賬向經(jīng)營管理領(lǐng)域的渾度和廣度發(fā)展.即實現(xiàn)了電算化。會計的電算化對企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生了深遠的影響，提高了企業(yè)的運營管理效率。但是。由于計算機技術(shù)自身的問題和網(wǎng)絡(luò)的迅猛發(fā)展。會計信息系統(tǒng)的應(yīng)用也存在著許多問題。
一、我國會計電算化進程中存在的主要問題
一)目標(biāo)不明確許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對會計電算化存在片面認(rèn)識。有的甚至認(rèn)為會計電算化只是用計算機代替賬冊。從已實施會計電算化工作的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的指導(dǎo)思想上看。主要有兩類偏差：一是認(rèn)為會計電算化只是會計核算工具的改變。看不到其對會計職能、企業(yè)管理方法和管理流程的深刻影響，因此對會計電算化工作一味求簡;二是僅把會計電算化認(rèn)為是企業(yè)現(xiàn)代化管理的標(biāo)志。當(dāng)作樹立企業(yè)形象的一種手段。
二)財務(wù)及管理軟件系統(tǒng)內(nèi)部各子系統(tǒng)及系統(tǒng)與系統(tǒng)之間的兼容性差由于各個系統(tǒng)都是自行開發(fā)的。各自使用不同的操作平臺和支持軟件。數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不同。編程風(fēng)格各異。各軟件公司為技術(shù)保密，相互沒有交流和溝通，沒有業(yè)界的協(xié)議。自然也沒有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口。在系統(tǒng)與系統(tǒng)之間很難實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的共享。
三)缺乏對傳統(tǒng)手工模式的改造。對會計信息系統(tǒng)設(shè)置和調(diào)整不夠手工模式下的突出弱點是管理效率低下，信息不能及時處理.流程重復(fù)等問題。一些企業(yè)在實施會計電算化時，沒有對手工系統(tǒng)進行分析。這樣就不能減少中間環(huán)節(jié)和合并調(diào)整簡單重復(fù)的業(yè)務(wù)流程，無法按照計算機管理的特點重新規(guī)劃業(yè)務(wù)流程。
四)會計電算化系統(tǒng)存在安全隱患財務(wù)上的數(shù)據(jù)是企業(yè)的秘密，在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展，但是幾乎所有的軟件開發(fā)都是把重點放在理財和提供多功能管理和決策上，很少放在數(shù)據(jù)的安全保密上。系統(tǒng)一旦癱瘓，或受病毒侵襲，或者突然斷電，系統(tǒng)恢復(fù)起來比較困難.要恢復(fù)原來的數(shù)據(jù)就更成問題。隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟時代的到來。在給企業(yè)帶來無限商機的同時。也給企業(yè)帶來了隱患。所以，對于新興的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件。更應(yīng)當(dāng)重視其安全保密措施。此外。由于會計數(shù)據(jù)主要是保存在計算機的磁盤或者外在的軟盤、光盤中，一旦磁介質(zhì)受熱、受潮、折損等原因出現(xiàn)損壞，保存的會計數(shù)據(jù)將會丟失。勢必嚴(yán)重地影響到企業(yè)的會計工作。
五)缺乏綜合性的財會專業(yè)人才一般會計人員所掌握的知識理論能滿足手工會計核算的要求。但會計電算化的應(yīng)用。對會計人員提出了更高的要求。既要求會計人員要掌握一定會計專業(yè)知識，還要掌握相關(guān)的計算機知識、財務(wù)軟件的使用技術(shù)、保養(yǎng)和維護、管理等多方面的專業(yè)知識。
六)會計電算化管理制度不健全會計電算化對會計核算、管理方法等產(chǎn)生了一系列的影響。必須建立健全相應(yīng)的管理制度體系，以確保會計電算化的正常運作。這個管理制度體系一般包括人員管理制度、操作管理制度、數(shù)據(jù)管理制度、系統(tǒng)維護制度和崗位責(zé)任制度等方面。
二、解決會計電算化進程中相關(guān)問題的對策
會計電算化是一個企業(yè)走向成熟的標(biāo)志。而會計電算化系統(tǒng)則是它的依托。世界上凡是經(jīng)營管理成果出眾的企業(yè)。一定擁有一流的電算化會計信息內(nèi)部控制系統(tǒng)。在我國。會計電算化系統(tǒng)尚處于初級階段.加強和完善會計電算化系統(tǒng)將是十分重要和必要的。本文針對以上分析的會計電算化存在的問題，提出如下對策：
一)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要自覺強化認(rèn)識。大力支持會計電算化的實施和運作企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要充分認(rèn)識會計電算化的重要性，以及它對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的積極影響;企業(yè)內(nèi)部要成立由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者參加的會計電算化實施領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)整個會計電算化的實施;結(jié)合企業(yè)的實際情況并考慮部門或地區(qū)的整體發(fā)展?fàn)顩r，制定本企業(yè)會計電算化實施的工作規(guī)劃。
二)建立統(tǒng)一、通用的財務(wù)軟件協(xié)議，使會計電算化系統(tǒng)有個標(biāo)準(zhǔn)的對內(nèi)對外接口這樣做即使不同系統(tǒng)下的數(shù)據(jù)也可以直接使用。不必再做處理?？山档蛯Σ僮鲉T的要求，也可最大限度地實現(xiàn)系統(tǒng)與系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)共享。
三)在研制會計電算化系統(tǒng)時。加強對手工系統(tǒng)的研究與分析將手工與電算化結(jié)合起來，找到最佳的人機結(jié)合方式。即以最小的成本重新確定業(yè)務(wù)的處理流程。哪些環(huán)節(jié)應(yīng)完全由計算機代替，又需增加哪些環(huán)節(jié)。
四)加強會計信息系統(tǒng)的安全性和保密性工作會計軟件必須從存放在服務(wù)器和磁盤等設(shè)施上的數(shù)據(jù)安全和在傳輸過程中信息安全兩個方面入手，著重考慮內(nèi)部控制的安全性問題。建立健全內(nèi)部控制，建立數(shù)據(jù)保護機構(gòu)。由專門的工作人員來管理數(shù)據(jù)，而對非相關(guān)人員在非必要的情況下不給予查看數(shù)據(jù)的權(quán)利。同時，采用防火墻技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)防毒、信息加密存儲通訊、身份識別、授權(quán)等措施，來增強網(wǎng)絡(luò)安全防范的能力。
五)培養(yǎng)復(fù)合型的會計人才會計電算化光有精湛的計算機技術(shù)人員或者光有經(jīng)驗豐富的會計業(yè)務(wù)人員或管理人員是遠遠不夠的.應(yīng)是這三者的結(jié)合。
現(xiàn)代的管理軟件特別強調(diào)服務(wù)，這里的服務(wù)更多的是咨詢、二次開發(fā)和客戶化工作。因此。企業(yè)要真正做到會計電算化，就要造就大批既精通計算機信息技術(shù)，又專于財務(wù)管理知識，能夠熟練地進行財務(wù)信息的加工和分析。滿足各方對財務(wù)信息的需求的“會計――計算機――管理”型的復(fù)合型人才，促進會計電算化的順利發(fā)展。
六)建立健全完善的會計電算化管理制度完善的會計電算化管理制度是會計電算化高效實施的前提。內(nèi)容主要包括：
人員管理制度。主要是對會計電算化信息系統(tǒng)人員的任職資格進行規(guī)劃并劃分職責(zé)。
操作管理制度。主要包括操作規(guī)程、操作權(quán)限、操作記錄、代碼設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)、管理制度及內(nèi)部制度。
數(shù)據(jù)管理制度。主要包括數(shù)據(jù)輸入輸出的管理、備份數(shù)據(jù)的管理、存檔數(shù)據(jù)的管理和保密規(guī)程。
系統(tǒng)維護制度。主要包括系統(tǒng)維護任務(wù)，系統(tǒng)軟件硬件的維護、系統(tǒng)維護權(quán)限的規(guī)定、機房管理制度和軟件修改的手續(xù)。
崗位責(zé)任制度。主要是明確規(guī)定各職能組及各成員的職責(zé)、任務(wù)。
總之，要使我國的會計電算化工作能夠健康發(fā)展，還必須從理論上和實踐上進行認(rèn)真的探討。二十一世紀(jì)的會計應(yīng)該是一個以信息技術(shù)為中心的嶄新會計.而不是一個修修補補的會計。應(yīng)該抓緊對會計電算化的討論來促進傳統(tǒng)會計的革新。
淺析企業(yè)內(nèi)部控制論文篇五
摘要：會計電算化是會計工作的發(fā)展趨勢，主要分析會計電算化對會計業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的影響，并提出了在會計電算化下如何加強和完善會計內(nèi)部控制制度問題，以確保單位實行會計電算化后，系統(tǒng)能夠正常、安全、有效地運行。
控制與會計是不可分割的。內(nèi)部控制是單位為提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全和完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序，包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制。會計電算化的內(nèi)部控制則是內(nèi)部會計控制的特殊形式。財政部頒布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》中指出：“電子信息技術(shù)控制要求運用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計控制的有效實施”。
淺析企業(yè)內(nèi)部控制論文篇六
現(xiàn)階段，受市場經(jīng)濟的影響，國有企業(yè)內(nèi)部控制問題已經(jīng)逐漸成為人們關(guān)注的熱點話題。在我國現(xiàn)階段的市場經(jīng)濟體制基礎(chǔ)上，國有企業(yè)始終占據(jù)市場經(jīng)濟中的主導(dǎo)地位，國有企業(yè)的發(fā)展也是推動我國經(jīng)濟發(fā)展的重要推動力。所以受經(jīng)濟體系改革的影響，全面發(fā)揮國有企業(yè)對市場經(jīng)濟的主導(dǎo)作用，首先要對國有企業(yè)中的內(nèi)部控制進行全面改革。從而進一步推動國有企業(yè)、以及我國經(jīng)濟的全面發(fā)展，使國有企業(yè)在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位。
國有企業(yè)；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；問題；對策
近幾年我國市場經(jīng)濟在不斷的發(fā)展，經(jīng)濟全球化進程也在逐漸加快，強化國有企業(yè)內(nèi)部控制是全面發(fā)展國有企業(yè)的必然要求。國有企業(yè)中實行高效的內(nèi)部控制管理是提高國有企業(yè)財務(wù)信息真實性的有效策略，同時也是強化國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行自我約束的重要方法，國有企業(yè)能否高效實施內(nèi)部控制是促進企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。為此，文中主要針對國有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問題，對其解決對策進行全面分析。
(一)國有企業(yè)中缺乏有效的控制監(jiān)督
國有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督工作主要包含企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督與外部監(jiān)督兩種，其中內(nèi)部監(jiān)督即國有企業(yè)中對內(nèi)部不控制建立和實踐進度，在國有企業(yè)中控制監(jiān)督工作還是存在一些控制監(jiān)督方面的不足，其中最主要的原因是在國有企業(yè)中財務(wù)部門工作人員素質(zhì)偏低，對于會計工作的監(jiān)督、審查力度不足，所以在國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作中還存在很大的不足。另一方面，我國現(xiàn)階段在多數(shù)國有企業(yè)中建立監(jiān)督機制的情況比較少，在國有企業(yè)內(nèi)部各部門之間還缺乏一定的獨立性，很難建立有效的監(jiān)督機制，并且在國有企業(yè)中的審計人員缺乏一定的工作經(jīng)驗，對于財務(wù)審計工作還需強化基礎(chǔ)，國有企業(yè)中相關(guān)工作人員對于建立控制監(jiān)督機制還不夠重視。
(二)國有企業(yè)中缺乏合理的控制行為
近年來，隨著我國計劃經(jīng)濟對國有企業(yè)發(fā)展的深入影響，在國有企業(yè)中多數(shù)控制行為大多數(shù)并不能真正發(fā)揮其自身的作用，由于現(xiàn)階段在我國國有企業(yè)中一般的控制行為存在問題仍然比較顯著，國有企業(yè)內(nèi)部對于控制行為的認(rèn)識水平還存在很大差距，因此在國有企業(yè)中多數(shù)控制行為也只是表面形式，并沒有真正發(fā)揮作用。
(三)國有企業(yè)中缺乏控制風(fēng)險觀念
國有企業(yè)中的控制風(fēng)險觀念是內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié)，是進行風(fēng)險管理的核心，同時也是不斷提升國有企業(yè)內(nèi)部控制效率的關(guān)鍵所在?，F(xiàn)階段國有企業(yè)中的風(fēng)險管理主要體現(xiàn)為缺乏控制風(fēng)險的觀念，對于國有企業(yè)中的風(fēng)險管理也只是局限于幾個部門，且水平較低，并不能將風(fēng)險管理全方位的滲透進國有企業(yè)管理中。除此之外，在國有企業(yè)中對于風(fēng)險管理的分布十分不均，在一般的國有企業(yè)中很少設(shè)置專門的風(fēng)險控制、管理部門。為此，在國有企業(yè)中缺乏控制風(fēng)險觀念是影響國有企業(yè)發(fā)展的一大因素。
(一)國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督具有局限性
國有企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機制還具有一定的局限性，其主要是根據(jù)國有企業(yè)內(nèi)部中的控制行為授權(quán)批準(zhǔn)控制以及組織結(jié)構(gòu)控制來說?，F(xiàn)如今在改革之后，國有企業(yè)盡管已經(jīng)設(shè)置了相關(guān)的法人治理機構(gòu)，但是因為產(chǎn)權(quán)模糊的原因，國有企業(yè)內(nèi)部的權(quán)利制衡體系還處于薄弱階段，因此導(dǎo)致國有企業(yè)內(nèi)部責(zé)任權(quán)限模糊，嚴(yán)重影響了國有企業(yè)的運營效率。另外，在國有企業(yè)中還存在責(zé)任互相推卸的問題，當(dāng)出現(xiàn)問題時，缺乏一定的承擔(dān)者，導(dǎo)致國有企業(yè)權(quán)利缺乏監(jiān)督，嚴(yán)重制約國有企業(yè)的發(fā)展。
(二)國有企業(yè)對內(nèi)部控制的影響不重視
國有企業(yè)的企業(yè)文化是企業(yè)的主要環(huán)境氛圍，其中蘊含了企業(yè)的核心價值、經(jīng)營理念等。在國有企業(yè)的發(fā)展過程中，企業(yè)文化對于員工的凝聚力占據(jù)十分重要的作用。為此營造良好的企業(yè)文化是促進企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。然而在現(xiàn)階段的國有企業(yè)中往往不注重培養(yǎng)企業(yè)文化，對國有企業(yè)的發(fā)展造成了一定的影響。
(三)國有企業(yè)內(nèi)部控制人員素質(zhì)有待提升
國有企業(yè)的內(nèi)部控制是需要企業(yè)不同階層的員工共同進行的，上至國有企業(yè)管理人員，下至不同部門的負(fù)責(zé)人。但是現(xiàn)階段國有企業(yè)中內(nèi)部對于員工內(nèi)部控制認(rèn)識的培養(yǎng)程度還有待提高，從而造成國有企業(yè)內(nèi)部人才缺乏的現(xiàn)象。與此同時在國有企業(yè)中由于人才選拔制度還處于發(fā)展階段，在人才的選拔與管理上仍然選用傳統(tǒng)模式，員工的罷免由人事部門負(fù)責(zé)，由此打擊了員工的工作積極性。
(一)成立企業(yè)內(nèi)部管理審計部門，全面實行內(nèi)部監(jiān)督
在國有企業(yè)中設(shè)立運營管理部門是促進企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，在國有企業(yè)中開展審計工作是推動內(nèi)部控制進行監(jiān)督的主要環(huán)節(jié)，對于國有企業(yè)中內(nèi)部控制工作具有很大程度的積極影響。國有企業(yè)外部的審計部門對于國企運營情況的了解比較差，所以在進行監(jiān)督國有企業(yè)內(nèi)部控制時存在一定缺陷，為此，國有企業(yè)在進行內(nèi)部審計制度時還需要與社會相關(guān)機構(gòu)合作，成立國有企業(yè)內(nèi)部的管理審計部門，全面實行內(nèi)部監(jiān)督。
(二)相關(guān)部門重視企業(yè)文化對內(nèi)部控制的影響
在國有企業(yè)中企業(yè)文化是對整個企業(yè)的工作氛圍、工作人員的素質(zhì)以及國有企業(yè)的核心精神進行體現(xiàn)的主要內(nèi)容，因此國有企業(yè)在發(fā)展內(nèi)部控制的同時必須十分重視企業(yè)文化的影響。受我國市場經(jīng)濟發(fā)展的影響，我國國有企業(yè)在社會主義市場經(jīng)濟中占據(jù)十分重要的主導(dǎo)地位，為此對于企業(yè)文化的形成也要以社會主義為基礎(chǔ)，建立社會主義核心價值觀，為社會提供全面的服務(wù)，以此全面提高國有企業(yè)中工作人員的工作信念，加強員工的工作責(zé)任感。
(三)全面提升內(nèi)部控制人員工作素質(zhì)
良好的國有企業(yè)發(fā)展與管理人員具有很大的聯(lián)系，所以國有企業(yè)在進行管理人員選擇時要從其工作素養(yǎng)以及能力方面進行全面考慮，不僅要對其自身所具備的文化程度進行考察，也要考察工作人員的管理水平、工作經(jīng)驗等，另外國有企業(yè)在培養(yǎng)職工時也要設(shè)置相關(guān)的培訓(xùn)組織，對管理人員的素質(zhì)進行全方位的培養(yǎng)。企業(yè)在進行內(nèi)控時需要工作人員的積極配合，讓員工對國有企業(yè)中的內(nèi)部控制進行一定的了解，認(rèn)識到內(nèi)部控制其實是國有企業(yè)在運營同時的各個控制過程，且其過程比較繁瑣，因此需要國有企業(yè)中的各個員工進行配合。
(四)成立風(fēng)險防范體系
在現(xiàn)階段的市場經(jīng)濟條件下，國有企業(yè)在運營的過程中難免會遭遇各種運營風(fēng)險，所以企業(yè)防范風(fēng)險則成為進行發(fā)展的主要內(nèi)容，企業(yè)為了有效防范風(fēng)險，需要成立有效的風(fēng)險防范體系。根據(jù)我國國務(wù)院頒布的相關(guān)管理條例，在國有企業(yè)中為了能夠防范企業(yè)風(fēng)險，有效完善企業(yè)的內(nèi)部控制，因此國有企業(yè)需要成立有效的風(fēng)險防范體系。
受我國經(jīng)濟市場變化的影響，在國有企業(yè)中需要不斷對企業(yè)內(nèi)部的控制體系進行調(diào)整，以此推動國有企業(yè)的發(fā)展。為此在國有企業(yè)發(fā)展的進程中，需要對國有企業(yè)內(nèi)部的部門機構(gòu)、管理制度、人才選拔、內(nèi)部監(jiān)督等方面進行全面提高，從而促進國有企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的提高，推動國有企業(yè)、以及我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，使國有企業(yè)在市場經(jīng)濟中占據(jù)有利地位。
作者:朱江瓊單位:新疆甘電投辰旭能源有限公司
淺析企業(yè)內(nèi)部控制論文篇七
隨著我國企業(yè)逐步融入全球經(jīng)濟舞臺，參與到國際合作與競爭之中，我國企業(yè)便面臨著國內(nèi)與國際市場的雙重壓力。而正是這復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境，使得企業(yè)風(fēng)險無處不在。然而從目前我國的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理上來看仍不容樂觀。因此，從風(fēng)險管理角度對內(nèi)部控制制度進行分析與探討，并建立切實可行的內(nèi)不控制制度則尤為重要。以下筆者即結(jié)合個人多年從事財務(wù)工作的實踐經(jīng)驗，對企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理進行研究，提出幾點個人建議，以供參考。
一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理現(xiàn)狀
1.企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境過于紊亂
內(nèi)部控制環(huán)境作為一個企業(yè)的基本基調(diào)，其在一定程度上直接影響著企業(yè)員工的控制意識。也正因如此，可以說內(nèi)部控制環(huán)境勢與內(nèi)部控制活動、風(fēng)險管理方式有著至關(guān)重要的影響。然而縱觀目前我國企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不難看出，許多企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境過于紊亂，以至于整個公司在治理結(jié)構(gòu)上權(quán)責(zé)不分明，內(nèi)部控制組織形同虛設(shè)，管理理念與約束、監(jiān)督、激勵機制更是尚未形成系統(tǒng)化、規(guī)范化，其不具備可行性，僅僅只是提留在書面上，而這也嚴(yán)重的抑制了內(nèi)部控制制度的有效落，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來了巨大的風(fēng)險。
2.企業(yè)在風(fēng)險評估管理上發(fā)展水平緩慢
風(fēng)險評估作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其主要職能就是為企業(yè)即將要實現(xiàn)的目標(biāo)進行相關(guān)的風(fēng)險分析，實現(xiàn)對其的風(fēng)險管理。也正因如此，做好風(fēng)險評估工作則尤為重要。然而縱觀目前我國企業(yè)在風(fēng)險評估工作上的成效，我們可以看到，我國企業(yè)普遍缺乏風(fēng)險評估意識，且評估管理水平落后，即便是在金融、證券等風(fēng)險管理小有成效的企業(yè)中，其風(fēng)險評估、風(fēng)險管理水平仍然較低，并缺乏全面的風(fēng)險管理理念，以至于當(dāng)前風(fēng)險管理工作仍局限在少數(shù)業(yè)務(wù)職能部門的具體活動之中，而不能將風(fēng)險管理融入到企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營管理系統(tǒng)之中，也就無法對企業(yè)的經(jīng)營決策與戰(zhàn)略發(fā)展提供有力支持。
3.企業(yè)缺乏順暢的信息溝通
信息溝通是整個企業(yè)內(nèi)部控制體系框架與內(nèi)在要素的重要連接體，其是企業(yè)內(nèi)部控制有效實施的重要保障。這不僅僅因為信息溝通對企業(yè)內(nèi)部控制能否徹底貫徹、執(zhí)行有著重要的影響，其還對企業(yè)的整個經(jīng)營、戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃有著重要的影響。然而縱觀目前我國企業(yè)在信息溝通上的實際情況，我們可以絕大多數(shù)企業(yè)在信息溝通上普遍存在問題，信息溝通儼然已淪為信息傳遞工具，以至于許多企業(yè)因信息溝通問題而在內(nèi)部控制上存在較大缺陷。如：許多與企業(yè)的有關(guān)信息被管理層控制，下級習(xí)慣于服從上級，普通員工對企業(yè)信息知之甚少，一切以管理層的要求為準(zhǔn)，進而導(dǎo)致了企業(yè)員工不能充分改選其職責(zé)；企業(yè)內(nèi)部各部門間缺乏必要的交流，對彼此間的協(xié)調(diào)不夠重視，部門間信息溝通缺失。
4.企業(yè)缺乏對內(nèi)部控制的合理評價
企業(yè)在內(nèi)部控制的建設(shè)過程中，要不斷的測試，不斷的評價，才能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制制度的不斷完善，進而最大限度的防范企業(yè)風(fēng)險，應(yīng)對企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境變化。也正因如此，內(nèi)部控制評價作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其早已受到了社會各界的高度關(guān)注。然而，縱觀現(xiàn)今我國企業(yè)的內(nèi)部控制評價，我們可以看出，對其的研究仍集中在內(nèi)部控制鑒證方面，而忽視了內(nèi)部審計評價。以至于企業(yè)在面對時下復(fù)雜、多變的組織結(jié)構(gòu)以及激烈的市場競爭環(huán)境，企業(yè)管理者無法從內(nèi)部控制評價中提取有效的風(fēng)險信息，進而無法對企業(yè)的經(jīng)營管理做出效的調(diào)節(jié)、溝通與約束。與此同時，通過分析，我們也可以知道建立健全的內(nèi)部控制制度、提供真實的財務(wù)報告其本身就不是審計人員的責(zé)任，而應(yīng)該是管理當(dāng)局的責(zé)任，也正因如此單單憑借企業(yè)自身進行內(nèi)部控制評價是遠遠不夠的，更需要管理當(dāng)局對審計人員的評價給予支持與合理化建議。
二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的問題的改進建議
1.為企業(yè)內(nèi)部控制建立一個良好的控制環(huán)境
通過大量實際數(shù)據(jù)分析，我們可以從以下幾個方面入手，為內(nèi)部控制建立一個良好的控制環(huán)境。第一，提高企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識。因為只有加強企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識，才能夠使內(nèi)部控制制度落實到企業(yè)管理的各項工作之中，使每一項業(yè)務(wù)，每一個環(huán)節(jié)都能夠按照規(guī)章制度辦理，從而通過法律法規(guī)的從旁引導(dǎo)，建立健全的內(nèi)部控制制度與風(fēng)險管理體系，提高企業(yè)的經(jīng)濟管理水平；第二，塑造一個良好的企業(yè)文化氛圍。企業(yè)文化作為企業(yè)的核心價值觀，其不僅是一種無形力量，還能夠在一定程度上直接影響企業(yè)員工的思維與行為方式。因此，利用企業(yè)文化這一軟環(huán)境，并在此基礎(chǔ)上建立內(nèi)部控制，勢必能夠克服內(nèi)部控制的局限性，并成為高效執(zhí)行內(nèi)部控制制度的先決條件。尤其是通過實際案例分析，我們可以看到，基于企業(yè)文化建立的內(nèi)部控制制度，其能夠使企業(yè)與員工在共同的價值觀下，達到最大程度的統(tǒng)一，進而在增強內(nèi)部控制執(zhí)行力度，并有效預(yù)防企業(yè)的經(jīng)營管理風(fēng)險；第三，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，建立一個相互制約的控制環(huán)境。要想進一步做好公司法人治理結(jié)構(gòu)的完善，首先就應(yīng)該建立一個獨立的董事會，并確立其在內(nèi)部控制中的核心地位。因為，獨立的董事會與公司內(nèi)部董事相比，其與公司的利益關(guān)系相對較小。所以，在一定程度上能夠有效抑制內(nèi)部董事與管理層的舞弊行為。并且董事會在行使權(quán)力時，也承擔(dān)了相應(yīng)的責(zé)任，減少代理成本與風(fēng)險的同時，也規(guī)范了企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理。
2.進一步加強企業(yè)的信息溝通
建立良好的信息溝通機制，可以使企業(yè)高層及時掌握企業(yè)員工的勞動狀況，提供正確、及時、全面的信息內(nèi)容。同時，還能夠提高企業(yè)各部門和企業(yè)員工之間的溝通交流。而這正是企業(yè)內(nèi)部控制有效實施的重要基礎(chǔ)。因此，為了進一步做好企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理，就必須要進一步加強企業(yè)的信息溝通。面信息化內(nèi)部控制體系內(nèi)，企業(yè)與客戶、供應(yīng)商和銀行等，實現(xiàn)信息的實時溝通，各種信息置于統(tǒng)一的信息平臺之上，財務(wù)數(shù)據(jù)將直接來源于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)絡(luò)與供應(yīng)商、客戶和銀行核對，供相關(guān)人員查詢，可以及時發(fā)現(xiàn)差錯、避免舞弊的產(chǎn)生，形成一個內(nèi)部控制的網(wǎng)絡(luò)，從而更好地防范風(fēng)險。
3.加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督與風(fēng)險管理的考核
加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督與風(fēng)險管理的考核工作，不僅能夠?qū)?nèi)部控制與風(fēng)險管理機制所存在的問題進行及時的改進，還能夠使其得到更有效的執(zhí)行。所以，設(shè)置專門機構(gòu)，并制定科學(xué)的堅固與考核制度則尤為重要。同時，企業(yè)的各個部門也應(yīng)該定期對內(nèi)部控制的實施情況進行自檢，以確保內(nèi)部控制可行性的同時，得以切實的貫徹與落實。而對違反企業(yè)內(nèi)部控制流程的各項行為，企業(yè)應(yīng)該給予嚴(yán)厲的處罰，以此為內(nèi)部控制提供一個強有力的軟約束力。
4.可適當(dāng)采取內(nèi)部審計外包服務(wù)
內(nèi)部審計外包服務(wù)是將企業(yè)的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)直接外包給有能力的內(nèi)部控制中介機構(gòu)。而因為這種中介機構(gòu)與企業(yè)自身并沒有太多的利益關(guān)系，也相對更為專業(yè)。所以，更有利于企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計、評價與監(jiān)督工作，有利于企業(yè)風(fēng)險的防范。尤其是無論在內(nèi)部控制的建立上，還是在內(nèi)部控制的健全上，其都是個系統(tǒng)工程，都要耗費大量的財力、人力。而外包給專業(yè)機構(gòu)，不僅能夠為企業(yè)節(jié)約大量的財力、人力，還能夠節(jié)約大量的時間，所以采取內(nèi)部審計外包服務(wù)具有十分重要的優(yōu)勢。但由于內(nèi)部控制自身性質(zhì)的原因，使其在執(zhí)行中與企業(yè)經(jīng)營管理活動密不可分。所以，在外包服務(wù)上，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實際需求情況，適當(dāng)采取內(nèi)部審計外包服務(wù)，對企業(yè)自身的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理進行輔助完善。
三、結(jié)束語
綜上所述，本文筆者對企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理進行粗淺的探討，也使我們更加清楚的認(rèn)識到，企業(yè)作為一個復(fù)雜的系統(tǒng)，其外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境的復(fù)雜性共同決定了企業(yè)系統(tǒng)的復(fù)雜性，也正因如此，要想做好企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作則成為企業(yè)所有部門共同面臨的一個綜合性課題。尤其是時下全球化經(jīng)濟發(fā)展進程正在不斷的加劇，企業(yè)風(fēng)險更是無處不在。因此，在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)研究中，我們應(yīng)該從風(fēng)險管理的角度對企業(yè)內(nèi)部控制進行分析，并運用先進的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理手段，健全企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，進而不斷提高企業(yè)自身的風(fēng)險管理能力，為企業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展做出有意義的貢獻。
淺析企業(yè)內(nèi)部控制論文篇八
業(yè)務(wù)流程控制與信息系統(tǒng)控制是控制活動的重要內(nèi)容?？刂苹顒舆^程中會需要大量的信息傳遞活動，這些活動經(jīng)過不同的信息傳遞路徑，形成各種信息指令和反饋，從而有效控制企業(yè)的業(yè)務(wù)作業(yè)流程。因此控制活動必須根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的情況和具體的控制點進行設(shè)置。而信息技術(shù)應(yīng)用使傳統(tǒng)人工控制形式演變?yōu)槿藱C系統(tǒng)控制，控制重心將集中在作業(yè)流程的人機控制與信息系統(tǒng)控制。一些傳統(tǒng)的內(nèi)部控制規(guī)則和程序在新的技術(shù)環(huán)境下失去存在的意義，新的控制規(guī)則和程序建立在充分利用信息技術(shù)、用最少的資源達到更佳控制目標(biāo)的基礎(chǔ)上。信息技術(shù)的引入增強了控制手段的多樣性、靈活性、高效性，加強了內(nèi)部控制的預(yù)防、檢查與糾正的功能。
在企業(yè)中信息的傳遞方式與速度可以改變內(nèi)部控制的基礎(chǔ)環(huán)境，它是企業(yè)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)，并且決定著內(nèi)部控制的實施方式。企業(yè)由于追求效率而摒棄了過時陳舊的信息傳遞和溝通方式，因此而突破了舊有的模式。企業(yè)如果不進行新的內(nèi)控制度的構(gòu)建，很容易被舊有的內(nèi)控條款牽累或束縛，無法正常發(fā)揮其功能。
信息化環(huán)境對內(nèi)部控制的信息和溝通這一要素產(chǎn)生了有利的影響。由于大量的企業(yè)環(huán)境信息、政策信息、經(jīng)營信息、財務(wù)會計信息、作業(yè)信息集中存儲在企業(yè)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)內(nèi)，并不斷被實時更新，在這個信息平臺上，員工可以十分便捷地從計算機數(shù)據(jù)庫中查閱有關(guān)的政策和法規(guī)，獲取與其職責(zé)相關(guān)的控制信息，明確各自的權(quán)利與責(zé)任，了解自己的活動如何與他人的工作相關(guān)以及例外情況如何報告或處理的途徑。在完善的企業(yè)信息系統(tǒng)的支持下，企業(yè)員工能夠更好地取得他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息，使員工順利履行其職責(zé)，提高效率。
授權(quán)控制是內(nèi)部控制手段中最常用和最基礎(chǔ)的一種，在財務(wù)信息化條件下，授權(quán)控制主要是通過口令授權(quán)的方式表現(xiàn)。口令主要是存放在計算機信息系統(tǒng)中的，其不像傳統(tǒng)的印章由專人保管，一旦計算機信息系統(tǒng)被侵入導(dǎo)致口令被盜用，便會給企業(yè)帶來巨大的隱患，很可能導(dǎo)致企業(yè)利益的損失。如果企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)人員利用口令對企業(yè)的財務(wù)報表或者其他信息進行盜取并透露給企業(yè)競爭對手，將給企業(yè)帶來巨大的損失。
隨著財務(wù)信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，提高了企業(yè)內(nèi)部控制的難度。會計核算以及財務(wù)管理等工作由以往的手工完成向財務(wù)信息系統(tǒng)自動化轉(zhuǎn)變，這使得企業(yè)內(nèi)部控制的重點以往對會計賬簿的審核以及財務(wù)人員的控制轉(zhuǎn)向了對財務(wù)會計數(shù)據(jù)的審查、對財務(wù)信息的輸出控制以及對信息系統(tǒng)和程序的控制等。企業(yè)的內(nèi)部控制由對人的控制轉(zhuǎn)向了對計算機系統(tǒng)的控制，由于計算機信息系統(tǒng)的復(fù)雜性以及網(wǎng)絡(luò)平臺的開放性和可共享性，使得企業(yè)內(nèi)部控制的難度大大增加了，企業(yè)面臨著信息系統(tǒng)故障、信息安全漏洞等控制難題。
財務(wù)信息化條件下，企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境更加復(fù)雜多變，給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了極大的挑戰(zhàn)。首先，為了滿足財務(wù)信息系統(tǒng)的需要，企業(yè)在財務(wù)部門中需要新增會計信息系統(tǒng)維護人員、數(shù)據(jù)管理人員以及數(shù)據(jù)分析人員等，企業(yè)的財務(wù)崗位也由原有的會計核算、財務(wù)管理崗位向信息數(shù)據(jù)錄入、憑證復(fù)合記賬等崗位轉(zhuǎn)變，在這種背景下，企業(yè)財會部門的職能由原有的核算型向管理型轉(zhuǎn)變;其次由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的開放性，給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了很大的難度。企業(yè)的很多信息數(shù)據(jù)能夠被各個部門人員共享，甚至外部人員也可以通過網(wǎng)絡(luò)平臺獲取企業(yè)的信息數(shù)據(jù)，從而加大了會計信息數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險。
財務(wù)信息化條件下的內(nèi)部控制對人員素質(zhì)提出了更高的要求。由于傳統(tǒng)的內(nèi)控工作比較簡單，導(dǎo)致很多人員不思上進、故步自封，對信息化內(nèi)部控制的發(fā)展和變化毫不知情，難以勝任財務(wù)信息化條件下的內(nèi)部控制工作。財務(wù)信息系統(tǒng)的應(yīng)用，使得內(nèi)部控制人員不僅僅要精通財會方面的知識，還要對件技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進行熟練應(yīng)用，才能夠完成信息化內(nèi)部控制工作。例如，很多企業(yè)應(yīng)用的財務(wù)信息系統(tǒng)不僅僅代替了傳統(tǒng)的手工核算，還將資金管理、成本控制、財務(wù)責(zé)任考核等全面納入進信息系統(tǒng)，從而將財務(wù)工作提升到戰(zhàn)略管理的層次上，這對財務(wù)人員的綜合素質(zhì)提出了非常高的要求。
內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制系統(tǒng)重要的組成部分，財務(wù)信息化條件下企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了很大的變化，企業(yè)需要結(jié)合實際對內(nèi)部控制環(huán)境進行完善。首先，企業(yè)要對內(nèi)部的組織架構(gòu)進行重新設(shè)置調(diào)整，要通過部門的重新設(shè)置、人員的細(xì)致分工、權(quán)限的嚴(yán)格劃分等形式來完善內(nèi)部控制，從而達到相互制約、相互監(jiān)督，防止舞弊現(xiàn)象發(fā)生的目的。其次，要培養(yǎng)企業(yè)管理人員信息觀念和內(nèi)控觀念。財務(wù)信息化條件下，應(yīng)該不斷加強內(nèi)部管理人員對信息化的認(rèn)識和了解，及時地更新觀念，更好地適應(yīng)信息化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)的管理效率。
淺析企業(yè)內(nèi)部控制論文篇九
摘要：企業(yè)財務(wù)信息化管理改變了傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營管理運作方式，對企業(yè)的財務(wù)管理和內(nèi)部控制等工作的內(nèi)外部環(huán)境都造成了巨大的變化和改進。建立財務(wù)信息化管理體系能夠使企業(yè)的內(nèi)部控制工作在工作內(nèi)容、機制和手段上更快的適應(yīng)現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要。本文就財務(wù)信息化管理的概況以及它在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用情況進行分析和總結(jié)，以期能夠更好的推廣財務(wù)信息化管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的開展和應(yīng)用。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)信息化管理；內(nèi)部控制；應(yīng)用
目前，隨著日趨激烈的市場經(jīng)濟競爭環(huán)境，企業(yè)要想進一步的發(fā)展和壯大，就需要協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部資源的合理、有效利用，以及適應(yīng)企業(yè)外部環(huán)境的發(fā)展和變化。由于企業(yè)對內(nèi)部資源的控制是企業(yè)發(fā)展最為基礎(chǔ)的工作，因此如何完善企業(yè)內(nèi)部控制成為企業(yè)建設(shè)發(fā)展的重中之重。而財務(wù)信息化管理正是解決這一問題的一項非常有效的管理措施。建立財務(wù)信息化管理體系能夠使企業(yè)的內(nèi)部控制工作在工作內(nèi)容、機制和手段上更快的適應(yīng)現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要，提高企業(yè)的經(jīng)濟效率和效益。本文就財務(wù)信息化管理的概況以及它在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用情況進行分析和總結(jié)，以期能夠更好的推廣財務(wù)信息化管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的開展和應(yīng)用。
一、財務(wù)信息化管理的概述
1、財務(wù)信息化管理的含義
企業(yè)財務(wù)信息化管理主要指的是企業(yè)在重組業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計算技術(shù)以及數(shù)據(jù)庫技術(shù)，在一定的廣度和深度上集成化的管理和控制企業(yè)各項財務(wù)管理活動中的全部數(shù)據(jù)和信息，通過相關(guān)技術(shù)和設(shè)備為企業(yè)提供經(jīng)營管理的預(yù)測、分析、控制和決策手段，從而實現(xiàn)企業(yè)各部門財務(wù)管理在信息資源上的有效利用和共享，以便更好的提高企業(yè)的市場競爭力和經(jīng)濟效益。它的主要內(nèi)容就是實現(xiàn)企業(yè)資金流、物流、信息流的同步化、集成化管理。
2、財務(wù)信息化管理的作用
1)財務(wù)信息化管理能夠優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境。對財務(wù)進行信息化管理能夠有效的對企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)環(huán)境，如管理理念、經(jīng)營模式、組織結(jié)構(gòu)、負(fù)責(zé)機制、員工素質(zhì)等方面進行有效的優(yōu)化和重組。
2)財務(wù)信息化管理能夠優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)控信息和溝通。財務(wù)信息化管理可以將企業(yè)內(nèi)部的各地分支機構(gòu)、各個部門、供應(yīng)商、客戶等的財務(wù)信息有效的結(jié)合、聯(lián)系起來，形成一張全面、完整的財務(wù)活動數(shù)據(jù)信息網(wǎng)，從而加強了企業(yè)內(nèi)部的信息控制和溝通。
3)財務(wù)信息化管理能夠降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。對企業(yè)財務(wù)實行信息化管理能通過相應(yīng)的數(shù)據(jù)信息對企業(yè)財務(wù)現(xiàn)在及未來的風(fēng)險作出預(yù)測、判斷和防范措施，進而有效的降低了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。
3、財務(wù)信息化管理的要求
企業(yè)在實行財務(wù)信息化管理的過程中，需要做到以下三個方面的要求，即：
1)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化管理要求全員參加。這一要求主要是指在實現(xiàn)財務(wù)信息化管理時，其覆蓋的范圍必須是整個企業(yè)的全體員工以及業(yè)務(wù)，并對他們實行一體化的財務(wù)業(yè)務(wù)管理。
2)財務(wù)數(shù)據(jù)的錄入要求及時、準(zhǔn)確。這一要求主要是針對財務(wù)會計人員在進行會計憑證以及相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)時，必須要做到數(shù)據(jù)錄入的及時、準(zhǔn)確，以保證財務(wù)信息的有效性、真實性和準(zhǔn)確性。
3)要根據(jù)不同業(yè)態(tài)進行系統(tǒng)的優(yōu)化升級。這一要求主要指的是在財務(wù)信息化管理系統(tǒng)運行過程中，相關(guān)管理人員要及時的根據(jù)企業(yè)不同業(yè)態(tài)的相關(guān)變化情況，對系統(tǒng)進行及時、有效的優(yōu)化和升級，以確保系統(tǒng)的先進性、實時性、有效性和準(zhǔn)確性。
二、財務(wù)信息化管理在企業(yè)內(nèi)控中的應(yīng)用
財務(wù)信息化管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用主要體現(xiàn)在以下幾個方面，具體包括：
1、采購方面
1)采購款的申請。財務(wù)信息化管理系統(tǒng)在采購款申請方面主要包括兩個模塊，即政策審核功能和用款內(nèi)容的核對。所謂的政策審核功能就是指信息化系統(tǒng)能夠?qū)⒐局杏嘘P(guān)采用款申請方面的規(guī)章制度進行集成。而用款內(nèi)容的核對則是指系統(tǒng)能夠有效的將用款申請中的數(shù)據(jù)信息與采購合同中的信息進行一一的比對。
2)采購合同。財務(wù)信息化管理系統(tǒng)在采購合同方面的內(nèi)控應(yīng)用主要體現(xiàn)在政策審核功能和合同比對功能上。政策審核功能就是指系統(tǒng)能夠?qū)⑵髽I(yè)在采購合同方面的全部政策制度進行集成和呈現(xiàn)。而合同比對功能則指的是系統(tǒng)能夠?qū)⒑炗喌牟少徍贤械男畔⒆詣油N售合同進行比對，并在數(shù)據(jù)分析整合后生成相應(yīng)的報告。
3)采購價格。財務(wù)信息化管理系統(tǒng)在采購價格方面的內(nèi)控應(yīng)用主要是價格比對功能和價格記錄功能。即系統(tǒng)能夠自動的將當(dāng)前購買的物料價格同以前物料的歷史價格進行比對并生成報告。同時，還能將同一種名稱、型號、規(guī)格的采購物料按照采購的時間先后進行記錄、排列和存儲。
4)采購發(fā)票。財務(wù)信息化管理系統(tǒng)在采購發(fā)票方面的內(nèi)控應(yīng)用主要有四個，即政策審核、發(fā)票類型區(qū)分、內(nèi)容核對、以及計算稅金損失。
2、市場部考核控制方面
財務(wù)信息化管理系統(tǒng)在企業(yè)市場考核控制方面的內(nèi)控應(yīng)用主要體現(xiàn)在以下幾個方面，即：
1)目標(biāo)任務(wù)。信息化管理系統(tǒng)能夠?qū)?dāng)期的企業(yè)市場考核相關(guān)目標(biāo)任務(wù)的方針和政策在系統(tǒng)中分析和集成，比便于內(nèi)控人員對市場考核情況進行實時的分析和監(jiān)控。
2)考核費用。系統(tǒng)能夠?qū)?dāng)期的市場考核中發(fā)生的開發(fā)費用、通訊費用、差旅費用的標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)等情況在系統(tǒng)中分析和集成，以便于相關(guān)內(nèi)控管理人員對其進行分析和控制。
3)薪酬考核。系統(tǒng)能夠?qū)?dāng)期的市場考核中有關(guān)人員薪酬的相關(guān)考核標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容、制度進行整合和集成，并生成報表，以便內(nèi)控人員隨時進行監(jiān)控。
3、費用方面
財務(wù)信息化管理系統(tǒng)在企業(yè)費用方面的內(nèi)控應(yīng)用體現(xiàn)在：
1)數(shù)據(jù)的分類、索引和匯總。具體包括按照費用索引（即按照財務(wù)費用的明細(xì)賬信息進行分類、索引和匯總）；按照部門索引（即按照企業(yè)各個部門的各項費用信息進行分類、索引和匯總）；按照人員進行索引（即按照企業(yè)內(nèi)部員工的名稱進行相關(guān)費用信息的分類、索引和匯總）。
2)數(shù)據(jù)的記錄和審核。具體就是指的財務(wù)信息化系統(tǒng)根據(jù)集成的有關(guān)費用的制度和政策，分析出相應(yīng)發(fā)生費用的標(biāo)準(zhǔn)，并按其進行費用的審核和記錄，對不符合標(biāo)準(zhǔn)的費用數(shù)據(jù)進行標(biāo)注和說明，并在完成后生產(chǎn)相應(yīng)的數(shù)據(jù)報告。
4、銷售方面
財務(wù)信息化管理系統(tǒng)在企業(yè)銷售方面的內(nèi)控應(yīng)用主要體現(xiàn)在以下幾個方面，即：
1)銷售合同。具體包括對合同的政策審核以及數(shù)據(jù)的記錄。即對簽訂的相關(guān)銷售合同進行客戶信息、簽訂時間、簽訂人員等情況進行審核，對不符合標(biāo)準(zhǔn)的進行標(biāo)注，并生成相應(yīng)的分析報告。同時，對正規(guī)的合同進行合同名稱、類型、金額等方面數(shù)據(jù)信息的記錄。
2)資金方面。具體指的是系統(tǒng)將發(fā)生業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的資金（包括收入、成本、損失、費用以及利潤等方面的資金）的發(fā)生時間、人員、金額等方面的數(shù)據(jù)信息進行自動的分析、審核、記錄和核算，并與前期或者歷史同期的銷售情況進行比對，并生成相應(yīng)的銷售報表。
結(jié)語：
隨著世界經(jīng)濟一體化和不斷推進，以及我國加入世界貿(mào)易組織(wto)，其我國企業(yè)面臨的國內(nèi)、國際的市場競爭壓力也越來越大，面對這些問題和挑戰(zhàn)，我國企業(yè)必須加快財務(wù)信息化管理模式的應(yīng)用和推廣，提高企業(yè)內(nèi)部控制的信息化、現(xiàn)代化程度，提升企業(yè)的核心競爭力，從而不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益，促進和推動企業(yè)不斷在國內(nèi)和國際市場上的壯大和發(fā)展。
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淺析企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十
在不同的國家，對內(nèi)部控制的概念也不同。從內(nèi)部控制理論發(fā)展過程來看，最早提出的是在1963年，美國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的公告。內(nèi)部會計控制包括組織的計劃和與保護該組織的財產(chǎn)、保證財務(wù)記錄的可信性有直接關(guān)系的所有協(xié)調(diào)方法和步驟。這時的內(nèi)部會計控制主要是指授權(quán)和批準(zhǔn)制度、會計記錄，財務(wù)報告編制、企業(yè)資產(chǎn)保管等方面的職責(zé)分工以及內(nèi)部審計。1973年，該委員會在第1號審計準(zhǔn)則公告中對內(nèi)部會計控制又進行了重新表述，認(rèn)為內(nèi)部會計控制包括組織的計劃和與保護該組織的財產(chǎn)、保證財務(wù)記錄的可信性有關(guān)的程序和記錄。而我國對內(nèi)部會計控制的定義是：“單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。”從兩國的概念可以可以看出：內(nèi)部會計控制是指為了保護資產(chǎn)的安全、完整和會計信息的真實、可靠而制定的各種方法和程序。
（一）企業(yè)內(nèi)部會計缺乏控制意識
一個企業(yè)的內(nèi)部控制成不成功，主要是看員工的意識和行為。不過員工的意識和行為都是領(lǐng)導(dǎo)和管理者帶動的，如果領(lǐng)導(dǎo)者都沒有這樣內(nèi)控的意識，員工更加沒有，因此，領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)控意識是最主要的。當(dāng)今社會，一般的企業(yè)都沒有認(rèn)識到內(nèi)控的重要性，而是僅僅停留在內(nèi)控的表面。人們都有一種不想改變的懶惰心理，管理者總是滿足于傳統(tǒng)的管理模式，他們思想上認(rèn)為只要按照模式來做就可以，其實不是這樣，落后的模式總有它的弊端。我們從廣東的國投的破產(chǎn)的實例還有鄭州亞細(xì)亞的關(guān)門這兩個實例就能發(fā)現(xiàn)：領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識直接關(guān)系到企業(yè)的成功與否。
（二）內(nèi)控制度有待加強
長期以來，很多企業(yè)普遍存在著內(nèi)部控制制度不健全，財務(wù)管理薄弱的現(xiàn)象，大多數(shù)的都是內(nèi)控制度不夠完善，比如一個企業(yè)內(nèi)部很多員工都沒有意識去內(nèi)控，很多的業(yè)務(wù)也沒有涉及內(nèi)控，這就意味著一個企業(yè)內(nèi)部很多的環(huán)節(jié)都會出現(xiàn)浪費的現(xiàn)象，造成企業(yè)內(nèi)成本增加，蒙受經(jīng)濟損失。比如說一個小小的公司，如果說增加內(nèi)部控制的話反而會增加企業(yè)的成本，使工作效率降低，這是大大不可取的。但對于一個大規(guī)模的企業(yè)，如果沒有合理的內(nèi)部控制制度，就容易出現(xiàn)各種意想不到的情況。而現(xiàn)在的企業(yè)，會計、出納和核算的工作不分家，會計除了要做賬還有管錢的使用。這么一來，錢全部掌握在自己手里，也就是說他可以把錢做賬。比如：現(xiàn)在的企業(yè)沒有復(fù)核一項，在付款時多加了一個數(shù)字或一個零的話，沒有人審核的后果就是直接造成企業(yè)的經(jīng)濟損失。在私營企業(yè)，老板對財務(wù)管理的權(quán)力一般會叫自己的親信或者親屬來管理財務(wù)，這樣的內(nèi)控制度就問題不大，但是在不同性質(zhì)的企業(yè)就沒有這樣的動力了。
（三）組織機構(gòu)設(shè)置不合理
組織結(jié)構(gòu)對企業(yè)來說相當(dāng)重要，直接影響著一個企業(yè)能否站住腳跟。良好的組織結(jié)構(gòu)能提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，在企業(yè)內(nèi)部，員工工作有條不紊，各司其職，工作分配合理，溝通恰當(dāng)?shù)脑挘涔ぷ餍示捅３衷谝粋€高的水平。相比較而言，如果員工連自己的工作內(nèi)容都明確不了，何談工作效率？你的工作是他做？他的工作你也可以，這便會造成工作效率極度低下和資源的浪費。對管理者來說也是，如果某個環(huán)節(jié)出了問題，管理者找誰？誰來負(fù)這個責(zé)任？所以說，企業(yè)要建立好一個完善的組織結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)有效合理的運營，避免不必要的資源浪費和效率低下。
（四）會計人員素質(zhì)不高
從八十年代引入至今，會計人員的發(fā)展比較慢，對于會計這一學(xué)科，無論是理論還是專業(yè)上基礎(chǔ)都不夠。專職的會計管理人才相當(dāng)缺乏。大多數(shù)的會計都是財務(wù)會計兼任。財務(wù)會計能提供準(zhǔn)確的會計信息，但是對于方面的信息就難以達到準(zhǔn)確無誤。管理會計人員要求的不只是財務(wù)知識，更需要業(yè)務(wù)流程，懂管理，懂溝通方面的人才，還需具備遠見，能對企業(yè)的經(jīng)濟活動作出正確的判斷。如今的中小企業(yè)的管理會計從業(yè)人員大多數(shù)是由企業(yè)的出納，會計而來的。他們沒有深厚的理論基礎(chǔ)，大多數(shù)都是經(jīng)過短期的培訓(xùn)就直接上班。他們只知道處理日常的財務(wù)核算工作，對管理水平的提高則沒有什么效果，而且，在基層，一般的會計人員收入不高，在我國，對會計的培訓(xùn)沒有力度，一般的從業(yè)資格只需要高中學(xué)歷就可以報考了，但是入門很難。
綜上所述，企業(yè)內(nèi)部會計制度對一個企業(yè)意味者核心、心臟。良好的內(nèi)控制度能使企業(yè)利益最大化，能維護國家利益。綜合問題進行分析，提出幾點建議：
（一）保證會計記錄真實可靠
一個企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度是企業(yè)的心臟。會計控制的工作主要是報表、記錄和業(yè)務(wù)來往的記錄，這些都是一個企業(yè)的核心。對企業(yè)來說，合理真實的會計記錄是企業(yè)的關(guān)鍵，有效的會計質(zhì)量信息能反映企業(yè)內(nèi)部狀況。因此，會計記錄一定要合理有效，要符合起碼的規(guī)范和格式。
（二）建立優(yōu)秀的企業(yè)文化
優(yōu)秀的企業(yè)文化不僅能使員工產(chǎn)生使命感和責(zé)任感，而且能激勵員工積極的工作，使員工對未來充滿憧憬，反之，會使員工產(chǎn)生消極，對企業(yè)業(yè)沒有什么感情，所以企業(yè)管理者在管理員工的時候，一定要建立優(yōu)秀的企業(yè)文化，這樣產(chǎn)生的積極因素是很利于企業(yè)的發(fā)展。
在一定的條件下，環(huán)境可以改造人。良好的企業(yè)文化，可以塑造文明的員工，有素質(zhì)，有責(zé)任的員工。如果一個企業(yè)內(nèi)擁有優(yōu)秀的文化，并利用這些優(yōu)秀文化來打造團隊，那么相信員工的思想也符合企業(yè)的發(fā)展需求，員工的志氣和士氣也能充分的發(fā)揮出來，企業(yè)的效益和產(chǎn)品的創(chuàng)造和開發(fā)者都是人，只有擁有了優(yōu)秀的人這個前提，才能開發(fā)出好的產(chǎn)品；好的產(chǎn)品才能得到顧客的青睞，才能擁有市場，擁有了市場，必定能創(chuàng)造出效益。一個團隊如果擁有優(yōu)秀的文化，那么里面的員工必定具有團隊合作的精神，擁有活力，擁有共同的價值觀。
華為的企業(yè)文化可以概括為：“為成就客戶而努力，工作中要艱苦奮斗，員工時刻要進行自我批判，要有開拓進取的精神，與客戶合作要誠信，工作要有團隊精神”華為希望能使人們的生活和溝通更方便；華為的使命是為顧客提供服務(wù)，為顧客創(chuàng)造價值。華為以客戶為中心的戰(zhàn)略是：為客戶服務(wù)。華為存在的唯一理由是；客戶的需求。
華為努力使自己的產(chǎn)品質(zhì)量好、使自己的服務(wù)態(tài)度好、努力控制自己的成本，把客戶放在第一位，華為沒有排斥競爭對手，而是與競爭對手共謀發(fā)展。
由此可見，華為的成功離不開強勢的優(yōu)秀企業(yè)文化的建立和貫徹。
（三）控制和管理財務(wù)管理系統(tǒng)
知識經(jīng)濟和信息化時代，數(shù)據(jù)傳輸和加工都可以通過計算機來處理，因此，對會計信息的處理要規(guī)范合理。同時可借助多種財務(wù)信息軟件實現(xiàn)資源共享，提高工作的高效和規(guī)范。
（四）提高會計人員素質(zhì)
如果說要提高會計從業(yè)人員的素質(zhì)，首先要加強管理會計人員的職業(yè)道德建設(shè)。由于會計人員工作的特殊性，在工作中會計人員要有良好的職業(yè)素質(zhì)，自己的維護會計道德，和違法亂紀(jì)作斗爭。除了自身的主觀意識外，企業(yè)還需要營造一個和諧的工作氛圍。例如：組織員工和領(lǐng)導(dǎo)學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)，參加財務(wù)知識有獎大賽，也可以宣傳《會計法》等。光學(xué)法律還不夠，管理會計還要掌握多種科學(xué)文化的知識，溝通協(xié)調(diào)技巧，其他的工作能力，只要自己主動地學(xué)，不斷地學(xué)，相信成功會眷顧會努力的人。
另外，經(jīng)營者要提高對管理會計的重視，選擇一批具備管理會計的專業(yè)人員，還要把管理會計作為一項戰(zhàn)略決策來實行。選取一個懂管理會計的專業(yè)人員來領(lǐng)導(dǎo)這個團隊，這樣，由管理者帶領(lǐng)他們一起努力，使企業(yè)內(nèi)的管理會計得到推廣和應(yīng)用。
[1]王國武.中小企業(yè)財務(wù)管理問題及對策[j].會計研究，20xx（21）.
[2]樊美麗.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理[j].財會通訊，20xx（02）.
淺析企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十一
4月，財政部、證監(jiān)會等五部門出臺了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（18個應(yīng)用指引，1個評價指引和1個審計指引），連同2008年6月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，我國的內(nèi)部控制規(guī)范體系已經(jīng)建成。內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制機制的重要組成部分，又是監(jiān)督與評價內(nèi)部控制的主要手段。筆者認(rèn)為，在內(nèi)控規(guī)范體系出臺后，內(nèi)部審計已由幕后走向前臺，內(nèi)部審計理念將發(fā)生以下四個轉(zhuǎn)變：即從財務(wù)審計向財務(wù)報告內(nèi)部控制審計轉(zhuǎn)變；從經(jīng)營層業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲嬒驊?zhàn)略層治理導(dǎo)向?qū)徲嬣D(zhuǎn)變；從事后審計向全程審計轉(zhuǎn)變；從查錯防弊導(dǎo)向?qū)徲嬒騼r值增值導(dǎo)向?qū)徲嬣D(zhuǎn)變。
傳統(tǒng)的財務(wù)審計強調(diào)的是結(jié)果理性，而忽視了對生成財務(wù)報表的內(nèi)部控制系統(tǒng)的過程理性的審計。近幾年，公司倒閉大多與公司內(nèi)部控制失效、無法提供必要的和可靠的財務(wù)信息有關(guān)。筆者認(rèn)為，要解決公司財務(wù)信息不真實、財務(wù)報告誤報的災(zāi)難性問題，關(guān)鍵在于建立有效的內(nèi)部控制機制和發(fā)揮作用的內(nèi)部審計。《薩班斯—奧克斯利法案》（下稱薩班斯法案）404條款要求經(jīng)營層在會計師事務(wù)所對財務(wù)報告內(nèi)部控制審計之前對本組織內(nèi)部控制狀況進行自我評價，并出具內(nèi)部控制評價報告。因為內(nèi)部控制制度及其程序是管理部門建立的，其執(zhí)行狀況和有效性由管理部門自己評價有失公允，所以，在會計師事務(wù)所審計之前，內(nèi)部審計人員要對本公司的內(nèi)部控制狀況進行評價，向高級經(jīng)理層提交內(nèi)部控制評價報告，高級經(jīng)理層認(rèn)可后才能向會計師事務(wù)所提交。這樣一來，就把內(nèi)部審計人員從“后臺”推向了“前臺”，本組織的內(nèi)控狀況不佳，內(nèi)部審計人員也有不可推卸的責(zé)任。《企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范》第十五條明確指出，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計機構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進行報告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》也明確指出，內(nèi)部審計部門對內(nèi)部控制的設(shè)計和運行具有不可推卸的評價和監(jiān)督職責(zé)。這就為內(nèi)部審計向財務(wù)報告內(nèi)部審計轉(zhuǎn)變提供了法理依據(jù)，內(nèi)部審計由結(jié)果理性的財務(wù)審計向程序理性的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計轉(zhuǎn)變是勢所必然。
長期以來，我國內(nèi)部審計一直處于經(jīng)營層業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲嫷姆懂?，許多企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)是在總經(jīng)理或副總經(jīng)理的經(jīng)營層領(lǐng)導(dǎo)之下，甚至有一部分是由負(fù)責(zé)財務(wù)的總會計師或者負(fù)責(zé)財務(wù)的副總經(jīng)理主管。這種把內(nèi)部審計的地位限制在總經(jīng)理或負(fù)責(zé)財務(wù)的副總經(jīng)理的經(jīng)營層級以下，實質(zhì)就是經(jīng)營層業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?，而?zhàn)略決策層相關(guān)的審計成為內(nèi)部審計的盲區(qū)。同時由于我國企業(yè)的組織架構(gòu)中，審計委員會制度不健全或形同虛設(shè)，阻塞了內(nèi)部審計由經(jīng)營層業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲嬒驊?zhàn)略層治理導(dǎo)向?qū)徲嫷纳仙窂健?BR> 我國內(nèi)部控制規(guī)范體系的出臺，為內(nèi)部審計由經(jīng)營層業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲嬒驊?zhàn)略層治理導(dǎo)向?qū)徲嬣D(zhuǎn)變提供了法規(guī)和制度保障。首先，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》明確要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立審計委員會，構(gòu)建內(nèi)部審計參與公司治理的橋梁和通道。審計委員會負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其他相關(guān)事宜等。同時，《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》明確指出，內(nèi)部審計部門負(fù)有對內(nèi)部控制的再控制和評價之責(zé)，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會報告，內(nèi)部審計部門必須接受審計委員會的職能監(jiān)督，并通過審計委員會不受限制地接觸董事會。在隸屬關(guān)系上，內(nèi)部審計部門不再由經(jīng)營層領(lǐng)導(dǎo)，而是由董事會下設(shè)的審計委員會領(lǐng)導(dǎo)，直接對董事會負(fù)責(zé)，有較強的獨立性和權(quán)威性，其工作范圍不受管理部門的限制，能夠確保審計結(jié)果受到足夠的重視，進而提高內(nèi)部審計的效率。其次，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》體現(xiàn)了內(nèi)部審計部門向董事會（審計委員會）和經(jīng)營層（總經(jīng)理）雙軌報告、雙重負(fù)責(zé)的模式。職能性審計報告向?qū)徲嬑瘑T會報告，而行政性審計報告向經(jīng)營層報告。這種轉(zhuǎn)變體現(xiàn)了內(nèi)部審計的服務(wù)范圍和內(nèi)容從傳統(tǒng)的經(jīng)營層經(jīng)營業(yè)務(wù)活動擴大到風(fēng)險管理、企業(yè)文化、社會責(zé)任、發(fā)展戰(zhàn)略等公司治理所關(guān)注的內(nèi)容。
《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》指出，企業(yè)建立和實施內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循“全面性”原則，在流程上應(yīng)當(dāng)滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)，避免內(nèi)部控制出現(xiàn)空白和漏洞。內(nèi)部控制強調(diào)全過程控制，包括事前控制、事中控制、事后控制，那么作為對內(nèi)部控制負(fù)有監(jiān)督、控制之責(zé)的內(nèi)部審計，也必將變?yōu)槿^程審計，由傳統(tǒng)的事后審計變?yōu)槭虑皩徲嫛⑹轮袑徲嬇c事后審計相結(jié)合。
（一）事后審計的內(nèi)部控制功能與作用
事后審計是我國傳統(tǒng)內(nèi)部審計的方式，主要側(cè)重于事后的監(jiān)督和評價，對內(nèi)部控制進行查缺補漏。事后審計是對內(nèi)部控制制度進行內(nèi)省反思的過程，其側(cè)重點包括戰(zhàn)略的正確性、財產(chǎn)的安全性、法規(guī)的遵循性、財務(wù)報告的可靠性及經(jīng)營的效率效果性，企業(yè)對在監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r進行報告。當(dāng)經(jīng)濟活動結(jié)束后，內(nèi)部審計人員應(yīng)對計劃、決策的完成情況作出全面、綜合的審查、分析和評價，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，并提出改進意見。企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生的原因，并有針對性地提出和實施改進方案，不斷健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制。對于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷或者重大風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)及時向董事會、審計委員會和經(jīng)理匯報。
（二）事中審計的內(nèi)部控制功能與作用
事中審計側(cè)重于審計的實時性，對內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行過程進行實時跟蹤，借助于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)和軟件技術(shù)，實時審計和遠程審計都將成為可能。內(nèi)審人員要進行跟蹤審計調(diào)查，對計劃的實施、方案的落實和決策的執(zhí)行、經(jīng)濟效益和工作效果進行分析。實時審計能夠及時糾正內(nèi)控制度制定過程中對既定戰(zhàn)略目標(biāo)的偏離傾向和執(zhí)行過程中發(fā)生的偏差，實現(xiàn)對生產(chǎn)管理系統(tǒng)、營銷管理系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)、財務(wù)會計管理系統(tǒng)等的實時監(jiān)控，不斷提高內(nèi)部控制的效率與效果。在實施事中審計過程中，內(nèi)審人員應(yīng)重點關(guān)注以下領(lǐng)域和環(huán)節(jié)：在財務(wù)報告和信息披露方面弄虛作假；未經(jīng)授權(quán)、濫用職權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)；在開展業(yè)務(wù)活動中非法使用企業(yè)資產(chǎn)牟取不當(dāng)利益；企業(yè)高級管理人員舞弊給企業(yè)內(nèi)部控制和經(jīng)營管理可能造成的重大影響；員工單獨或者串通舞弊給企業(yè)造成損失。對在監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的違反內(nèi)部控制制度的行為，應(yīng)及時通報情況和反饋信息，并嚴(yán)格追究相關(guān)人員的責(zé)任，維護內(nèi)部控制制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。
（三）事前審計的內(nèi)部控制功能與作用
事前審計是一種積極防御性審計方式，審計關(guān)口前移，體現(xiàn)了“要我審計”到“我要審計”的理念的轉(zhuǎn)變；體現(xiàn)了審計的＂免疫系統(tǒng)＂功能的轉(zhuǎn)變。事前審計的控制功能與作用突出體現(xiàn)在對事前控制標(biāo)準(zhǔn)的制定和控制環(huán)境的改善等方面。內(nèi)審人員要對企業(yè)的計劃、決策進行審計，審查決策方法的科學(xué)性，審查決策所依據(jù)的資料、數(shù)據(jù)的可靠性，審查決策有關(guān)保證措施的可行性和執(zhí)行情況與結(jié)果。在企業(yè)經(jīng)營決策過程中，內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)積極參與項目可行性研究，對各方面進行經(jīng)濟技術(shù)分析和論證，提出自己的意見，作為企業(yè)的決策參考。事前審計實質(zhì)上是對內(nèi)控體系進行風(fēng)險評估和識別的過程，防患于未然，最大限度地保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)和財產(chǎn)的安全完整。事前審計強調(diào)在內(nèi)控制度建立和執(zhí)行之前就對風(fēng)險進行評估，及時識別、科學(xué)分析和評價影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對策略的過程，是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。風(fēng)險評估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對。內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險分析的結(jié)果，依據(jù)風(fēng)險的重要性水平，運用專業(yè)判斷，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性大小及其對企業(yè)影響的嚴(yán)重程度進行風(fēng)險排序，確定應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注的重要風(fēng)險。內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注包括經(jīng)營層凌駕、串通舞弊、人為錯誤或者疏漏、制度滯后等內(nèi)部控制的局限給企業(yè)帶來的風(fēng)險，并采取適當(dāng)?shù)拇胧⒖赡馨l(fā)生的風(fēng)險控制在合理的范圍之內(nèi)。內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險分析情況，結(jié)合風(fēng)險成因、企業(yè)整體風(fēng)險承受能力和具體業(yè)務(wù)層次上的可接受風(fēng)險水平，確定風(fēng)險應(yīng)對策略。風(fēng)險應(yīng)對策略一般包括風(fēng)險回避、風(fēng)險承擔(dān)、風(fēng)險降低和風(fēng)險分擔(dān)等。事前審計是一種積極預(yù)防性審計方式，是內(nèi)部審計未來發(fā)展的方向。
傳統(tǒng)內(nèi)部審計側(cè)重于查錯防弊和對經(jīng)營業(yè)務(wù)層的監(jiān)督控制，甚至和作為被審對象的經(jīng)營業(yè)務(wù)層形成了對立面，使內(nèi)部審計工作阻力重重，內(nèi)部審計的監(jiān)督職能效果大打折扣。實際上，內(nèi)部審計和作為被審對象的管理層目標(biāo)應(yīng)是一致的，都在于實現(xiàn)組織目標(biāo)和增加股東價值。在防風(fēng)險、重控制、強監(jiān)管的時代背景下，內(nèi)部審計必須要轉(zhuǎn)變目標(biāo)理念，應(yīng)由過去的查錯防弊等一般防護性目標(biāo)，發(fā)展到預(yù)測決策、獻計獻策等高層次的增加組織價值的目標(biāo)導(dǎo)向上來。正如國際內(nèi)部審計師協(xié)會頒布的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》2130規(guī)定：“內(nèi)部審計活動應(yīng)該評價并改進組織的治理過程，為組織的治理作貢獻。內(nèi)部審計師應(yīng)對經(jīng)營和管理項目進行評價，以確保經(jīng)營管理活動與組織的價值保持一致，應(yīng)該為改進公司的治理過程提出建議，為公司治理做出應(yīng)有的貢獻?！?BR> 內(nèi)部審計創(chuàng)造價值的途徑是提供有價值的信息，其增值功能的實現(xiàn)是一個間接的過程。恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計，還會起到優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部價值鏈的每個連接和降低連接間的協(xié)調(diào)成本的作用。內(nèi)部審計創(chuàng)造的價值表現(xiàn)為顯性價值和隱性價值：內(nèi)部審計通過自己的努力幫助組織預(yù)防和減少損失，提高組織運行效率，當(dāng)內(nèi)部審計成本小于損失的減少時，企業(yè)的價值就增加了，這是內(nèi)部審計創(chuàng)造的直接價值，也是顯性價值。除此之外，由于內(nèi)部審計天然的監(jiān)督職能，還會產(chǎn)生“威懾價值”，即無論內(nèi)部審計是否發(fā)現(xiàn)了問題，由于在公司治理架構(gòu)中有其存在，客觀上會對組織內(nèi)的包括總經(jīng)理在內(nèi)的各級管理者產(chǎn)生震懾作用，使其盡忠勤勉職責(zé)，避免偷懶和機會主義行為，并努力改善他們的工作績效，以應(yīng)對內(nèi)部審計的監(jiān)督和檢查。當(dāng)然，這種被動的“自控”行為客觀上導(dǎo)致了組織價值的增加，這種“威懾價值”的實質(zhì)也是潛在價值、隱性價值。
淺析企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十二
摘要：高校一定想法加強高校企業(yè)的內(nèi)部控制，并起到監(jiān)督的作用。健立健全高校的內(nèi)部集團與企業(yè)之間的內(nèi)部監(jiān)督約束機制，加強財務(wù)內(nèi)部控制與監(jiān)督顯得十分迫切。以促進高校與企業(yè)的共同健康發(fā)展。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；監(jiān)督；高校企業(yè)
高校在發(fā)展和狀大自身規(guī)模，擴招的同時，為了創(chuàng)收，讓高校學(xué)生創(chuàng)業(yè)，緩解經(jīng)濟壓力，紛紛自給自足一部分，辦起了校辦企業(yè)，企業(yè)涉及酒店、餐飲、培訓(xùn)、印刷等與高校相關(guān)的行業(yè)。但由于企業(yè)與事業(yè)單位的體制不一樣，許多企業(yè)是半企業(yè)半事業(yè)的狀態(tài)在經(jīng)營，利用高校的事業(yè)單位的優(yōu)勢及政策，高校的品牌效應(yīng)，財務(wù)管理上，參照事業(yè)單位的財務(wù)管理。很多和企業(yè)管理不一樣，使會計處理存在許多不規(guī)范的地方，甚至有的實行收付實現(xiàn)制，以現(xiàn)金流來確認(rèn)利潤，會計信息常常不配比，而高校因是主辦方，任其自然，與企業(yè)溝通不暢，缺乏內(nèi)部審計監(jiān)督等問題。高校企業(yè)作為投資人及場地的出租者，其財務(wù)管理與企業(yè)管理完全不同，沒有經(jīng)驗沒有精力來對企業(yè)進行監(jiān)管。使企業(yè)長期處于無管理狀態(tài)，這給審計和其它部門在檢查時發(fā)現(xiàn)很多的問題，同時，對企業(yè)和學(xué)校的發(fā)展不利。因此，高校一定要想法加強企業(yè)的內(nèi)部控制，并起到監(jiān)督的作用。健立健全高校的內(nèi)部集團與企業(yè)之間的內(nèi)部監(jiān)督約束機制，加強財務(wù)內(nèi)部控制與監(jiān)督顯得十分迫切。以促進高校與企業(yè)的共同健康發(fā)展。
1目前高校企業(yè)財務(wù)管理存在的主要問題
（1）產(chǎn)權(quán)不明晰，導(dǎo)致高校企業(yè)的法人名存實亡。
高校企業(yè)雖然投資了企業(yè)，但是，一些資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)仍掛在高校的帳務(wù)上，常年或常期未折舊，企業(yè)主要是收入與費用帳務(wù)，簡單的往來帳務(wù)，與高校常年未核對，未掛鉤，高校只對國家的投資起受托管理作用，而財務(wù)管理存在的彈性相當(dāng)大，高校對所辦的企業(yè)同時也是參照這種模式。財務(wù)管理彈性化，資產(chǎn)模糊化，利潤上交以費用沖減成本的簡單粗放的管理。而企業(yè)則重視收入與成本，如何有利潤，對于權(quán)責(zé)發(fā)生制，資產(chǎn)的成本等很少考慮，追求利潤化，使表面利潤很大。
實際上高校資產(chǎn)的使用成本未考慮，導(dǎo)致帳實不符，帳目無法核對，高校與企業(yè)之間的往來也未仔細(xì)核對。高校企業(yè)對高校相關(guān)的服務(wù)，如培訓(xùn)，就餐，住宿等，一律掛帳上，反正肉爛了在鍋里，所以，清理很少。這種一家親的帳務(wù)模式導(dǎo)致企業(yè)的帳務(wù)混亂，之間的權(quán)益不清。
（2）高校缺乏對企業(yè)控制與監(jiān)督。
高校的財務(wù)體系大多沿用事業(yè)單位財務(wù)體系，會計科目與會計管理與企業(yè)有很大的差別，財務(wù)團隊習(xí)慣了一種管理方法，對高校企業(yè)的監(jiān)督的非常弱化，更別說控制了。在許多內(nèi)控方面，都是按學(xué)校的標(biāo)準(zhǔn)，學(xué)校主要是按事業(yè)管理模式，在管理上主要是事業(yè)收入與支出與補助等內(nèi)容，缺乏財務(wù)管理分析，財務(wù)數(shù)據(jù)的內(nèi)在分析，是非常簡單的處理方法。企業(yè)存在的各種財務(wù)疏漏無法即時解決，這樣就造成財務(wù)管理控制弱化，特別在資金監(jiān)督方面，資金的利用分析。資金的用途。資金的合理計劃，基本上按事業(yè)單位的帳務(wù)處理，有資金則用，無資金則向?qū)W校提出要求，造成資金利用率低，學(xué)校無從查證資金使用的合理性。
（3）高校企業(yè)財務(wù)管理手段缺乏系統(tǒng)的手段。
高校本身的財務(wù)管理手段非常簡單，內(nèi)部審計監(jiān)督對既定的高校的財務(wù)流程進行監(jiān)督，對企業(yè)的流程的監(jiān)督相對弱化。主要是學(xué)校沒有引進企業(yè)的管理監(jiān)督的機制，詳細(xì)核算成本費用及內(nèi)在數(shù)據(jù)之間的約束機制；第二在崗位設(shè)置方面，主要設(shè)置的崗位就是總帳會計，出納，費用會計。對成本會計，往來會計，控制會計等職責(zé)基本未設(shè)立或由相關(guān)職位兼職，普遍存在執(zhí)行力較低，疏于管理的狀態(tài)，一年難以核對一次應(yīng)收帳款，帳上的應(yīng)收帳款的呆壞滯帳較為普遍，帳齡分析基本未做，應(yīng)收帳款和發(fā)出商品這些存貨與存貨的關(guān)系基本未清晰，這些系統(tǒng)的財務(wù)管理手段非常薄弱，缺乏風(fēng)險管理意識。
（4）高校企業(yè)缺乏必要的激勵機制。
學(xué)校作為企業(yè)的所有者，投資者，向企業(yè)收取的是按事業(yè)單位向上級所交的管理費，或定額利潤，在管理方式上基本上是一種行政命令式的管理模式。企業(yè)管理者基本由學(xué)校委派，存在教企不分，企業(yè)管理者按學(xué)校的教師的工薪模式進行管理，管理者在成為管理者之前基本從事教學(xué)，科研等，帶有理論色彩，從未有企業(yè)實踐經(jīng)驗，基本上采用承包制的經(jīng)營方式，高校的這種方式對企業(yè)管理者的管理，主要從承包合同管理，合同管理基本沒有企業(yè)的方方面面的考核，簡單的以完成的利潤作為考核業(yè)績，相應(yīng)的還有一些生產(chǎn)經(jīng)營自主權(quán)，雖有一定的積極性。但是大的資產(chǎn)投入或重要決策需要校方支付資金，決策權(quán)基本上在校方，校方可能了解的情況不具體，在資金的審批上缺乏科學(xué)，對企業(yè)管理者的思想有制約，管理者無法實施自己的一些想法。另一方面，管理者的薪酬模式是工資加獎金及利潤的一定比率，基本屬于旱澇保收，不會擔(dān)心工資問題，更難以主動去考慮企業(yè)風(fēng)險的問題。高校企業(yè)不能形成職業(yè)管理人的角色。
據(jù)不完全統(tǒng)計，高校企業(yè)猛增，所帶來的問題日趨嚴(yán)重。審計單位對高校的審計過程中，在對其投資的企業(yè)審計過程中，無法獲得真實的財務(wù)報告，對高校的資產(chǎn)長期掛帳，而從未計提折舊的現(xiàn)象增多，導(dǎo)致高校資產(chǎn)虛增，對企業(yè)無法審計的狀況，各職能部門對高校企業(yè)這部分由于在事業(yè)單位的統(tǒng)一清算下，無法正確核算所得稅及其它稅種，讓職能部門與審計部門的監(jiān)督失去意義。同時，在市場經(jīng)濟下，企業(yè)的這些問題勢必會造成競爭弱勢，不利于企業(yè)長期發(fā)展。由此看來，加強內(nèi)部控制勢在必行，行必有果，讓監(jiān)督真正起到作用，既看到企業(yè)的問題，又發(fā)現(xiàn)企業(yè)改革管理的方向，讓高校與企業(yè)管理實行校企分開。
2如何加強企業(yè)的內(nèi)部控制與監(jiān)督，并且讓其行之有效，建議從以下幾個方面進行操作
（1）首先，將企業(yè)與學(xué)校產(chǎn)權(quán)分離，形成獨立的企業(yè)。
使企業(yè)法人的財務(wù)狀況與實際相符。高校企業(yè)將資產(chǎn)進行剝離，將企業(yè)的資產(chǎn)從學(xué)校的帳上進行剝離。學(xué)校以控股單位的形式，將投資的資產(chǎn)按帳面價值或經(jīng)折舊后的實際價值，由其它資產(chǎn)轉(zhuǎn)列作長期股權(quán)投資，企業(yè)將資產(chǎn)計入實收資本或資本公積。企業(yè)嚴(yán)格按企業(yè)的建帳要求設(shè)立明細(xì)科目，資產(chǎn)核算，并按企業(yè)的成本核算管理實行企業(yè)式的財務(wù)預(yù)算，財務(wù)控制，財務(wù)考核。
考核的內(nèi)容涉及企業(yè)的資產(chǎn)的各個方面，如壞帳，存貨，資金占用，周轉(zhuǎn)率，利潤率，投入產(chǎn)出比例等。尋求企業(yè)管理體制與規(guī)范，明晰企業(yè)與學(xué)校的關(guān)系，成立企業(yè)董事會，學(xué)校派出一定的監(jiān)事，企業(yè)的重大決策必須由董事會實施集團決策，企業(yè)和生產(chǎn)經(jīng)營及資金的籌集均由企業(yè)法人獨立籌集，對所投資企業(yè)派出人員參加股東會、董事會、監(jiān)事會，加強對所投資企業(yè)的管理。
其次，企業(yè)的崗位設(shè)置應(yīng)具有獨立性，企業(yè)管理者專業(yè)的聘用職業(yè)管理人管理，財務(wù)負(fù)責(zé)人實行委派制。
高校企業(yè)作為一種企業(yè)，高?？梢猿闪①Y產(chǎn)經(jīng)營管理公司，加盟一些具有豐富的企業(yè)管理經(jīng)驗的精英加入，代表學(xué)校進行管理各種資產(chǎn)，由他們出動代表委派到企業(yè)任職，并實行代表負(fù)責(zé)制，引進企業(yè)管理的先進理念，堅持學(xué)校按事業(yè)單位管理，企業(yè)按企業(yè)的編制管理。包括領(lǐng)導(dǎo)，制度及機制管理，形成職業(yè)管理團隊，企業(yè)與學(xué)校的往來屬于關(guān)聯(lián)關(guān)系往來管理，企業(yè)的管理者除與效益掛鉤外，還與各項指標(biāo)相關(guān)，企業(yè)投入產(chǎn)出的比率相關(guān)，與資產(chǎn)的有效性與利用率相關(guān)，與生產(chǎn)安全，企業(yè)文化凝聚力相關(guān)。讓委派的企業(yè)管理者不僅有充分的權(quán)利，同時承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)，有責(zé)任去管理好企業(yè)。根據(jù)效益進行分配，企業(yè)的財務(wù)負(fù)責(zé)人，也同樣實施委派制。不同的是，企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人的工資薪酬實行雙重考核，企業(yè)考核是一方面，行政由資產(chǎn)公司財務(wù)負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，不受企業(yè)管理者的約束，具有獨立性，保持公正，合理，真實性。其它人員由企業(yè)自行聘用。
（2）建立科學(xué)有效的激勵機制，促進企業(yè)發(fā)展。
為了能使學(xué)校的資產(chǎn)保值，增值。在上述措施下，學(xué)校與企業(yè)外派的職業(yè)管理人之間簽定一些約定，加大對職業(yè)管理人的激勱機制，如給予一定的股份獎勱，股權(quán)激勵，以及對企業(yè)經(jīng)營過程中設(shè)立各類獎項，對企業(yè)的指標(biāo)完成后，進行績效考核方式進行團隊式管理。同時，在福利上或其它方式上多重獎勵，讓管理者有奔頭，團隊有奔頭。
（3）建立有效的監(jiān)督機制，規(guī)避學(xué)校的投資風(fēng)險。
企業(yè)資產(chǎn)是學(xué)校投入的，學(xué)校除了委派制人員外，還需對經(jīng)營狀況進行控制監(jiān)督，才能有效規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，最有效的形式就是審計監(jiān)督，審計監(jiān)督以內(nèi)部監(jiān)督的形式，學(xué)校資產(chǎn)管理公司招聘一些具有企業(yè)審計或企業(yè)管理經(jīng)驗的審計人員，定期對企業(yè)進行業(yè)務(wù)流程控制是否合乎規(guī)范，對資金的去向?qū)徲?，對于大額費用的審批流程，對于企業(yè)的往來資金的單位，企業(yè)長期掛帳的資產(chǎn)，企業(yè)的成本控制全面進行介入監(jiān)督審核。并利用審計原則對其獨立性，安全性進行審計，并將結(jié)果直接上報董事會或資產(chǎn)管理公司，達到對企業(yè)資產(chǎn)管控、監(jiān)督的目的。同時將審計的結(jié)果對企業(yè)的財務(wù)負(fù)責(zé)人進行考核。
綜上所述，在高校企業(yè)財務(wù)監(jiān)督與控制方面，建立一套完整的企業(yè)考核體系，并由學(xué)校對企業(yè)的考核體系進行監(jiān)控，管理，使企業(yè)的經(jīng)營在高校的監(jiān)控之下自由的經(jīng)營，規(guī)范的經(jīng)營，高效的經(jīng)營。
淺析企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十三
本文就公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題進行探討，尋求比較切實可行的內(nèi)部會計控制體系，從而能有效提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的運營效率。
1.1有助于保證內(nèi)部會計控制的剛性和嚴(yán)肅性通過對現(xiàn)行的內(nèi)部會計控制理論的研究，有助于公路施工企業(yè)明確企業(yè)內(nèi)部控制的總體思路、結(jié)構(gòu)框架和實施措施，從而保護內(nèi)部會計控制應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。就目前公路施工企業(yè)運轉(zhuǎn)過程中存在的忽視風(fēng)險控制、存在巨大經(jīng)濟損失風(fēng)險的不足來說，完善內(nèi)部會計控制可以在一定程度上保證公路施工企業(yè)會計信息的真實性和準(zhǔn)確性，滿足企業(yè)內(nèi)部控制的要求等。
1.2完善內(nèi)部會計控制有助于規(guī)范公路施工企業(yè)的行為實施完善的內(nèi)部會計控制，有助于規(guī)范公路施工企業(yè)的會計行為，保證會計資料的真實、完整。并且,通過內(nèi)部會計控制的實施，有助于堵塞企業(yè)內(nèi)部會計上的漏洞，消除隱藏財務(wù)風(fēng)險隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及其舞弊行為，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。
1.3完善的內(nèi)部會計控制有助于定量控制公路施工企業(yè)資金的運動
完善的內(nèi)部會計控制,需要制定相關(guān)的控制標(biāo)準(zhǔn),明確各方面的內(nèi)在聯(lián)系。例如,通過控制企業(yè)資金的投入量，就可以準(zhǔn)確的控制公路施工過程中的各種耗費;通過對公路施工材料、人員支出等的控制,可以大幅度的降低企業(yè)的成本;通過設(shè)定相關(guān)的經(jīng)濟指標(biāo),可以明確資金的運動路線，從而實現(xiàn)對施工活動的有效控制。
1.4實施內(nèi)部會計控制有助于加深企業(yè)內(nèi)部的聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部會計控制的實施不是由會計部門獨立完成的，而是企業(yè)內(nèi)部各個部門相互結(jié)合、相互溝通的結(jié)果。只有將各部門的間接控制與會計部門的直接控制結(jié)合起來，才能實現(xiàn)最佳控制。
2.1公路施工企業(yè)對內(nèi)部會計控制的認(rèn)識存在誤區(qū)對于企業(yè)來說，內(nèi)部會計控制是一個事前、事中、事后的全面的控制過程,但是在公路施工企業(yè)的實際情況中,往往只是重視事后的控制，忽視了對事前和事中的控制。由于缺乏事前的預(yù)測、決策和事中的及時監(jiān)控調(diào)整,使得事后的核算和分析，缺乏科學(xué)準(zhǔn)確的依據(jù)，不能夠準(zhǔn)確合理的反映企業(yè)的狀況。
2.2公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制難度加大由于公路施工企業(yè)自身所處行業(yè)的特殊性使其在實施內(nèi)部會計控制上有比較大的難度。公路施工企業(yè)的施工項目技術(shù)含量較高、工藝也較為復(fù)雜，且經(jīng)常會根據(jù)項目所處的地理位置和工期的影響而選擇新材料和新技術(shù)。各種工程材料的品種數(shù)量較多，很多材料也因為質(zhì)量、規(guī)格的不同存在價格上的不同，很難進行定量分析和統(tǒng)一預(yù)算編制的口徑。
2.3公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制執(zhí)行力度不夠在眾多的公路施工企業(yè)中，很多企業(yè)存在著對內(nèi)部會計控制不重視的現(xiàn)象，管理人員自身不能能夠以身作則，不能遵守有關(guān)的控制制度。有的管理層人員越權(quán)管理，阻礙了內(nèi)部會計控制作用的發(fā)揮;有的員工粗心大意、責(zé)任心不強，造成認(rèn)為的失誤或舞弊，使內(nèi)部會計控制失去了原有的功能;還有些單位內(nèi)部會計控制制度比較完善，但是僅僅是停留在紙上，并未貫徹執(zhí)行，成了應(yīng)付檢查的一紙空文。
2.4缺乏必要的內(nèi)部監(jiān)督機制
很多公路施工企業(yè)由于沒有建立內(nèi)部監(jiān)督機制，使得內(nèi)部會計控制實施的好壞不能夠準(zhǔn)確的衡量，并且即使建立了與內(nèi)部會計控制相配套的內(nèi)部監(jiān)督機制，但是由于企業(yè)對內(nèi)部會計控制的不重視，使得已經(jīng)建立的內(nèi)部監(jiān)督工作得不到重視和支持，內(nèi)部會計控制便失去了其作用。
3.1成本最低原則
在激烈的市場經(jīng)濟的競爭當(dāng)中，公路施工企業(yè)實施內(nèi)部會計控制的主要目的就是通過成本管理的各種手段，不斷降低施工項目的成本，有效地控制企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的成本和費用。同時，遵循成本費用最低原則的基礎(chǔ)是要保持企業(yè)項目正常運轉(zhuǎn)。
3.2全面控制原則
全面控制原則是指公路施工企業(yè)對施工項目的全員控制和全過程控制。企業(yè)的施工項目是綜合性的事物，它涉及到項目中的每一個部門、每班組和人員，與每一個人的利息有密切的聯(lián)系。
3.3責(zé)權(quán)利相結(jié)合的責(zé)任控制原則
公路施工企業(yè)要使內(nèi)部會計控制真正發(fā)揮及時有效的作用，企業(yè)必須嚴(yán)格按照經(jīng)濟責(zé)任的要求，全面貫徹執(zhí)行責(zé)權(quán)利相結(jié)合的內(nèi)部責(zé)任制原則。在工程項目的施工過程中，項目負(fù)責(zé)人、技術(shù)人員、業(yè)務(wù)管理人員以及基層施工人員都需要對與會計控制有關(guān)的成本、費用控制承擔(dān)責(zé)任，從而形成整個項目的責(zé)任控制網(wǎng)絡(luò)。嚴(yán)格遵守“誰控制、誰負(fù)責(zé)、誰承擔(dān)、誰受益”的原則和“收益與成本掛鉤、分配與上繳掛鉤”的控制監(jiān)督機制。
(1)強化責(zé)任,提高管理層的認(rèn)識水平。公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制能否發(fā)揮效力，與企業(yè)管理者能否發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用密切相關(guān)。
(2)科教興企，努力培育新型人才。隨著公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制難度的逐漸加大，迫切需要提高企業(yè)內(nèi)部員工的科學(xué)文化水平和引進高水平的專業(yè)技術(shù)人才。
(3)加大內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行力度。內(nèi)部會計控制要充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用，需要企業(yè)各部門和人員切實加強對內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行。
(4)加強對內(nèi)部會計控制執(zhí)行的監(jiān)督檢查。為保證內(nèi)部會計控制執(zhí)行的有效性，公路施工企業(yè)需要加強對整個過程的監(jiān)督檢查力度。
內(nèi)部會計控制體系龐大，對其進行全方位的研究，需要相當(dāng)長的時間，同時，內(nèi)部會計控制整體架構(gòu)的構(gòu)建也不是一蹴而就的事情，是一個需要不斷加以完善的過程。公路施工企業(yè)的內(nèi)部會計控制又是一個系統(tǒng)的過程,應(yīng)以全過程控制為指導(dǎo)思想，最終實現(xiàn)全面控制的目標(biāo)。
淺析企業(yè)內(nèi)部控制論文篇十四
摘要：近些年來成本意識越發(fā)深入人心，企業(yè)都開始了對成本控制的不懈探索，而生產(chǎn)成本核算是成本控制中重要的一環(huán)，也是企業(yè)核算的主要工作。在當(dāng)前激烈的競爭市場中，進行精細(xì)化的企業(yè)生產(chǎn)成本核算能夠大幅度降低生產(chǎn)成本，為企業(yè)提升經(jīng)濟效益在市場站穩(wěn)腳跟打下基礎(chǔ)。
關(guān)鍵詞：生產(chǎn)成本核算；內(nèi)部控制；精細(xì)化對策
隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，市場競爭加劇，許多企業(yè)涌入市場，這種情況下企業(yè)要想在同類市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢，就要從成本管理方面入手，削減產(chǎn)品生產(chǎn)成本。在企業(yè)的生產(chǎn)成本控制中，首先要對市場進行初步調(diào)研，觀察產(chǎn)品在市場上的供需量，從而對產(chǎn)品進行設(shè)計并控制生產(chǎn)支出，為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻。在現(xiàn)代激烈的企業(yè)競爭中，如何有效地進行成本控制管理，將成本降到最低是每個企業(yè)管理者都在思考的。本文即對有效實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)成本核算內(nèi)部控制的精細(xì)化對策進行探討。
一、企業(yè)成本控制的過程
按照產(chǎn)品的生產(chǎn)來鐘，其成本控制分為前中后三個過程。在生產(chǎn)產(chǎn)品之前，成本控制首先要對產(chǎn)品的市場行情有所了解，包括市場價格、飽和度、盈利、市場需求、客戶消費能力等，在對這些情況進行掌握后要進行產(chǎn)品的研發(fā)設(shè)計，用最小的產(chǎn)品生產(chǎn)費用來換取最大的經(jīng)濟效益。這時候所要花費的成本包括設(shè)計費用、材料費用、工藝成本、人力費用等，對這些費用做一個大致的估算，將金額控制在一個額度限制內(nèi)，對生產(chǎn)做一個提前的控制。而在生產(chǎn)過程中成本控制包括人工費用、材料費用、設(shè)備費用等，相比于其他階段產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的成本控制是動態(tài)的，隨著生產(chǎn)過程的進行而被實時進行成本監(jiān)控。而說到實時監(jiān)控就不得不提計算機信息技術(shù)，正是因為應(yīng)用了軟件來幫助企業(yè)對成本在生產(chǎn)中的波動進行監(jiān)控和計算，才能讓成本控制更加精細(xì)。生產(chǎn)后環(huán)節(jié)即銷售環(huán)節(jié)，這個階段的成本輸出較其他階段少一些，主要包含在產(chǎn)品的運輸、包裝和宣傳上，還有諸如廣告費、代言費等。在對這些費用控制的基礎(chǔ)上要做好產(chǎn)品售價的定位，為了銷售量必要的時候可以進行促銷活動，但促銷的價格、時間有待商榷。銷售的同時也要注意反饋工作的進行，即將產(chǎn)品銷售中的各種信息如客戶對產(chǎn)品的態(tài)度、產(chǎn)品的優(yōu)缺點、價格方面是否需要調(diào)整等反饋回企業(yè)，從而在下一次的生產(chǎn)中對產(chǎn)品進行相應(yīng)的調(diào)整，使產(chǎn)品更符合客戶的需求，從而在市場競爭中更具優(yōu)勢。
二、生產(chǎn)成本核算內(nèi)部控制的精細(xì)化對策
（一）從外界學(xué)習(xí)先進控制經(jīng)驗
我國的企業(yè)成本控制起步較晚，雖然目前大勢是企業(yè)注意到了成本控制的作用并積極進行成本控制，但由于缺乏經(jīng)驗，大部分企業(yè)的.成本控制都達不到預(yù)期的效果，有的甚至流于形式。一般來說每個企業(yè)的發(fā)展情況都不一樣，因此每個企業(yè)要進行的成本控制也不一樣，但就控制措施和手段、理念來說，還是有許多共通之處的，因此企業(yè)可以從外界那些成本管理先進的企業(yè)中學(xué)習(xí)經(jīng)驗，加大對自身成本的控制力度，盡量減少企業(yè)的生產(chǎn)成本。在企業(yè)的實際生產(chǎn)成本控制中，大多數(shù)企業(yè)將主要注意力集中在產(chǎn)品的生產(chǎn)過程，這是正確的，要在產(chǎn)品的生產(chǎn)過程中對一切涉及成本的工作進行管理，但與此同時，生產(chǎn)產(chǎn)品前的市場調(diào)研階段和銷售中的反饋階段也是成本控制中不可或缺的，它們分別為產(chǎn)品的生產(chǎn)成本控制提供不同的市場信息，如市場售價及盈利、客戶需求及滿意程度，要在這些信息的基礎(chǔ)上對產(chǎn)品進行研發(fā)設(shè)計和成本控制。
（二）加快成本控制觀念的推行
在如今競爭不斷加劇的市場情況下，企業(yè)必須快速適應(yīng)市場環(huán)境，尤其是管理階層，要主動學(xué)習(xí)與成本控制有關(guān)的概念與知識。在這個基礎(chǔ)上，企業(yè)要將成本控制理念在整個企業(yè)內(nèi)部推行，上至經(jīng)理下至基層工人，都要掌握一些基礎(chǔ)的成本控制觀念，并能夠在生產(chǎn)實際中運用，如生產(chǎn)工人不斷對機械設(shè)備及其生產(chǎn)流程進行優(yōu)化，使產(chǎn)品生產(chǎn)所需的成本更少，或者加強與客戶的聯(lián)系，從而獲取他們對產(chǎn)品的第一手需要，在產(chǎn)品方面做出整改，減少浪費。除了學(xué)習(xí)已有的成本控制意識和方法外，企業(yè)也要推陳出新，在舊的基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)自身實況進行思維的創(chuàng)新，對成本控制方法進行創(chuàng)新，使其控制效率更高，從而在競爭中保持優(yōu)勢地位。
（三）在人工和設(shè)備上下功夫
撇去材料不談，人工和設(shè)備是產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的兩大成本控制因素，因此在這兩方面做文章是必須的。對于人工來說，有許多生產(chǎn)工人的勞動技能不過關(guān)，這導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)效率大為降低，若是對這些員工加大培訓(xùn)力度，促使生產(chǎn)率增加，也就相當(dāng)于成本控制；而設(shè)備作為生產(chǎn)的主力軍，平日做好維修和損耗查看工作，能夠大大降低生產(chǎn)的成本，而有些新設(shè)備能夠極大地提升生產(chǎn)率，購進新設(shè)備也就相當(dāng)于成本控制措施。
三、結(jié)語
在當(dāng)前市場競爭激烈的情況下，只有實行成本的精細(xì)化控制，減少企業(yè)生產(chǎn)過程中的費用，才能在經(jīng)濟效益上獲得更多，確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。
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