審計專題調(diào)研報告（通用16篇）

    報告需要根據(jù)不同的目的、讀者和場合而采用不同的寫作風格和語言表達方式。報告的結(jié)構(gòu)應清晰、有條理，以便讀者能夠快速理解和掌握報告內(nèi)容。這份報告對當前的狀況進行了全面梳理，為決策者提供了重要的決策依據(jù)。
    審計專題調(diào)研報告篇一
    根據(jù)市委實踐科學發(fā)展觀、深入
    學習
    十八大精神活動的有關(guān)安排，結(jié)合工作實際，筆者近段深入蔗區(qū)和制糖企業(yè)，圍繞“走循環(huán)經(jīng)濟之路，促進宜州蔗糖業(yè)又好又快發(fā)展”這一主題開展調(diào)研，下面談談這次調(diào)研活動的主要收獲和體會。
    我市是**“雙高”糖料基地縣(市)之一，多年來甘蔗生產(chǎn)規(guī)模一直躋身全區(qū)前十名。目前蔗區(qū)涵蓋全市**個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，涉及**個建制村。**年全市種蔗面積**萬畝，因受年初凍災，*月澇災和*月風災的嚴重影響，**/**年榨季全市甘蔗總產(chǎn)和單產(chǎn)都明顯下降，其中：甘蔗總產(chǎn)**萬噸，同比減少**萬噸;進廠蔗**萬噸，同比減少**萬噸;甘蔗平均農(nóng)業(yè)畝產(chǎn)和工業(yè)畝產(chǎn)分別為*噸和**噸，比正常年份減產(chǎn)**噸/畝左右。據(jù)初步統(tǒng)計，**年全市種蔗面積達48萬畝，如年景正常，**/**年榨季進廠原料蔗可望達到**萬噸，創(chuàng)歷史新高。
    我市現(xiàn)擁有**公司所屬的兩家制糖企業(yè)——**糖廠和**糖廠，總生產(chǎn)能力為日處理原料蔗**噸(其中**糖廠**噸/日，**糖廠**噸/日)，每年榨季可處理原料蔗**萬噸。**/**年榨季，我市制糖企業(yè)總產(chǎn)糖量**萬噸，工業(yè)總產(chǎn)值萬元，利稅總額億元;預計**/**年總產(chǎn)糖量達到26萬噸，工業(yè)總產(chǎn)值達到*億元，利稅總額達到**億元。
    實踐已經(jīng)不斷證明并將繼續(xù)證明，作為我市傳統(tǒng)支柱產(chǎn)業(yè)的的蔗糖業(yè)，其持續(xù)發(fā)展，對鞏固和增加農(nóng)民收入，對鞏固和增加財政收入，對推動相關(guān)行業(yè)的發(fā)展，具有舉足輕重的作用。
    此可見，蔗糖業(yè)的發(fā)展壯大對鞏固和增加我市農(nóng)民收入具有十分重要的意義。
    二是蔗糖業(yè)的發(fā)展，有利于鞏固和增加財政收入。長期以來，蔗糖業(yè)一直是我市對財政貢獻最大的產(chǎn)業(yè)。近幾年來，我市制糖企業(yè)平均每年(榨季)繳納的稅金上億元。在當前形勢下，我市財政每年要實現(xiàn)雙位數(shù)增長率，任務異常艱巨。因此，發(fā)展壯大蔗糖業(yè)、為財政提供更豐厚的財源，顯得尤為重要。
    三是蔗糖業(yè)的發(fā)展，有利于推動我市相關(guān)行業(yè)持續(xù)發(fā)展。我市蔗糖業(yè)的發(fā)展，除了有利于鞏固和增加農(nóng)民收入，有利于鞏固和增加財政收入外，對
    其他
    行業(yè)的發(fā)展也有非常積極的推動作用。如，在長達半年的榨季里，制糖企業(yè)需要數(shù)百部車輛為其運輸原料蔗和食糖，給交通運輸業(yè)創(chuàng)造2000多萬元的收入，同時，石油、保險、餐飲、勞務等行業(yè)也大受其益，還有數(shù)以十億計的糖款和蔗款流動，也為金融業(yè)增添了不可多得的活力，等等。
    為使蔗糖業(yè)在我市經(jīng)濟社會發(fā)展中發(fā)揮更加顯著的作用，未來三年，我市蔗糖業(yè)應努力實現(xiàn)以下總體發(fā)展目標：
    一是實現(xiàn)“六個達到”：種蔗面積達到50萬畝，甘蔗工業(yè)畝產(chǎn)平均達到5噸，甘蔗總產(chǎn)量達到250萬噸，食糖總產(chǎn)量達到32萬噸，工業(yè)總產(chǎn)值達到15億元，利稅總額達到3.5億元。
    二是實現(xiàn)“兩個提升”：提升主產(chǎn)品質(zhì)量，制糖企業(yè)的白砂糖質(zhì)量跨入全區(qū)先進行列;提升副產(chǎn)品深加工能力，制糖企業(yè)的漂白蔗渣漿項目、食用酒精項目和復混肥項目建設目標全面實現(xiàn)。
    三是實現(xiàn)“一個翻番”：即總體效益比20**年鄱一番。
    四是實現(xiàn)“兩個確保”：確?？傮w生產(chǎn)規(guī)?？缛肴珔^(qū)前八名，確保繼續(xù)躋身國家級糖料基地。
    我市蔗糖業(yè)要在未來三年內(nèi)實現(xiàn)上述總體發(fā)展目標，有許多有利條件：
    1、符合國家產(chǎn)業(yè)政策和自治區(qū)糖業(yè)布局調(diào)整部署，符合融入北部灣經(jīng)濟區(qū)的客觀需要。從全國看，按照國家產(chǎn)業(yè)政策走向，我國的22個國家“雙高”糖料基地縣(市)之一。因此，發(fā)展壯大我市蔗糖業(yè)完全符合國家產(chǎn)業(yè)政策和自治區(qū)糖業(yè)布局調(diào)整的有關(guān)部署，符合主動融入北部灣經(jīng)濟區(qū)、加快縣域經(jīng)濟發(fā)展的客觀需要。
    2、市決策層高度重視蔗糖業(yè)的發(fā)展壯大。我市四家領(lǐng)導班子一貫把蔗糖業(yè)擺在全市經(jīng)濟工作的突出位置，近幾年來，市委、市政府制定了一系列政策措施，充分調(diào)動各方面的積極因素，千方百計促進蔗糖業(yè)快速健康發(fā)展。
    3、制糖企業(yè)實力比較雄厚。我市現(xiàn)代蔗糖業(yè)起始于1966年建成投產(chǎn)的懷遠糖廠。經(jīng)過數(shù)十年的開發(fā)建設，我市蔗糖業(yè)取得了長足的發(fā)展。上世紀九十年代中后期，石別糖廠和懷遠糖廠先后進行中英合資經(jīng)營，組建博慶公司以來，我市蔗糖業(yè)步入了一個新的發(fā)展時期。目前，博慶公司所屬的兩家糖廠生產(chǎn)能力為日榨蔗15000噸，每年(榨季)可處理原料蔗250萬噸，這為我市整個蔗糖生產(chǎn)的進一步發(fā)展奠定了堅實的基礎。
    4、甘蔗生產(chǎn)發(fā)展的總體前景較好。甘蔗生產(chǎn)的發(fā)展是整個蔗糖業(yè)生存和發(fā)展的前提，目前我市甘蔗生產(chǎn)總體前景依然不錯。一是農(nóng)民群眾的種蔗積極性仍然較高。近幾年來，自治區(qū)政府及相關(guān)部門根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策和市場形勢，在政策上確保了原料蔗價格穩(wěn)定在相對合理的水平線上，有效地調(diào)動了廣大農(nóng)民群眾的種蔗積極性。目前盡管種蔗效益不如種桑養(yǎng)蠶，但由于甘蔗適應性廣，銷路有可靠保障，實際效益雖比上不足但比下仍明顯有余。因此，我市農(nóng)民群眾對通過發(fā)展甘蔗生產(chǎn)增加經(jīng)濟收入仍寄予厚望。二是發(fā)展甘蔗生產(chǎn)仍有一定的土地潛力。據(jù)初步統(tǒng)計，今年全市種蔗面積已達48萬畝，約占全市耕地總面積的40%。因此，未來三年內(nèi)，上下各方共同努力，采取各種有效措施調(diào)整種植業(yè)結(jié)構(gòu)，全市種蔗面積擴大到50萬畝的目標是可以實現(xiàn)的。
    當前，我市蔗糖業(yè)存在的困難和問題主要表現(xiàn)在以下幾方面：
    三是蔗區(qū)交通環(huán)境亟待改善。我市蔗區(qū)涵蓋全市16個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，涉及189個行政村，交通運輸線網(wǎng)龐雜，相當一部分村屯的原料蔗運輸比較困難。近幾年來，制糖企業(yè)在蔗區(qū)道路的修建上投入了不少資金和物資，市直有關(guān)單位也給予大力支持，但終因面廣線多，工程浩大，目前這方面工作的總體成效仍比較有限。因此蔗區(qū)交通環(huán)境已成為制約我市甘蔗生產(chǎn)健康發(fā)展的一個突出問題。
    四是制糖企業(yè)的綜合利用能和亟待加強。長期以來，受多方因素的制約，我市制糖企業(yè)一直循著以白砂糖為主打產(chǎn)品的單一經(jīng)營發(fā)展模式，蔗渣等主要副產(chǎn)品尚未很好地轉(zhuǎn)化為高附加值的產(chǎn)品，產(chǎn)業(yè)鏈亟待延伸。
    根據(jù)宏觀形勢和我市實際情況，為促進我市蔗糖業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，當前和今后一個時期，我們應著力抓好以下幾方面工作：
    (一)以科學發(fā)展觀為指導，進一步統(tǒng)一思想，轉(zhuǎn)變觀念，查找差距，為推動我市蔗糖業(yè)又好又快發(fā)展奠定思想基礎。
    思想是行動的先導?？茖W發(fā)展觀是我們抓住機遇、迎接挑戰(zhàn)、破解難題的強大思想武器。當前我市蔗糖業(yè)的發(fā)展正處在機遇與挑戰(zhàn)并存、希望與困難同在的關(guān)鍵時期，我們要以科學發(fā)展觀為指導，按照發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的總體要求，認認真真查找蔗糖業(yè)發(fā)展上的思想觀念、精神狀態(tài)、體制機制、工作作風和領(lǐng)導水平等方面存在的突出問題，切實加以整改;全市各級各部門要進一步把思想統(tǒng)一到市委、市政府的相關(guān)決策上來，把蔗糖業(yè)的發(fā)展擺在我們經(jīng)濟工作更加突出的位置，緊緊圍繞既定發(fā)展目標，一抓到底，在甘蔗生產(chǎn)方面，我們要把思想和行動從僅追求面積擴張轉(zhuǎn)變到既抓擴種又抓單產(chǎn)和效益、并逐步以提高單產(chǎn)和效益為主攻方向上來，以全面提高甘蔗種植業(yè)的市場競爭力和農(nóng)民群眾的種蔗積極性。在制糖企業(yè)經(jīng)營管理方面，要以副產(chǎn)品的深加工為突破口，不斷伸長產(chǎn)業(yè)鏈，使制糖企業(yè)的效益得到顯著提高，使整個蔗糖業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力得到顯著增強，把博慶公司打造成我市發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的典范。
    (二)進一步整合政府、企業(yè)和社會資源，不斷改善甘蔗生產(chǎn)條件，切實轉(zhuǎn)變甘蔗發(fā)展方式，著力提升甘蔗生產(chǎn)效益，確保甘蔗生產(chǎn)穩(wěn)步發(fā)展。
    1、以好田好地為主攻方向，繼續(xù)擴大種蔗面積。長期以來，我市的甘蔗大多數(shù)種在土壤肥力低、耕層淺薄的旱坡地，這幾年的擴種也是以開發(fā)偏遠和次等的耕地為主。這是我市甘蔗抵御旱災總體能力較弱、單產(chǎn)難以穩(wěn)步提高的重要原因。為此，充分利用好田好地來擴種甘蔗，應作為我們今后甘蔗種植工作的重點。因為工作關(guān)系，去年我曾兩次率有關(guān)部門以及制糖企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)的同志到桂南考察甘蔗生產(chǎn)情況，其中上思縣大量用好田好地來種甘蔗的做法給我留下了深刻的印象。上思縣近幾年來采取強有力的措施，調(diào)整了18萬多畝水旱田來種甘蔗，促進全縣50多萬畝甘蔗平均畝產(chǎn)達到6噸的全區(qū)領(lǐng)先水平。我們要認真借鑒人家的好經(jīng)驗，在用好田好地種蔗上狠下苦功。去冬今春市里給各鄉(xiāng)鎮(zhèn)下達了增凈1.5萬畝的水田種蔗任務，并配套了幾項優(yōu)惠扶持政策。據(jù)初步統(tǒng)計，這項任務已基本完成。從今冬明春起，我們要加大工作力度，爭取通過若干年的努力，使全市的好田好地種蔗率有一個明顯的提高。
    地深耕、地膜覆蓋和取表做種等技術(shù)措施;二是要對近年來引進我市種植的甘蔗新品種繼續(xù)開展觀察比較，同時密切注視區(qū)內(nèi)外甘蔗新品種的選育和區(qū)試動態(tài)，及時將獲得好評的新品種引進我市，加快我市甘蔗品種結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐?？傊?，要通過多方面的努力，在我市廣大農(nóng)民群眾中逐步掀起應用良種良法來奪高產(chǎn)、爭效益的熱潮，促進甘蔗單產(chǎn)和效益持續(xù)提高。
    3、采取多方投入的辦法，不斷改善蔗區(qū)交通環(huán)境。一是要摸清情況。制糖企業(yè)和各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要進一步摸清蔗區(qū)道路的基本情況，認真制訂蔗區(qū)道路修建計劃，根據(jù)輕重緩急組織實施;二是要加大投入。博慶公司要加大蔗區(qū)道路建設資金和物資投入;市政府及相關(guān)部門在鄉(xiāng)村道路建設上，要盡量向蔗區(qū)傾斜;要積極通過村委會和村民小組，組織發(fā)動農(nóng)民群眾集資投勞修建區(qū)道路。博慶公司要認真總結(jié)近幾年來在蔗區(qū)道路建設工作上的得失，切實改進蔗區(qū)道路投入管理方式，確保投入發(fā)揮最佳效益;三是要加強管護。要建立健全包含獎懲辦法的蔗區(qū)道路管護制度并認真執(zhí)行，全面提升蔗區(qū)道路的通行完好率。通過抓好以上幾項工作，力爭在未來兩三年內(nèi)，使我市蔗區(qū)的交通狀況有一個明顯的改觀，以增強我市甘蔗生產(chǎn)發(fā)展后勁。
    (三)全力提升制糖企業(yè)副產(chǎn)品深加工能力，不斷延長蔗糖產(chǎn)業(yè)鏈，為我市蔗糖業(yè)又好又快發(fā)展提供可靠保障。
    長期以來，我市制糖企業(yè)對副產(chǎn)品的利用層次較低、規(guī)模較小，影響了企業(yè)整體效益和市場競爭力的提升。為改變這種不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的狀況，博慶公司近年來不斷策劃延長產(chǎn)業(yè)鏈項目。在市委、市政府以及自治區(qū)和河池市的大力支持下，博慶公司目前正在我市洛東工業(yè)園區(qū)投資建設一個對榨蔗制糖所產(chǎn)生的副產(chǎn)品進行深加工的工業(yè)園，主要建設內(nèi)容有年產(chǎn)9.5萬噸漂白蔗渣漿項目、年產(chǎn)5萬噸食用酒精技改項目和年產(chǎn)5萬噸復混肥技改項目。
    1、漂白蔗渣漿項目。蔗渣是制糖企業(yè)的重要副產(chǎn)品。過去我市制糖企業(yè)一直將蔗渣作鍋爐燃料和直接外賣，沒有進行深度利用。為將這一寶貴資源轉(zhuǎn)化為高附加值的產(chǎn)品，博慶公司已投資組建博冠紙業(yè)公司，開始在洛東工業(yè)園區(qū)建設年產(chǎn)9.5萬噸漂白蔗渣漿的工程項目。
    造紙業(yè)是目前我國少有的市場需求尚未得到滿足的重要行業(yè)。據(jù)相關(guān)預測，隨著國民經(jīng)濟的發(fā)展和人民生活水平的提高，未來一個時期，我國的紙張年消費增幅將達10%以上，這為我們發(fā)展造紙工業(yè)提供了良好發(fā)展機遇。同時，按博慶公司兩家糖廠每個榨季進廠蔗量200萬噸計，產(chǎn)出的蔗渣將達40萬噸以上，基本能夠滿足博冠紙業(yè)公司對原料的需求。即便博慶公司的蔗渣供應有些缺口，也完全可以從其兄弟公司——博華公司和博宣公司調(diào)劑蔗渣進行補充。因此，博冠公司的蔗渣漿項目的原料供應沒有任何后顧之憂。
    博冠公司蔗渣漿項目建成投產(chǎn)后，每年可生產(chǎn)5.5萬噸漂白蔗渣漿板和4萬噸漂白蔗渣濕漿，預計年銷售收入達到3.8億元，利稅總額達1.2億元。同時可提供400個就業(yè)崗位。
    2、食用酒精技改項目和復混肥技改項目。利用廢糖蜜(桔水)、濾泥等作為主要原
    料生產(chǎn)酒精、復混肥是我市制糖企業(yè)傳統(tǒng)的副產(chǎn)品加工項目。但目前生產(chǎn)設備和工藝技術(shù)都比較落后，生產(chǎn)規(guī)模小，效益不佳。為此，博慶公司將在洛東工業(yè)園區(qū)實施年產(chǎn)5萬噸食用酒精技改項目和年產(chǎn)5萬噸復混肥技改項目。
    這兩個項目也具有產(chǎn)品適銷和原料供應充足的優(yōu)勢。一是隨著國民經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展尤其是汽車乙醇燃料的'推廣使用，我國已成為酒精消費大國，因此發(fā)展酒精工業(yè)，市場前景廣闊。二是制糖企業(yè)生產(chǎn)的復混肥在我市長期供不應求，即使大幅度提高產(chǎn)量，也不用向市外
    尋找
    銷路;三是博慶、博華、博宣三家兄弟公司目前原料蔗進廠總量近500萬噸，每年(榨季)能產(chǎn)出廢糖蜜20萬噸、濾泥15萬噸，可為年產(chǎn)5萬噸優(yōu)級食用酒精和5萬噸優(yōu)質(zhì)復混肥項目提供充足的原料。博慶公司的食糖酒精生產(chǎn)項目和復混肥技改項目完成投產(chǎn)后，每年可生產(chǎn)食用酒精4.8萬噸，工業(yè)酒精0.1萬噸，液化co22萬噸，復混肥5萬噸。同時能提供160多個就業(yè)崗位。
    博慶公司的漂白蔗渣漿項目、食用酒精技改項目和復混肥技改項目完成后，我市制糖企業(yè)的主要副產(chǎn)品將全部轉(zhuǎn)化為附加值較高，符合市場需求的產(chǎn)品，我市蔗糖業(yè)的整體效益將得到顯著提高、市場競爭力和發(fā)展后勁將得到顯著增強，并開始步入一個循環(huán)利用、良性發(fā)展的嶄新時期。我們?nèi)猩舷聭臃e極主動地創(chuàng)造條件，確保這些項目建設順利完成。
    在未來一個較長時期內(nèi)，蔗糖業(yè)在我市經(jīng)濟舞臺上仍將扮演舉足輕重和不可替代的角色。我們要以深入學習實踐科學發(fā)展觀活動為契機，從轉(zhuǎn)變思想觀念入手，以轉(zhuǎn)變發(fā)展方式為突破口，堅持走循環(huán)發(fā)展之路，全力推動我市蔗糖業(yè)又好又快發(fā)展。
    審計專題調(diào)研報告篇二
    內(nèi)部審計是一種建立在組織內(nèi)部的獨立的評價職能，該職能作為對組織的一種服務，目的是檢查和評價組織控制以確保揭露組織潛在的風險和有效果、效率和經(jīng)濟地達到組織的目標和目的。幫助組織的成員有效地履行他們的職責，為組織成員提供與檢查活動有關(guān)的分析、評價建議、忠告和信息。并對組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當性和有效性以及完成指定責任過程中的工作效果所進行的審查和評價。
    這里的組織是在一定的管理機制下由操作層、管理層和其他人員建立起來的具有系統(tǒng)性和完整性的集體。
    去年7月份我們公司組織了由副經(jīng)理帶隊的全國先進企業(yè)考察行動，我們一行人在山東辛店現(xiàn)場與現(xiàn)場的管理人員與施工人員就工程管理控制問題進行了一次面對面交談，專業(yè)公司反映最大的問題是機械管理制度問題，涉及到小型機械的運輸過程中損壞、小型機械現(xiàn)場維護管理問題，有的機械卸車后就不能使用，這筆維修費用誰來承擔，是專業(yè)公司還是機械租賃公司？雖然那次訪談的性質(zhì)并不是審計的方式，但作為審計人員，有責任對公司的任何管理控制職能作出評價，我們認為20xx年的管理制度匯編沒有機械使用與保養(yǎng)制度、施工機械設備事故調(diào)查處理的規(guī)定細則，經(jīng)過評議認為這類問題屬于管理制度設計不完善，不屬于操作層執(zhí)行政策不當。所以在20xx年管理制度匯編出臺前的設計階段我們就把這類問題如實向主管領(lǐng)導反應，20xx年的管理制度匯編對這類問題的處理有了明確規(guī)定。
    再比如一次修路工程決算審計時，發(fā)現(xiàn)道路找坡竟用砼找坡，查看設計圖，錯誤就出現(xiàn)在道路工程的設計階段，設計圖紙有上層把關(guān)領(lǐng)導的簽字，預算書上有預算員的簽字，我們的審計報告出來，砼找坡的費用全部拿掉。施工技術(shù)員委屈：“我們按設計圖施工、設計圖也得到公司把關(guān)領(lǐng)導簽字，活兒已經(jīng)干了？找誰要錢？預算員也不服氣：“我們按有把關(guān)領(lǐng)導簽字的施工圖批預算，我們有什么錯？”在這里我們還是不評價管理人員是否盡責，至于為什么？這個問題我會在后面的討論中提到，我們在我們的審計報告中對這類問題作出兩方面評價:。
    1、考核管理標準和工作標準的監(jiān)察職能部門從何渠道掌握組織成員盡責情況的信息？
    2、公司企業(yè)標準明確了完成量化工作目標的考核辦法，卻沒有對工作完成質(zhì)量的考核辦法。我們認為：組織被劃分為多個組成部分如財務、人事、生產(chǎn)技術(shù)、機械管理等，這些各行其職的部門結(jié)合起來成為一個整體，為實現(xiàn)組織的整體目標而努力。劃分組織結(jié)構(gòu)，不但要把組織劃分為幾個相對獨立的部分，而且要明確各部分之間在業(yè)務活動和信息溝通的內(nèi)在聯(lián)系。有效的管理控制應該是一個層層鏈接,環(huán)環(huán)相扣嚴謹?shù)耐暾目刂葡到y(tǒng)。有效的管理控制系統(tǒng)還應該一方面要讓員工懂得如何完成自己的工作，另一方面要讓員工明白嚴格按照規(guī)章制度履行自身職責的重要性。為了使員工體驗控制責任的重要性，最有效的方法是把控制責任包含在業(yè)績評價系統(tǒng)中。
    上一個事例充分反映了我們企業(yè)管理控制沒有對各部門之間業(yè)務上聯(lián)系和溝通的規(guī)定，管理控制的鏈接環(huán)節(jié)非常薄弱，某種程度上阻塞了企業(yè)管理控制的良性運行，補充和完善有關(guān)的政策勢在必行。
    審計的主要職責是監(jiān)督組織的控制結(jié)構(gòu)。
    控制系統(tǒng)是指各個層次的活動必須服從于所建立的政策、標準和程序。所有的管理活動都可看作是控制系統(tǒng)的內(nèi)容。控制實現(xiàn)的目的是為了：
    1、保證信息的可靠性和完整性。
    隨著我們企業(yè)步入市場經(jīng)濟，獨立開發(fā)市場并占有市場，信息系統(tǒng)變得越來越重要、信息系統(tǒng)本身也日趨復雜。信息系統(tǒng)分為會計信息系統(tǒng)和經(jīng)營信息系統(tǒng)。會計信息系統(tǒng)生成包括管理人員使用的預算報告和成本報告在內(nèi)的一系列財務報告。內(nèi)部控制的目標之一就是保證信息系統(tǒng)產(chǎn)生的信息的可靠性和完整性，這對于管理層制定決策是非常重要的,內(nèi)審的責任審查財務和經(jīng)營信息的可靠性和完整性以及鑒別、衡量、分類和報告這些信息所使用的方法。
    比如項目部呈報給財務的工程決算報告里面存在項目部立空項、作空頭獎金套用公司現(xiàn)金，用納稅空白發(fā)票填寫虛擬的運輸費等等都屬于財務信息的不真實、不可靠。
    2、保證政策、計劃、程序、、法規(guī)的遵循性政策、計劃和程序是管理層制定的，法律和法規(guī)則來源于組織的外部。遵循這一系列的規(guī)章制度，是為了保證組織有計劃地、系統(tǒng)地、有序地開展經(jīng)營活動。我們公司內(nèi)部現(xiàn)行的管理政策和規(guī)章制度基本都集中在《20xx年管理制度匯編》和《20xx年管理標準和工作標準》內(nèi)，內(nèi)部審計人員要審查這些規(guī)章制度的遵循情況，并且主要承擔評價政策、計劃和程序本身的適當性的職責。
    3、保證資產(chǎn)的安全性為了保護組織的資產(chǎn)的安全所設計的內(nèi)部控制措施往往可以通過觀察來了解。我公司的資產(chǎn)安全防護措施已經(jīng)很完善，比如防盜門鎖的安裝、保安員的聘用、計算機系統(tǒng)密碼的設置、對貴重資產(chǎn)多重的保管設施和手段。因為它是管理控制五項中的其中一項，所以它也受審計監(jiān)控。只是就我公司審計資源配置來看，沒有精力和時間去完成此項監(jiān)控。大亞灣核電站內(nèi)部擁有一支業(yè)務素質(zhì)精良、道德品質(zhì)一流的由8個人組成的全國最先進審計隊伍，審計人員大都來自香港受過專業(yè)培訓，鐵嶺一公司審計部的一位同志在他們承建大亞灣和電站就親身領(lǐng)略過這支審計隊伍在大亞灣核電站整個企業(yè)管理控制過程中所起的核心作用。他也親眼目睹過一位保安因為臨時脫崗被審計人員當場解聘的事實。內(nèi)審應主要審查保護資產(chǎn)的方式，必要時，核實資產(chǎn)是否存在。
    4、提高經(jīng)營的經(jīng)濟性和有效性。
    有限資源指用于滿足人們需要的資源是有限的，企業(yè)在經(jīng)營過程中應盡可能減少組織有限資源的耗費來實現(xiàn)理想的成本水平和效益水平。比如這次我們審計部調(diào)研時，有的同事就提出大型機械租賃對項目部租賃的問題，我們企業(yè)內(nèi)部租賃公司大型機械租賃費基本高于市場平均租賃價格，項目經(jīng)理部理所當然在當?shù)剡x擇租賃費用低、運輸方便的大型機械。這種狀況普遍存在，某種程度造成了公司設備不能充分利用而形成的資源浪費事實。除此之外，還存在著非生產(chǎn)性開支大、費用不核算以及工作人員過多或不足的情況，都是對組織的危害。審計的職能評價資源使用的經(jīng)濟和有效性。
    5、保證完成所制定的經(jīng)營或項目的任務和目標。
    組織的一切經(jīng)營活動和一切控制措施都是為了實現(xiàn)目標。經(jīng)營目標用于知道組織每天的經(jīng)營活動，而經(jīng)營活動又要受內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的控制。我們企業(yè)的經(jīng)營目標審計人員通過審查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)，能對組織否朝著既定的目標前進作出判斷。
    但在實現(xiàn)經(jīng)營目標的過程中不同經(jīng)營目標有時是沖突的，這類問題在審計過程中經(jīng)常出現(xiàn)，比如保證信息的可靠性和完整性和保證工程進度都是我們企業(yè)的經(jīng)營目標，施工現(xiàn)場的工程任務大都來得快，催的急，為了提高效率，有的項目審批經(jīng)手人只有技術(shù)管理一人，省略了很多他認為很煩瑣的正式程序，從而促成了大量無效憑據(jù)的產(chǎn)生。審計的有效憑據(jù)是用以證實某一事件或為某一事件提供支持的事物，它必須是充分的、有力、相關(guān)、可靠和有用的。這也是五大控制之一的保證信息的可靠性和完整性吻合的。審計憑據(jù)的失效，正常的審計程序就不能執(zhí)行，審計部有權(quán)力拒絕在工程項目決算書上簽字以肯定此工程項目的完成。審計審查經(jīng)營或項目以確保其成果是否和所確立的目的和目標相一致，以及確定經(jīng)營或項目是否按計劃進行。
    但目前來看審計工作并沒有按正確的審計程序運行，其原因之一是主要考慮公司管理控制系統(tǒng)還不是很完善，很多地方需要補充和修改；之二組織的成員由于長期受計劃經(jīng)濟體制的影響，管理控制意識曾經(jīng)比較淡漠，適應內(nèi)部控制的這一先進的管理模式需要一個慢慢適應的過程。但我想這個時間如果太久，沉淀的問題太多，公司的管理控制系統(tǒng)的運行會受其影響產(chǎn)生滯留狀態(tài)。管理控制的設計制定必須解決經(jīng)營目標不一致的矛盾，設計出與經(jīng)營目標盡可能相吻合的控制措施。
    內(nèi)審的目的就是對《管理制度匯編》和《管理標準和工作標準》等管理控制制度在企業(yè)組織內(nèi)部各個管理職能部門營運過程中的效果作出反應和評價。
    內(nèi)審的職責就是監(jiān)督這兩套管理控制制度的實施情況。
    隨著組織復雜性的增加，比如我公司目前存在的承建項目數(shù)量多，地點分散不集中這一復雜的經(jīng)營事實，增長了對控制本身進行監(jiān)視和加強管理的需要。管理部門尋求正確制定控制系統(tǒng)和令人滿意的發(fā)揮作用的保證。管理部門對內(nèi)部控制負責，利用內(nèi)部審計人員來監(jiān)視控制系統(tǒng)的執(zhí)行。審計人員作為管理職能的反饋部件而進行工作。審計的主要職責是監(jiān)督組織的控制結(jié)構(gòu)。職責的范圍是檢查和評價組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)以及所分配的具體職責的執(zhí)行情況。
    進行檢查和評價時，內(nèi)部審計部門應當將活動范圍限制在分派給各人或各單位的具體職責上。審計部在檢查和評價他們各自的責任完成情況時，將計劃、具體的活動、標準、目標、政策與實際目標相比較。評價執(zhí)行情況實際上復查內(nèi)部控制，因為計劃、具體的活動、標準、目標、政策和目的實際上是控制系統(tǒng)的一部分。在檢查、評價的過程中要使用內(nèi)部審計報告，但是對于沒有具體標準可以比較的“軟”評價不是內(nèi)審的職責范圍。
    這里的“軟”評價指的是無章可循、帶有主觀性的評價。
    受國有電力施工企業(yè)管理機制的局限，大多數(shù)電力施工企業(yè)現(xiàn)行的管理控制還處于探索和考證階段，產(chǎn)生并適用于先進企業(yè)管理機制的審計理念還不能與之完全匹配。就以我公司為例，審計制度還是建立在“以企業(yè)資金增收為目的的財務收支審計和工程決算審計”，審計職責的范圍還不能涵蓋公司的整個管理控制系統(tǒng)，考察的管理職能部門僅限于計劃部和財務部。長期以來審減額的高低是衡量審計人員業(yè)務水平的優(yōu)劣的標準，審計人員大量時間和精力都消耗在對計劃部預算員工程量測算上，審計人員自覺地承擔著計劃部工程量效核員的工作。
    在這里我想就個人的看法專門談談審減額的問題。
    審減額是控制資金流失的一個手段，審減額的增加無疑會提高效益，增加資金收益，但審減額的存在說明管理控制有薄弱環(huán)節(jié)的存在、經(jīng)營風險的存在，如果這些存在問題沒得到及時修正和改進，損失還在延續(xù)，資金繼續(xù)流失，審減額還會增加，審減額在這個時候還能作為衡定一個審計人員業(yè)績的標準嗎？我認為如果審減額在同一個問題上反復出現(xiàn)恰恰說明一個審計人員的失職。所以一個合格的審計人員不應該一味追求審減額的高低，而是透過審減額，洞察管理控制出現(xiàn)問題的實質(zhì)，尋求解決問題的方法，向公司管理決策層提出好的建議。為公司爭取更大的效益。
    我們企業(yè)的現(xiàn)狀已步入市場經(jīng)濟，企業(yè)的正常運作完全依賴于管理控制，計劃經(jīng)濟時期擬訂的一些規(guī)章制度有些地方已經(jīng)與我們的管理控制完全脫節(jié)，審計制度不上升到管理控制的范疇根本無法適應形式發(fā)展的需要。
    怎樣才能使審計部的工作既結(jié)合企業(yè)的實際管理狀況又能在公司的管理控制中發(fā)揮最大的作用？近半年，審計部有意識的在工作中運用先進的審計理念調(diào)整審計方向，結(jié)合各項目經(jīng)理部現(xiàn)場工程的實際情況靈活運用了屬性抽樣、發(fā)現(xiàn)抽樣等高效、科學的審計技術(shù)，在三月末至五月中旬對七個項目點的內(nèi)審工作中取得了我們所期望的效果。以下是半年來結(jié)合審計新理念、應用審計新技術(shù)得到審計結(jié)果：
    一、3月末至5月初對七個項目經(jīng)理部外包工程工程審計過程中，發(fā)現(xiàn)各項目經(jīng)理部對外包簽證工、零用工的管理非?；靵y。
    主要問題表現(xiàn)在以下幾方面：
    1、簽證工簽收手續(xù)不完備，只有工程技術(shù)部一個人經(jīng)手簽收。而《國際內(nèi)部審計實物標準》第420號明確規(guī)定，審計證據(jù)應具備四個特征—充分、有力、與審計目標相關(guān)及有用。有力的審計證據(jù)必須具有可靠性。一個人經(jīng)手的簽證工憑據(jù)本身性質(zhì)就帶有不可靠性，被視為審計無效憑據(jù)。
    2、簽證工沒有簽證工程項目立項的原因。
    3、除工程科外沒有其它部門對簽證工程完成情況的驗收。
    4、簽證工的簽收沒有即時性，幾個項目部都出現(xiàn)了由工程技術(shù)部一個經(jīng)手人在同一時間內(nèi)簽收項目經(jīng)理部外包工程的所有簽證工。
    這一系列問題都嚴重違反了審計標準對審計憑據(jù)的規(guī)定。我們認為公司對外包工程并沒有形成一套完整的嚴格的管理體系，項目部管理人員對外包的管理無參照依據(jù)，再加上工程簽證工程任務來得急，工程人員少，所以各項目經(jīng)理部為保證工程進度只能各行其道，忽略了按管理程序辦事，促成了大量無效審計憑據(jù)的產(chǎn)生。
    透過外包工程簽證工管理混亂的問題可以看出出臺一套嚴格的完整的外包管理制度迫在眉睫，它可以把公司成本資金流失的風險性降到最低極限。
    二、各項目經(jīng)理部材料管理出現(xiàn)嚴重失控現(xiàn)象提出以下幾方面的問題：
    1、主材量不按定額含量計算，在合同沒有任何規(guī)定的前提下隨便按市場單位計價。
    2、供貨發(fā)票沒有貨物名稱只標注金額。
    3、消耗性材料與外包自備工具界限不明晰，消耗性材料嚴重超量領(lǐng)用。
    三、審計中發(fā)現(xiàn)重復施工現(xiàn)象較多，以土方工程尤為嚴重。
    1、土方外運堆放地點不明，運距不詳實。
    2、開挖、回填重復現(xiàn)象較多，順序混亂，原因諸多。
    3、小開挖基本上只是一張“沒有坐標軸系，沒有具體方位說明，沒有標識”的草圖。
    每個工程項目必須加強《施工組織設計》建設工作，《施工組織設計》不應該作為應付差事的表面文章而虛設。工程管理必須遵循建筑施工工藝及其技術(shù)規(guī)律，堅持合理的施工程序和施工順序；強化施工組織設計者的責任意識，培養(yǎng)管理人員在工作中建立事事有據(jù)可依，處處有章可循的管理觀念，防止因蠻干、無序而造成的無端浪費。
    以上有幾條正式建議已被公司管理層采納，許多忠告也被各職能部門的有關(guān)人員接受并針對管理不足之處加以改進，我相信通過管理控制薄弱環(huán)節(jié)一個個被加強，管理控制的循環(huán)死結(jié)一個個被打開，公司的管理控制體系會逐漸趨于完善，步入良性循環(huán)的正軌。
    首先，審計人員應審計成本效益最大的那部分控制系統(tǒng)，效益產(chǎn)生于業(yè)務經(jīng)營控制方面的重大發(fā)現(xiàn)，尤其是發(fā)現(xiàn)存在的問題并避免可能的損失。審計員的監(jiān)督職能對管理人員也有一定的威懾作用，即使審計沒發(fā)現(xiàn)不足之處，管理人員知道他們的活動將被定期審計，而促使他們經(jīng)常改進工作和采取更好的內(nèi)部控制。
    就我公司而言目前成本最大效益最高的控制系統(tǒng)就是工程項目的管理控制系統(tǒng)。工程管理控制體系良性運行，會促成企業(yè)以最小投入獲取最大效益的經(jīng)營目標的實現(xiàn)。
    內(nèi)部審計資源分配需要考慮的最主要因素是控制一個或多個控制目的失敗的風險。
    審計部人員少，業(yè)務范圍廣，所有的時間和精力應該合理安排利用，發(fā)揮最大的作用。上面提到的審計資源既審計人員的時間和精力。
    內(nèi)部審計資源分配需要考慮的最主要因素是控制一個或多個控制目的失敗的風險。
    管理部門首先關(guān)心在經(jīng)濟上獲得潛在報酬，例如經(jīng)營回報，其次是關(guān)心風險，這兩件事聯(lián)系在一起并且同樣重要，風險的存在對組織的利益產(chǎn)生威脅，風險越大對管理控制的需要就越大，所以審計人員應當審計成本效益最大風險最高的那部分控制系統(tǒng)。風險針對內(nèi)部控制的五大目標分為1、財務和經(jīng)營不足的風險2、政策、計劃、程序、法律和標準貫徹失敗的風險。3、資產(chǎn)流失的風險4、資源浪費和無效使用的風險5、不能達到目的和目標的風險。
    電力施工企業(yè)效益產(chǎn)生于所承建的工程項目，所以它的最大風險傾向是工程項目。它包括投標的風險、合同風險、工程管理控制失敗的風險以及對外承包資金流失的風險。把這些風險控制越小就對管理控制要求的越高，審計監(jiān)督的職責也越應該加強。
    在決定何時審計時，審計人員不僅僅評估風險的類型，更重要的是評估當前有多少風險。內(nèi)審人員應檢查整個組織，評估與各種活動相關(guān)的風險，并按照這些活動的風險水平排列。然后首先檢查高風險的活動。
    活動是指管理控制在各職能部門的營運過程。
    審計人員對風險的排列有兩個關(guān)鍵因素1）當前有多少潛在的損失2）損失發(fā)生的可能性有多大？內(nèi)部審計人員除考慮潛在的損失之外，還應考慮潛在的支出及其可能性，也就是說潛在的支出與實際發(fā)生的損失在性質(zhì)上是相似的，因此也有必要考慮與之相關(guān)的風險。
    有限資源的不合理利用，潛伏著資金流失的風險傾向。有限資源包括人才資源的供給過多過少以及不合理分配的問題。比如某項目部外包工程控制工程資金流失職能部門的管理人員是剛畢業(yè)的非本專業(yè)畢業(yè)的大學生，所學專業(yè)完全與他所從事的業(yè)務毫不相干，在短時間內(nèi)業(yè)務技術(shù)水平很難有很大程度的提高，這種情況很容易造成資金流失失控的潛在風險。
    管理控制的制定和實現(xiàn)是管理部門的決策和經(jīng)營職能的一部分。如果內(nèi)部審計部門參加了任何一項活動，審計人員客觀測試和評價那些控制的能力就會陷入險境。
    比如審計人員參與了某項管理制度的制定，在評價這項管理制度的適當性和有效性時，希望這項制度被認可被接受的心情迫切，對待評價難免摻雜一些個人意見，如果不能控制自己的行為，就會忽視客觀存在的事實，為自己的觀點據(jù)理力爭，很難對事實作出客觀公正的評價。于是，把內(nèi)部審計職能局限于：
    （1）測試內(nèi)部控制的遵循性。
    內(nèi)審通過審查內(nèi)部控制的營運情況，測試組織、組織成員對企業(yè)的政策、規(guī)章制度、程序是否遵照執(zhí)行。比如20xx年管理制度匯編規(guī)定的工資總額管理辦法總則規(guī)定工資總額分配必須貫徹按勞取酬，體現(xiàn)多勞多得、獎勤罰懶，審計部在項目部中期審計調(diào)研時就會通過各種途徑的調(diào)研測評這種管理辦法在項目部是否得以實施。
    (2）評價內(nèi)部控制，不過評價階段發(fā)生在設計階段、實現(xiàn)階段或者操作階段。
    設計不良的控制系統(tǒng)會是有效的，因為執(zhí)行者能使之運作。反之，如果盡力使之運作的人不了解系統(tǒng)的功能，再良好的設計系統(tǒng)也可能無效。審計人員的工作是對這兩方面作出評價。評價控制系統(tǒng)的適當性和有效性。評價應進行在制定階段和實施階段，審計人員有時在控制實施之前檢查所設計的控制，以便更經(jīng)濟地和較早的發(fā)現(xiàn)問題和解決問題。業(yè)績評價是控制系統(tǒng)的一部分，但我們寧愿負責確定評價的方法是否適當而不愿負責作出評價。這句話很好理解，還是拿方才所提到的那位大學生，審計部不評價這位員工的工作是否盡責，而只評價人才資源分配制度是否合理，有限資源是否合理利用，并對資源使用的經(jīng)濟性和有效性作出評價。審計人員評價的是決策的過程而不是職能部門或個人的業(yè)績。
    以上是我從事審計工作兩年多來結(jié)合國外的審計理念對我公司的審計工作的在公司管理控制中一些認真的思考和淺顯的認識，有些想法也許不成熟，有些建議或許不客觀，但無論如何我相信審計人員通過審計，對發(fā)現(xiàn)的管理控制薄弱、資金流失隱患等急待解決重大問題殫精竭慮的陳述，遠非與每次羅列在經(jīng)理辦公桌上由于管理失控造成的資金流失現(xiàn)象循環(huán)出現(xiàn)累加起來龐大的審減額數(shù)字的價值能夠比擬的。
    審計專題調(diào)研報告篇三
    近幾年，x縣委、縣政府緊緊圍繞“挺進第一方陣，建設中等城市”的戰(zhàn)略目標，把發(fā)展縣域經(jīng)濟作為第一要務，大力弘揚開明誠信、務實創(chuàng)新“x人”精神，加大對外開放力度，加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，全面加速新型工業(yè)化、新型城鎮(zhèn)化、農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化建設，縣域經(jīng)濟發(fā)展取得顯著成效。
    (一)經(jīng)濟總量快速增加，綜合實力明顯增強。x縣地區(qū)生產(chǎn)總值連續(xù)xx年保持%以上的增長速度。-x年地區(qū)生產(chǎn)總值分別達到.億元、.億元和.億元，同比增速分別為.x%、.x%和.x%。今年前三季度完成生產(chǎn)總值.億元，同比增長.x%，全年預計完成億元，同比增長.x%。
    財政收入每三年翻一番。x年x縣財政總收入首次突破億元，為.億元;-x年分別達到.億元和.億元;今年前三季度為.億元，同比增長.x%，預計全年可突破億元，達到億元。-x年人均財政收入分別達到x元、x元和x元。x年人均財政收入比全省人均水平高x元。
    (二)工業(yè)規(guī)模加速擴張，工業(yè)經(jīng)濟占據(jù)半壁江山。-x年x縣實現(xiàn)規(guī)模以上工業(yè)增加值.億元、.億元和.億元，同比增長.x%、.x%和.x%;實現(xiàn)利稅.x億元、.億元和.億元，同比增長.x%、.x%和.x%。x年前三季度實現(xiàn)工業(yè)增加值.億元，同比增長.x%，預計全年實現(xiàn)工業(yè)增加值億元，同比增長%。工業(yè)產(chǎn)值占gdp比重由x年首次突破%后，x年達到.x%，x年預計可達到%，工業(yè)主導地位進一步鞏固加強。從x年起，連續(xù)十二年榮獲全省工業(yè)崛起年度貢獻獎。
    園區(qū)經(jīng)濟發(fā)展成績喜人，-x年園區(qū)實現(xiàn)主營業(yè)務收入億元、.x億元和億元，逐步形成了以鞋業(yè)和食品兩大產(chǎn)業(yè)為主導的園區(qū)經(jīng)濟，目前鞋業(yè)和食品業(yè)占園區(qū)比重%以上。
    (三)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)加速轉(zhuǎn)型，農(nóng)業(yè)經(jīng)濟效益顯著提高。x縣素有“贛中糧倉”之稱，是全國商品糧基地縣、全國瘦肉型生豬基地縣、全國“三辣”之鄉(xiāng)，豐富的農(nóng)業(yè)資源為x農(nóng)業(yè)的發(fā)展提供了廣闊空間。近幾年，x縣把發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)作為提升傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)的基礎工程來抓，用市場化理念、工業(yè)化辦法發(fā)展農(nóng)業(yè)，用現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的設施、裝備、技術(shù)，用良種良法建設現(xiàn)代農(nóng)業(yè)示范區(qū)，大力推廣“龍頭企業(yè)+合作社+基地+農(nóng)戶”的產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營模式，建立龍頭企業(yè)、合作社、基地、農(nóng)戶之間風險共擔、利益共享的長效運作機制，切實改變以往小規(guī)模、低水平的農(nóng)業(yè)發(fā)展方式，促進傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)向現(xiàn)代農(nóng)業(yè)加速轉(zhuǎn)型。目前，x縣形成現(xiàn)代農(nóng)業(yè)示范區(qū)核心x畝，農(nóng)民合作社家，其中國家級示范社x家，省級示范社家;完成流轉(zhuǎn)水田.x萬畝，占總面積的%，培育百畝以上種糧大戶xx戶，其中千畝大戶x戶;發(fā)展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營性服務組織x個。糧食生產(chǎn)實現(xiàn)連增，連續(xù)七年被評為全國生豬調(diào)出大縣。
    (四)招商引資步伐加快，開放性經(jīng)濟成效顯著?！伴_明、開放”一直是x縣招商引資主打的招牌，早在上世紀xx年代，x就喊出“開放的x歡迎您”的口號，為營建良好和諧的招商氛圍打下了基礎。從x年第一家臺資企業(yè)落戶x至今，先后有旺旺集團、寶成國際集團、眾安科技等多家臺資企業(yè)落戶x，涉及鞋業(yè)、食品、化工、建材、個人防護、設備制造等多個領(lǐng)域。
    近年來，x縣委、縣政府注重對優(yōu)勢戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的招商引資，充分利用建設鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟區(qū)契機、極力打造“x昆山”，加強與中央企業(yè)、外資企業(yè)尤其是世界強企業(yè)、臺商企業(yè)、民營企業(yè)的對接，帶動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，提高招商引資洽談項目的簽約率、落戶率、進資率和開工率，外向經(jīng)濟發(fā)展成效明顯。x年全年引進億元以上項目xx個，其中億元以上項目x個，億元以上項目x個;實際利用外資萬美元，同比增長x.x%;實現(xiàn)外貿(mào)出口x.億美元，同比增長.x%。x年前三季度利用外資萬美元，同比增長.x%。
    (五)民生保障穩(wěn)步推進，城鄉(xiāng)居民收入穩(wěn)步提高。-x年，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入分別達到x元、x元和x元;農(nóng)村居民人均純收入分別達到x元、x元和x元。x年前三季度城鎮(zhèn)居民人均可支配收入為x元，同比增長x.x%，農(nóng)村居民人均可支配收入為x元，同比增長.x%。
    x縣具有千年歷史，人文資源豐富，x人具有“開明誠信、務實創(chuàng)新”的優(yōu)秀品質(zhì)。多年來，為打造良好的投資環(huán)境，x黨政班子把人作為環(huán)境的本位，持續(xù)深入開展“x最大的優(yōu)勢就是x人”主題教育活動，每兩年開展一次“開明誠信x人”“優(yōu)秀x人”“十佳x人”創(chuàng)評活動?！皒人”精神有效地弘揚了正能量，對當?shù)亟?jīng)濟社會發(fā)展產(chǎn)生了巨大推動力。
    x年，x縣抓住“臺商西進”和“臺資跨海轉(zhuǎn)移”機遇，提出了打造“x昆山”、建設臺商聚集地的定位，加大改革開放力度，全面開放，全力引資，全心服務，為客商營造親商安商富商的最優(yōu)環(huán)境。如今，x已成為省內(nèi)臺商的主要聚集地，主要源于“三個對接”：一是政策對接。堅持臺商首位、臺資首選、臺企首要，制定出臺《關(guān)于鼓勵臺商投資和扶持臺資企業(yè)發(fā)展的暫行辦法》，在用地、收費、稅收、金融等方面給予優(yōu)惠;二是商務環(huán)境對接。先后成立外商服務中心、海關(guān)聯(lián)絡辦公室，設立國家外匯管理局x縣支局，建設臺商會所，x縣因此先后被授予“贛臺農(nóng)業(yè)合作試驗區(qū)x農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化示范園”和“臺商創(chuàng)業(yè)園”等稱號;三是交流互動對接。繼成功舉辦臺商(x?明月山)懇談會之后，x年又成功舉辦了紀念“x抗日會戰(zhàn)”勝利xx周年臺商經(jīng)貿(mào)洽談會。
    在此基礎上，x縣把招商引資觸角進一步延伸，通過由大招商向招大商、由引內(nèi)資向引外資、由招商引資向擇商選資的轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)規(guī)模的“由小變大”，產(chǎn)業(yè)配套的“由松變緊”，產(chǎn)業(yè)鏈條的“由短變長”，產(chǎn)業(yè)門類的“由多變特”。先后引進了旺旺集團、寶成集團、匹克集團、王老吉、新威動力等一批國內(nèi)外知名企業(yè)。今年x-xx月，x縣共引進客商投資項目xx個，其中億元以上重大項目xx個，引進省外資金億元。預計全年實際利用外資萬美元，實現(xiàn)外貿(mào)出口x億美元，總量占全市的三分之一強，開放型經(jīng)濟對財政的貢獻率達%。
    按照“抓龍頭、扶骨干、促群體”的思路，采取“一大產(chǎn)業(yè)，一套班子，一支隊伍”的方法，x縣政府出臺傾斜政策，強化產(chǎn)業(yè)扶持，做好產(chǎn)業(yè)配套，推動資金、人才、技術(shù)、信息、土地等生產(chǎn)要素向支柱產(chǎn)業(yè)上下游集聚，促進產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展。目前，旺旺食品、金農(nóng)米業(yè)、富龍食品、裕盛鞋業(yè)、匹克實業(yè)、中杰鞋業(yè)等龍頭企業(yè)帶動作用越來越明顯，南方水泥、國員陶瓷、金利源陶瓷、瑞州陶瓷等建材企業(yè)穩(wěn)步壯大。綠色食品、鞋業(yè)兩大產(chǎn)業(yè)列入全省xx個重點產(chǎn)業(yè)集群。旺旺集團自x年首家公司投產(chǎn)后，先后連續(xù)多年追加投資，建成投產(chǎn)x瑞麥、x旺旺、x必旺、x旺旺，并把x總部設在x;金利隆橡膠履帶從xx年前年產(chǎn)值僅x萬元，發(fā)展到x年總產(chǎn)值突破x億元。
    工業(yè)經(jīng)濟在園區(qū)產(chǎn)業(yè)強有力的支撐下，在政府大力支持下，迅速壯大發(fā)展。初步形成了“一條走廊、三大板塊、六大支柱”的發(fā)展格局，即：國道泗溪至五里嶺工業(yè)走廊，鏡山、野市、黃金堆、五里嶺四大板塊，綠色食品、鞋業(yè)、新型建材、機電、紡織服裝、醫(yī)藥化工六大支柱產(chǎn)業(yè)。目前，縣工業(yè)園區(qū)已建成面積xx平方公里，落戶企業(yè)多家，竣工投產(chǎn)企業(yè)家，其中規(guī)模以上企業(yè)家，吸納就業(yè)人員x萬多人。六大產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值占規(guī)上工業(yè)產(chǎn)值的%，拉動規(guī)上工業(yè)增長.x個百分點。綜合競爭力居全省前列，被列為重點省級工業(yè)園區(qū)，規(guī)格提升。x年預計全年可實現(xiàn)主營業(yè)務收入億元，實現(xiàn)工業(yè)增加值億元，實現(xiàn)稅金億元。
    x糧食、生豬等傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)在全省有突出的優(yōu)勢。近些年，x以發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)為抓手，堅持農(nóng)業(yè)支持工業(yè)，工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)，按照“龍頭企業(yè)+合作社+基地+農(nóng)戶”的產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營模式，推進農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營，傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)規(guī)模和效益不斷提升，新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體發(fā)展壯大。今年新增市級以上龍頭企業(yè)x家，達家，注冊登記農(nóng)民合作社家，新增國家級示范社x家達x家，新增家庭農(nóng)場家達家，圣牛、匯銀、富龍等一批農(nóng)產(chǎn)品品牌走向全國市場。在農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的帶動下，農(nóng)業(yè)主導產(chǎn)業(yè)加速發(fā)展，糧食生產(chǎn)連續(xù)十一年增產(chǎn)增收，總產(chǎn)達萬噸。
    x通過加快完善城市總體規(guī)劃，加大城市路網(wǎng)建設投入，建好城市基礎設施，啟動新城區(qū)開發(fā)，推進城市外環(huán)線建設，拉開城市發(fā)展框架;通過打破城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)，降低農(nóng)民進城門檻，放寬戶籍限制條件，鼓勵農(nóng)民變市民，努力做旺城市人氣、商氣和財氣，縣城建成面積.x平方公里，城區(qū)居民.x萬人。通過推進鎮(zhèn)村聯(lián)動建設，做旺中心鄉(xiāng)鎮(zhèn)人氣，以鎮(zhèn)村聯(lián)動促進城鄉(xiāng)規(guī)劃建設、管理服務及生產(chǎn)要素一體化;通過在園區(qū)規(guī)劃建設衛(wèi)星城鎮(zhèn)，建造農(nóng)民買得起的房子，讓農(nóng)民變工人，農(nóng)村變社區(qū)。同時，x不斷加速城鄉(xiāng)之間有效融合，以蒙西至華中鐵路和南昌至上栗高速公路建設為契機，以武吉、昌栗、大萬三線貫通為基礎，加快農(nóng)村路網(wǎng)建設，村一級道路硬化已經(jīng)%，到組一級道路硬化達到%左右。已經(jīng)實現(xiàn)城鄉(xiāng)公交一體化，所有村都已開通公交車，打通了城鄉(xiāng)之間人流、物流快速通道，縣內(nèi)形成了半小時經(jīng)濟圈，加快了農(nóng)民非農(nóng)化進程。
    為切實保護好x的綠水青山，創(chuàng)優(yōu)生態(tài)宜居環(huán)境，x堅持在加快經(jīng)濟發(fā)展的同時，更加注重生態(tài)建設，廣泛開展了以工業(yè)污染防治、農(nóng)村污染治理、飲用水源保護為重點的“愛護家園行動”。通過開展國家級生態(tài)園林縣城創(chuàng)建活動，實施“藍天?碧水”工程，推進主城區(qū)工業(yè)企業(yè)“退城進園”，狠抓環(huán)保基礎設施建設，縣城生活污水集中處理率達%以上，生活垃圾處理率%，工業(yè)園區(qū)也已建設污水處理廠，境內(nèi)錦河控制斷面水質(zhì)達iii類。通過開展規(guī)范生豬養(yǎng)殖、水庫退出承包經(jīng)營等養(yǎng)殖污染治理工作，合理劃分禁養(yǎng)區(qū)、限養(yǎng)區(qū)、可養(yǎng)區(qū)，x縣禁養(yǎng)區(qū)養(yǎng)豬場全面清退，年出欄頭以上的養(yǎng)豬場全面建造污糞處理設施，座小(二)型以上水庫全部退出承包經(jīng)營，x縣農(nóng)村污染得到有效遏制，水庫水質(zhì)開始明顯好轉(zhuǎn)。通過推進現(xiàn)代農(nóng)業(yè)示范區(qū)、和諧秀美鄉(xiāng)村、森林城鄉(xiāng)建設，建立了以九峰園林為龍頭，規(guī)劃面積x萬畝、建成面積x萬畝的花卉苗木基地，有望成為全國最大的花卉苗木基地。x縣森林覆蓋率%，是全國綠化模范縣、全國綠色能源示范縣、全省“森林城鄉(xiāng)、綠色通道”建設考核優(yōu)秀縣、全省富裕和諧秀美新農(nóng)村建設工作先進縣。
    x縣在發(fā)展縣域經(jīng)濟中同樣面臨著許多困難，主要表現(xiàn)在用地難、用錢難、用工難，也沒有享受鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟圈、中央蘇區(qū)、西部政策縣等優(yōu)惠政策。但他們攻堅克難、腳踏實地，一步一步闖過來。x開放型經(jīng)濟取得顯著成績，對全省縣域經(jīng)濟發(fā)展有著很強的啟示作用。
    (一)特色理念開放立縣?！按蛟臁畑昆山’，加大對外開放”，x縣委縣政府多年來的不懈堅持和政策穩(wěn)定性的一以貫之，是縣域經(jīng)濟發(fā)展的根本保證。x縣招商引資優(yōu)惠政策最早在x年制定，現(xiàn)在已經(jīng)xx年了，期間，換了四屆領(lǐng)導，但是沒有一個領(lǐng)導一個調(diào)，始終保持了政策的大穩(wěn)定。今年以來，又在x縣掀起“三找三思三創(chuàng)”熱潮?！叭摇?，即找標桿、找差距、找路徑，對照標桿找差距，積極思量在全省乃至全國發(fā)展坐標中的x之位?！叭肌?，即思進、思變、思發(fā)展，認真思索加快轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的x之策，著力解決發(fā)展理念、思路、體制等方面的障礙，以新一輪思想大解放推動新一輪大發(fā)展?！叭齽?chuàng)”，即創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)、創(chuàng)一流，積極在省委“發(fā)展升級、小康提速、綠色崛起、實干興贛”的大戰(zhàn)略中當先鋒、作表率。
    (二)準確定位工業(yè)強縣。x素有“贛中糧倉”之稱，在農(nóng)業(yè)上有先天優(yōu)勢，但就工業(yè)來講區(qū)位優(yōu)勢不明顯。進入新世紀，面對經(jīng)濟發(fā)展新難題，x縣委、縣政府，科學謀劃，準確定位，以工業(yè)強縣、農(nóng)業(yè)穩(wěn)縣全面推進縣域經(jīng)濟發(fā)展。以園區(qū)為平臺，以產(chǎn)業(yè)為抓手，以骨干企業(yè)為突破口，全面推進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，實現(xiàn)工業(yè)強縣進而帶動x縣經(jīng)濟進位趕超。
    近年來，x按照“有所為，有所不為”的原則，實施錯位發(fā)展戰(zhàn)略，確立“千億食品產(chǎn)業(yè)園、中部最大鞋業(yè)城”兩大主導產(chǎn)業(yè)，圍繞主導產(chǎn)業(yè)進行前后整合，延伸產(chǎn)業(yè)鏈。x年，x提出建設“綠色食品產(chǎn)業(yè)園”。力爭到x年，將綠色食品產(chǎn)業(yè)園打造成投資億元以上、年綜合產(chǎn)值億元以上的“中國綠谷”;到x年，努力將綠色食品產(chǎn)業(yè)打造成全省領(lǐng)先、國內(nèi)馳名的國家級綠色食品產(chǎn)業(yè)基地。如今，產(chǎn)業(yè)集群顯現(xiàn)航母效應，鞋業(yè)產(chǎn)業(yè)基地聚集了寶成、匹克、中杰鞋業(yè)、東新、邦耐、眾安科技、x本領(lǐng)公司等xx余家鞋業(yè)生產(chǎn)及配套企業(yè)，每年逾萬雙成品鞋從這里走向全球市場。截至今年上半年，x縣接洽跟進的綠色食品產(chǎn)業(yè)意向項目有近xx個，綠色食品產(chǎn)業(yè)企業(yè)達家，投資額達.億元。
    (三)宜商環(huán)境助推崛起。環(huán)境就是生產(chǎn)力。近年來，x注重打造“開明誠信，務實創(chuàng)新”的人文環(huán)境，以“x最大優(yōu)勢就是x人”打造“x人”品牌，讓客商融入“x人”文化。在優(yōu)化政務環(huán)境方面，進一步清理審批事項，簡化審批程序，規(guī)范審批行為，健全和完善行政審批“一站式”服務，全面落實首問責任制、客商投資項目手續(xù)代辦制、服務承諾制、限時辦結(jié)制、評議考核制和失責追究制。通過推進“企業(yè)評政務環(huán)境”活動，對各職能部門辦事效率、服務水平、服務態(tài)度等進行評議監(jiān)督，引導各職能部門主動作為，將服務關(guān)口前置、將服務舉措細化、將服務內(nèi)容延伸、將服務質(zhì)量提升。
    (四)筑美城市提升幸福。近年來，x以民生建設為出發(fā)點和落腳點，全力注入城市“幸福”元素。一是科學規(guī)劃城市布局，拉開城市框架，完善城市功能，提升城市的知名度和美譽度，以綿陽新區(qū)建設為龍頭，加速城鄉(xiāng)一體化融合，按照“東西并進、南調(diào)北延”戰(zhàn)略，啟動縣城總體規(guī)劃修編。從x年起，x縣城以每年x平方公里、城市人口每年增加x萬的速度擴張。x年，萬人，其中，非農(nóng)業(yè)人口達x.萬。到x年x縣城鎮(zhèn)人口預計將達到萬以上，其中城區(qū)居民.x萬人，縣城建成面積.x平方公里，城市化率達%。二是全面啟動“藍天碧水”工程，加強大氣污染防治，城鎮(zhèn)生活垃圾無害化處理率達%。目前，備受x縣群眾矚目的安全飲水工程已完成了取水口和廠址的選定，與x省水投公司簽訂了x縣城鄉(xiāng)一體化合作協(xié)議。三是投資事關(guān)百姓休閑娛樂生活的民生項目，對民生投資舍得真金白銀，如投資x萬元改造升級省級森林公園。至x年，縣城建成區(qū)綠地總面積達到x畝，綠地率.x%，建成的公園、廣場面積為x畝，人均公園綠地面積達xx平方米。城市擴容增質(zhì)，增強了人民群眾對城市的歸屬感和自豪感。
    審計專題調(diào)研報告篇四
    實習單位專題調(diào)研報告反映了學生對實習單位專業(yè)問題的基本認識與判斷，調(diào)研報告應結(jié)合本專業(yè)知識，對畢業(yè)實習單位進行專題調(diào)研，如：成本核算、內(nèi)部控制、內(nèi)部審計、會計信息系統(tǒng)、公司治理、投資與融資政策、納稅籌劃等某一具體領(lǐng)域進行專題調(diào)研。
    調(diào)研報告內(nèi)容必須符合科學性、邏輯性，倡導獨立思考，有自己的新見解;報告要求文字通順、書寫規(guī)范、表述準確，杜絕抄襲。為提高實習效果，為每位學生配備指導教師，解答學生在實習中遇到的疑難問題，同時隨時掌握學生實習情況，檢查學生的實習效果。
    實習單位專題調(diào)研報告為書面報告，文字要求4000字以上。成績評定：
    成績滿分100分(按初評成績、交叉評閱成績及答辯成績加權(quán)平均計算)。
    1.實習單位專題調(diào)研報告是對某一企事業(yè)單位管理實踐中出現(xiàn)的典型現(xiàn)象或采用的管理模式進行系統(tǒng)深入探討，其正文一般采用的結(jié)構(gòu)如下：調(diào)研單位簡介、問題調(diào)查、原因剖析、啟示建議、主要結(jié)論。
    正文內(nèi)容分成5部分，安排如下：
    (1)調(diào)研單位簡介。主要交代單位基本情況;內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及財務崗位介紹。
    (2)問題調(diào)查。主要描述調(diào)研單位管理實踐中出現(xiàn)的典型現(xiàn)象、描述實踐中存在的財務專業(yè)問題或長處。
    (3)原因剖析。主要是應用經(jīng)濟學、管理學、會計學、財務管理等相關(guān)理論進行分析和解釋。
    (4)啟示建議。主要提出對其他企事業(yè)單位的實踐啟示與借鑒意義，同時也可以對相關(guān)部門提出政策建議。
    (5)主要結(jié)論。主要是整篇報告的總結(jié)，應該鮮明、精煉、完整、準確，同時也可指出研究的局限性和未來研究的方向。
    (1)調(diào)研報告格式問題，學生撰寫的報告未按標準模板撰寫，很多同學未按照五部分結(jié)構(gòu)撰寫文章，將第二部分“問題調(diào)查”與第三部分“原因剖析”合并一起。同時存在很多低級錯誤，如：格式錯誤，錯別字較多，標題過長，關(guān)鍵字不關(guān)鍵，摘要被寫成引言，用詞口語化等，說明部分同學未認真閱讀模板說明，態(tài)度不認真。
    (2)專題調(diào)研報告不“?！?，描述內(nèi)容過于寬泛、膚淺，發(fā)現(xiàn)的問題及對策缺乏針對性，與調(diào)研單位并不相關(guān)，文章“假大空”，說明部分同學未深入調(diào)研，存在“走馬觀花”現(xiàn)象。
    (3)選題視野窄，選擇“內(nèi)部控制、應收賬款管理、存貨管理、貨幣資金管理、成本費用管理制度”視角較多，而圍繞“納稅管理、會計信息系統(tǒng)、盈余管理，工資管理制度、資產(chǎn)管理制度、利潤分配制度、會計核算組織形式，憑證種類、格式及傳遞，賬簿種類及格式，報表種類,投融資管理、內(nèi)外部審計”等角度較少。
    (4)內(nèi)容主次不分，對調(diào)研報告的核心“存在的問題，解決對策”部分論述籠統(tǒng)、簡單，而圍繞調(diào)研單位簡介等花費大量筆墨。
    (5)分析不準確，比如：經(jīng)常抨擊企業(yè)過多依賴賒銷，導致企業(yè)現(xiàn)金流困難，但卻忽視了企業(yè)生命周期理論，對于很多中小型企業(yè)而言，正處于快速擴張階段，其戰(zhàn)略目標通常是占有市場，因此應辯證看待企業(yè)賒銷政策利弊。
    審計專題調(diào)研報告篇五
    審計承諾制是被審計單位按照審計機關(guān)的要求，就其提供的會計憑證、會計賬簿、會計報表及其他有關(guān)財政財務收支情況的真實和完整作出保證的制度，審計法第三十一條作出了明確的規(guī)定。實行審計承諾制可以約束被審計單位和有關(guān)人員向?qū)徲嫏C關(guān)提供真實、完整的會計資料和其他情況，也便于審計機關(guān)和有關(guān)部門追究提供虛假會計資料等責任時確定責任人。審計承諾其目的是減少“假賬真審”情況的發(fā)生,分清審計責任和會計責任。但在實踐過程中不管是被審計單位還是審計機關(guān)都存在許多不盡人意的地方。
    1、難以承諾—承諾制度是審計機關(guān)的一項新的制度，經(jīng)過一段時間的實踐，承諾制度本身存在操作性不強的問題。如審計進駐前要作出承諾，而這時根本沒有向?qū)徲嫿M提供有關(guān)的會計資料，怎么對資料的完整性作出承諾。有些被審計單位財務負責人認為自己無法了解本單位全部經(jīng)濟活動（如食堂、工會等非財務部門核算的收支）而拒絕簽字，法定代表人則以不熟悉財會知識為由拒絕作出承諾。另外現(xiàn)實中確實還存在：部分法定代表人和財務負責人不一定能掌握本單位由其他財務人員主觀故意作出的隱蔽性舞弊，以及對某些非主觀性的偶然錯誤他們也未必全部覺察。要么肯定性或要么否定性的承諾要求確實難為于被審單位和財務負責人。
    2、不肯承諾—怕承擔責任。根據(jù)審計法第四十三條規(guī)定：“被審計單位違反本法規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料的，或者提供的資料不真實、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機關(guān)責令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，依法追究責任”。由于承諾書是由被審計單位法定代表人和財務負責人簽字作出，這對法定代表人和財務負責人提出了要求，不真實或亂承諾要追究責任。而一些存在違法亂紀的被審單位領(lǐng)導和財務負責人，更怕要求承諾。因此對審計承諾能推則推，能拖則拖，有時到審計結(jié)束時才提交承諾書。審計機關(guān)無法取得承諾回復的情況也時有發(fā)生。
    3、無奈承諾—被審計單位并非真正心甘情愿地向?qū)徲嫏C關(guān)作出承諾，往往是迫于審計機關(guān)的權(quán)威性，為了不給審計機關(guān)留下不配合的印象而無奈作出承諾。而更有個別被審計單位甚至認為他們配合完成這道審計程序是為了讓審計人員有所交差，礙于審計人員的情面，他們作出承諾并不表明他們真的愿意或準備承擔所承諾的責任。被審計單位這種無奈的心態(tài)和例行公事的做法使承諾制度的實施陷入了似乎強人所難的尷尬局面，這種承諾也失去了其真正意義。
    4、隨意承諾—被審計單位及相關(guān)人員對審計承諾制要產(chǎn)生的后果、要承擔的責任根本不去考慮，只要是審計人員要求填寫的都會填寫，部分明知自己單位存在違規(guī)違紀行為的被審計單位，在審計機關(guān)送達審計通知書并提出書面承諾要求時也是揮筆在承諾書上簽字并蓋章，空洞承諾。
    1、“承諾無用”。有的審計人員認為審計承諾書沒有用，如果被審計單位都按審計承諾書上要求承諾，那還要審計干嗎！認為即使被審計單位作出了承諾，也不能僅靠承諾書來認定他們提供的會計資料就是真實的、完整的。因此審計承諾歸承諾，審計歸審計，兩者不聯(lián)系。
    2、“不用承諾”。有的審計人員對審計承諾書的作用不重視，對進點前被審計單位的審計承諾書不作分析，認為這是作為審計程序必定要走的.一步，或?qū)徲嫏n案上要用，形式上要有，實際效果沒有或不大。對被審單位是不是承諾，有沒有認真承諾不關(guān)注，拋開了審計承諾書。審計人員對審計承諾書一諾了之，實施階段也沒有很好地利用承諾書開展審計工作，把審計承諾書高高掛起。
    3、“承諾萬能”。有的審計人員認為有了審計承諾書就萬事大吉。對審計承諾書產(chǎn)生過度依賴性，誤認為被審計單位作出承諾后，即使其提供的會計資料不真實、不完整與我審計人員無關(guān)，一旦有了問題責任也不在審計人員。從而對被審計單位放松警惕，對審計承諾書是否真實不過問，甚至不認真履行審計監(jiān)督的法定職責。這樣一來，反而無形中使審計風險加大了。如果被審計單位存在賬外賬等違法亂紀行為，而審計機關(guān)未能審計出來，虛假的承諾并不能解除審計機關(guān)應負的責任。
    為順利地推進審計承諾這一法定程序，降低審計風險，提高審計質(zhì)量。我認為，應采取以下方面措施加以重視和關(guān)注，使審計承諾更具有操作性和實用性。
    1、要“改變”——使審計承諾可以承諾。從審計承諾的時間、程序、格式、要求上進行適當?shù)母淖儯岣邔徲嫵兄Z的可操作性，讓被審計單位及相關(guān)人員可以承諾，也讓審計機關(guān)和審計人員更能有效地利用承諾書。
    審計承諾時間不是單一的必須是審計組進駐前作出，允許被審計單位及相關(guān)人員隨時作出承諾或可補充審計承諾，只要被審計單位及人員在審計實施階段提出。國家審計準則中命令性規(guī)則——“審計機關(guān)應當建立健全承諾制度”及“審計機關(guān)向被審計單位送達審計通知書時，應當書面要求被審計單位法定代表人和財務主管人員作出承諾”和授權(quán)性規(guī)則——“在審計過程中，審計組還可以根據(jù)情況向被審計單位提出書面承諾的要求”。二者靈活結(jié)合效果會更好。
    承諾程序也可以適當靈活，審計程序中的各個環(huán)節(jié)是環(huán)環(huán)相扣的,一環(huán)緊扣一環(huán),在時間上具有連續(xù)性，審計承諾也是如此，雖然送達審計通知書時就審前調(diào)查得到的有關(guān)情況進行了承諾,但由于審計的相關(guān)重點內(nèi)容,不僅僅反映在被審計單位的賬面上,有的內(nèi)容需要座談、走訪、實地觀察才能了解到，隨著實施階段審計的不斷深入，也可能發(fā)現(xiàn)重大的審計線索與事實，審計人員應根據(jù)所掌握的情況和線索及時地要求被審計單位有關(guān)責任人進行單項承諾，才有利于查深審透審計項目和分清責任，對于審計手段、力量有限等一時難以查實的情況，可以要求被審計單位負責人對特定事項單獨承諾，有利于明確會計責任,減少審計風險,提高工作效率。
    審計承諾書的格式上更可以作出一些改變，不必固定格式，可以用空白式底稿要求被審計單位或經(jīng)辦人員自行填寫選用。
    2、要“頂真”——使審計承諾必須承諾。
    審計承諾制作為一項審計業(yè)務制度，已寫入審計法和審計準則，就必須堅決執(zhí)行，提高承諾書的剛性約束和效果，不能走過場搞形式。要充分發(fā)揮審計承諾書的作用，充分利用審計承諾書對實施階段的幫助和輔助作用。
    一是要健全承諾制度，應從明確其法律效力為突破口，以法律強制力來保證該制度的實施。目前，承諾制雖然已作為法定程序，但相關(guān)的配套機制未建立。對被審計單位不提供審計承諾書、提供虛假承諾或到審計結(jié)束時才提供審計承諾書的行為，要采取強制性措施加以處罰，進行責任追究。
    二是要宣傳承諾制度，應從轉(zhuǎn)變審計人員觀念為抓手，提高承諾的有用性。改變審計人員重審計問題的查找和取證工作，輕承諾書的利用分析工作。審計部門要通過宣傳承諾書對審計實施階段起幫助和輔助作用的審計案例介紹，來推動一線審計人員應用承諾書，提高審計人員督促被審計單位重視審計承諾的監(jiān)督力度。
    審計專題調(diào)研報告篇六
    近年來，隨著政府投資審計工作的廣泛開展，社會中介機構(gòu)參與政府投資審計工作已成為政府投資審計的重要組織形式。聘請中介機構(gòu)參與政府投資審計，不僅緩解了審計機關(guān)任務重、力量不足的矛盾，也充分利用了中介機構(gòu)人力資源優(yōu)勢，擴大了審計機關(guān)的業(yè)務覆蓋面。但由于中介機構(gòu)存在高競爭性和逐利性、人員素質(zhì)參差不齊等弊病，導致其參與政府投資審計的審計風險依然很大。為更好的發(fā)揮好中介機構(gòu)參與政府投資審計的積極性，更好的服務全區(qū)經(jīng)濟健康發(fā)展，我就如何加強中介機構(gòu)管理談以下幾點。
    （一）審計機關(guān)人員不足是普遍現(xiàn)象。
    政府投資審計工作任務重、責任大、風險高，作為基層的審計機關(guān)而言，每年都要面對上百個審計項目以及政府逐年遞增的投資規(guī)模，要做到政府投資審計全覆蓋，困難是不言而喻的。
    （二）投資審計專業(yè)性要求較高。
    當前審計人員知識結(jié)構(gòu)還不能完全滿足投資審計工作的要求，由于投資審計工作涉及的審計事項復雜、專業(yè)性強。而我局目前既懂工程造價又懂財務的人員少之又少，已不能完全適應當前投資審計工作的需要。
    （三）社會審計與政府審計的優(yōu)勢互補。
    社會中介機構(gòu)聚集了一批精通建筑、水利、公路、橋梁等各個專業(yè)的工程師、造價師，在投資審計領(lǐng)域具有很大的優(yōu)勢。在政府投資審計中，完全可以依托中介機構(gòu)專業(yè)技術(shù)優(yōu)勢和審計機構(gòu)行政職能、手段，實現(xiàn)優(yōu)勢互補，體現(xiàn)最佳社會效益。
    （一）審計理念和操作規(guī)范存在一定的差距。
    中介機構(gòu)的人員從事的是社會審計工作，由于社會審計與國家審計在審計目標、審計重點、規(guī)范準則、職能職責等方面存在著差異，造成了中介機構(gòu)參審人員的的審計理念與審計機關(guān)的要求存在一定的差距。
    （二）審計質(zhì)量有待于進一步提高。
    由于中介機構(gòu)的特殊性，存在著以經(jīng)濟效益為主要目標，管理不夠規(guī)范，制度不夠健全，項目現(xiàn)場審計時間少，審計質(zhì)量距離要求還存在著一定差距。如去年在審計機關(guān)復核一個中介機構(gòu)初審的裝飾裝修工程結(jié)算時，及時發(fā)現(xiàn)中介機構(gòu)錯套定額標準而挽回經(jīng)濟損失近20余萬元。
    （三）中介人員參審存在的風險。
    組織中介機構(gòu)參與國家建設項目審計是審計組織形式的創(chuàng)新，在這種新的組織形式中，許多基礎性工作由中介參與人員完成，而最終的審計報告由審計機關(guān)出具，對外承擔的審計責任和審計風險仍是國家審計機關(guān)。其主要表現(xiàn)有：一是協(xié)審人員采用了不當?shù)膶徲嫵绦颉⒎椒ɑ蝈e誤地判斷了審計事項，作出了與事實不相符合的審計結(jié)論。二是中介機構(gòu)內(nèi)部控制制度薄弱或責任心不強、業(yè)務技能差而形成的風險，如對接受審計的項目進行轉(zhuǎn)包或分包導致責任心不強影響審計質(zhì)量或進度。三是中介機構(gòu)協(xié)審人員職業(yè)操守低、廉潔意識差，對審計發(fā)現(xiàn)的問題置若罔聞、甚至故意“放水”給項目審計帶來很大的風險。
    （四）審計成效不夠明顯。
    中介機構(gòu)的初審大多只關(guān)注了對造價的審核情況，而對建設程序及深層次、綜合性的問題以及投資效益等內(nèi)容缺乏深入的審查和揭示，很難發(fā)現(xiàn)大要案線索（而這些本是各級審計機關(guān)所重點關(guān)注及自身職責應為的），從而影響了審計項目的質(zhì)量和審計成效。
    （五）中介人員的責任心不強。
    審計專題調(diào)研報告篇七
    根據(jù)市委實踐科學發(fā)展觀、深入學習xx大精神活動的有關(guān)安排，結(jié)合工作實際，筆者近段深入蔗區(qū)和制糖企業(yè)，圍繞“走循環(huán)經(jīng)濟之路，促進宜州蔗糖業(yè)又好又快發(fā)展”這一主題開展調(diào)研，下面談談這次調(diào)研活動的主要收獲和體會。
    我市是“雙高”糖料基地縣(市)之一，多年來甘蔗生產(chǎn)規(guī)模一直躋身全區(qū)前十名。目前蔗區(qū)涵蓋全市**個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，涉及**個建制村。**年全市種蔗面積萬畝，因受年初凍災，*月澇災和*月風災的嚴重影響，/**年榨季全市甘蔗總產(chǎn)和單產(chǎn)都明顯下降，其中：甘蔗總產(chǎn)萬噸，同比減少萬噸;進廠蔗萬噸，同比減少萬噸;甘蔗平均農(nóng)業(yè)畝產(chǎn)和工業(yè)畝產(chǎn)分別為*噸和噸，比正常年份減產(chǎn)噸/畝左右。據(jù)初步統(tǒng)計，**年全市種蔗面積達48萬畝，如年景正常，/**年榨季進廠原料蔗可望達到萬噸，創(chuàng)歷史新高。
    我市現(xiàn)擁有**公司所屬的兩家制糖企業(yè)——糖廠和糖廠，總生產(chǎn)能力為日處理原料蔗噸(其中糖廠噸/日，糖廠噸/日)，每年榨季可處理原料蔗萬噸。/**年榨季，我市制糖企業(yè)總產(chǎn)糖量萬噸，工業(yè)總產(chǎn)值萬元，利稅總額億元;預計/**年總產(chǎn)糖量達到26萬噸，工業(yè)總產(chǎn)值達到*億元，利稅總額達到億元。
    實踐已經(jīng)不斷證明并將繼續(xù)證明，作為我市傳統(tǒng)支柱產(chǎn)業(yè)的的蔗糖業(yè)，其持續(xù)發(fā)展，對鞏固和增加農(nóng)民收入，對鞏固和增加財政收入，對推動相關(guān)行業(yè)的發(fā)展，具有舉足輕重的作用。
    此可見，蔗糖業(yè)的發(fā)展壯大對鞏固和增加我市農(nóng)民收入具有十分重要的意義。
    二是蔗糖業(yè)的發(fā)展，有利于鞏固和增加財政收入。長期以來，蔗糖業(yè)一直是我市對財政貢獻最大的產(chǎn)業(yè)。近幾年來，我市制糖企業(yè)平均每年(榨季)繳納的稅金上億元。在當前形勢下，我市財政每年要實現(xiàn)雙位數(shù)增長率，任務異常艱巨。因此，發(fā)展壯大蔗糖業(yè)、為財政提供更豐厚的財源，顯得尤為重要。
    三是蔗糖業(yè)的發(fā)展，有利于推動我市相關(guān)行業(yè)持續(xù)發(fā)展。我市蔗糖業(yè)的發(fā)展，除了有利于鞏固和增加農(nóng)民收入，有利于鞏固和增加財政收入外，對其他行業(yè)的發(fā)展也有非常積極的推動作用。如，在長達半年的榨季里，制糖企業(yè)需要數(shù)百部車輛為其運輸原料蔗和食糖，給交通運輸業(yè)創(chuàng)造2019多萬元的收入，同時，石油、保險、餐飲、勞務等行業(yè)也大受其益，還有數(shù)以十億計的糖款和蔗款流動，也為金融業(yè)增添了不可多得的活力，等等。
    為使蔗糖業(yè)在我市經(jīng)濟社會發(fā)展中發(fā)揮更加顯著的作用，未來三年，我市蔗糖業(yè)應努力實現(xiàn)以下總體發(fā)展目標：
    一是實現(xiàn)“六個達到”：種蔗面積達到50萬畝，甘蔗工業(yè)畝產(chǎn)平均達到5噸，甘蔗總產(chǎn)量達到250萬噸，食糖總產(chǎn)量達到32萬噸，工業(yè)總產(chǎn)值達到15億元，利稅總額達到3.5億元。
    二是實現(xiàn)“兩個提升”：提升主產(chǎn)品質(zhì)量，制糖企業(yè)的白砂糖質(zhì)量跨入全區(qū)先進行列;提升副產(chǎn)品深加工能力，制糖企業(yè)的漂白蔗渣漿項目、食用酒精項目和復混肥項目建設目標全面實現(xiàn)。
    三是實現(xiàn)“一個翻番”：即總體效益比20xx年鄱一番。
    四是實現(xiàn)“兩個確?！保捍_保總體生產(chǎn)規(guī)?？缛肴珔^(qū)前八名，確保繼續(xù)躋身國家級糖料基地。
    我市蔗糖業(yè)要在未來三年內(nèi)實現(xiàn)上述總體發(fā)展目標，有許多有利條件：
    1、符合國家產(chǎn)業(yè)政策和自治區(qū)糖業(yè)布局調(diào)整部署，符合融入北部灣經(jīng)濟區(qū)的客觀需要。從全國看，按照國家產(chǎn)業(yè)政策走向，我國的食糖供應將長期立足于國產(chǎn)為主，同時已采取并將繼續(xù)采取宏觀調(diào)控措施，促使糖業(yè)生產(chǎn)進一步向以廣西為主的最佳發(fā)展區(qū)域集中，把確保國家食糖供應的重任托付給廣西。從全區(qū)看，隨著區(qū)域經(jīng)濟的發(fā)展和自治區(qū)產(chǎn)業(yè)布局的調(diào)整，全區(qū)蔗糖生產(chǎn)已進一步集中到桂中以及桂南和桂西地區(qū)。我市位于桂中與桂西結(jié)合部，蔗糖業(yè)生產(chǎn)能力早已躋身全區(qū)前十名，是全區(qū)22個國家“雙高”
    糖料基地縣(市)之一。因此，發(fā)展壯大我市蔗糖業(yè)完全符合國家產(chǎn)業(yè)政策和自治區(qū)糖業(yè)布局調(diào)整的有關(guān)部署，符合主動融入北部灣經(jīng)濟區(qū)、加快縣域經(jīng)濟發(fā)展的客觀需要。
    2、市決策層高度重視蔗糖業(yè)的發(fā)展壯大。我市四家領(lǐng)導班子一貫把蔗糖業(yè)擺在全市經(jīng)濟工作的突出位置，近幾年來，市委、市政府制定了一系列政策措施，充分調(diào)動各方面的積極因素，千方百計促進蔗糖業(yè)快速健康發(fā)展。
    3、制糖企業(yè)實力比較雄厚。我市現(xiàn)代蔗糖業(yè)起始于1966年建成投產(chǎn)的懷遠糖廠。經(jīng)過數(shù)十年的開發(fā)建設，我市蔗糖業(yè)取得了長足的發(fā)展。上世紀九十年代中后期，石別糖廠和懷遠糖廠先后進行中英合資經(jīng)營，組建博慶公司以來，我市蔗糖業(yè)步入了一個新的發(fā)展時期。目前，博慶公司所屬的兩家糖廠生產(chǎn)能力為日榨蔗15000噸，每年(榨季)可處理原料蔗250萬噸，這為我市整個蔗糖生產(chǎn)的進一步發(fā)展奠定了堅實的基礎。
    4、甘蔗生產(chǎn)發(fā)展的總體前景較好。甘蔗生產(chǎn)的發(fā)展是整個蔗糖業(yè)生存和發(fā)展的前提，目前我市甘蔗生產(chǎn)總體前景依然不錯。一是農(nóng)民群眾的種蔗積極性仍然較高。近幾年來，自治區(qū)政府及相關(guān)部門根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策和市場形勢，在政策上確保了原料蔗價格穩(wěn)定在相對合理的水平線上，有效地調(diào)動了廣大農(nóng)民群眾的種蔗積極性。目前盡管種蔗效益不如種桑養(yǎng)蠶，但由于甘蔗適應性廣，銷路有可靠保障，實際效益雖比上不足但比下仍明顯有余。因此，我市農(nóng)民群眾對通過發(fā)展甘蔗生產(chǎn)增加經(jīng)濟收入仍寄予厚望。二是發(fā)展甘蔗生產(chǎn)仍有一定的土地潛力。據(jù)初步統(tǒng)計，今年全市種蔗面積已達48萬畝，約占全市耕地總面積的40%。因此，未來三年內(nèi)，上下各方共同努力，采取各種有效措施調(diào)整種植業(yè)結(jié)構(gòu)，全市種蔗面積擴大到50萬畝的目標是可以實現(xiàn)的。
    當前，我市蔗糖業(yè)存在的困難和問題主要表現(xiàn)在以下幾方面：
    三是蔗區(qū)交通環(huán)境亟待改善。我市蔗區(qū)涵蓋全市16個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，涉及189個行政村，交通運輸線網(wǎng)龐雜，相當一部分村屯的原料蔗運輸比較困難。近幾年來，制糖企業(yè)在蔗區(qū)道路的修建上投入了不少資金和物資，市直有關(guān)單位也給予大力支持，但終因面廣線多，工程浩大，目前這方面工作的總體成效仍比較有限。因此蔗區(qū)交通環(huán)境已成為制約我市甘蔗生產(chǎn)健康發(fā)展的一個突出問題。
    四是制糖企業(yè)的綜合利用能和亟待加強。長期以來，受多方因素的制約，我市制糖企業(yè)一直循著以白砂糖為主打產(chǎn)品的單一經(jīng)營發(fā)展模式，蔗渣等主要副產(chǎn)品尚未很好地轉(zhuǎn)化為高附加值的產(chǎn)品，產(chǎn)業(yè)鏈亟待延伸。
    根據(jù)宏觀形勢和我市實際情況，為促進我市蔗糖業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，當前和今后一個時期，我們應著力抓好以下幾方面工作：
    (一)以科學發(fā)展觀為指導，進一步統(tǒng)一思想，轉(zhuǎn)變觀念，查找差距，為推動我市蔗糖業(yè)又好又快發(fā)展奠定思想基礎。
    思想是行動的先導?？茖W發(fā)展觀是我們抓住機遇、迎接挑戰(zhàn)、破解難題的強大思想武器。當前我市蔗糖業(yè)的發(fā)展正處在機遇與挑戰(zhàn)并存、希望與困難同在的關(guān)鍵時期，我們要以科學發(fā)展觀為指導，按照發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的總體要求，認認真真查找蔗糖業(yè)發(fā)展上的思想觀念、精神狀態(tài)、體制機制、工作作風和領(lǐng)導水平等方面存在的突出問題，切實加以整改;全市各級各部門要進一步把思想統(tǒng)一到市委、市政府的相關(guān)決策上來，把蔗糖業(yè)的發(fā)展擺在我們經(jīng)濟工作更加突出的位置，緊緊圍繞既定發(fā)展目標，一抓到底。在甘蔗生產(chǎn)方面，我們要把思想和行動從僅追求面積擴張轉(zhuǎn)變到既抓擴種又抓單產(chǎn)和效益、并逐步以提高單產(chǎn)和效益為主攻方向上來，以全面提高甘蔗種植業(yè)的市場競爭力和農(nóng)民群眾的種蔗積極性。在制糖企業(yè)經(jīng)營管理方面，要以副產(chǎn)品的深加工為突破口，不斷伸長產(chǎn)業(yè)鏈，使制糖企業(yè)的效益得到顯著提高，使整個蔗糖業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力得到顯著增強，把博慶公司打造成我市發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的典范。
    (二)進一步整合政府、企業(yè)和社會資源，不斷改善甘蔗生產(chǎn)條件，切實轉(zhuǎn)變甘蔗發(fā)展方式，著力提升甘蔗生產(chǎn)效益，確保甘蔗生產(chǎn)穩(wěn)步發(fā)展。
    1、以好田好地為主攻方向，繼續(xù)擴大種蔗面積。長期以來，我市的甘蔗大多數(shù)種在土壤肥力低、耕層淺薄的旱坡地，這幾年的擴種也是以開發(fā)偏遠和次等的耕地為主。這是我市甘蔗抵御旱災總體能力較弱、單產(chǎn)難以穩(wěn)步提高的重要原因。為此，充分利用好田好地來擴種甘蔗，應作為我們今后甘蔗種植工作的重點。因為工作關(guān)系，去年我曾兩次率有關(guān)部門以及制糖企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)的同志到桂南考察甘蔗生產(chǎn)情況，其中上思縣大量用好田好地來種甘蔗的做法給我留下了深刻的印象。上思縣近幾年來采取強有力的措施，調(diào)整了18萬多畝水旱田來種甘蔗，促進全縣50多萬畝甘蔗平均畝產(chǎn)達到6噸的全區(qū)領(lǐng)先水平。我們要認真借鑒人家的好經(jīng)驗，在用好田好地種蔗上狠下苦功。去冬今春市里給各鄉(xiāng)鎮(zhèn)下達了增凈1.5萬畝的水田種蔗任務，并配套了幾項優(yōu)惠扶持政策。據(jù)初步統(tǒng)計，這項任務已基本完成。從今冬明春起，我們要加大工作力度，爭取通過若干年的努力，使全市的好田好地種蔗率有一個明顯的提高。
    地深耕、地膜覆蓋和取表做種等技術(shù)措施;二是要對近年來引進我市種植的甘蔗新品種繼續(xù)開展觀察比較，同時密切注視區(qū)內(nèi)外甘蔗新品種的選育和區(qū)試動態(tài)，及時將獲得好評的新品種引進我市，加快我市甘蔗品種結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐。總之，要通過多方面的努力，在我市廣大農(nóng)民群眾中逐步掀起應用良種良法來奪高產(chǎn)、爭效益的熱潮，促進甘蔗單產(chǎn)和效益持續(xù)提高。
    3、采取多方投入的辦法，不斷改善蔗區(qū)交通環(huán)境。一是要摸清情況。制糖企業(yè)和各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要進一步摸清蔗區(qū)道路的基本情況，認真制訂蔗區(qū)道路修建計劃，根據(jù)輕重緩急組織實施;二是要加大投入。博慶公司要加大蔗區(qū)道路建設資金和物資投入;市政府及相關(guān)部門在鄉(xiāng)村道路建設上，要盡量向蔗區(qū)傾斜;要積極通過村委會和村民小組，組織發(fā)動農(nóng)民群眾集資投勞修建區(qū)道路。博慶公司要認真總結(jié)近幾年來在蔗區(qū)道路建設工作上的得失，切實改進蔗區(qū)道路投入管理方式，確保投入發(fā)揮最佳效益;三是要加強管護。要建立健全包含獎懲辦法的蔗區(qū)道路管護制度并認真執(zhí)行，全面提升蔗區(qū)道路的通行完好率。通過抓好以上幾項工作，力爭在未來兩三年內(nèi)，使我市蔗區(qū)的交通狀況有一個明顯的改觀，以增強我市甘蔗生產(chǎn)發(fā)展后勁。
    (三)全力提升制糖企業(yè)副產(chǎn)品深加工能力，不斷延長蔗糖產(chǎn)業(yè)鏈，為我市蔗糖業(yè)又好又快發(fā)展提供可靠保障。
    長期以來，我市制糖企業(yè)對副產(chǎn)品的利用層次較低、規(guī)模較小，影響了企業(yè)整體效益和市場競爭力的提升。為改變這種不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的狀況，博慶公司近年來不斷策劃延長產(chǎn)業(yè)鏈項目。在市委、市政府以及自治區(qū)和河池市的大力支持下，博慶公司目前正在我市洛東工業(yè)園區(qū)投資建設一個對榨蔗制糖所產(chǎn)生的副產(chǎn)品進行深加工的工業(yè)園，主要建設內(nèi)容有年產(chǎn)9.5萬噸漂白蔗渣漿項目、年產(chǎn)5萬噸食用酒精技改項目和年產(chǎn)5萬噸復混肥技改項目。
    1、漂白蔗渣漿項目。蔗渣是制糖企業(yè)的重要副產(chǎn)品。過去我市制糖企業(yè)一直將蔗渣作鍋爐燃料和直接外賣，沒有進行深度利用。為將這一寶貴資源轉(zhuǎn)化為高附加值的產(chǎn)品，博慶公司已投資組建博冠紙業(yè)公司，開始在洛東工業(yè)園區(qū)建設年產(chǎn)9.5萬噸漂白蔗渣漿的工程項目。
    造紙業(yè)是目前我國少有的市場需求尚未得到滿足的重要行業(yè)。據(jù)相關(guān)預測，隨著國民經(jīng)濟的發(fā)展和人民生活水平的提高，未來一個時期，我國的紙張年消費增幅將達10%以上，這為我們發(fā)展造紙工業(yè)提供了良好發(fā)展機遇。同時，按博慶公司兩家糖廠每個榨季進廠蔗量200萬噸計，產(chǎn)出的蔗渣將達40萬噸以上，基本能夠滿足博冠紙業(yè)公司對原料的需求。即便博慶公司的蔗渣供應有些缺口，也完全可以從其兄弟公司——博華公司和博宣公司調(diào)劑蔗渣進行補充。因此，博冠公司的蔗渣漿項目的原料供應沒有任何后顧之憂。
    博冠公司蔗渣漿項目建成投產(chǎn)后，每年可生產(chǎn)5.5萬噸漂白蔗渣漿板和4萬噸漂白蔗渣濕漿，預計年銷售收入達到3.8億元，利稅總額達1.2億元。同時可提供400個就業(yè)崗位。
    2、食用酒精技改項目和復混肥技改項目。利用廢糖蜜(桔水)、濾泥等作為主要原。
    料生產(chǎn)酒精、復混肥是我市制糖企業(yè)傳統(tǒng)的副產(chǎn)品加工項目。但目前生產(chǎn)設備和工藝技術(shù)都比較落后，生產(chǎn)規(guī)模小，效益不佳。為此，博慶公司將在洛東工業(yè)園區(qū)實施年產(chǎn)5萬噸食用酒精技改項目和年產(chǎn)5萬噸復混肥技改項目。
    這兩個項目也具有產(chǎn)品適銷和原料供應充足的優(yōu)勢。一是隨著國民經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展尤其是汽車乙醇燃料的推廣使用，我國已成為酒精消費大國，因此發(fā)展酒精工業(yè)，市場前景廣闊。二是制糖企業(yè)生產(chǎn)的復混肥在我市長期供不應求，即使大幅度提高產(chǎn)量，也不用向市外尋找銷路;三是博慶、博華、博宣三家兄弟公司目前原料蔗進廠總量近500萬噸，每年(榨季)能產(chǎn)出廢糖蜜20萬噸、濾泥15萬噸，可為年產(chǎn)5萬噸優(yōu)級食用酒精和5萬噸優(yōu)質(zhì)復混肥項目提供充足的原料。博慶公司的食糖酒精生產(chǎn)項目和復混肥技改項目完成投產(chǎn)后，每年可生產(chǎn)食用酒精4.8萬噸，工業(yè)酒精0.1萬噸，液化co22萬噸，復混肥5萬噸。同時能提供160多個就業(yè)崗位。
    博慶公司的漂白蔗渣漿項目、食用酒精技改項目和復混肥技改項目完成后，我市制糖企業(yè)的主要副產(chǎn)品將全部轉(zhuǎn)化為附加值較高，符合市場需求的產(chǎn)品，我市蔗糖業(yè)的整體效益將得到顯著提高、市場競爭力和發(fā)展后勁將得到顯著增強，并開始步入一個循環(huán)利用、良性發(fā)展的嶄新時期。我們?nèi)猩舷聭臃e極主動地創(chuàng)造條件，確保這些項目建設順利完成。
    在未來一個較長時期內(nèi)，蔗糖業(yè)在我市經(jīng)濟舞臺上仍將扮演舉足輕重和不可替代的角色。我們要以深入學習實踐科學發(fā)展觀活動為契機，從轉(zhuǎn)變思想觀念入手，以轉(zhuǎn)變發(fā)展方式為突破口，堅持走循環(huán)發(fā)展之路，全力推動我市蔗糖業(yè)又好又快發(fā)展。
    審計專題調(diào)研報告篇八
    當前國際、國內(nèi)金融形勢、經(jīng)濟環(huán)境日新月異，處在改革和發(fā)展中的農(nóng)村信用社不僅面臨內(nèi)部風險，還有來自外部的各種風險，如信用風險、市場風險、流動性風險、法律風險等。如何加強對各種風險管理的識別、計量、監(jiān)測和控制，是農(nóng)村信用社發(fā)展過程中需要解決的新課題，也。
    是對當前農(nóng)村信用社內(nèi)部審計稽核工作提出的新要求，本人結(jié)合自身工作經(jīng)歷，在這里談談開展非現(xiàn)場稽核工作的淺顯見解。
    一、開展非現(xiàn)場稽核的重要性。
    正發(fā)揮稽核部門的職能和作用已刻不容緩。
    導向?qū)徲嬍钱斀裰髁鞯淖詴嫀煂徲嫹椒?，它要求審計人員以重大錯報風險的識別、評估和應對為審計工作的主線，以提高審計效率和效果。
    的稽核手段現(xiàn)場查賬，查制度的執(zhí)行力，已經(jīng)無法為當前農(nóng)村信用社的發(fā)展起保駕護航作用。
    經(jīng)營情況，具有靈活性、方便性，節(jié)約了時間，提高了效率。
    二、做好非現(xiàn)場稽核的幾點建議。
    成稽核報告，提出稽核建議。三是制訂非現(xiàn)場稽核工作計劃，根據(jù)網(wǎng)點數(shù)、業(yè)務量和風險狀況，制訂非現(xiàn)場稽核頻度和范圍。
    稽核工作的有效性。
    稽核部門有權(quán)向各職能部門及分支機構(gòu)收集有關(guān)數(shù)據(jù)信息資料。
    結(jié)束后，應按稽核檔案管理的規(guī)定將全部稽核資料及時整理、裝訂并歸檔。
    審計專題調(diào)研報告篇九
    內(nèi)部審計工作是檢查、監(jiān)督、評價金融部門的業(yè)務、財務等各方面工作的職能部門，做好內(nèi)審工作，對于農(nóng)村合作金融機構(gòu)實施監(jiān)督，督促員工遵紀守法，指出工作中存在的問題和不足，提出針對性的整改意見，總結(jié)成功經(jīng)驗和失敗教訓，趨利除弊，揚長避短，保證業(yè)務順利開展，穩(wěn)健運行，都具有非常現(xiàn)實的指導監(jiān)督作用，發(fā)揮著醫(yī)療隊、消防隊、助推器的作用。
    目前，在審計稽核隊伍中，仍存在著素質(zhì)不高、應變能力差、審計手段傳統(tǒng)落后，缺乏足夠的權(quán)威性和獨立性，缺乏完整的科學性和有效性等問題;審計部門與其它業(yè)務部門之間，仍缺乏必要的協(xié)作與溝通，沒有完全做到審計方法先進、資源共享、良性互動。在具體工作中，往往是就事論事，虎頭蛇尾，缺乏必要的跟蹤與反饋，缺乏相對嚴格的懲治與整改。由于審計部門提供的數(shù)據(jù)和資料不夠及時、完整、準確，其真實性和內(nèi)審質(zhì)量被大打折扣，從而使上級提出決策、改進工作、完善部署出現(xiàn)差異，甚至失誤。
    總理說過：“道德缺失，是導致這次國際金融危機的一個深層次原因。一些人見利忘義，損害公眾利益，喪失道德底線。因此，金融文化和金融倫理道德是金融法律、制度和規(guī)則的核心與基礎?！苯鹑谑莻€高風險行業(yè)，個人操守不好，能力越強，風險越大。防范金融風險，尤其道德風險，在目前國際金融危機形勢尚未見底、繼續(xù)蔓延的情況下，內(nèi)審工作的重要性更具有非?，F(xiàn)實的指導意義。農(nóng)村合作金融機構(gòu)作為我國金融組織體系的重要組成部分，對促進“三農(nóng)”經(jīng)濟健康發(fā)展發(fā)揮著不可替代的重要作用。特別是當今國家強化農(nóng)業(yè)基礎地位，提出建設社會主義新農(nóng)村，“三農(nóng)”方面的信貸需求越來越大，而農(nóng)村合作金融機構(gòu)點多面廣，遍布城鄉(xiāng)，傳統(tǒng)優(yōu)勢使其在支持“三農(nóng)”方面大有可為。然而，長期粗放式的管理與經(jīng)營，加之農(nóng)業(yè)屬弱質(zhì)產(chǎn)業(yè)，投入周期長，風險大，在農(nóng)業(yè)保險業(yè)務不完善，農(nóng)貸擔保機構(gòu)不健全等相關(guān)因素的影響下，農(nóng)村合作金融機構(gòu)仍存在著歷史包袱較重、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理、風險集中，資產(chǎn)質(zhì)量較差、抵御風險有效資金緊缺等問題，加之業(yè)務人員素質(zhì)跟不上，在社會上不正之風的影響下，冒名、跨區(qū)、壘大戶等違規(guī)貸款較多的問題至今沒有很好解決，個別地方以貸結(jié)息、以貸轉(zhuǎn)貸等內(nèi)部操作上的道德風險問題也沒有很好解決，再加上社會信用環(huán)境不理想，農(nóng)戶還貸意識較差、盲目攀比等因素影響，致使目前農(nóng)村合作金融機構(gòu)存在一定數(shù)量的隱性不良資產(chǎn)。這些問題如何解決，筆者認為，必須加強內(nèi)審工作，亡羊補牢。
    一是要妥善處理好金融服務與監(jiān)督的關(guān)系問題。
    在金融工作中，政府及農(nóng)戶方面往往是強調(diào)服務的多，忽視資金來源和經(jīng)營風險。必須強調(diào)：市場經(jīng)濟也是風險經(jīng)濟，國家重視農(nóng)業(yè)，號召向農(nóng)業(yè)傾斜，強化農(nóng)業(yè)主體地位，保障十幾億人吃飯問題本無可厚非。但作為經(jīng)營貨幣的特殊企業(yè)，農(nóng)村合作金融機構(gòu)如果放棄自身性質(zhì)、發(fā)展規(guī)律和經(jīng)營原則，成為財政的出納和政府的“錢袋子”，靠放松貸款條件來滿足農(nóng)村資金的剛性需求，只能是權(quán)宜之計，緩兵之計。從長遠看，這樣做的后果會使農(nóng)村合作金融機構(gòu)回到改革前的老路上去，最終因行政命令和政府行為釀成大量的不良資產(chǎn)，這與科學發(fā)展觀的根本要求相悖，與“把銀行辦成真正的銀行”相悖，無益于農(nóng)村經(jīng)濟的良性循環(huán)和可持續(xù)發(fā)展。不謀萬事者不足謀一時，不謀全局者不足謀一域。因此，作為決策部門，必須妥善處理好金融服務與監(jiān)督的關(guān)系。內(nèi)審人員要具備辯證思維和哲學頭腦，立足當前，胸懷全局，突出重點，統(tǒng)籌兼顧，科學、客觀、全面地看待問題，要在全面提高信貸管理水平、有效防范信貸資金風險的前提下，最大限度地向農(nóng)業(yè)投入，向農(nóng)村傾斜，支持三農(nóng)，支持農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展，并取得社會效益和自身效益的“雙贏”。
    二是要處理好自身利潤與經(jīng)營風險的關(guān)系問題。
    利潤作為合作金融機構(gòu)非常重要的指標，它涉及員工績效考核和收入分配，涉及員工切身利益。在利益的驅(qū)使下，個別地方為追求短期效益，不惜采取弄虛作假、轉(zhuǎn)換借據(jù)、虛改報表等手段來謀取不正當現(xiàn)實利益，這的確不是明智之舉。這樣做的后果往往為今后發(fā)展埋下隱患，爺爺吃了子孫飯，與做大做強做實的發(fā)展目標相違背，與安全、高效、穩(wěn)健運行的經(jīng)營方針相違背，最終只能是自欺欺人，不利于農(nóng)村合作金融機構(gòu)長遠發(fā)展大計。作為審計人員，要提倡說老實話，辦老實事?；岁犖橐涯切┫敫墒?、干好事、會干事、不出事的人充實進來，把那些政治堅定、原則性強、清正廉潔、作風正派的人充實進來，堅決不能用那些靠關(guān)系、搞形式、不講原則、不分是非的`“老好人”和那些不干實事、無所作為“混日子”的人。周恩來總理曾經(jīng)說過：“世界上最聰明的人是最老實的人，因為只有老實人才能經(jīng)得起事實和歷史的考驗?！?BR>    三是要處理好業(yè)務拓展與規(guī)范經(jīng)營的關(guān)系問題。
    從某種意義上說，市場經(jīng)濟也是法制經(jīng)濟。就金融業(yè)而言，各金融機構(gòu)經(jīng)營秩序必須規(guī)范，依法經(jīng)營，依靠公平競爭獲得正當自身效益，而不能通過違章手段來牟取不正當利益。作為農(nóng)村合作金融機構(gòu)，要通過提高服務質(zhì)量，拓寬服務范圍，增加金融產(chǎn)品等方式來吸引客戶，贏得市場，獲得優(yōu)勢。除必須認真遵循市場法則外，還必須以國家法律法規(guī)為準繩，以黨的農(nóng)村方針政策為指針，用金融的規(guī)章制度來約束自己，規(guī)范自己。內(nèi)審工作要在“暴露、保護、建設”的前提下，有效檢查，發(fā)現(xiàn)問題，懲治和預防并舉。特別在當前社會資金供求矛盾突出的形勢下，要結(jié)合案件專項治理，重點檢查金融從業(yè)人員權(quán)力過大、權(quán)錢交易的問題，以維護國家金融聲譽和正常的經(jīng)營秩序，震懾犯罪，促進黨風廉政建設和社會風氣根本好轉(zhuǎn)。
    四是要處理好內(nèi)審工作原則性與靈活性的關(guān)系問題。
    在內(nèi)審工作中，暴露的作用非常重要。通過審計監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)和揭露業(yè)務活動中存在的問題，特別要把那些違章違規(guī)、循私舞弊的行為和因道德產(chǎn)生的風險及時有效地暴露出來，如不該要的要了，不該攤的攤了，不該分的分了，不該核銷的核銷了，等等，這些是對內(nèi)審工作最基本的要求。在具體工作中，必須事實清楚，證據(jù)確鑿，客觀公證，定性準確，量罰適度，既不能大事化小，小事化了，寬大無邊，也不能無限上綱，無限升級，人為問題擴大化。必須實事求是，用毛澤東同志調(diào)查研究的方法，由此及彼，由表及里，去粗取精，去偽存真，這樣才能取得經(jīng)得起事實、時間和實踐檢驗的資料和數(shù)據(jù)，才能保證內(nèi)審工作的質(zhì)量和水平。如對高管人員的任期責任審計問題，必須客觀公正，要全面地反映出本人任期經(jīng)營成果，分清那些是集體決策失誤，那些是個人盲目決策失誤，既不能讓辛勤工作、兢兢業(yè)業(yè)、一心為公的干部背上“黑鍋”，也不能讓獨斷專行、我行我素的干部僥幸過關(guān)，同時還要注意集體道德失范、集體道德違規(guī)的問題。要做到責任明確，是非清楚，獎罰分明，優(yōu)勝劣汰，尤其要防止那些因管理混亂、責任不清而出現(xiàn)的新官不理舊賬，“天下大事一調(diào)了之”等問題的發(fā)生。
    五是要處理好為審計工作創(chuàng)造良好外部環(huán)境的問題。
    目前，農(nóng)村合作金融業(yè)務正處于不斷開拓、創(chuàng)新過程中。按照國際慣例和現(xiàn)代金融企業(yè)的要求，信貸資產(chǎn)多元化，管理手段現(xiàn)代化，風險監(jiān)控制度化，業(yè)務競爭信息化等等，這些不僅使同業(yè)競爭壓力加大，同時對內(nèi)審人員提出了新的更高的要求，必須政策理論水平要相適應，業(yè)務素質(zhì)和應變能力要相適應，必須魔高一尺，道高一丈。如果審計人員自身職業(yè)道德低下，法制觀念、制度觀念、紀律觀念、效益觀念、經(jīng)營觀念、服務觀念等淡薄，就無法適應改革發(fā)展的新形勢，無法實現(xiàn)對基層工作有效地指導和監(jiān)督，從而無法起到消除隱患、堵塞漏洞，健全制度，強化管理，穩(wěn)健經(jīng)營，防范風險，震懾犯罪的作用。作為內(nèi)審人員，除要具備一定的政治和業(yè)務素質(zhì)外，還要維護其獨立性，保證其一定的權(quán)威性，要明確劃分內(nèi)審責任區(qū)域和內(nèi)審單位，明確內(nèi)審崗位，建立內(nèi)審檔案，建立和完善必要的工作制度和出勤考核制度，明確職責權(quán)力，堅持法制、法人、風險、審慎原則，誰審計，誰負責，有目的、有計劃、有重點地做好工作。恪盡職守，盡職盡責，努力學習，勤奮敬業(yè)，塑造形象。
    此外，在目前農(nóng)村合作金融機構(gòu)組織框架已經(jīng)形成，產(chǎn)權(quán)逐步明晰，資本充足率和經(jīng)營效益明顯提高，服務“三農(nóng)”功能進一步增強的前提下，監(jiān)事會要早日進入角色，發(fā)揮作用，不能成為花瓶和擺設，要切實擔負起職責，發(fā)揮并運用其功能。作為監(jiān)事長，不是旁觀者，不能把自己擺在可有可無的位置上。要找準定位，行使好監(jiān)事會賦予的問責權(quán)和質(zhì)詢權(quán)，積極參與、支持、指導內(nèi)審工作。農(nóng)村合作金融機構(gòu)的各級領(lǐng)導，都要積極支持內(nèi)審工作，理解包容他們的工作困難，為他們排憂解難，并為他們創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。只有這樣，才能真正發(fā)揮審計稽核工作的作用，使一切業(yè)務活動都置于有效地監(jiān)管之下，從而使自主經(jīng)營、獨立核算、自負盈虧、自擔風險、并具有獨立法人地位的農(nóng)村合作金融機構(gòu)，能夠始終有章可循，違章必究，規(guī)范運作，始終立于不敗之地。
    審計專題調(diào)研報告篇十
    1、實習目的：
    主要是彌補審計理論課堂教學“紙上談兵”的不足。通過實訓，使得學生可以將審計基礎知識、，審計基本理論和審計實務有機結(jié)合起來，并在“實戰(zhàn)”演練中增強對審計的感性認識，加深對審計過程的了解，熟悉審計基本理論和技能的運用，為將來從事審計、會計工作打下堅實的基礎。
    2、實習內(nèi)容：
    以企業(yè)的年度會計報表為實訓資料，采用風險導向?qū)徲嬆Ｊ竭M行系統(tǒng)操作實驗，包括接受被審計單位的委托，簽訂業(yè)務約定書，編制審計總體策略和具體審計計劃，運用檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問，函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等主要審計程序，收集充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，編制審計工作底稿。最后對審計證據(jù)進行整理、分析、鑒別、匯總，形成恰當?shù)膶徲嬕庖?，并出具審計報告?BR>    3、實習總結(jié)：
    兩個星期緊張的審計實訓，時間就這樣在忙碌中匆匆過去了，留給我的都是豐富的經(jīng)驗和深深的體會。
    我們實訓的目的是注重“教學”與“實踐”相結(jié)合，提高學生的動手能力，增強對審計知識進一步的理解，培養(yǎng)學生對審計知識的靈活運用以便于在以后的就業(yè)不至于“手慌腳亂”！
    在這次實訓中，我深刻地體會到“什么是團隊合作精神”，因為對一個企業(yè)進行審計是一件十分繁重的工作，一個小組必須要有一個有序的分工，然后再綜合大家的工作成果，最后才能做出最后的結(jié)果。
    我們的實訓總共分為7大模塊，分為：
    1、計劃階段審計實務操作；
    2、銷售與收款循環(huán)的審計；
    3、采購與付款循環(huán)的審計；
    4、生產(chǎn)與服務循環(huán)的審計；
    5、籌資與投資循環(huán)的審計；
    6、貨幣資金的審計；
    由于我們小組的人數(shù)較多，為了工作更有效率，所以我們采用了抽簽的方法進行了分組和分配工作，針對前面6個模塊，平均2個小組成員負責一個階段，第7個階段就根據(jù)各組的工作底稿等資料進行整理并出具審計報告。
    我和另外一位小組成員主要負責第一階段即“計劃階段審計實務操作”。我們“簡單”而似乎又“繁瑣”的實訓步驟如下：
    1、開展初步業(yè)務活動，與委托單位簽訂業(yè)務約定書；
    2、通過資料，了解被審計單位及其環(huán)境，識別評估其重大錯報風險；
    3、針對評估的重大錯報風險計劃實施的程序；
    4、初步確定重要性水平與可接受的審計風險；
    5、編制總體審計策略與具體審計計劃。
    根據(jù)實訓的步驟，我們填制的表格有：基本情況表、承接業(yè)務的風險初步評價表、審計業(yè)務約定書、橫向趨勢分析表、縱向趨勢分析表、比率趨勢分析表、分析性測試情況匯總表、識別并評價與審計相關(guān)的重要的內(nèi)部控制的設計并確定其是否得到執(zhí)行、審計風險初步評價表、審計總體工作計劃表。以上表格統(tǒng)稱為“計劃階段審計工作底稿”。
    我的專業(yè)是審計實務，但這是第一次真正意義上了解到審計是做什么的。懷著一份新鮮和好奇感開始了實訓的第一天。雖然之前有參加過會計模擬手工記賬的實訓，但這次的感覺卻完全不同，尤其是那個工作氛圍，幾乎全靠自己的能力和理解，剛開始時，面對著一堆的委托單位的資料，我竟然有點無從下手的感覺，久久不知如何開始，后來在老師的耐心指導下，開始有了一點頭緒，一個上午4節(jié)課，就在分組，分配工作，和一堆疑問中飛速過去了，但手中的工作還遠遠未達到自己所期望的要求進度。由于上午已經(jīng)進行了分工，其他組員是沒有理由幫你的，所以下午3節(jié)課，幾乎都在看資料，眼睛看到生疼，十分枯燥，也很累，但是看到開始有點進步了，雖然只是填了一張基本情況表，但看到成果，感覺很充實！
    審計專題調(diào)研報告篇十一
    接經(jīng)濟為特征的服務經(jīng)濟，它是人類聯(lián)系與交流方式的演進，是以先進的網(wǎng)絡工具體系為依托，以綜合、融合為典型特征的經(jīng)濟模式。它的產(chǎn)生和發(fā)展對被譽為經(jīng)濟“看門人”的傳統(tǒng)審計帶來了巨大的沖擊，迫切需要有一個全新的審計模式與之相適應，聯(lián)網(wǎng)審計由此應運而生。前審計長李金華同志有一句名言：審計人員不掌握計算機技術(shù)就將失去審計資格，審計機關(guān)的領(lǐng)導干部不了解網(wǎng)絡知識也將失去指揮的資格。這足以說明聯(lián)網(wǎng)審計已經(jīng)成為現(xiàn)在乃至將來審計的新模式。
    一、聯(lián)網(wǎng)審計的定義及開展聯(lián)網(wǎng)審計的意義。
    聯(lián)網(wǎng)審計作為電算化審計的延伸，是指審計機關(guān)與被審計單位進行網(wǎng)絡互連后，在對被審計單位財政、財務管理相關(guān)信息系統(tǒng)進行測評和高效率的數(shù)據(jù)采集與分析的基礎上，對被審計單位財政財務收支的真實、合法、效益進行適時、遠程檢查監(jiān)督的行為。聯(lián)網(wǎng)審計有利于推動財政、財務收支相關(guān)數(shù)據(jù)和業(yè)務處理日益電子化、信息化、網(wǎng)絡化形勢下審計工作的開展；有利于在新形勢下有效配置審計資源、提高審計效率，進一步貫徹落實“全面審計、突出重點”的審計工作方針；聯(lián)網(wǎng)審計模式使審計工作從事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲嬇c事中審計相結(jié)合，從靜態(tài)審計轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計與動態(tài)審計相結(jié)合，從現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場審計與遠程審計相結(jié)合，能夠使一些違紀違規(guī)問題被及時發(fā)現(xiàn)和糾正，能夠在動態(tài)的監(jiān)督中關(guān)注資金與項目的效益，能夠及時、準確地為決策部門提供決策信息，從而有利于提高審計質(zhì)量。但是，由于聯(lián)網(wǎng)審計是基于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的審計模式，互聯(lián)網(wǎng)的時空無限性和技術(shù)開放性本身就潛存著安全隱患，從而有可能導致會計信息、審計資料被截取或惡意篡改，影響審計效率和審計質(zhì)量，安全性問題已經(jīng)成為聯(lián)網(wǎng)審計發(fā)展的瓶頸。本文著力于聯(lián)網(wǎng)審計安全性問題的探討。
    二、相關(guān)法律準則的缺失對聯(lián)網(wǎng)審計安全性影響及對策。
    聯(lián)網(wǎng)審計立法是保障聯(lián)網(wǎng)審計正常發(fā)展的關(guān)鍵性措施。新的《會計法》已增加了有關(guān)網(wǎng)絡財務的內(nèi)容，《電子商務法》起草工作正在加緊進行之中，但上述法規(guī)都不是針對聯(lián)網(wǎng)審計而發(fā)布的，不能夠滿足聯(lián)網(wǎng)審計的需要。因此，有必要加快聯(lián)網(wǎng)審計立法工作的力度和進度，使人們在開展聯(lián)網(wǎng)審計工作時有章可循。如對電子證據(jù)，電子簽名，電子合同，電子貨幣等網(wǎng)絡經(jīng)濟工具的合法性及其使用規(guī)定，都需要立法來加以明確，使得聯(lián)網(wǎng)審計工作尤其是進行合法性審計時有法可依。目前，已有的相關(guān)法律法規(guī)適用于聯(lián)網(wǎng)審計的應該遵從其規(guī)定，不適應的需要進一步進行修改和完善。
    審計準則是審計工作應遵循的規(guī)范和尺度，是評價審計工作質(zhì)量的`權(quán)威性規(guī)則。聯(lián)網(wǎng)審計對象、線索、方法，流程、結(jié)果等各方面相對于傳統(tǒng)審計都發(fā)生了變化，以往的審計標準和準則已經(jīng)不能完全適用，所以應加快新的審計標準和準則的制定以指導聯(lián)網(wǎng)審計工作實踐的深入。如對聯(lián)網(wǎng)審計人員的一般要求，網(wǎng)絡系統(tǒng)安全可靠性評價標準，網(wǎng)絡系統(tǒng)內(nèi)部控制準則等。
    三、審計人員綜合素質(zhì)對聯(lián)網(wǎng)審計的安全性影響及對策。
    審計人員提高網(wǎng)絡安全防范意識，樹立全新的信息安全理念，尋求最佳的安全解決方案，避免因網(wǎng)絡安全防范失誤而可能造成的不必要損失，對于聯(lián)網(wǎng)審計來講，顯得尤其突出，這就需要審計人員從宏觀上強化網(wǎng)絡安全防范意識，實行聯(lián)網(wǎng)審計信息安全預警報告制度。審計主管部門應盡快建立一套完善的聯(lián)網(wǎng)審計信息安全預警報告制度，依托國家反計算機入侵和防病毒研究中心及各大殺毒軟件公司雄厚的實力，及時發(fā)布聯(lián)網(wǎng)審計信息安全問題及計算機病毒疫情，從而切實有效地防范網(wǎng)絡會計信息安全事件；要針對用戶安全意識薄弱，對網(wǎng)絡安全重視不夠，安全措施不落實的現(xiàn)狀，開展多層次、多方位的信息網(wǎng)絡安全宣傳和培訓，并加大網(wǎng)絡安全防范措施檢查的力度，真正提高用戶的網(wǎng)絡安全意識和防范能力。
    實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計以后，由于審計線索、內(nèi)部控制、審計內(nèi)容、審計方法與技術(shù)等的改變，決定了對審計人員要求的提高。不懂得計算機的審計人員，會因為審計線索的改變而無法跟蹤審計，會因為不懂得網(wǎng)絡審計的特點和風險而不能審查和評價其內(nèi)部控制，會因為不會使用計算機和網(wǎng)絡系統(tǒng)而無法對電子商務活動進行審計。實施聯(lián)網(wǎng)審計后，審計工作的順利開展，必須基于一定的計算機技能、網(wǎng)絡知識和完備的審計理論等多方面的綜合運用，這對審計人員的業(yè)務素質(zhì)提出了更高的要求。
    在這種情況下，審計人員不僅要有豐富的審計知識，而且要掌握一定的計算機、網(wǎng)絡、通訊、電子商務知識與技能。只有全面提高審計人員的業(yè)務素質(zhì)和工作能力，才能滿足網(wǎng)絡審計工作的需要。這就要求審計人員：
    （2）更新審計監(jiān)督觀念。現(xiàn)階段審計監(jiān)督的重點。
    （4）改革教育和培訓模式，提高審計人員的素質(zhì)和業(yè)務水平。未來知識經(jīng)濟的競爭是人才的競爭，要培養(yǎng)面向知識經(jīng)濟的高素質(zhì)審計人才，就必須改革現(xiàn)有的教育和培訓模式，建立面向知識經(jīng)濟的教育和培訓模式，用新的方式、新的觀念，全方位的培養(yǎng)和選拔人才。推行素質(zhì)教育，實施終身教育；改革教育、培訓方法和手段，教研結(jié)合，學研結(jié)合，以培養(yǎng)和造就一大批一流水平的審計人才。
    四、網(wǎng)絡安全對聯(lián)網(wǎng)審計安全性的影響及對策。
    隨著計算機互聯(lián)網(wǎng)絡技術(shù)的提高，網(wǎng)絡帶寬影響網(wǎng)絡傳輸速度的問題應該說已基本解決，寬帶接入為實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計提供了在線操作的保證，但寬帶接入的背后卻隱藏了無限的殺機，有人曾斷言，寬帶將電腦接入了高危地區(qū)，斷言雖說有點危言聳聽，但網(wǎng)絡用戶面臨的安全問題卻是客觀存在的。聯(lián)網(wǎng)審計的信息安全問題已經(jīng)成為困擾聯(lián)網(wǎng)審計發(fā)展的核心問題。
    為了保障聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)的安全性和數(shù)據(jù)信息的安全性，聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)部署時在審計局和被審計單位分別配備防火墻以構(gòu)建通道保證數(shù)據(jù)點對點傳輸，從而相對保證了數(shù)據(jù)在傳輸過程中的安全性；前置采集機部署在被審計單位時采用單刀雙擲網(wǎng)絡開關(guān)來保證審計局用戶無法直接訪問到被審計單位網(wǎng)絡中，當開關(guān)倒向被審計端方向時，前置采集機連通被審計端網(wǎng)絡進行數(shù)據(jù)采集工作，相應的，當開關(guān)倒向?qū)徲嫸朔较驎r，前置采集機連通審計內(nèi)網(wǎng)開始數(shù)據(jù)加工及后續(xù)工作；前置采集機采集數(shù)據(jù)的時間以不影響被審計單位正常工作為前提，一般在下班后及次日凌晨時段進行采集工作；全體授權(quán)審計人員用專用筆記本電腦以固定ip地址連接審計分析服務器進行現(xiàn)場審計，并保證所使用數(shù)據(jù)不與互聯(lián)網(wǎng)相連。
    “所有的網(wǎng)絡都有問題，無論你采取多少預防措施都不管用?！北M管福特—倫德吉爾網(wǎng)絡公司的商業(yè)智能經(jīng)理約翰·p·蘇利文的話有點聳人聽聞，但我們相信，安全意識的增強、防火墻技術(shù)的進步、正確使用殺毒軟件再加上審計人員的謹慎操作必將使聯(lián)網(wǎng)審計在安全的環(huán)境中發(fā)展和壯大。
    審計專題調(diào)研報告篇十二
    近年來，縣審計局在縣委政府和上級審計機關(guān)的堅強領(lǐng)導下，領(lǐng)導班子及全體審計干部牢固樹立科學審計理念，嚴格依法審計，著力發(fā)揮審計監(jiān)督作用。緊緊圍繞扶貧對象是否精準、項目安排是否精準、資金使用是否精準、措施到戶是否精準、幫扶是否精準、脫貧成效是否精準開展審計監(jiān)督，加強對扶貧資金項目的審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和揭示資金管理使用和項目實施中的風險隱患，高度重視解決發(fā)生在群眾身邊的腐bai和“四風”問題，防止苗頭性問題轉(zhuǎn)化為趨勢性問題，為加快推進脫貧攻堅事業(yè)提供了審計監(jiān)督保障。
    一、扶貧項目資金審計監(jiān)督扎實推進，成效明顯。
    (一)持續(xù)開展了對扶貧政策執(zhí)行情況的審計和審計調(diào)查。圍繞農(nóng)村社會養(yǎng)老保險、社會救助、農(nóng)村醫(yī)療衛(wèi)生和飲水安全等一系列重點、熱點問題，結(jié)合國家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實情況跟蹤審計，開展審計和審計調(diào)查10余次。審計發(fā)現(xiàn)，個別地方對扶貧政策宣傳不夠，個別工程項目規(guī)避招投標或比選，少數(shù)項目竣工驗收不及時，部分農(nóng)村分散供水工程建后管護不到位、農(nóng)村飲水安全未按規(guī)定籌集維修養(yǎng)護基金等問題，審計部門根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)進行了處理處罰，并提出審計意見和建議36條。
    (二)認真開展了對扶貧資金的審計和審計調(diào)查。為規(guī)范扶貧資金管理使用，提高資金使用效益，加大對特色產(chǎn)業(yè)和就業(yè)發(fā)展、移民搬遷、低保、醫(yī)療救助、災后重建等資金的審計力度，重點揭露擠占挪用、滯留截留、損失浪費等重大違法違紀行為，揭示機制、制度和管理上存在的突出問題。共完成保障性安居工程跟蹤審計、殘疾人保障金專項審計、就業(yè)再就業(yè)資金審計、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營財政補助資金使用情況審計、糧油高產(chǎn)創(chuàng)建資金使用情況審計、農(nóng)作物良種補貼項目資金使用情況審計、新增1000億斤糧食生產(chǎn)能力項目資金使用情況審計、農(nóng)村義務教育學生營養(yǎng)改善計劃專項資金審計調(diào)查、農(nóng)民工技能培訓專項資金審計調(diào)查等審計和審計調(diào)查項目20個，對發(fā)現(xiàn)的36個問題進行了處理處罰，并提出審計意見和建議61條，移送案件線索3條。同時，配合市審計局完成縣2011-2013年扶貧資金審計，對相關(guān)問題進行了處理處罰。
    (三)扎實開展了對扶貧基礎設施項目竣工決算審計。為促進扶貧項目建設，大膽探索建設項目跟蹤審計，重點對項目竣工決算進行審計，核減工程投資，節(jié)省建設資金，促進扶貧基礎設施建設項目發(fā)揮效益。完成了現(xiàn)代農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展、農(nóng)村損毀沼氣恢復重建工程、土地整理、農(nóng)田基本建設、優(yōu)質(zhì)糧油基地重建、巴山新居建設、新農(nóng)村建設等審計項目113個，送審金額11.78億元，審定金額10.22億元，審減金額1.56億元。
    (四)組織開展了對扶貧資金管理部門的審計。在財政審計中，加強了對財政轉(zhuǎn)移支付中扶貧資金的審計，確保扶貧資金真正落到實處并發(fā)揮效益;在經(jīng)濟責任審計中，把與扶貧建設有關(guān)的農(nóng)、林、水、文化教育事業(yè)資金、農(nóng)村衛(wèi)生設施建設資金的管理使用情況列入了審查內(nèi)容，通過對領(lǐng)導干部履行脫貧攻堅相關(guān)責任的審計，促進黨政領(lǐng)導干部增強扶貧攻堅的責任感和使命感，提高各類扶貧資金的使用效益。共完成對財政、扶貧、國土、住建、交通、農(nóng)業(yè)、水務、環(huán)保等部門的預算執(zhí)行和其他財政收支審計、領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計等項目18個，對發(fā)現(xiàn)的46個問題進行了處理處罰，并提出建議意見39條。
    二、扶貧項目資金審計監(jiān)督面臨的困難和問題。
    (一)審計內(nèi)容較為單一。扶貧資金自上往下，逐級下?lián)?，涉及的部門多、鏈條長，既需要對資金進行全面的跟蹤審計，更需要對分配過程是否公平、公正和合規(guī)進行重點關(guān)注。要全面開展審計，就需要對財政以及相關(guān)的農(nóng)業(yè)、林業(yè)、水務、扶貧等業(yè)務部門全部進行審計。當前對扶貧資金審計往往局限于合規(guī)性和財務賬目基礎審計，經(jīng)濟效益審計、制度基礎審計和風險基礎審計涉足較少。
    (二)審計專業(yè)力量較為薄弱。開展經(jīng)濟效益審計、制度基礎審計和風險基礎審計，需要方方面面的`專業(yè)人才和復合型的知識結(jié)構(gòu)，如決策分析評估人士、土地專家、環(huán)保專業(yè)人才等，我們目前的審計力量和水平還不適應開展此類綜合性審計?，F(xiàn)行審計技術(shù)大多為就地手工搜集、整理、復核及分析各種信息，未充分利用現(xiàn)代審計新技術(shù)。
    (三)問題整改難度較大。目前的扶貧資金審計大多是事后審計，項目完成了，才開展審計，問題已經(jīng)既成事實，審計發(fā)現(xiàn)的一些問題難以糾正。
    三、積極主動作為，努力提升扶貧項目資金審計監(jiān)督實效。
    (一)創(chuàng)新審計理念，加強審計隊伍建設。在審計理念上，要關(guān)注民生、服務百姓，充分尊重扶貧對象的主體地位。在工作目標上，要重點檢查糾正政策執(zhí)行中存在的各種偏差，把握資金的流向、流量和流速，保證政策落實到位。在審計技術(shù)上和方法上，著力實現(xiàn)“三個轉(zhuǎn)變”：從審查財務資料為主向?qū)彶闃I(yè)務流程手續(xù)為主轉(zhuǎn)變，從賬面審查為主向延伸調(diào)查為主轉(zhuǎn)變，從手工審計為主向計算機審計為主轉(zhuǎn)變。加強理論學習與業(yè)務培訓，深化道德教育和學法用法，著力打造政治素質(zhì)高、業(yè)務素質(zhì)強、工作作風硬的審計隊伍。
    (二)審計關(guān)口前移，全面開展扶貧資金和項目跟蹤審計。對扶貧資金和項目采用跟蹤審計的方式，將審計的關(guān)口前移和深化，變事后審計為事前審計，變階段審計為全程審計。及時查處和糾正在資金的撥付、使用、管理和項目實施中存在的違規(guī)問題，避免損失浪費，切實提高扶貧資金的使用效益。
    (三)突出審計重點，努力提高審計監(jiān)督效果。重點檢查項目計劃落實情況，有無冒領(lǐng)補助資金和損失浪費，是否改變資金用途，以評價其達到的效果;配套資金籌集是否到位，分析項目的進度以評價其項目的效率性;分析項目的經(jīng)營收入和成本，以評價其經(jīng)濟性。對人民群眾關(guān)注或反映較大問題的審計，應在全面熟悉扶貧政策法規(guī)基礎上，對照有關(guān)責任狀或協(xié)議書，看有否及時按協(xié)議兌現(xiàn)有關(guān)扶貧款或補助資金，落實各項扶貧政策。
    (四)大膽探索，積極開展扶貧資金效益審計。對扶貧資金的審計從關(guān)注真實性和合法性向效益性進行轉(zhuǎn)移，逐步建立以政策為重點、以資金為主線、以效益為目標的效益審計工作方法和體系，關(guān)注由于決策失誤、管理不善等原因造成的資金使用效益低下和損失浪費，并通過績效評估，對資金管理和使用效益進行分析和評價，提出加強和改進管理的建議，促進資源的合理配置和高效回報。
    (五)健全工作機制，逐步實現(xiàn)扶貧資金審計監(jiān)督全覆蓋。根據(jù)扶貧攻堅實施計劃編制滾動項目審計計劃，加強項目審計計劃可行性研究和風險評估，增強審計計劃科學性和宏觀指導性，實行常規(guī)項目輪審制。對于新農(nóng)村建設重點工程項目、農(nóng)民最關(guān)注或反映較大問題的重大民生項目，爭取每年進行常規(guī)性審計，實行重點項目常審制。將輪審和常審有機地結(jié)合起來，既要避免發(fā)生重復審計，也要避免遺漏，從而實現(xiàn)扶貧資金審計監(jiān)督全覆蓋。
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    審計專題調(diào)研報告篇十三
    我實習的單位是瑞華會計師事務所，瑞華會計師事務所（特殊普通合伙）是由原中瑞岳華和原國富浩華在平等協(xié)商基礎上于2015年4月聯(lián)合成立的一家專業(yè)化、規(guī)?；H化的大型會計師事務所，是我國第一批被授予a+ h股企業(yè)審計資格、第一批完成特殊普通合伙轉(zhuǎn)制的民族品牌專業(yè)服務機構(gòu)，系美國pcaob（公眾公司會計監(jiān)督委員會）登記機構(gòu)，業(yè)務涉及股票發(fā)行與上市、公司改制、企業(yè)重組、資本運作、財務咨詢、管理咨詢、稅務咨詢等領(lǐng)域。瑞華所總部設在中國北京，執(zhí)業(yè)網(wǎng)絡遍及全國，具有雄厚的專業(yè)技術(shù)力量，凝聚了一大批具備深厚專業(yè)素養(yǎng)、豐富實踐經(jīng)驗、良好溝通能力及團隊精神的行業(yè)精英。事務所現(xiàn)有從業(yè)人員9000多名、注冊會計師2600名、合伙人320名、全國會計領(lǐng)軍人才23名，多人擔任財政部、證監(jiān)會、國資委、中國注冊會計師協(xié)會等機構(gòu)的專家委員。
    瑞華所擁有豐富的戰(zhàn)略伙伴資源，包括國家電網(wǎng)、航天科工、中遠集團、東風汽車、國旅集團、國家核電等40多家國務院國資委直屬中央企業(yè)，中船重工、華誼兄弟、海信電器等340余家上市公司，鞍鋼股份、大唐國際、中新藥業(yè)、哈動力、東北電氣等多家a+h股、a+s股企業(yè)，客戶遍布制造、采掘、電力、水利、交通、航運、房地產(chǎn)、建筑、農(nóng)林、教育、醫(yī)藥、信息、新聞出版、文化娛樂、銀行保險等行業(yè)，具有豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗。 瑞華所秉持“誠信、專業(yè)、責任、創(chuàng)新”的精神，以高起點謀劃全局、高標準開展工作、高水平推動發(fā)展、高要求砥礪精神，專業(yè)報國、服務社會、成就員工，推進制度創(chuàng)新，拓展多元業(yè)務，培育高端人才，強化風險管控，深化信息建設，倡導技術(shù)引領(lǐng)，構(gòu)建合伙文化，擦亮專業(yè)品牌，為中國注冊會計師行業(yè)提供專業(yè)領(lǐng)跑的力量。
    三、 調(diào)研單位運行機制問題
    下同)承擔。雖然《注冊會計師法》明確規(guī)定了注冊會計師的法律責任和對其違法行為的懲罰辦法，即警告、暫停執(zhí)業(yè)或吊銷注冊會計師證書，但是由于多數(shù)項目經(jīng)理只準備在這一行業(yè)工作幾年后再跳糟，因而實際上對違紀注冊會計師的懲罰力度并不大。
    2.執(zhí)業(yè)隊伍不穩(wěn)定，人才流動過于頻繁。由于瑞華會計師事務所主要做的是年報審計的的業(yè)務，主要集中于每年12月初至次年4月底，事務所在12月初大量接受實習生，業(yè)務的旺期過后，實習生中只有極少的人能最終留下來成為正式員工。這種狀況造成非專業(yè)熟練人員眾多，嚴重地影響了會計師事務所的服務質(zhì)量，也使執(zhí)業(yè)人員的業(yè)務培訓和后續(xù)教育工作難以真正有效地展開。
    3.不正當競爭現(xiàn)象盛行。審計市場的運行機制并沒有因會計師事務所的脫鉤而得到明顯地改善，各會計師事務所通常是通過采取競相壓價、分成回扣等不正當?shù)母偁幨侄蝸碚袛埧蛻艉捅Ｗ】蛻?。由于我國目前的社會審計關(guān)系中，三者(企業(yè)所有者、經(jīng)營管理者和注冊會計師)之間的委托代理關(guān)系實質(zhì)上已轉(zhuǎn)化為二者(企業(yè)經(jīng)營管理者和注冊會計師)之間的關(guān)系，導致了企業(yè)經(jīng)營者與會計師事務所之間的監(jiān)督與制約關(guān)系失衡，從而使注冊會計師審計喪失了獨立性這一最基本的特征。于是，一些會計師事務所在同業(yè)競爭中為適應這種失衡狀況，甚至與被審計單位共謀作弊，出具“虛假審計報告”、“虛假出資報告”等。不少學者認為，中國審計市場的主要需求者是政府主管部門，而非真正的市場，取得這些政府主管部門的認可，是能否取得市場份額的關(guān)鍵，審計質(zhì)量成為次要的因素(劉峰、林斌，2000年)。這種“競爭”的結(jié)果不是人們所期望的優(yōu)勝劣汰，相反，是不斷出現(xiàn)經(jīng)濟學上的“劣幣驅(qū)逐良幣”的現(xiàn)象。一些獨立性較強和審計質(zhì)量較高的會計師事務所，由于未能提供符合客戶或地方政府官員要求的審計意見而遭受市場的排斥。
    4.人力資源配置不合理。目前，瑞華會計師事務所一方面人員過剩，有些人員的執(zhí)業(yè)素質(zhì)較差，不適合從事注冊會計師工作，但是又很難將其辭退；另一方面高素質(zhì)的執(zhí)業(yè)人員又太少，無法按執(zhí)業(yè)的實際需要合理設置工作崗位和配備執(zhí)業(yè)人員。這種不合理的`人力資源結(jié)構(gòu)，也嚴重地挫傷了一些高素質(zhì)的注冊會計師的積極性。
    四、 調(diào)研單位運行機制治理對策
    會計師事務所脫鉤后，只是初步完成了由行政事業(yè)單位的管理機制向社會中介機構(gòu)的管理機制的轉(zhuǎn)變。這種轉(zhuǎn)變?yōu)闀嫀熓聞账芾眢w制和運行機制的創(chuàng)新奠定了基礎。會計師事務所還應當盡快建立必要的內(nèi)部管理制度。
    會、發(fā)起人會議和監(jiān)事會等內(nèi)部管理制度，真正落實主任會計師負責制。凡是涉及事務所章程、出資人和發(fā)起人的出資比例、主任會計師的確定和更換、經(jīng)營方針和策略等重大問題都必須通過出資人大會審議通過；在事務所章程中，明確規(guī)定主任會計師的產(chǎn)生辦法，包括每屆任期、違規(guī)處罰及罷免等條款，并經(jīng)發(fā)起人會議表決通過，然后根據(jù)章程的規(guī)定民主選舉主任會計師；事務所章程應對出資人的增補和退出作出明確的規(guī)定，使優(yōu)秀的注冊會計師能夠通過一定的程序轉(zhuǎn)化為出資人，而某些不適應注冊會計師執(zhí)業(yè)要求的或不能與大多數(shù)注冊會計師團結(jié)協(xié)作的人，也能夠依照規(guī)定的程序離開事務所核心層；建立和健全主任會計師、部門經(jīng)理、項目經(jīng)理、注冊會計師、一般職員的崗位責任制，明確其責任和義務；制定一套較完善的人事管理制度和能夠體現(xiàn)執(zhí)業(yè)能力、責任的公平分配制度，面向社會公開招聘人才，并實行全員聘用合同制。
    2.嚴格執(zhí)行審計質(zhì)量監(jiān)控制度和三級復核制。首先，會計師事務所在簽署審計業(yè)務約定書之前，應認真評估審計項目的風險，并由主任注冊會計師嚴格把關(guān)。對審計風險較大的項目，應堅決拒絕簽約。其次，應該統(tǒng)一規(guī)范各種審計業(yè)務工作底稿的形成過程和要求，保證其完整性、真實性、合法性和審計證據(jù)的充分有效性，有效降低審計風險。第三，應該對審計業(yè)務過程和審計工作底稿實行嚴格的三級復核制度，確保每一份審計業(yè)務報告的真實性和合法性。為此，必須將復核人的復核內(nèi)容、要求及其應承擔的責任具體化，尤其是應與其承擔的風險和利益掛鉤。
    3.加強業(yè)務培訓，及時更新執(zhí)業(yè)人員的業(yè)務知識，不斷提高執(zhí)業(yè)會計師的綜合素質(zhì)。注冊會計師職業(yè)不僅風險高，而且專業(yè)知識更新速度快，這就要求執(zhí)業(yè)人員必須不斷“充電”。因此，會計師事務所應該將業(yè)務培訓列入工作日程，擬定規(guī)劃，切實落實。尤其是應該針對會計師事務所自身的執(zhí)業(yè)狀況，加強“審計風險”、“執(zhí)業(yè)程序”等方面的業(yè)務培訓，增強注冊會計師識別與防范審計風險的能力。同時，還應把職業(yè)道德和職業(yè)責任作為培訓的重要內(nèi)容結(jié)合典型事例進行一事一議，通過“會診”、“剖析”來提高事務所的整體執(zhí)業(yè)水平。
    加強與高素質(zhì)注冊會計師的思想溝通，為人才提供較好的工作條件，并通過完善收入分配制度使其能夠得到更多的經(jīng)濟實惠。同時，對于職業(yè)道德差和執(zhí)業(yè)素質(zhì)低下而可能給事務所帶來較大執(zhí)業(yè)風險的人員，應堅決將其辭退。
    5.大力發(fā)展咨詢服務業(yè)務，拓展事務所的業(yè)務范圍。我國會計師事務所要想在國際市場競爭中取得成功，除審計、會計咨詢、資產(chǎn)評估等傳統(tǒng)業(yè)務外，還應根據(jù)客戶的需要拓展新業(yè)務領(lǐng)域，逐步開展投資咨詢、管理咨詢、it咨詢、稅務咨詢、清算等新的服務業(yè)務。如代企業(yè)辦理設立注冊登記手續(xù)，協(xié)助企業(yè)擬定協(xié)議、合同、章程及其他經(jīng)濟文件，進行投資環(huán)境評價，投資方案的可行性研究與分析，企業(yè)并購目標的選擇與分析，企業(yè)并購后的整合，職工教育與培訓項目設計等。
    6.通過同業(yè)聯(lián)合與并購，實施規(guī)模經(jīng)營戰(zhàn)略。目前，我國會計師事務所有4000多家，其中雇員人數(shù)在250人以上、年營業(yè)額超過5000萬人民幣的會計師事務所鳳毛麟角，同時大多數(shù)事務所缺乏高素質(zhì)的經(jīng)營管理者和注冊會計師，執(zhí)業(yè)質(zhì)量不高，抗風險能力弱，不具備承接大型或特大型企業(yè)審計的能力，更不具備與國際大會計師事務所競爭的實力。國內(nèi)會計師事務所應采取措施形成規(guī)模大、服務功能強、內(nèi)部管理嚴格、執(zhí)業(yè)質(zhì)量高、布局合理的事務所集團。具有一定規(guī)模和實力的會計師事務所可實行跨地區(qū)的同業(yè)強強聯(lián)合，也可加強與國外大會計公司合作，利用其龐大的業(yè)務網(wǎng)絡、先進的管理經(jīng)驗、規(guī)范的管理體系和運行機制，迅速擴大自己的經(jīng)營規(guī)模，全面提升其競爭力。
    為配合***公司加強管理，進一步提升經(jīng)營管理水平及服務質(zhì)量，經(jīng)集團董事長批準，集團審計部于****年**月**日至**月**日對***公司經(jīng)營管理綜合狀況進行了調(diào)查。我們采取了審閱、訪談、實地觀察、調(diào)查問卷、走訪等多種方式，主要對***公司人、財、物整體運作以及****情況進行調(diào)查，范圍涉及***公司各個層面的干部、員工以及部分客戶?，F(xiàn)將審計調(diào)查情況匯報如下：
    一、***公司基本現(xiàn)狀
    ****公司截止****年**月**日（組織結(jié)構(gòu)、服務對象及范圍、公司員工人數(shù)及能力等）。
    根據(jù)****公司財務報表數(shù)據(jù)，截止****年**月**日，公司（財務狀況及基本分析）
    我們通過問卷調(diào)查的方式，對***公司的員工滿意度進行了測評。****年**月份，***公司在職員工***名，我們隨機調(diào)查了****名員工，調(diào)查比例為**%，調(diào)查結(jié)果顯示，*******。
    我們還對部分客戶進行了調(diào)查、走訪，根據(jù)調(diào)查信息反饋，******。
    二、調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的主要問題
    1、財務核算與控制方面的問題（具體描敘）；
    2、公司內(nèi)部控制制度建設及執(zhí)行中的問題（具體描敘）；
    3、部門間溝通協(xié)調(diào)存在的問題（具體描敘）；
    4、經(jīng)營管理過程中存在的主要問題（具體描敘）；
    5、其他（具體描敘）。
    三、財務收支分析及預測
    （略）
    預測結(jié)果：根據(jù)以上預測分析，***公司預計全年經(jīng)營情況為盈利（虧損）****元。
    財務收入預測變動因素分析：
    （二）未在表**中反映的其他收入項目：*****；
    （三）其他收入：如***。
    財務支出預測變動因素分析：
    （二）其他不確定因素，如*****。
    四、建議（根據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題，提出具體、可操作性的建議）
    1、建議***公司從今年起加強預算管理和費用控制；（具體陳述）
    2、建議財務部***；（具體陳述）
    3、建議行政部；（具體陳述）
    4、對于調(diào)查中有客戶反映*****問題，建議**部門*****；（具體陳述）
    5、對于每年支付***萬元的***費用，建議****公司對其成本效益進行評估。（具體陳述）
    1.調(diào)查背景
    近年來，國內(nèi)外諸多財務丑聞凸顯公司治理與內(nèi)部控制的重要性，而內(nèi)部審計是公司治理與內(nèi)部控制的一項重要內(nèi)容。內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的保證工作與咨詢的活動，它的目的是為機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)的運作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風險管理、控制及治理程序進行評價，提高它們的效率，從而幫助實現(xiàn)機構(gòu)的目標。
    本調(diào)查是對中國內(nèi)部審計現(xiàn)狀的一個描繪。
    2.內(nèi)部審計機構(gòu)現(xiàn)狀
    內(nèi)部審計獨立性問題是目前中國學界與實務界探討最多的話題之一。在一定程度上講，內(nèi)部審計的其他問題，諸如內(nèi)審的作用、內(nèi)審人員素質(zhì)的提高、內(nèi)審工作水平等，都是由內(nèi)審獨立性問題派生而來。俗話說，不在其位，不謀其政。位置安放對了，獨立性自然就強，內(nèi)審的作用也就能夠得以充分發(fā)揮。位置問題，就是內(nèi)審機構(gòu)管理體制的問題，也就是內(nèi)部審計模式問題，它是內(nèi)審獨立性的保證。
    健全的內(nèi)部審計機構(gòu)，必須是一個獨立的、直接隸屬于企業(yè)法人的監(jiān)督管理機構(gòu)。內(nèi)部審計機構(gòu)在企業(yè)中處于較高的層次，可以保證內(nèi)部審計充分發(fā)揮職能作用，內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性才能得到真正體現(xiàn)。
    圖2.1 內(nèi)審機構(gòu)的管理情況
    根據(jù)本次調(diào)查，目前內(nèi)審機構(gòu)的管理情況是：由董事會(或下設審計委員會)管理的占46%，財務總監(jiān)(或總會計師)領(lǐng)導的占25%，紀檢監(jiān)察部門管理的占21%，財務經(jīng)理管理的占8%。同時，有一些單位的內(nèi)審機構(gòu)是雙重領(lǐng)導，其中，由董事會與總經(jīng)理或副總經(jīng)理雙重領(lǐng)導的較多；還有個別單位的內(nèi)審機構(gòu)是由黨委書記、監(jiān)事會、投資管理部、總審計師等分管。
    對比1996年曹志勇針對現(xiàn)代企業(yè)制度試點企業(yè)的內(nèi)審調(diào)查：當時，在67家被調(diào)查的有明確內(nèi)審模式的企業(yè)中，由董事會領(lǐng)導的是7家，僅占10%，而今天，由董事會管理的已占到樣本總數(shù)的46%。近10年來前后數(shù)據(jù)的對比表明，內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性正在逐步增強。
    2.2國有企業(yè)偏好紀檢監(jiān)察模式
    圖2.2 不同所有制形式的內(nèi)部審計機構(gòu)管理體制
    以企業(yè)的所有制形式為標準比較內(nèi)部審計機構(gòu)管理體制，如圖所示，在國有企業(yè)、民營企業(yè)與外資企業(yè)中，內(nèi)審機構(gòu)由財務經(jīng)理與財務總監(jiān)(或總會計師)管理的比重大致相當；而對國有企業(yè)而言，由紀檢監(jiān)察部門管理內(nèi)審機構(gòu)的比重大大高于民營企業(yè)與外資企業(yè)，有超過五分之一的國有企業(yè)，內(nèi)審機構(gòu)由紀檢監(jiān)察部門管理。
    2.3不同內(nèi)審組織模式下內(nèi)審人員的工作滿意度差異明顯
    1
    圖2.3 不同內(nèi)審組織模式下內(nèi)審人員的工作滿意度
    對比四種內(nèi)部審計組織模式下內(nèi)部審計人員的工作滿意度，其差異非常明顯。通過上圖，我們能直觀地看到：在董事會、紀檢監(jiān)察、財務總監(jiān)與財務經(jīng)理四種內(nèi)審模式中，內(nèi)審工作滿意人數(shù)比重依次降低，不滿意人數(shù)比重依次提高，相關(guān)性極其明顯。換句話說，內(nèi)審獨立性越強，內(nèi)審人員對工作的滿意度越高。
    2.4組織規(guī)模越大，內(nèi)審機構(gòu)人員越多
    圖2.4 不同資產(chǎn)規(guī)模下內(nèi)審機構(gòu)平均人數(shù)
    上圖反映了審計機構(gòu)規(guī)模(人數(shù))與組織規(guī)模(資產(chǎn)總額)的相關(guān)性。其中，較大規(guī)模的審計機構(gòu)大多存在于大規(guī)模的組織中。我們計算了不同資產(chǎn)規(guī)模組織內(nèi)審機構(gòu)人員平均數(shù)的情況，有效樣本中，內(nèi)審機構(gòu)平均人數(shù)為5.66人，隨著資產(chǎn)總額增加，內(nèi)審機構(gòu)平均人數(shù)遞增。可見，組織規(guī)模越大，內(nèi)審機構(gòu)人數(shù)越多。
    2.5組織規(guī)模越大，內(nèi)部審計層次越高
    近期對制造行業(yè)上市公司內(nèi)部審計模式的研究表明規(guī)模大的公司偏好實行董事會等模式，而規(guī)模較小的公司則往往選擇財務經(jīng)理或財務總監(jiān)領(lǐng)導模式，即公司規(guī)模越大，內(nèi)部審計的層次越高，本次調(diào)查也印證了這樣的觀點，“公司規(guī)模越大，內(nèi)部審計的層次越高”的結(jié)論不僅存在于制造業(yè)上市公司，也普遍存在于其他行業(yè)。
    圖2.5 組織規(guī)模與審計模式
    如圖所示，隨著企業(yè)規(guī)模的變小，采用董事會模式的比例也漸小，而采用財務經(jīng)理模式的比例遞增。
    3.內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀
    3.1內(nèi)審工作內(nèi)容：財務收支審計為主
    調(diào)查顯示，內(nèi)審工作目前仍以傳統(tǒng)的財務收支審計為主。作為內(nèi)審工作內(nèi)容，財務收支審計的被選率超過80％，內(nèi)部控制審計與經(jīng)濟責任審計的被選率皆為60％以上，接下來是經(jīng)濟效益審計、基建工程審計、舞弊審計、經(jīng)濟合同審計，最后是信息系統(tǒng)審計。
    圖3.1 內(nèi)審機構(gòu)主要工作
    3.2內(nèi)審職業(yè)滿意度不高
    調(diào)查顯示，內(nèi)審人員對目前內(nèi)審工作的滿意度綜合評分情況是：不好不壞的占42%，不滿意的占35%，滿意的占19%，不好評價的占4%。滿意度平均分是2.76，低于不好不壞分的3分。
    圖3.2 內(nèi)審工作滿意度評價
    對內(nèi)部審計工作不滿意的原因有多種，根據(jù)調(diào)查，主要不滿意情況如下：
    圖3.3 對內(nèi)審工作不滿意的方面
    此外，還有個別內(nèi)審人員提到了其他一些不滿意的方面，如培訓不足、常出差、單位領(lǐng)導打壓等因素。
    3.3內(nèi)部審計工作中存在的棘手問題
    調(diào)查顯示，內(nèi)部審計工作中存在的棘手問題多種多樣：
    圖3.4 內(nèi)審工作中存在的問題
    3.4內(nèi)部審計信息化：任重道遠
    雖然說信息化的呼聲很高，但實際調(diào)查的數(shù)據(jù)顯示，只有19.82%的受訪者在內(nèi)部審計工作中使用了計算機輔助審計。這與我國目前計算機輔助審計的發(fā)展現(xiàn)狀有關(guān)。由于我國內(nèi)部審計發(fā)展晚，內(nèi)審人員素質(zhì)還在逐步提高，組織領(lǐng)導者的重視程度尚不理想，這些也導致對內(nèi)審軟件需求的不足，導致內(nèi)審軟件水平的提高缺乏內(nèi)在的動力。目前我國計算機輔助審計發(fā)展還處于初級階段，還沒有一套功能完備的通用審計軟件，而僅限于對某一特定審計項目或某一類型的審計的需要。
    3.5內(nèi)審人員急需多方面的職業(yè)培訓
    就內(nèi)審人員自身認識而言，所需職業(yè)培訓按占被調(diào)查人數(shù)比重排序如下：
    圖3.5 內(nèi)審人員所需職業(yè)培訓
    一般而言，從內(nèi)部審計人員的專業(yè)技術(shù)水平方面講，較為理想的知識結(jié)構(gòu)是精通企業(yè)管理、財務會計、計算機技術(shù)、信息控制和人際關(guān)系溝通技巧等。上圖可見，所需培訓的前五項分別是內(nèi)部控制制度與評審、管理審計、計算機輔助審計、信息系統(tǒng)審計、公司治理結(jié)構(gòu)與審計。其實，內(nèi)審人員的培訓需求也就是內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)方面的欠缺。由此可見，目前內(nèi)審人員在企業(yè)管理學、計算機技術(shù)與內(nèi)部控制三方面的有待加強。
    4.結(jié)論
    綜上所述，調(diào)研數(shù)據(jù)顯示，內(nèi)審部門已經(jīng)歷了重大的變革，然而，距離高水準內(nèi)審職能行業(yè)指標的實現(xiàn)，仍存在重大的績效差距。
    審計專題調(diào)研報告篇十四
    近年來，隨著公共財政制度的逐步建立和完善，產(chǎn)生了對公共財政資金支出效果進行問效的要求，__區(qū)審計局按照人大、政府的要求和上級審計機關(guān)的統(tǒng)一部署，陸續(xù)實施了一批績效審計項目，取得了很好的成績，獲得了上級的充分肯定，有力地促進了我區(qū)績效審計工作的推進。
    一是加大對財政資金使用環(huán)節(jié)的審計監(jiān)督，提高財政資金使用效益。將績效審計的要求貫穿到財政審計的全過程，加大對政府采購、國庫集中支付和“收支兩條線”等制度、政策、措施執(zhí)行情況的審計監(jiān)督力度，有針對性地提出審計意見和建議，比如通過對車輛維修、加油和保險未進行政府采購問題，提出了加強技術(shù)管控，對非定點商家不予付款的建議，促使財政對國庫支付系統(tǒng)進行改造升級，從付款源頭進行管控，切實落實了監(jiān)管，得到了區(qū)人大、區(qū)政府的認可。
    二是圍繞促進國有資產(chǎn)保值增值，對各預算單位管理的出租房屋開展專項審計調(diào)查，反映出出租合同簽訂不規(guī)范、內(nèi)容不完整、租金明顯偏低及個別租賃資產(chǎn)的漏管等問題，促使我區(qū)出臺了《關(guān)于進一步加強國有資產(chǎn)管理工作的意見》、《區(qū)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理實施細則（試行）》及《街道國有資產(chǎn)管理實施細則》等管理措施，對國有資產(chǎn)進行規(guī)范管理、堵塞漏洞、提高效率。
    三是以涉及民生資金為重點，注重對政策措施落實情況的審計監(jiān)督。如對我區(qū)公衛(wèi)資金審計中，對提供醫(yī)療服務的八大類30項醫(yī)療業(yè)務指標進行了評價，揭示了主管部門違規(guī)向基層分配資金、基層單位虛報工作量領(lǐng)取補助資金等問題；在保障性安居工程跟蹤審計中反映出專項資金閑置、部分項目未嚴格執(zhí)行基本建設程序等問題。引起了上級領(lǐng)導的關(guān)注，并通過審計整改，促使衛(wèi)生部門提高服務質(zhì)量，提高居民健康檔案建檔率，財政部門對閑置的保障房資金統(tǒng)籌安排、及時使用，取得較大的影響。
    四是加大對政府投資建設項目資金的跟蹤審計力度，確保建設資金的使用效率，助力建設項目的順利推進。如對城建計劃落實情況的審計中，反映出項目開工率不高、中期計劃調(diào)整過多的問題，引起人大的關(guān)注；在對重點建設項目的結(jié)算審計中針對審減率居高不下的問題，制定《政府性投資項目委托社會中介機構(gòu)審計管理辦法》，對工程造價進行控制，對審減額過高的建設單位進行處罰，促進建設單位提高管理水平、節(jié)約財政資金。
    一是上級理論指導不足。雖然提出績效審計的時間很早，但審計署至今尚未制定出績效審計的操作指南，基層審計機關(guān)也缺乏可以借鑒的成熟經(jīng)驗，對績效審計的組織方式、開展模式、評價方法無法進行規(guī)范統(tǒng)一，審計質(zhì)量難以保證。
    二是績效評估指標體系不成熟?？冃徲嫷暮诵氖菍椖繉嵭星闆r進行評價，因而評價指標的選取直接決定審計項目的成功與否。但當前并沒有一套權(quán)威的、適用性廣的評價指標體系，尤其是政府各部門提供的公共產(chǎn)品及內(nèi)部管理行為涉及面廣、各有特點，其經(jīng)濟、效率和效果各有差別，基層審計機關(guān)如何建立特定項目的適當?shù)脑u價指標，成為每一項審計的難點。
    三是績效審計基礎薄弱，獲得數(shù)據(jù)難度大?？冃徲嫳仨毥⒃诨A數(shù)據(jù)和資料真實完整的基礎上，否則就會使績效審計的質(zhì)量大幅度下降，而開展審計所應用的數(shù)據(jù)很大一部分來源于部門的業(yè)務數(shù)據(jù)，涉及業(yè)務管理的各個環(huán)節(jié)、各個時期，同一事項涉及的數(shù)據(jù)還有可能由不同部門管理，如低保數(shù)據(jù)就涉及民政、公安、交管、工商、銀行等多個部門，數(shù)據(jù)管理的權(quán)限也各不相同，如何取得這些數(shù)據(jù)，并進行標準化處理，使之成為績效審計的可用數(shù)據(jù)，制約了績效審計的有效開展。
    四是審計人員能力還不能適應新的要求。由于績效審計方式和評價的特殊性，績效審計需要審計人員要具備較廣的知識面和較強綜合能力，只具備某一方面的知識是遠遠不夠的。目前基層審計機關(guān)財務、審計專業(yè)人員多，計算機、法律、工程、統(tǒng)計、管理等專業(yè)人才少，復合型人才的缺乏也限制了績效審計的視野和思路。
    一是制定績效審計的操作指南。對績效審計的立項、組織形式、證據(jù)取得、審計結(jié)果公開及運用等方面作出具體的規(guī)定，建立起審計質(zhì)量控制體系，并對基層審計機關(guān)進行相關(guān)理論指導。
    二是探索建立適合我區(qū)的評價指標。一方面對預算資金、資產(chǎn)配置、收益管理及取得的經(jīng)濟效益等對象，在參考既有的財政管理評價指標的基礎上建立共性評價指標，適用全區(qū)所有評價對象。另一方面，對特定部門或項目，在參考行業(yè)標準、歷史狀況及橫向?qū)Ρ冉Y(jié)果的基礎上，對社會效益、管理水平等分類別制定適用于不同預算部門和項目的個性評價指標。
    三是進一步加大信息化建設力度。建立完善跨部門的數(shù)據(jù)查詢平臺，連接統(tǒng)計、房管、社保、公安等各部門，將各種查詢數(shù)據(jù)進行標準化整理，建立數(shù)據(jù)分析模塊，對預算部門和實施項目的歷史與現(xiàn)狀、支出與效益、不同地區(qū)的差異進行分析，使審計結(jié)論更具權(quán)威性和全面性。
    四是引入專業(yè)化的中介咨詢機構(gòu)。根據(jù)需要適時聘請各類社會中介機構(gòu)參與績效審計，對一些專業(yè)性較強的項目可以建立專家人才庫，聘請行業(yè)專家參與目標設定、指標設計及結(jié)果評價的全過程，特別是對政府部門提供的公共產(chǎn)品取得的社會效益的評價，應充分利用專業(yè)調(diào)查機構(gòu)，采用問卷調(diào)查、滿意度測評等方式進行廣泛地取樣，增強審計結(jié)論的客觀性。
    五是進一步加強績效審計學習培訓。采取請進來、走出去、自助學等多種方式，對績效審計基本理論及涉及的統(tǒng)計分析、工程管理、社會管理、數(shù)據(jù)庫處理等專業(yè)進行學習，邀請專家進行有重點的針對式培訓，擴充審計人員的思路、提高審計人員的技術(shù)。
    六是充分利用審計成果。將績效評價結(jié)果按照政務公開的要求進行公示，作為績效問責的重要依據(jù)，同時也作為改進預算管理和安排以后年度預算的重要依據(jù)，促進部門優(yōu)化預算支出結(jié)構(gòu)，合理配置資源，提高財政資金的使用效益，不斷加強項目績效管理。
    審計專題調(diào)研報告篇十五
    會計與審計專業(yè)是經(jīng)濟管理學科的重要組成，該專業(yè)主要培養(yǎng)能在企事業(yè)單位、政府部門及社會中介組織中從事會計、審計實務工作的實用性人才。據(jù)了解，我國大約需要x萬名會計與審計學方面的專業(yè)人才，但目前只有執(zhí)業(yè)人員x萬多名，且其中一大半得不到國際機構(gòu)的認可，人才缺口很大。
    本次調(diào)研的重要任務之一，就是要調(diào)研社會對高職會計與審計專業(yè)人才的需求情況，據(jù)此培養(yǎng)符合社會實際需要和學生實際能力狀況的會計與審計專業(yè)人才。調(diào)查的對象以企業(yè)為主，其次為會計與審計專業(yè)的畢業(yè)生，進行典型性抽樣調(diào)查。本次調(diào)研采用全面調(diào)查和抽樣調(diào)查相結(jié)合的方式，調(diào)查形式采用問卷調(diào)查表、企業(yè)訪談和網(wǎng)絡調(diào)查相結(jié)合的方法。
    近年來，審計作為經(jīng)濟領(lǐng)域的高層次監(jiān)督，面臨著經(jīng)濟全球化的全新挑戰(zhàn)。紛繁復雜的經(jīng)濟業(yè)務不斷出現(xiàn)，審計目標、審計內(nèi)容、審計方法、審計手段和審計環(huán)境都發(fā)生了翻天覆地的變化，審計工作本身不再局限于監(jiān)督會計核算上的錯弊。審計抽樣、重要性與審計風險、it審計技術(shù)、分析性復核等現(xiàn)代審計技術(shù)已經(jīng)被廣泛運用，內(nèi)部控制審計、風險管理審計、經(jīng)濟效益審計等融入到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面。
    《審計署“十x五”審計工作發(fā)展規(guī)劃》中指出：“全面推進干部隊伍建設。堅持以人為本，全面提高審計人員依法審計能力和審計工作水平，著力打造政治過硬、業(yè)務精通、作風優(yōu)良、廉潔自律、文明和諧的審計干部隊伍。”同時強調(diào)“加強審計業(yè)務培訓。整合教育培訓資源，舉辦審計專業(yè)培訓班和專題研討班，大規(guī)模培訓審計干部，持續(xù)提高審計干部素質(zhì)，促進提升業(yè)務能力。為地方審計機關(guān)的業(yè)務培訓提供必要的師資、教材與網(wǎng)絡培訓課件?！?BR>    三、審計行業(yè)從業(yè)人員狀況。
    我國審計事業(yè)迅速發(fā)展，而現(xiàn)有審計人才在數(shù)量上缺乏，遠不能滿足經(jīng)濟發(fā)展的需要。根據(jù)調(diào)研和相關(guān)媒體調(diào)查，我國5～中大約需x萬名審計學專業(yè)人才，目前審計人才市場需求缺口達x萬人，其中政府審計人才需求缺口x萬人，內(nèi)部審計人員需求缺口x萬人，注冊會計師人才需求缺口x萬人。有資料在提到我國審計人才缺乏時這樣表述：“依靠現(xiàn)有的審計人員如果對政府部門所有的審計對象審計一遍，需要x年的時間?！边@種表述雖說有些夸張，但足以說明政府審計現(xiàn)有的x萬專業(yè)人才與需求相比遠遠不夠。從內(nèi)部審計來看，xx省大部分企事業(yè)單位無法建立起完善的內(nèi)部審計機構(gòu)，即使部分企事業(yè)單位建立了內(nèi)部審計機構(gòu)，其從業(yè)人員也極少數(shù)是審計專門人才。
    同時，審計隊伍整體素質(zhì)偏低，審計人員層次結(jié)構(gòu)不夠合理，技能操作型審計人才短缺，審計從業(yè)人員專業(yè)學歷水平偏低，持有審計專業(yè)技術(shù)職稱或資格的人員占審計從業(yè)人員的比例偏低，使得審計技術(shù)在實施時大打折扣。經(jīng)濟發(fā)展迫切需要既具備專業(yè)技能，又具有較高職業(yè)道德與人格品質(zhì)的審計人才，而目前的審計教育仍存在不夠重視實踐的問題。
    四、用人單位對畢業(yè)生知識能力及素質(zhì)要求。
    審計人才市場對人才“質(zhì)”的需求，已經(jīng)由“查錯防弊”型轉(zhuǎn)向“復合型”審計人才需求。
    (1)企事業(yè)單位對內(nèi)部審計人才畢業(yè)生的要求。在對畢業(yè)生所在單位的調(diào)查中，我們對用人單位個別職工和領(lǐng)導進行隨機口頭談話?？梢钥闯觯萌藛挝粚Ξ厴I(yè)生的政治思想以及職業(yè)道德的評價很高;絕大多數(shù)的單位對學生的`專業(yè)技能與知識結(jié)構(gòu)以及社會的適應能力比較滿意。但是，我們也可以清楚地看到在創(chuàng)新意識與能力方面，我們的畢業(yè)生還需要進一步的努力。綜合來說，畢業(yè)生所在單位對我校專業(yè)畢業(yè)生的綜合評價還是比較令人滿意的。
    同時在談話過程中，用人單位普遍反映出對復合型人才的需求。一個具有豐富的專業(yè)知識、快速的工作適應能力、高效的動手能力、良好的團隊協(xié)作能力、積極的創(chuàng)新能力的復合型人才，在當今的這個“知識爆炸”年代，成為用人單位的“寵兒”。因此，綜合素質(zhì)高的畢業(yè)生在擇業(yè)的時候具備較強的競爭力，用人單位也愿意在待遇方面進行商談。據(jù)與雙匯集團財務總監(jiān)劉松濤先生訪談得知，他們企業(yè)更歡迎會計、審計、稅務及計算機等專業(yè)均熟悉的復合型內(nèi)部審計人才，希望招聘到的人才實踐能力強，富有創(chuàng)新性，能解決實踐中遇到的問題。
    (2)會計師事務所對審計人才的要求。就會計師事務所審計助理、注冊會計師、項目經(jīng)理、部門經(jīng)理(或高級項目經(jīng)理，下同)等職位的招聘情況，我們在若干知名人才網(wǎng)站上就各個職位分別隨機選取了全國各地共x家會計師事務所(不含“四大”等國際會計師事務所)的招聘信息進行統(tǒng)計研究。通過這些信息，大致可以總結(jié)出當前國內(nèi)會計師事務所對審計人才的能力及素質(zhì)要求。
    1、從事會計師事務所審計職業(yè)不需要過高學歷。通過調(diào)查，從事會計師事務所審計職業(yè)，目前并不需要過高的學歷。“碩士及以上”學歷要求者寥寥無幾，本科甚至?？茖W歷已能夠滿足需要，而要求本科及以上學歷者主要為以“百強所”為代表的大中型事務所。與之形成鮮明反差的是，每年都有大批會計類畢業(yè)生幻想通過考研、拿到碩士學位證書以后再應聘進入會計師事務所或企業(yè)工作，以此增強競爭力?？梢姡瑫嫀熓聞账鶎徲嫻ぷ魇且粋€更需要經(jīng)驗、能力和較高綜合素質(zhì)的職業(yè)，而這些與學歷高低并沒有直接、必然的關(guān)系。
    2、會計師事務所看重人才優(yōu)秀的綜合素質(zhì)。統(tǒng)計結(jié)果顯示，會計師事務所在普遍強調(diào)應聘者需具備良好的專業(yè)勝任能力的同時，對不同層級職位的人員在綜合素質(zhì)上均有較高的要求。
    從調(diào)查信息可以看出，事務所普遍看重應聘者的團隊合作、溝通、人際交往能力、責任心和能夠承受工作壓力等方面的素質(zhì)，而且高度一致，充分體現(xiàn)了審計工作的特殊性質(zhì)、內(nèi)在要求和規(guī)律。同時，也提醒從業(yè)者一方面要清醒認識注冊會計師審計行業(yè)的特點和本質(zhì)，認真修煉和提高相應的素質(zhì);另一方面要學會在求職中準確權(quán)衡自己，揚長避短，選擇更加適合自己的職業(yè)和工作，奮力拼搏，大展宏圖。
    (3)政府審計對畢業(yè)生能力及素質(zhì)的要求。政府審計人才需求量集中在公務員招考上。xxxx年x月x日、x日，在百度中搜索“審計局招聘”關(guān)鍵詞，前x頁共搜集了x條信息，篩選掉重復和無效的信息，有效信息x條，經(jīng)過統(tǒng)計整理：從招聘主體來看，審計局、審計分局、經(jīng)濟責任、績效和政府投資審計等專業(yè)局、審計辦公室招聘占x%，審計局各種審計中心和服務中心招聘占x%，指導所等其他機構(gòu)招聘占不到x%;從招聘職位上看，各種工程審計崗位招聘量x%，財政財務審計招聘量只占x%，經(jīng)濟責任審計占x%，計算機、會計、管理人員、文書和未注明職位性質(zhì)約占x%;從需求的學歷層次上來看，“中?！奔s占x%，“?？啤被颉皩？萍耙陨稀奔s占x%，“本科”或“本科及以上”約占x%，“碩士”或“研究生”占x%;從所需求的專業(yè)來看，土建、安裝、工程管理等工程類專業(yè)需求占x%，財務、會計、審計、經(jīng)濟、金融等財經(jīng)類專業(yè)占x%，未注明專業(yè)的占x%。要求審計專業(yè)崗位人數(shù)占x%，只要求審計專業(yè)的崗位需求人數(shù)只有x人。
    從以上數(shù)據(jù)可以看出，公開招聘政府審計人員集中在事業(yè)單位、工程審計，所需學歷半數(shù)是本科，所需專業(yè)多數(shù)是工程類專業(yè)，其次才是審計專業(yè)。相對來說，審計局事業(yè)單位招聘審計人才需要的本科學歷層次數(shù)量有所降低，工程類專業(yè)需要量超過審計類人才需要量。
    審計專題調(diào)研報告篇十六
    根據(jù)審計署《審計法律法規(guī)執(zhí)行情況檢查和調(diào)研工作方案》和市局會議精神，我局高度重視，迅速抽調(diào)人員，認真細致地開展了調(diào)研工作，現(xiàn)將情況報告如下：
    一、檢查和調(diào)研工作開展情況。
    (一)吃透精神，提高認識。及時召開全體會議專題研究部署了我縣審計法律法規(guī)執(zhí)行情況檢查和調(diào)研工作。會上進一步學習了審計署《審計法律法規(guī)執(zhí)行情況檢查和調(diào)研工作方案》，對《調(diào)查問卷表》的35項內(nèi)容和《審計項目質(zhì)量檢查表》的4大項26個小項內(nèi)容逐項進行了研究，與會同志充分認識到審計法律法規(guī)執(zhí)行情況檢查和調(diào)研工作的重要意義，了解了方法步驟。
    (二)加強領(lǐng)導，明確責任。成立由局長擔任組長的領(lǐng)導小組，研究制定了檢查和調(diào)研的工作方案，明確由局領(lǐng)導具體牽頭，各科室負責人協(xié)調(diào)配合，并將檢查和調(diào)研的任務進行逐項分解，落實每個人的工作職責，從而為開展檢查和調(diào)研提供了組織保障。
    (三)科學部署，保證質(zhì)量。一方面認真完成調(diào)查問卷，對我縣以來涉及檢查和調(diào)研的有關(guān)工作情況進行了認真梳理，按照檢查和調(diào)研的主要內(nèi)容進行分類、匯總和歸檔，確保按市局要求及時上報所需資料和檔案。另一方面，按照檢查方案及時查漏補缺，彌補完善，促進我局貫徹執(zhí)行審計法律法規(guī)的自覺性，不斷提高審計工作水平。
    二、貫徹落實審計法律法規(guī)取得的主要成效。
    (一)加強了審計法律法規(guī)的學習宣傳。
    《審計法》修改以來，我縣認真學習《審計法實施條例》、《黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》、《審計準則》等法律法規(guī)，將審計法律法規(guī)的學習列入年度學習計劃，由局綜合法制科牽頭統(tǒng)籌學習宣傳活動，各業(yè)務科室協(xié)同配合，各司其職，共同推動審計法律法規(guī)的學習和貫徹落實。20以來，共散發(fā)審計法律法規(guī)學習宣傳資料2500余份，制作審計法律法規(guī)展板橫幅5面，開展法律法規(guī)宣傳8次，印發(fā)宣傳標語20條，通過網(wǎng)站、廣播電視等媒體向政府、被審計單位、社會公眾廣泛開展宣傳，借助審計進駐會等工作平臺向被審計單位大力宣傳《審計法》、《審計法實施條例》等法律法規(guī)，為審計工作的順利開展創(chuàng)造良好的輿論氛圍和社會環(huán)境。
    (二)審計工作制度建設進一步加強。
    為了強化對審計法律法規(guī)的貫徹落實，我局十分重視完善審計工作制度建設，制定了履行審計監(jiān)督職責和加強審計業(yè)務管理的重要規(guī)章制度17項，具體為機關(guān)工作人員崗位目標量化管理考核辦法、機關(guān)學習制度、機關(guān)工作制度、機關(guān)會議制度、機關(guān)保密工作制度、機關(guān)公文處理辦法、機關(guān)日常管理考核制度、機關(guān)計算機管理制度、機關(guān)財務財產(chǎn)管理制度、機關(guān)車輛管理制度、機關(guān)人員學習培訓規(guī)定、新聞稿件調(diào)研文章獎勵辦法、機關(guān)廉政工作制度、重大事項匯報制度、審計項目質(zhì)量控制及復核工作辦法、審計執(zhí)法回避制度、審計執(zhí)法過錯責任追究制度，進一步加強了機關(guān)內(nèi)部管理，規(guī)范了工作程序，夯實了執(zhí)法責任，防范了審計風險，提高了工作效率。
    (三)認真履行了審計職責。
    年以來，我局認真履行法定審計職責，積極實施審計項目，從下達通知書到出具審計結(jié)論性文書時間無一例超時問題，更無超出審計職責范圍實施審計的情況。下達審計決定書的項目數(shù)量36個，占已實施完成項目354的10%;移送相關(guān)部門追究刑事責任或黨紀政紀責任案件數(shù)量2起，涉案人員數(shù)量2人，無定性不當案件;無一起被申請行政復議的審計決定;審計工作人員無一起刑事處罰或黨紀政紀處分。
    (四)促進了審計項目質(zhì)量管理。
    我局始終將審計質(zhì)量放在工作首位，在審計實施過程中對審計質(zhì)量進行全方位的管理和風險防范，從完善三級復核制度入手，開展審計項目質(zhì)量檢查和優(yōu)秀項目評選，不斷規(guī)范審計執(zhí)法行為，推進審計項目質(zhì)量管理。一是實行審計組長終身負責制，要求審計組長按照國家審計基本準則的規(guī)定組織和實施審計，并對審計質(zhì)量終身負全責;二是統(tǒng)一審計文書種類及格式，規(guī)范審計文書;三是積極探索項目審計管理，加強審計質(zhì)量過程控制，不斷完善審計計劃、查證、復核、督查相互分離的業(yè)務管理機制，增強從審前準備到審計結(jié)論落實的整個過程監(jiān)督的完整性和一體性，形成審計項目質(zhì)量全過程控制;四是日常工作中局領(lǐng)導帶頭執(zhí)行各項制度，對違反制度的人和事，不靠領(lǐng)導處理，而讓制度說話，堅持民主集中制、重大審計項目集體審定制，以定責、問責來促進履積，增強制度效應，形成了自覺工作機制。
    (五)重視配合審計工作。
    多年來，縣政府和縣級相關(guān)領(lǐng)導機關(guān)十分重視審計工作，縣政府縣長主抓審計工作，并有2名縣級領(lǐng)導協(xié)助分管審計工作，足額保障工作經(jīng)費，多次聽取審計機關(guān)工作匯報并作出批示。縣政府每年向縣人大常委會提出審計工作報告，審計結(jié)果報告中反映的預算執(zhí)行和其他財政收支方面的問題均在審計工作報告中翔實反映，縣政府對審計發(fā)現(xiàn)問題積極督促整改，并向縣人大常委會報告審計工作報告中指出問題的糾正情況和處理結(jié)果?？h上建立了經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議、經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導小組，力促經(jīng)濟責任審計工作。我縣各部門單位積極接受、配合、依法協(xié)助審計工作，無審計對象在審計過程中拒絕提供與審計事項有關(guān)資料、拒絕阻礙審計檢查、未按規(guī)定對審計組審計報告書面回復意見等事項;公安、監(jiān)察、財政、稅務、價格、工商行政管理等部門對審計機關(guān)正式提請協(xié)助的事項均依法予以協(xié)助;金融機構(gòu)均積極配合審計依法查詢相關(guān)賬戶。
    一是實行被審計單位落實執(zhí)行審計決定情況及時反饋制度和審計機關(guān)對被審計單位整改成效評估制度，通過加大審計回訪力度、實行整改情況跟蹤查詢、探索建立問責追究等措施，從制度上強化被審計單位落實整改問題的主動性和自覺性。二是實行審計整改情況通告通報制度，增強被審計單位落實執(zhí)行審計決定和意見建議的外在制約力。堅持在每年向縣人大常委會作財政預算執(zhí)行情況審計工作報告時通報披露被審計單位對審計查出違紀違規(guī)問題整改落實情況的基礎上，探索實行對一些較為敏感問題發(fā)審計建議書、向政府領(lǐng)導上報審計工作專題匯報、不定期召開審計整改情況通報會等方式，在一定范圍內(nèi)通報被審計單位落實執(zhí)行審計決定和意見建議情況，從管理措施上督促被審計單位進行整改。三是逐步探索將審計查處問題及被審計單位整改落實情況納入紀檢監(jiān)察等相關(guān)部門組織的聯(lián)合檢查或行業(yè)、專項檢查之中，通過借助聯(lián)動檢查機制解決因體制管理問題造成的“屢查屢犯”現(xiàn)象。
    (七)發(fā)揮了審計免疫系統(tǒng)功能。
    近年來，我局進一步樹立了“審計監(jiān)督只是手段，服務提高才是目的”的審計工作理念，在具體工作中，更加注重發(fā)揮審計預防功能、服務功能。一是重視及早發(fā)現(xiàn)帶有苗頭傾向性問題，及早感知風險，提前發(fā)出警報，起到預警的作用。二是將審計監(jiān)督關(guān)口前移。將審計監(jiān)督的關(guān)口前移，突出事前、事中審計，積極探索適應事前、事中審計的措施和方式、方法。三是針對被審計單位財政財務收支及資產(chǎn)管理方面存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)提出了整改意見和建議，并跟蹤問效。督促被審計單位及時采納了審計建議并積極進行了有效整改。通過強化服務，越來越多的單位已認識到審計監(jiān)督只是手段，服務才是最終目標，許多單位已主動邀請審計局對其進行審計，幫助其提高管理水平。審計機關(guān)的免疫功能得到了充分發(fā)揮。
    (八)提升了審計工作社會公信力。
    一是強化廉政建設教育。采取組織審計人員學習廉潔從政各項規(guī)定、組織觀看警示教育片、開展家庭助廉活動、觀看反腐倡廉書畫展等多種形式的廉政建設教育活動，進一步增強審計干部的廉政意識。二是落實黨風廉政建設責任制。建立和完善審計干部述職述廉制度，層層簽訂黨風廉政建設責任書，責任細化到科室，量化到個人。并與年終綜合量化考評掛鉤。三是實行效能審計，嚴格執(zhí)行審前公示制、限時審結(jié)制、責任追究制，簡化審計程序，提高審計效率。四是實行“陽光審計”，審計中發(fā)現(xiàn)的所有問題都嚴格按照審計程序進行集中反饋處理，重大問題層層匯報、集體定案處理，杜絕暗箱操作和徇私行為的發(fā)生。五是對一線審計人員進行全程監(jiān)督。由局領(lǐng)導帶隊，不定期地到審計現(xiàn)場督廉，聽取被審計單位的信息反饋以及對審計機關(guān)好的意見和建議，將問題消滅在萌芽狀態(tài)，確保廉潔從審，樹立審計機關(guān)的良好形象。通過全體審計干部的不懈努力，進一步樹立了審計外部形象，審計工作被更多單位和領(lǐng)導了解和接受，審計工作得到良性發(fā)展。
    三、存在的主要問題。
    回顧近年來的工作，我局在維護財經(jīng)秩序、推動和諧社會構(gòu)建等方面都發(fā)揮了重要作用。取得了一定的成績，但是，由于諸多客觀和主觀因素的影響，目前還存在不少不適應科學發(fā)展觀的突出問題，需要盡快克服和解決。
    (一)審計一線人才緊缺、手段落后。主要表現(xiàn)在審計工作任務與一線審計人員比例失調(diào)。近年來，每年我局必須要完成的指令性審計項目和縣委政府安排審計項目約120個左右，而全局一線審計人員僅有13人，每個業(yè)務科室年均需完成30個左右，全體干部放棄了公休假、節(jié)假日和休息時間，加班已成家常便飯，面對繁重的審計任務，審計人員十分疲憊;另一方面是質(zhì)量上亟待提高。在職干部中第一學歷學習財會專業(yè)的僅有5人，沒有學工民建專業(yè)的人員，更沒有學審計專業(yè)的，無論是思維方式、業(yè)務水平還是法律法規(guī)的運用，都需要不斷改進和提高。審計手段落后主要反映在：計算機審計水平低。一方面是審計人員自身計算機水平參差不齊，運用ao審計的能力低，每年到省廳培訓的人數(shù)有限，短期內(nèi)還難以滿足工作的需要;另一方面是電子賬務未普及，手工做賬的還比較普遍。
    (二)績效審計進展緩慢。省市要求投入績效審計的力量和項目逐年增加，但是，到目前為止，績效審計尚未形成比較系統(tǒng)的技術(shù)和方法，審計人員沒有比較成型的標準和指南，阻礙了績效審計的進展。
    (三)經(jīng)責審計時效性不高?！跋葘徲?、后離任”是經(jīng)濟責任審計工作的一個重要原則。但是，從目前實際的情況來看，“先任后審”的情況客觀存在，這種“馬后炮”式的審計,給審計人員核實問題,搜集證據(jù)、征求意見、處理問題、落實結(jié)論等帶來諸多不便，審計報告作為干部任用的依據(jù)作用也無從發(fā)揮。同時，由于目前人事制度改革步伐加快，人事變動頻繁，經(jīng)濟責任審計的對象不斷增多，而審計部門力量有限，經(jīng)濟責任審計工作難以及時跟進。
    四、建議和意見。
    為進一步加強審計工作，妥善協(xié)調(diào)解決工作中存在的問題，提出以下建議和意見：
    (一)加快審計人才培養(yǎng)速度。建議省市加大基層審計人員培訓力度，提供學習的平臺，對現(xiàn)有人員普遍輪訓，特別是計算機審計培訓。同時，請上級部門協(xié)調(diào)，適當增加審計編制，充實審計隊伍。通過多種渠道，盡快解決審計人才緊缺和質(zhì)量不高問題。
    (二)應盡快出臺績效審計指南。績效審計是今后審計工作的方向，目前基層沒有現(xiàn)成的模式可循，特別是對績效審計的考核內(nèi)容究竟如何考量沒有一個統(tǒng)一的標準，也缺少各方面績效評價的專業(yè)審計人才，因而審計結(jié)果也就沒有什么權(quán)威性，對審計結(jié)果的運用也就打了折扣。所以，上級審計部門應該盡快出臺相關(guān)的標準和指南。
    (三)切實強化經(jīng)責審計的監(jiān)督管理。加大對經(jīng)濟責任審計工作的監(jiān)督、檢查、指導。推行任中審計，變被動為主動，將監(jiān)督關(guān)口前移，縮短調(diào)任時經(jīng)濟責任審計的時間，以解決“審”、“任”的銜接困難。建立相應的責任追究制度，要依照規(guī)定進行責任追究。