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企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)研報(bào)告篇一
4月16日，國(guó)家稅務(wù)總局以國(guó)稅發(fā)〔〕79號(hào)印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》。該《辦法》共28條，自201月1日起執(zhí)行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔〕200號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)新修訂的〈外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔〕12號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)新修訂的〈外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2003〕13號(hào))予以廢止。
第一條為加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例(以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例)和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則(以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則)的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
第三條凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng))，或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。
第四條納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。
納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
第五條納稅人12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)，應(yīng)在納稅年度終了后15日內(nèi)完成，預(yù)繳申報(bào)后進(jìn)行當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳。
第六條納稅人需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、審核或備案的事項(xiàng)，應(yīng)按有關(guān)程序、時(shí)限和要求報(bào)送材料等有關(guān)規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)前及時(shí)辦理。
第七條納稅人應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實(shí)、正確填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表，完整、及時(shí)報(bào)送相關(guān)資料，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。
第八條納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)和報(bào)送下列有關(guān)資料：
(二)財(cái)務(wù)報(bào)表；
(三)備案事項(xiàng)相關(guān)資料；
(四)總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；
(七)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。
納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。
第九條納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，申請(qǐng)辦理延期納稅申報(bào)。
第十條納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。
第十一條納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。
第十二條納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅款的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，辦理申請(qǐng)延期繳納稅款手續(xù)。
第十三條實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機(jī)構(gòu)，按照上述規(guī)定，在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，進(jìn)行匯算清繳。分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳，但應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支等情況在報(bào)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報(bào)送分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等情況報(bào)送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第十四條經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團(tuán)，由集團(tuán)母公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)匯繳企業(yè))在匯算清繳期內(nèi)，向匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送匯繳企業(yè)及各個(gè)成員企業(yè)合并計(jì)算填寫(xiě)的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，以及本辦法第八條規(guī)定的有關(guān)資料及各個(gè)成員企業(yè)的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，統(tǒng)一辦理匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳。
匯繳企業(yè)應(yīng)根據(jù)匯算清繳的期限要求，自行確定其成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報(bào)送本辦法第八條規(guī)定的有關(guān)資料的期限。成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報(bào)送的上述資料，應(yīng)經(jīng)成員企業(yè)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。
第十五條納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳，或者未報(bào)送本辦法第八條所列資料的，按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。
第十六條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，對(duì)每一納稅年度的匯算清繳工作進(jìn)行統(tǒng)一安排和組織部署。匯算清繳管理工作由具體負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅日常管理的部門(mén)組織實(shí)施。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各職能部門(mén)應(yīng)充分協(xié)調(diào)和配合，共同做好匯算清繳的管理工作。
第十七條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在匯算清繳開(kāi)始之前和匯算清繳期間，主動(dòng)為納稅人提供稅收服務(wù)。
(一)采用多種形式進(jìn)行宣傳，幫助納稅人了解企業(yè)所得稅政策、征管制度和辦稅程序；
(二)積極開(kāi)展納稅輔導(dǎo)，幫助納稅人知曉匯算清繳范圍、時(shí)間要求、報(bào)送資料及其他應(yīng)注意的事項(xiàng)。
(三)必要時(shí)組織納稅培訓(xùn)，幫助納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅自核自繳。
第十八條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)向納稅人發(fā)放匯算清繳的表、證、單、書(shū)。
第十九條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及有關(guān)資料時(shí)，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定報(bào)齊有關(guān)資料或填報(bào)項(xiàng)目不完整的，應(yīng)及時(shí)告知企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)齊補(bǔ)正。
第二十條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人年度納稅申報(bào)后，應(yīng)對(duì)納稅人年度納稅申報(bào)表的邏輯性和有關(guān)資料的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。審核重點(diǎn)主要包括：
(一)納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字是否相符，各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系是否對(duì)應(yīng)，計(jì)算是否正確。
(二)納稅人是否按規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損額和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度待彌補(bǔ)的虧損額。
(三)納稅人是否符合稅收優(yōu)惠條件、稅收優(yōu)惠的確認(rèn)和申請(qǐng)是否符合規(guī)定程序。
(四)納稅人稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失是否真實(shí)、是否符合有關(guān)規(guī)定程序?？绲貐^(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，其分支機(jī)構(gòu)稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失是否由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具證明。
(五)納稅人有無(wú)預(yù)繳企業(yè)所得稅的完稅憑證，完稅憑證上填列的預(yù)繳數(shù)額是否真實(shí)。跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人及其所屬分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的稅款是否與《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》中分配的數(shù)額一致。
(六)納稅人企業(yè)所得稅和其他各稅種之間的數(shù)據(jù)是否相符、邏輯關(guān)系是否吻合。[2]第二十一條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅人企業(yè)所得稅預(yù)繳情況及日常征管情況，對(duì)納稅人報(bào)送的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表和其他有關(guān)資料進(jìn)行初步審核后，按規(guī)定程序及時(shí)辦理企業(yè)所得稅補(bǔ)、退稅或抵繳其下一年度應(yīng)納所得稅款等事項(xiàng)。
第二十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)和合并納稅企業(yè)匯算清繳的協(xié)同管理。
(一)總機(jī)構(gòu)和匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)的匯總或合并納稅申報(bào)資料審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)其分支機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)申報(bào)內(nèi)容有疑點(diǎn)需進(jìn)一步核實(shí)的，應(yīng)向其分支機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)協(xié)查函；該分支機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在要求的時(shí)限內(nèi)就協(xié)查事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并將核查結(jié)果函復(fù)總機(jī)構(gòu)或匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
(二)總機(jī)構(gòu)和匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到分支機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的核查結(jié)果后，應(yīng)對(duì)總機(jī)構(gòu)和匯繳企業(yè)申報(bào)的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額作相應(yīng)調(diào)整。
3.國(guó)稅總局：工資薪金福利費(fèi)稅前扣除公告。
4.最新福利費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。
5.企業(yè)職工福利費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。
6.2015工資薪金稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。
7.企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題新規(guī)。
8.2015國(guó)家稅務(wù)總局：固定與工薪發(fā)放的補(bǔ)貼將稅前扣除。
9.關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知。
企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)研報(bào)告篇二
根據(jù)稅法實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季按月(季)預(yù)繳(一般是分季度預(yù)繳)。
年終匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)處理如下：
1.按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額：中。
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅。
2.繳納季度所得稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅。
貸：銀行存款。
3.跨年4月30日前匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額：
借：以前年度損益調(diào)整。
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅。
4.繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅。
貸：銀行存款。
5.重新分配利潤(rùn)。
借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)。
貸：以前年度損益調(diào)整。
6.年度匯算清繳，如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)。
貸：以前年度損益調(diào)整。
7.重新分配利潤(rùn)。
借：以前年度損益調(diào)整。
貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)。
8.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：
借：銀行存款中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)。
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)。
9.對(duì)多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅：
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)。
10.免稅企業(yè)也要做分錄：
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅。
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅。
貸：資本公積。
借：本年利潤(rùn)。
另外；對(duì)以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理：
如果上年度年終結(jié)賬后，于本年度發(fā)現(xiàn)上年度所得稅計(jì)算有誤，應(yīng)通過(guò)損益科目“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
“以前年度損益調(diào)整”科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度多計(jì)收益、少計(jì)費(fèi)用而調(diào)整的本年度損益數(shù)額；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用而需調(diào)整的本年度損益數(shù)額。
根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的扣除項(xiàng)目，在規(guī)定的納稅申報(bào)期后發(fā)現(xiàn)的，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。但多計(jì)多提費(fèi)用和支出，應(yīng)予以調(diào)整。
企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計(jì)多提費(fèi)用、少計(jì)收益時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄。
借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)。
貸：以前年度損益調(diào)整。
借：以前年度損益調(diào)整。
貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅。
企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)研報(bào)告篇三
按月(季)預(yù)繳(一般是分季度預(yù)繳)，年終匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)處理如下：
1、按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額：
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅。
2、繳納季度所得稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅。
貸：銀行存款。
3、跨年4月30日前匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額：
借：以前年度損益調(diào)整。
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅。
4、繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款。
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得。
貸：銀行存款。
5、重新分配利潤(rùn)。
借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)。
貸：以前年度損益調(diào)整。
6、年度匯算清繳，如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)。
貸：以前年度損益調(diào)整。
7、重新分配利潤(rùn)。
借：以前年度損益調(diào)整。
貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)。
8、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：
借：銀行存款。
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)。
9、對(duì)多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅。
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)。
10、免稅企業(yè)也要做分錄：
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅。
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅。
貸：資本公積。
借：本年利潤(rùn)。
企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)研報(bào)告篇四
2009年4月16日，國(guó)家稅務(wù)總局以國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào)印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》。該《辦法》共28條，自2009年1月1日起執(zhí)行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕200號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)新修訂的〈外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2003〕12號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)新修訂的〈外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2003〕13號(hào))予以廢止。
第一條為加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例(以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例)和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則(以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則)的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
第三條凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng))，或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。
第四條納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。
納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
第五條納稅人12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)，應(yīng)在納稅年度終了后15日內(nèi)完成，預(yù)繳申報(bào)后進(jìn)行當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳。
第六條納稅人需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、審核或備案的事項(xiàng)，應(yīng)按有關(guān)程序、時(shí)限和要求報(bào)送材料等有關(guān)規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)前及時(shí)辦理。
第七條納稅人應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實(shí)、正確填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表，完整、及時(shí)報(bào)送相關(guān)資料，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。
第八條納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)和報(bào)送下列有關(guān)資料：
(一)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表;。
(二)財(cái)務(wù)報(bào)表;。
(三)備案事項(xiàng)相關(guān)資料;。
(四)總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況;。
(七)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。
納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。
第九條納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，申請(qǐng)辦理延期納稅申報(bào)。
第十條納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。
第十一條納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款;預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。
第十二條納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅款的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，辦理申請(qǐng)延期繳納稅款手續(xù)。
第十三條實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機(jī)構(gòu)，按照上述規(guī)定，在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，進(jìn)行匯算清繳。分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳，但應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支等情況在報(bào)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報(bào)送分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等情況報(bào)送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第十四條經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團(tuán)，由集團(tuán)母公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)匯繳企業(yè))在匯算清繳期內(nèi)，向匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送匯繳企業(yè)及各個(gè)成員企業(yè)合并計(jì)算填寫(xiě)的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，以及本辦法第八條規(guī)定的有關(guān)資料及各個(gè)成員企業(yè)的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，統(tǒng)一辦理匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳。
匯繳企業(yè)應(yīng)根據(jù)匯算清繳的期限要求，自行確定其成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報(bào)送本辦法第八條規(guī)定的有關(guān)資料的期限。成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報(bào)送的上述資料，應(yīng)經(jīng)成員企業(yè)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。
第十五條納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳，或者未報(bào)送本辦法第八條所列資料的，按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。
第十六條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，對(duì)每一納稅年度的匯算清繳工作進(jìn)行統(tǒng)一安排和組織部署。匯算清繳管理工作由具體負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅日常管理的部門(mén)組織實(shí)施。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各職能部門(mén)應(yīng)充分協(xié)調(diào)和配合，共同做好匯算清繳的管理工作。
第十七條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在匯算清繳開(kāi)始之前和匯算清繳期間，主動(dòng)為納稅人提供稅收服務(wù)。
(一)采用多種形式進(jìn)行宣傳，幫助納稅人了解企業(yè)所得稅政策、征管制度和辦稅程序;。
(二)積極開(kāi)展納稅輔導(dǎo)，幫助納稅人知曉匯算清繳范圍、時(shí)間要求、報(bào)送資料及其他應(yīng)注意的事項(xiàng)。
(三)必要時(shí)組織納稅培訓(xùn)，幫助納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅自核自繳。
第十八條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)向納稅人發(fā)放匯算清繳的表、證、單、書(shū)。
第十九條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及有關(guān)資料時(shí)，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定報(bào)齊有關(guān)資料或填報(bào)項(xiàng)目不完整的，應(yīng)及時(shí)告知企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)齊補(bǔ)正。
第二十條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人年度納稅申報(bào)后，應(yīng)對(duì)納稅人年度納稅申報(bào)表的邏輯性和有關(guān)資料的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。審核重點(diǎn)主要包括：
(一)納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字是否相符，各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系是否對(duì)應(yīng)，計(jì)算是否正確。
(二)納稅人是否按規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損額和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度待彌補(bǔ)的虧損額。
(三)納稅人是否符合稅收優(yōu)惠條件、稅收優(yōu)惠的確認(rèn)和申請(qǐng)是否符合規(guī)定程序。
(四)納稅人稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失是否真實(shí)、是否符合有關(guān)規(guī)定程序。跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，其分支機(jī)構(gòu)稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失是否由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具證明。
(五)納稅人有無(wú)預(yù)繳企業(yè)所得稅的完稅憑證，完稅憑證上填列的預(yù)繳數(shù)額是否真實(shí)?？绲貐^(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人及其所屬分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的稅款是否與《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》中分配的數(shù)額一致。
(六)納稅人企業(yè)所得稅和其他各稅種之間的數(shù)據(jù)是否相符、邏輯關(guān)系是否吻合。[2]第二十一條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅人企業(yè)所得稅預(yù)繳情況及日常征管情況，對(duì)納稅人報(bào)送的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表和其他有關(guān)資料進(jìn)行初步審核后，按規(guī)定程序及時(shí)辦理企業(yè)所得稅補(bǔ)、退稅或抵繳其下一年度應(yīng)納所得稅款等事項(xiàng)。
第二十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)和合并納稅企業(yè)匯算清繳的協(xié)同管理。
(一)總機(jī)構(gòu)和匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)的匯總或合并納稅申報(bào)資料審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)其分支機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)申報(bào)內(nèi)容有疑點(diǎn)需進(jìn)一步核實(shí)的，應(yīng)向其分支機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)協(xié)查函;該分支機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在要求的時(shí)限內(nèi)就協(xié)查事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并將核查結(jié)果函復(fù)總機(jī)構(gòu)或匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
(二)總機(jī)構(gòu)和匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到分支機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的核查結(jié)果后，應(yīng)對(duì)總機(jī)構(gòu)和匯繳企業(yè)申報(bào)的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額作相應(yīng)調(diào)整。
3.國(guó)稅總局:工資薪金福利費(fèi)稅前扣除公告。
4.2015最新福利費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。
5.2015年企業(yè)職工福利費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。
6.2015工資薪金稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。
7.企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題新規(guī)。
8.2015國(guó)家稅務(wù)總局:固定與工薪發(fā)放的補(bǔ)貼將稅前扣除。
9.關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知。
企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)研報(bào)告篇五
在今年的企業(yè)所得稅匯算清繳過(guò)程中，我們xx區(qū)國(guó)稅局按照“轉(zhuǎn)移主體、明確責(zé)任、做好服務(wù)、強(qiáng)化檢查”的指導(dǎo)思想，將重點(diǎn)放在政策宣傳和匯算清繳檢查兩方面，通過(guò)各片、組人員的大量，匯算清繳取得較好效果，提高和加強(qiáng)了企業(yè)的所得稅的管理水平，促進(jìn)了所得稅稅收任務(wù)的完成，進(jìn)一步明確了企業(yè)所得稅的責(zé)權(quán)及程序。下面將各方面情況匯報(bào)如下：
7戶(hù)；有限責(zé)任公司42戶(hù)，股份有限公司1戶(hù)。
二。稅源分析：
自20xx年新辦企業(yè)劃歸國(guó)稅管理以來(lái)，所得稅的戶(hù)數(shù)呈不斷增加狀況，且增加戶(hù)數(shù)主要為中小企業(yè)。
（一）、20xx年度企業(yè)所得稅的納稅大戶(hù)仍以石油公司、中石化、市煙草、區(qū)煙草為主，四戶(hù)企業(yè)所得稅1200萬(wàn)元，占到總收入的91.88。
（二）、新增戶(hù)數(shù)中較成規(guī)模納稅5萬(wàn)元以上的有：通信實(shí)業(yè)集團(tuán)xx市分公司，納所得稅5.7萬(wàn)元；xxx通信建設(shè)有限公司納25萬(wàn)；xx廣告公司納20萬(wàn)。
企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)研報(bào)告篇六
根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳。按月(季)預(yù)繳(一般是分季度預(yù)繳)，年終匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)處理如下：
1.按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額：
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅。
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅。
貸：銀行存款。
3.跨年4月30日前匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額：
借：以前年度損益調(diào)整利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)。
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅。
4.繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅。
貸：銀行存款。
5.重新分配利潤(rùn)。
借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)。
貸：以前年度損益調(diào)整。
6.年度匯算清繳，如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)。
貸：以前年度損益調(diào)整利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)。
7.重新分配利潤(rùn)。
借：以前年度損益調(diào)整。
貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)。
8.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：
借：銀行存款。
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)。
9.對(duì)多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅：
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)。
10.免稅企業(yè)也要做分錄：
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅。
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅。
貸：資本公積。
借：本年利潤(rùn)。
注意：不經(jīng)過(guò)以前年度損益調(diào)整，直接用”利潤(rùn)分配“和”應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅“，但摘要要說(shuō)清楚!
企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)研報(bào)告篇七
（三）、投資較大、但尚無(wú)收入、無(wú)收益的有：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司新增11戶(hù)，均無(wú)收入；xxx建設(shè)有限公司投資上億元，主要進(jìn)行“xx路”的管理收費(fèi)，仍在籌建階段；城市建設(shè)投資有限公司、縣市財(cái)政局和交通局投資上億元成立的用于城市建設(shè)的目的，目前尚未啟動(dòng)。
（四）、其他中小企業(yè)數(shù)量增加較快：主要有商貿(mào)企業(yè)、代理、咨詢(xún)、技術(shù)開(kāi)發(fā)等中介結(jié)構(gòu)、苗圃、花卉、林木業(yè)、飲食業(yè)、旅游服務(wù)業(yè)、建筑、裝潢業(yè)。
三、稅收政策和貫徹落實(shí)情況及存在問(wèn)題：
監(jiān)督和檢查力度，將有關(guān)所得稅政策采取公告、提供咨詢(xún)、培訓(xùn)、輔導(dǎo)等方式，幫助納稅人理解政策、準(zhǔn)確計(jì)算稅款。二是對(duì)內(nèi)完善企業(yè)所得稅管理制度，進(jìn)一步明確責(zé)權(quán)和程序，規(guī)范執(zhí)法行為。主要做好下列：
1、規(guī)范企業(yè)所得稅征收方式鑒定，建立健全的征管審核資料。由于中小企業(yè)的納稅意識(shí)、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算等諸多方面存在較大差異，因此，我們結(jié)合本轄區(qū)的實(shí)際情況，采取不同的所得稅管理征收方式，從嚴(yán)控制核定征收的范圍，堅(jiān)持一戶(hù)一核。嚴(yán)格遵守相關(guān)的程序，并督促、引導(dǎo)#fromend#企業(yè)向依法申報(bào)，稅務(wù)部門(mén)查帳征收的征收管理方式過(guò)度，爭(zhēng)取逐年減少實(shí)行核定征收方式的戶(hù)數(shù)。
2、重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)有限責(zé)任公司和私營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，夯實(shí)企業(yè)所得稅稅基。
3、加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及扣稅憑證的管理，嚴(yán)格審查和把關(guān)，凡不按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的，一律不得在稅前扣除或進(jìn)行稅務(wù)處理。
（二）稅收政策貫徹執(zhí)行中存在問(wèn)題：
對(duì)新辦理開(kāi)業(yè)登記的企業(yè)界限仍有不明顯之處，經(jīng)常和地稅部門(mén)有沖突，存在不同的認(rèn)識(shí)，各自看法不一。
繳納營(yíng)業(yè)稅戶(hù)，發(fā)票由地稅部門(mén)管理，國(guó)稅部門(mén)無(wú)法有效監(jiān)控，易造成稅收漏洞。
當(dāng)前，企業(yè)所得稅的管理主要是如何加強(qiáng)中小企業(yè)所得稅的管理，中小企業(yè)所得稅管理突出問(wèn)題是：有些中小企業(yè)財(cái)務(wù)核算，納稅申報(bào)不全不實(shí)，不僅造成國(guó)家稅收的流失，同時(shí)也影響公平核定原則的實(shí)現(xiàn)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入，中小企業(yè)數(shù)量將進(jìn)一步擴(kuò)大，其所得稅征管將會(huì)成為稅務(wù)部門(mén)的一個(gè)重要方面。因此，我們應(yīng)將放在以下幾個(gè)方面：
（一）、加強(qiáng)稅法宣傳和納稅輔導(dǎo)：
對(duì)國(guó)有大中型企業(yè)以外的中小企業(yè)應(yīng)采取針對(duì)性強(qiáng)，覆蓋面廣，行之有效的方法，注意將宣傳、培訓(xùn)和輔導(dǎo)有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，確保納稅人了解企業(yè)所得稅政策和法規(guī)。
（二）、建設(shè)和完善稅源監(jiān)控體系。
中小企業(yè)點(diǎn)多、面廣，經(jīng)營(yíng)變化大，稅源分散，不易及時(shí)了解和掌握不斷變化的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及本地區(qū)稅源變化情況，因此，急需建設(shè)中小企業(yè)稅源監(jiān)控體系，要和工商、銀行、計(jì)經(jīng)委及企業(yè)主管部門(mén)等建立聯(lián)系制度，定期核對(duì)有關(guān)資料，交換有關(guān)信息，切實(shí)抓好源頭管理。目前，我們已發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)辦理稅務(wù)登記證后，銀行帳號(hào)一開(kāi)具就找不見(jiàn)了。國(guó)稅局、地稅局之間應(yīng)密切配合，及時(shí)溝通征管信息，齊抓共管、堵塞漏洞。
（三）、結(jié)合實(shí)際，搞好征收方式的認(rèn)定。
企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)研報(bào)告篇八
凡在20xx年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng))，或在20xx年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。
跨省二級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))規(guī)定參加企業(yè)所得稅匯算清繳。
納稅人應(yīng)在20xx年5月底之前到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理20xx年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，結(jié)清企業(yè)所得稅稅款。
三、申報(bào)注意事項(xiàng)。
各位納稅人在正式申報(bào)匯算清繳軟件前，需要注意以下幾個(gè)工作要點(diǎn)：
(一)提前及時(shí)辦理需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案、事前申報(bào)的事項(xiàng)。納稅人需要在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)之前完成的各類(lèi)涉稅事項(xiàng)(包括享受稅收優(yōu)惠政策)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定、程序、時(shí)限及時(shí)辦理完畢。
(二)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的填報(bào)。查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人應(yīng)填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類(lèi)，20xx年版)》(詳見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局公告20xx年第63號(hào));核定征收企業(yè)所得稅的納稅人應(yīng)填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報(bào)表(b類(lèi)，20xx年版)》(詳見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局公告20xx年第28號(hào))。
對(duì)于享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的企業(yè)，應(yīng)填寫(xiě)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(表a107014)。
(三)及時(shí)做好資產(chǎn)損失申報(bào)。對(duì)于當(dāng)年發(fā)生資產(chǎn)損失的居民企業(yè)以及跨省二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))規(guī)定，在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)之前完成資產(chǎn)損失清單申報(bào)和專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)。
納稅人在完成企業(yè)端的數(shù)據(jù)填報(bào)并確認(rèn)無(wú)誤后，生成上報(bào)電子數(shù)據(jù)，既可以通過(guò)網(wǎng)上上傳數(shù)據(jù)，也可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳遞交數(shù)據(jù)，完成企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，并根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的安排，在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送下列紙質(zhì)納稅申報(bào)資料：
(1)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表。查賬征收企業(yè)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類(lèi)，20xx年版)》填報(bào)情況，選擇封面和已填報(bào)的`報(bào)表打印并在封面上蓋章、簽字、裝訂成冊(cè);核定征收企業(yè)應(yīng)在填報(bào)的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報(bào)表(b類(lèi)，20xx年)》加蓋納稅人公章并由法定代表人簽字。
(2)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的，還需提供相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。
(3)發(fā)生的涉稅事項(xiàng)屬于備案類(lèi)的，應(yīng)附送備案相關(guān)資料。
(4)若委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告。
(5)對(duì)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅的建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)，其直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，發(fā)生按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅的，在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的同時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送該項(xiàng)目部實(shí)際繳納企業(yè)所得稅相關(guān)憑證(復(fù)印件)。
(6)總機(jī)構(gòu)在年度納稅申報(bào)表時(shí)，還應(yīng)報(bào)送其所屬跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳所得稅情況及其繳款書(shū)復(fù)印件(蓋章注明與原件一致)。
納稅人在規(guī)定申報(bào)期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤的，可在申報(bào)期辦理更正申報(bào)。納稅人因不可抗力，無(wú)法在申報(bào)期內(nèi)辦理年度納稅申報(bào)或備齊年度納稅申報(bào)資料的，可按照征管法的規(guī)定，辦理延期納稅申報(bào)。
納稅人年度納稅申報(bào)資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，納稅人已預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的，應(yīng)在20xx年5月31日前結(jié)清補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款;預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)納稅款的，應(yīng)及時(shí)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅。
總機(jī)構(gòu)及其主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能部門(mén)以及所屬本市分支機(jī)構(gòu)按照本年應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~計(jì)算本年應(yīng)補(bǔ)(退)的所得稅額，一律結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款?？缡《?jí)分支機(jī)構(gòu)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，按照其總機(jī)構(gòu)填報(bào)的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》以及本年應(yīng)分配所得稅額、本年已就地預(yù)繳所得稅額計(jì)算該分支機(jī)構(gòu)本年應(yīng)補(bǔ)(退)的所得稅額，一律結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
納稅人如有特殊困難，無(wú)法在匯算清繳期間補(bǔ)繳稅款的，可按征管法的有關(guān)規(guī)定，辦理延期繳納稅款手續(xù)。
納稅人不按規(guī)定期限辦理申報(bào)、拒不申報(bào)，不按規(guī)定期限結(jié)清稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照稅收征管法及實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以處理。
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企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)研報(bào)告篇九
匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在新老稅法銜。
幫助企業(yè)理解政策、了解匯算清繳程序和準(zhǔn)備報(bào)送的有關(guān)資料，引導(dǎo)企業(yè)使用電子介質(zhì)、網(wǎng)絡(luò)等手段，有序、及時(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行年度納稅申報(bào)。
新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例改變過(guò)去以獨(dú)立核算的三。
認(rèn)真審核申報(bào)資料是否完備、數(shù)據(jù)是否完整、邏輯關(guān)系是否準(zhǔn)確。重點(diǎn)審核收入和支出明細(xì)表、納稅調(diào)整明細(xì)表，特別注意比對(duì)審核會(huì)計(jì)制度規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目。發(fā)現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤和疑點(diǎn)后，及時(shí)要求企業(yè)重新或補(bǔ)充申報(bào)。審核時(shí)應(yīng)對(duì)以下幾方面進(jìn)行重點(diǎn)分析。
（一）企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。堅(jiān)持按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)算應(yīng)納稅所得額，可以有效防止企業(yè)利用收入和支出確認(rèn)時(shí)間的不同規(guī)避稅收。
（二）工資薪金支出的稅前扣除。新企業(yè)所得稅法第八。
條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。在匯算清繳時(shí)，我們應(yīng)著重對(duì)工資支出的合理性進(jìn)行判斷。具體按以下原則掌握：
一是企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度。
二是企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平。
三是企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的。
四是企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。
五是有關(guān)工資薪金的安排不以減少或逃避稅款為目的。對(duì)工資支出合理性的判斷，主要包括兩個(gè)方面。一是雇員實(shí)際提供了服務(wù)。
二是報(bào)酬總額在數(shù)量上是合理的。
實(shí)際操作中主要考慮雇員的職責(zé)、過(guò)去的報(bào)酬情況，以及雇員的'業(yè)務(wù)量和復(fù)雜程度等相關(guān)因素。同時(shí)，還要考慮當(dāng)?shù)赝袠I(yè)職工平均工資水平。
（三）職工福利費(fèi)的稅前扣除。實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)。
生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14％的部分，準(zhǔn)予扣除。這與原企業(yè)所得稅對(duì)職工福利費(fèi)的處理做法存在差異。在匯算時(shí)，要注意20xx年納稅人職工福利費(fèi)的支出要首先使用以前年度的節(jié)余，不足部分在按新稅法規(guī)定進(jìn)行列支。
（四）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除。新稅法及實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60％扣除，且扣除總額全年最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰，這與舊稅法規(guī)定有很大不同。每一個(gè)企業(yè)基本都有業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在審核報(bào)表時(shí)，要特別注意納稅人是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。
要建立健全跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)總分機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)信息傳遞和共享?？倷C(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要督促總機(jī)構(gòu)按規(guī)定計(jì)算傳遞分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅預(yù)繳分配表，切實(shí)做好匯算清繳工作。分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要監(jiān)管分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅有關(guān)事項(xiàng)，查驗(yàn)核對(duì)分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額等指標(biāo)以及企業(yè)所得稅分配額，核實(shí)分支機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)損失。要建立對(duì)總分機(jī)構(gòu)聯(lián)評(píng)聯(lián)查工作機(jī)制，組織跨省、跨市總分機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)共同開(kāi)展匯總納稅企業(yè)所得稅納稅評(píng)估和檢查。
企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)研報(bào)告篇十
收的征收管理方式過(guò)度，爭(zhēng)取逐年減少實(shí)行核定征收方式的戶(hù)數(shù)。
在調(diào)查測(cè)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)“辦法”規(guī)定應(yīng)稅所得率幅度范圍，參照毗鄰縣（市）標(biāo)準(zhǔn)，制定本區(qū)的分行業(yè)的具體應(yīng)收所得率；根據(jù)行業(yè)、地段等情況，參照個(gè)體工商戶(hù)的定額水平確定企業(yè)所得稅定額。定額應(yīng)采取公開(kāi)、公平的原則，要考慮企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)情況，對(duì)實(shí)行定額征收的納稅人實(shí)際應(yīng)納所得稅額高于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納所得稅額20，而沒(méi)有及時(shí)申報(bào)調(diào)整定額的，一經(jīng)檢查按偷稅處理。
企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)研報(bào)告篇十一
符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
當(dāng)年度符合條件的小型微利企業(yè)通過(guò)直接填寫(xiě)（報(bào)）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表相關(guān)行次的方式完成備案享受稅收優(yōu)惠，不用報(bào)送備案資料進(jìn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案。
程序流程。
根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及《國(guó)家稅務(wù)總局企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》等法律的規(guī)定，企業(yè)所得稅的匯算清繳應(yīng)按以下程序進(jìn)行：
（一）匯算清繳期限企業(yè)繳納所得稅，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳。
納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表、預(yù)繳所得稅申報(bào)表和納稅人發(fā)生的應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)；年度終了后四十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表和所得稅申報(bào)表，在年度終了后五個(gè)月內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)予以及時(shí)辦理退稅，或者抵繳下一年度應(yīng)繳納的稅款。
應(yīng)注意的是：
1、實(shí)行按月或按季預(yù)繳所得稅的納稅人，其納稅年度最后一個(gè)預(yù)繳期的稅款應(yīng)于年度終了后15日內(nèi)申報(bào)和預(yù)繳，不得推延至匯算清繳時(shí)一并繳納。
2、若納稅人已按規(guī)定預(yù)繳稅款，因特殊原因不能在規(guī)定期限辦理年度企業(yè)所得稅申報(bào)的，則應(yīng)在申報(bào)期限內(nèi)提出書(shū)面延期申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。
3、若納稅人因不可抗力而不能按期辦理納稅申報(bào)的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)查明事實(shí)后，予以核準(zhǔn)。
4、納稅人在納稅年度中間破產(chǎn)或終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)自停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅申報(bào)，60日內(nèi)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，并依法計(jì)算清算期間的企業(yè)所得稅，結(jié)清應(yīng)繳稅款。
5、納稅人在納稅年度中間發(fā)生合并、分立的，依據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定合并、分立后其納稅人地位發(fā)生變化的，應(yīng)在辦理變更稅務(wù)登記之前辦理企業(yè)所得稅申報(bào)，及時(shí)進(jìn)行匯算清繳，并結(jié)清稅款；其納稅人的地位不變的，納稅年度可以連續(xù)計(jì)算。
1、填寫(xiě)納稅申報(bào)表并附送相關(guān)材料。
納稅人于年度終了后四個(gè)月內(nèi)以財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，自行進(jìn)行稅收納稅調(diào)整并填寫(xiě)年度納稅申報(bào)表及其附表〔包括銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表、成本費(fèi)用明細(xì)表、投資所得（損失）明細(xì)表、納稅調(diào)整增加項(xiàng)目明細(xì)表、納稅調(diào)整減少項(xiàng)目明細(xì)表、稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表、免稅所得及減免稅明細(xì)表、捐贈(zèng)支出明細(xì)表、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除明細(xì)表、境外所得稅抵扣計(jì)算明細(xì)表廣告費(fèi)支出明細(xì)表、工資薪金和工會(huì)經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)明細(xì)表、壞賬損失明細(xì)表、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入項(xiàng)目明細(xì)表、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出項(xiàng)目明細(xì)表〕，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)。納稅人除提供上述所得稅申報(bào)及其附表外，并應(yīng)當(dāng)附送以下相關(guān)資料：
（2）與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書(shū)及憑證；
（3）外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證；
（4）境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；
（5）納稅人發(fā)生的應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案事項(xiàng)的相關(guān)資料；
（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。
2、稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)，并審核所報(bào)送材料。
（1）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人或扣繳義務(wù)人報(bào)送的納稅申報(bào)表或代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表后，經(jīng)審核其名稱(chēng)、電話(huà)、地址、銀行賬號(hào)等基本資料后，若發(fā)現(xiàn)應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的內(nèi)容有變化的，將要求納稅人提供變更依據(jù)；如變更內(nèi)容屬其他部門(mén)管理范圍的，則將敦促納稅人到相關(guān)部門(mén)辦理變更手續(xù)，并將變更依據(jù)復(fù)印件移交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申報(bào)內(nèi)容進(jìn)行審核，主要審核稅目、稅率和計(jì)稅依據(jù)填寫(xiě)是否完整、正確，稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確，附送資料是否齊全、是否符合邏輯關(guān)系、是否進(jìn)行納稅調(diào)整等。審核中如發(fā)現(xiàn)納稅人的申報(bào)有計(jì)算錯(cuò)誤或有漏項(xiàng)，將及時(shí)通知納稅人進(jìn)行調(diào)整、補(bǔ)充、修改或限期重新申報(bào)。納稅人應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知作出相應(yīng)的`修正。
（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核確認(rèn)無(wú)誤后，確定企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納所得稅額及應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅款，或者對(duì)多繳的企業(yè)所得稅款加以退還或抵頂下年度企業(yè)所得稅。
3、主動(dòng)糾正申報(bào)錯(cuò)誤。
納稅人于年度終了后四個(gè)月內(nèi)辦理了年度納稅申報(bào)后，如果發(fā)現(xiàn)申報(bào)出現(xiàn)了錯(cuò)誤，根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》等法律的相關(guān)規(guī)定：納稅人辦理年度所得稅申報(bào)后，在匯繳期內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查之前自行檢查發(fā)現(xiàn)申報(bào)不實(shí)的，可以填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》向稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)申報(bào)糾正錯(cuò)誤，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此調(diào)整其全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退稅額。
4、結(jié)清稅款。
納稅人根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退稅額，年度終了后4個(gè)月內(nèi)清繳稅款。納稅人預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的，在4月底以前將應(yīng)補(bǔ)繳的稅款繳入國(guó)庫(kù)；預(yù)繳稅款超過(guò)全年應(yīng)繳稅款的，辦理抵頂或退稅手續(xù)。
5、辦理延期繳納稅款申請(qǐng)。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》的相關(guān)規(guī)定，納稅人因有下列特殊困難：
（2）因國(guó)家調(diào)整經(jīng)濟(jì)政策的直接影響，或者短期貨款拖欠，當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。納稅人應(yīng)提供有關(guān)政策調(diào)整的依據(jù)或提供貨款拖欠情況證明和貨款拖欠方不能按期付款的證明材料。
從而不能按期繳納稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿(mǎn)前（一般各地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)均規(guī)定應(yīng)當(dāng)在期限屆滿(mǎn)前15日內(nèi)提出，具體請(qǐng)參見(jiàn)各地稅務(wù)局的規(guī)定）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并報(bào)送下列材料：申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告、當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶(hù)的對(duì)賬單、資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算等。經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，或者計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。
稅務(wù)機(jī)關(guān)將在自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定；若不被批準(zhǔn)，從繳納稅款期限屆滿(mǎn)之日起納稅人將被加收滯納金。
企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)研報(bào)告篇十二
匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫(xiě)年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
所需資料。
1、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、（國(guó)地稅）稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、外匯登記證（外企適用）復(fù)印件（蓋章）。
2、本年度（1-12月）資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表（蓋章）。
3、上年度審計(jì)報(bào)告（年審適用）、上年度所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告。
4、地稅綜合申報(bào)表（1-12月）、增值稅納稅申報(bào)表（1-12月）復(fù)印件（蓋章）。
5、元月份各稅電子回單（蓋章）。
6、企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表（4個(gè)季度）復(fù)印件（蓋章）。
7、總賬、明細(xì)賬（包括費(fèi)用明細(xì)賬）、記賬憑證。
8、現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表、銀行對(duì)賬單及余額調(diào)節(jié)表（蓋章）。
9、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表、固定資產(chǎn)及折舊計(jì)提明細(xì)表（蓋章）。
10、享受優(yōu)惠政策的稅務(wù)機(jī)關(guān)文件及相關(guān)證明文件的復(fù)印件。
企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)研報(bào)告篇十三
（適用于否定意見(jiàn)的鑒證報(bào)告）。
編號(hào)：
公司：
我們接受委托，對(duì)貴單位xx年度的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)進(jìn)行鑒證審核。貴單位的責(zé)任是，對(duì)所提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是，按照國(guó)家法律法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定，對(duì)所鑒證的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其有關(guān)資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性在進(jìn)行職業(yè)判斷和必要的審核程序的基礎(chǔ)上，出具真實(shí)、合法的鑒證報(bào)告。
在審核過(guò)程中，我們本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，依據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及其有關(guān)政策規(guī)定，按照《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）》的要求，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審核程序。現(xiàn)將鑒證結(jié)果報(bào)告如下：
（一）簡(jiǎn)要評(píng)述與企業(yè)所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制及其有效性。
（二）簡(jiǎn)要評(píng)述與企業(yè)所得稅有關(guān)的各項(xiàng)內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。
（三）簡(jiǎn)要陳述對(duì)公司提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料等進(jìn)行審核、驗(yàn)證、計(jì)算和進(jìn)行職業(yè)推斷的情況。
二、鑒證意見(jiàn)。
經(jīng)審核，我們對(duì)貴公司______年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)持有重大異議，經(jīng)反復(fù)磋商，在下列重大且原則的問(wèn)題上未能達(dá)成一致意見(jiàn)。我們認(rèn)為，貴公司該年度的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)不能真實(shí)地反映企業(yè)應(yīng)納所得稅額。貴公司不可據(jù)此辦理企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)或?qū)徟乱恕?BR> （一）xx事項(xiàng)的審核情況。
（描述存在違反稅收法律法規(guī)或有關(guān)規(guī)定的情形，并闡述經(jīng)與委托人就該事項(xiàng)磋商不能達(dá)成一致、出具否定意見(jiàn)的理?yè)?jù)。下同。）。
（二）xx事項(xiàng)的審核情況。
（三）xx事項(xiàng)的審核情況。
稅務(wù)師事務(wù)所所長(zhǎng)（簽名或蓋章）:。
中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師（簽名或蓋章）：
地址：
稅務(wù)師事務(wù)所（蓋章）。
****年**月**日附件:。
1、稅務(wù)師事務(wù)所和注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書(shū)復(fù)印件。
企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)研報(bào)告篇十四
所得稅匯算清繳，是指納稅人繳納企業(yè)所得稅，按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳（企業(yè)所得稅條例明確的，但一般是按季），年度終了后匯算清繳，多退少補(bǔ)。
匯算清繳的主體是納稅人，即由納稅人在稅務(wù)規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成自行匯算，也稱(chēng)為自查。以后如果被稅務(wù)檢查出問(wèn)題，就可能被定為偷稅，除了補(bǔ)稅外，還要加收滯納金和罰款。
納稅人應(yīng)及時(shí)學(xué)習(xí)有關(guān)稅收政策（最好能參加稅務(wù)的匯算培訓(xùn)）掌握《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》，不僅是所得稅方面的，還有其他稅費(fèi)方面的政策，因?yàn)槎惽傲兄У亩愘M(fèi)如果計(jì)提繳納有錯(cuò)，也直接影響所得稅的計(jì)算。
企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)研報(bào)告篇十五
預(yù)審的目的：企業(yè)所得稅匯算實(shí)際上是對(duì)單位賬務(wù)處理、納稅情況的一次全面檢查，能夠有效幫助企業(yè)查缺補(bǔ)陋，盡早發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并利用第四季度的時(shí)間將風(fēng)險(xiǎn)降至最低。人們常說(shuō)：“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”。只有做好匯算清繳前的準(zhǔn)備工作，在申報(bào)中有的放矢，這樣才能讓在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)思路清晰，事半功倍。
預(yù)審的方式：企業(yè)所得稅匯算清繳預(yù)審，主要根據(jù)現(xiàn)在已經(jīng)頒布的關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳的相關(guān)文件，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)核算、賬目往來(lái)設(shè)置是否合理；企業(yè)收入的確認(rèn)、各稅種申報(bào)與繳納是否相符、完整；企業(yè)成本、費(fèi)用、攤銷(xiāo)是否合理，有無(wú)取得合法憑證等進(jìn)行前期的審核；及早提出改進(jìn)的建議。
預(yù)審的成效：一是：及早發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)帳務(wù)處理不規(guī)范的，盡早處理，利用第四季度的時(shí)間將風(fēng)險(xiǎn)降至最低。
二是：力爭(zhēng)企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)最小化，避免向稅局年度申報(bào)后而無(wú)法挽回。
預(yù)審的團(tuán)隊(duì)：由金算盤(pán)的注冊(cè)稅務(wù)師和審計(jì)助理組成審計(jì)團(tuán)隊(duì)。對(duì)每一家審計(jì)的工作過(guò)程，我們將責(zé)成我們的注冊(cè)稅務(wù)師關(guān)切企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、給每一家企業(yè)合理的合法的書(shū)面納稅的建議。
預(yù)審的收費(fèi)：為了保證我們預(yù)審的工作質(zhì)量，我們?cè)陬A(yù)審環(huán)節(jié)實(shí)行收費(fèi)服務(wù)。因?yàn)槲覀優(yōu)榱藢?duì)每一家客戶(hù)負(fù)責(zé)，我們必須投入專(zhuān)門(mén)的人力物力做預(yù)審工作以及審核監(jiān)督工作，我們更注重企業(yè)在長(zhǎng)期的可持續(xù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的產(chǎn)生和累積的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而給出我們的專(zhuān)業(yè)建議，以便協(xié)助企業(yè)發(fā)展更順利更具有競(jìng)爭(zhēng)能力。
預(yù)審的時(shí)間：2011年11月1日至2012年1月31日。
聯(lián)系人：周小姐。
聯(lián)系電話(huà)：***。
更多優(yōu)惠等著您：
如同時(shí)在預(yù)審期間簽定代理記賬協(xié)議一年,可免費(fèi)贈(zèng)送2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)告，合同期內(nèi)贈(zèng)送資深會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)及稅務(wù)咨詢(xún)。
企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)研報(bào)告篇十六
為了更好地完成2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳法人納稅申報(bào)工作，正確理解項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表的填報(bào)內(nèi)容，準(zhǔn)確填報(bào)各項(xiàng)目的金額，對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳統(tǒng)計(jì)表的填報(bào)作如下說(shuō)明：
一、填報(bào)總體要求。
1、總部分配費(fèi)用視同已取得發(fā)票。
2、各營(yíng)業(yè)部年度所得稅申報(bào)。
各營(yíng)業(yè)部不需要向當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管機(jī)關(guān)做年度匯算清繳納稅申報(bào)，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管機(jī)關(guān)報(bào)送營(yíng)業(yè)收支等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況資料。
3、各營(yíng)業(yè)部0041表63、69、70、72、74、76、82、83、84、92行不用填報(bào)。表中第4、12、13、58、68、85、97行是報(bào)表格式設(shè)置，不需要填報(bào)。
4、不合規(guī)票據(jù)（發(fā)票抬頭為個(gè)人或非本營(yíng)業(yè)部名稱(chēng)）：
同房屋租賃有關(guān)的物業(yè)費(fèi)、水電費(fèi)取得出租方抬頭的發(fā)票，或者取得出租方抬頭發(fā)票的復(fù)印件、分割單，不用填報(bào)。
5、歷年依次滾動(dòng)發(fā)生支付的跨期費(fèi)用不填報(bào)。主要包括報(bào)刊雜志費(fèi)、房屋租賃費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、水電費(fèi)、車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)等。
6、業(yè)務(wù)用品費(fèi)、公雜費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用中列支的禮品：是指發(fā)票、審批單或付款支票中注明“禮品”字樣及其他如“購(gòu)物卡、金表、金銀制品”等屬于交際應(yīng)酬的物品的支出。宣傳用品應(yīng)取得宣傳性的證明材料（如注明宣傳要求的制作協(xié)議等）作為費(fèi)用支出的附件，未取得證明材料的宣傳用品暫不填報(bào)。
二、特殊項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明。
1、第5項(xiàng)支付的證券經(jīng)紀(jì)人傭金支出、第6項(xiàng)支付支付給居間人的勞務(wù)費(fèi)相應(yīng)的手續(xù)費(fèi)收入為手續(xù)費(fèi)毛收入。
2、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。
本行填列本年度發(fā)生金額在50萬(wàn)以上的開(kāi)辦費(fèi)金額。
3、房屋租賃費(fèi)。
第（5）欄，填列一次性預(yù)付以后若干年度的租賃費(fèi)。
4、郵電費(fèi)。
第（1）欄：為非本單位人員（如客戶(hù)）報(bào)銷(xiāo)郵電通訊費(fèi)，應(yīng)在統(tǒng)計(jì)表本項(xiàng)目。
第（2）欄：對(duì)發(fā)票抬頭為個(gè)人(本單位員工含核心營(yíng)銷(xiāo)代表)及以辦公通訊費(fèi)名義向職工發(fā)放的現(xiàn)金，應(yīng)在統(tǒng)計(jì)表本項(xiàng)目。
5、保險(xiǎn)費(fèi)。
主要填列各營(yíng)業(yè)部集中為員工購(gòu)買(mǎi)的人身意外險(xiǎn)等商業(yè)保險(xiǎn)，但出差途中隨機(jī)票購(gòu)買(mǎi)的人身意外險(xiǎn)不填。
6、低值易耗品、其他費(fèi)用中需要資本化處理的資產(chǎn)。
第（1）辦公家具欄：本行填列單次購(gòu)置且滿(mǎn)足下列要求的兩種情況：一是：?jiǎn)螐埌l(fā)票價(jià)格低于10,000.00元，但單價(jià)大于2,000.00元的辦公家具；二是：購(gòu)置的單價(jià)較低，但整批、整套購(gòu)置，單張發(fā)票金額大于10,000.00元的辦公家具。
第（2）電子設(shè)備：本行填列電子設(shè)備主要是指電腦、空調(diào)等，以及其他單價(jià)超過(guò)2,000.00元的電子設(shè)備。
7、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)。
第（1）欄填報(bào)取得的發(fā)票為增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含增值稅普通發(fā)票)，在發(fā)票中注明為“×××軟件”的支出。如取得服務(wù)業(yè)發(fā)票的維護(hù)費(fèi)用則不填。
8、安全防衛(wèi)費(fèi)。
本欄填報(bào)對(duì)于勞務(wù)公司派遣的保安及清潔人員，營(yíng)業(yè)部在支付勞務(wù)費(fèi)以外另行以現(xiàn)金形式發(fā)放的工資、節(jié)日補(bǔ)貼及加班費(fèi)等。勞務(wù)公司開(kāi)具發(fā)票給營(yíng)業(yè)部，由營(yíng)業(yè)部代發(fā)的則不填報(bào)。
9、公雜費(fèi)。
第（6）欄填報(bào)發(fā)票或附件中注明日用品：洗面奶、洗發(fā)水、護(hù)發(fā)素等事項(xiàng)，對(duì)于公司購(gòu)買(mǎi)的拖把、洗手液、卷紙、香皂、潔廁凈、空氣清新劑等非個(gè)人用消費(fèi)品不填列。
“其他費(fèi)用”第（6）欄、“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”第（2）欄、“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)”第（3）欄填報(bào)口徑同此欄。
10、會(huì)議費(fèi)。
會(huì)議費(fèi)證明材料應(yīng)包括：會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。相關(guān)單據(jù)符合下列要求的應(yīng)分別填報(bào)，進(jìn)行納稅調(diào)整。第（1）欄填列發(fā)票、審批單、付款支票、憑證摘要中注明“禮品”字樣及其他如“購(gòu)物卡、金表、金銀制品”等屬于交際應(yīng)酬的物品的支出。
第（2）欄填列發(fā)票、審批單、付款支票、憑證摘要中列明“餐費(fèi)、餐飲等”字樣的支出。
11、職工福利費(fèi)。
第（2）欄填報(bào)交際應(yīng)酬性的餐費(fèi)和禮品等，對(duì)于員工加班、聚餐等發(fā)生的零星餐費(fèi)則不填。
12、營(yíng)業(yè)外支出。
第（5）欄未專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的非正常財(cái)產(chǎn)損失、第（6）欄未清單申報(bào)的非正常財(cái)產(chǎn)損失應(yīng)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局[2011]25號(hào)公告規(guī)定填列。
13、其他負(fù)債。
第（2）欄個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還，填列在應(yīng)付賬款科目中列支的本年期末余額數(shù)（如以前年度已作納稅調(diào)整增加，本行不填列）。
14、各營(yíng)業(yè)部應(yīng)認(rèn)真檢查以前年度所得稅匯算清繳納稅申報(bào)表，對(duì)于以前年度已做納稅調(diào)增須在2011年納稅調(diào)減的事項(xiàng)應(yīng)詳細(xì)填報(bào)。
第（1）欄填報(bào)以前年度應(yīng)付不付納稅調(diào)增，本期納稅調(diào)減的費(fèi)用。第（2）欄填報(bào)以前年度未及時(shí)取得合規(guī)票據(jù)調(diào)增，2011年取得合規(guī)票據(jù)調(diào)減。主要涉及項(xiàng)目有：房屋租賃費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)、印刷費(fèi)、修理費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)等，對(duì)于以前年度上述項(xiàng)目進(jìn)行納稅調(diào)增的營(yíng)業(yè)部，應(yīng)進(jìn)行清查，對(duì)于已取得票據(jù)的，應(yīng)填列此行，并另行填報(bào)0045表（未及時(shí)取得票據(jù)納稅調(diào)減明細(xì)表）報(bào)至總部。
第（3）、（4）欄填報(bào)其他在以前年度納稅調(diào)增，應(yīng)在本年度納稅調(diào)減的事項(xiàng)。
三、捐贈(zèng)或贊助支出明細(xì)表（0043表）。
（1）捐贈(zèng)或者贊助項(xiàng)目：主要填報(bào)捐贈(zèng)具體用途，如汶川地震、扶貧、助殘、助學(xué)等。
（2）非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體或國(guó)家機(jī)關(guān)名稱(chēng)：主要是指營(yíng)業(yè)部通過(guò)什么單位或組織將款項(xiàng)捐贈(zèng)的。
（3）具體票據(jù)名稱(chēng)：主要是指捐贈(zèng)取得的票據(jù)，具體是捐贈(zèng)專(zhuān)用票據(jù)，還是各種收款收據(jù)等。
四、殘疾人工資加計(jì)扣除表（0044表）。
由于企業(yè)所得稅法實(shí)施后，殘疾人工資可加計(jì)扣除，故聘用殘疾人的營(yíng)業(yè)部應(yīng)填報(bào)此表，并按稅務(wù)部門(mén)規(guī)定報(bào)送以下資料：
（1）與安置的每位殘疾人簽訂的1年以上(含1年)的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。（2）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了營(yíng)業(yè)部所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)證明（復(fù)印一份2011年12月繳費(fèi)憑據(jù)）。
（3）定期通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于營(yíng)業(yè)部所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資（復(fù)印一份2011年12月工資單及銀行轉(zhuǎn)賬單）。
（4）已安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證(1至8級(jí))》復(fù)印件。
（5）安置殘疾人工作崗位的說(shuō)明。
有關(guān)營(yíng)業(yè)部應(yīng)將以上殘疾人資料蓋章后郵寄至總部。
填列營(yíng)業(yè)部各項(xiàng)費(fèi)用調(diào)整明細(xì)，按月份填報(bào)：日期、憑證號(hào)、金額。本表各欄目合計(jì)金額等于0041表相應(yīng)行次金額，請(qǐng)注意核對(duì)，以保證填報(bào)質(zhì)量。
計(jì)劃財(cái)務(wù)部。
二o一一年十二月二十九日。
企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)研報(bào)告篇一
4月16日，國(guó)家稅務(wù)總局以國(guó)稅發(fā)〔〕79號(hào)印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》。該《辦法》共28條，自201月1日起執(zhí)行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔〕200號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)新修訂的〈外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔〕12號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)新修訂的〈外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2003〕13號(hào))予以廢止。
第一條為加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例(以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例)和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則(以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則)的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
第三條凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng))，或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。
第四條納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。
納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
第五條納稅人12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)，應(yīng)在納稅年度終了后15日內(nèi)完成，預(yù)繳申報(bào)后進(jìn)行當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳。
第六條納稅人需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、審核或備案的事項(xiàng)，應(yīng)按有關(guān)程序、時(shí)限和要求報(bào)送材料等有關(guān)規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)前及時(shí)辦理。
第七條納稅人應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實(shí)、正確填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表，完整、及時(shí)報(bào)送相關(guān)資料，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。
第八條納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)和報(bào)送下列有關(guān)資料：
(二)財(cái)務(wù)報(bào)表；
(三)備案事項(xiàng)相關(guān)資料；
(四)總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；
(七)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。
納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。
第九條納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，申請(qǐng)辦理延期納稅申報(bào)。
第十條納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。
第十一條納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。
第十二條納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅款的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，辦理申請(qǐng)延期繳納稅款手續(xù)。
第十三條實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機(jī)構(gòu)，按照上述規(guī)定，在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，進(jìn)行匯算清繳。分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳，但應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支等情況在報(bào)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報(bào)送分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等情況報(bào)送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第十四條經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團(tuán)，由集團(tuán)母公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)匯繳企業(yè))在匯算清繳期內(nèi)，向匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送匯繳企業(yè)及各個(gè)成員企業(yè)合并計(jì)算填寫(xiě)的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，以及本辦法第八條規(guī)定的有關(guān)資料及各個(gè)成員企業(yè)的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，統(tǒng)一辦理匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳。
匯繳企業(yè)應(yīng)根據(jù)匯算清繳的期限要求，自行確定其成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報(bào)送本辦法第八條規(guī)定的有關(guān)資料的期限。成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報(bào)送的上述資料，應(yīng)經(jīng)成員企業(yè)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。
第十五條納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳，或者未報(bào)送本辦法第八條所列資料的，按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。
第十六條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，對(duì)每一納稅年度的匯算清繳工作進(jìn)行統(tǒng)一安排和組織部署。匯算清繳管理工作由具體負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅日常管理的部門(mén)組織實(shí)施。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各職能部門(mén)應(yīng)充分協(xié)調(diào)和配合，共同做好匯算清繳的管理工作。
第十七條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在匯算清繳開(kāi)始之前和匯算清繳期間，主動(dòng)為納稅人提供稅收服務(wù)。
(一)采用多種形式進(jìn)行宣傳，幫助納稅人了解企業(yè)所得稅政策、征管制度和辦稅程序；
(二)積極開(kāi)展納稅輔導(dǎo)，幫助納稅人知曉匯算清繳范圍、時(shí)間要求、報(bào)送資料及其他應(yīng)注意的事項(xiàng)。
(三)必要時(shí)組織納稅培訓(xùn)，幫助納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅自核自繳。
第十八條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)向納稅人發(fā)放匯算清繳的表、證、單、書(shū)。
第十九條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及有關(guān)資料時(shí)，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定報(bào)齊有關(guān)資料或填報(bào)項(xiàng)目不完整的，應(yīng)及時(shí)告知企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)齊補(bǔ)正。
第二十條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人年度納稅申報(bào)后，應(yīng)對(duì)納稅人年度納稅申報(bào)表的邏輯性和有關(guān)資料的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。審核重點(diǎn)主要包括：
(一)納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字是否相符，各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系是否對(duì)應(yīng)，計(jì)算是否正確。
(二)納稅人是否按規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損額和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度待彌補(bǔ)的虧損額。
(三)納稅人是否符合稅收優(yōu)惠條件、稅收優(yōu)惠的確認(rèn)和申請(qǐng)是否符合規(guī)定程序。
(四)納稅人稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失是否真實(shí)、是否符合有關(guān)規(guī)定程序?？绲貐^(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，其分支機(jī)構(gòu)稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失是否由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具證明。
(五)納稅人有無(wú)預(yù)繳企業(yè)所得稅的完稅憑證，完稅憑證上填列的預(yù)繳數(shù)額是否真實(shí)。跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人及其所屬分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的稅款是否與《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》中分配的數(shù)額一致。
(六)納稅人企業(yè)所得稅和其他各稅種之間的數(shù)據(jù)是否相符、邏輯關(guān)系是否吻合。[2]第二十一條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅人企業(yè)所得稅預(yù)繳情況及日常征管情況，對(duì)納稅人報(bào)送的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表和其他有關(guān)資料進(jìn)行初步審核后，按規(guī)定程序及時(shí)辦理企業(yè)所得稅補(bǔ)、退稅或抵繳其下一年度應(yīng)納所得稅款等事項(xiàng)。
第二十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)和合并納稅企業(yè)匯算清繳的協(xié)同管理。
(一)總機(jī)構(gòu)和匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)的匯總或合并納稅申報(bào)資料審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)其分支機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)申報(bào)內(nèi)容有疑點(diǎn)需進(jìn)一步核實(shí)的，應(yīng)向其分支機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)協(xié)查函；該分支機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在要求的時(shí)限內(nèi)就協(xié)查事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并將核查結(jié)果函復(fù)總機(jī)構(gòu)或匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
(二)總機(jī)構(gòu)和匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到分支機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的核查結(jié)果后，應(yīng)對(duì)總機(jī)構(gòu)和匯繳企業(yè)申報(bào)的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額作相應(yīng)調(diào)整。
3.國(guó)稅總局：工資薪金福利費(fèi)稅前扣除公告。
4.最新福利費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。
5.企業(yè)職工福利費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。
6.2015工資薪金稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。
7.企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題新規(guī)。
8.2015國(guó)家稅務(wù)總局：固定與工薪發(fā)放的補(bǔ)貼將稅前扣除。
9.關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知。
企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)研報(bào)告篇二
根據(jù)稅法實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季按月(季)預(yù)繳(一般是分季度預(yù)繳)。
年終匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)處理如下：
1.按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額：中。
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅。
2.繳納季度所得稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅。
貸：銀行存款。
3.跨年4月30日前匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額：
借：以前年度損益調(diào)整。
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅。
4.繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅。
貸：銀行存款。
5.重新分配利潤(rùn)。
借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)。
貸：以前年度損益調(diào)整。
6.年度匯算清繳，如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)。
貸：以前年度損益調(diào)整。
7.重新分配利潤(rùn)。
借：以前年度損益調(diào)整。
貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)。
8.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：
借：銀行存款中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)。
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)。
9.對(duì)多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅：
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)。
10.免稅企業(yè)也要做分錄：
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅。
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅。
貸：資本公積。
借：本年利潤(rùn)。
另外；對(duì)以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理：
如果上年度年終結(jié)賬后，于本年度發(fā)現(xiàn)上年度所得稅計(jì)算有誤，應(yīng)通過(guò)損益科目“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
“以前年度損益調(diào)整”科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前年度多計(jì)收益、少計(jì)費(fèi)用而調(diào)整的本年度損益數(shù)額；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用而需調(diào)整的本年度損益數(shù)額。
根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的扣除項(xiàng)目，在規(guī)定的納稅申報(bào)期后發(fā)現(xiàn)的，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。但多計(jì)多提費(fèi)用和支出，應(yīng)予以調(diào)整。
企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度多計(jì)多提費(fèi)用、少計(jì)收益時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄。
借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)。
貸：以前年度損益調(diào)整。
借：以前年度損益調(diào)整。
貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅。
企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)研報(bào)告篇三
按月(季)預(yù)繳(一般是分季度預(yù)繳)，年終匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)處理如下：
1、按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額：
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅。
2、繳納季度所得稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅。
貸：銀行存款。
3、跨年4月30日前匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額：
借：以前年度損益調(diào)整。
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅。
4、繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款。
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得。
貸：銀行存款。
5、重新分配利潤(rùn)。
借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)。
貸：以前年度損益調(diào)整。
6、年度匯算清繳，如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)。
貸：以前年度損益調(diào)整。
7、重新分配利潤(rùn)。
借：以前年度損益調(diào)整。
貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)。
8、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：
借：銀行存款。
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)。
9、對(duì)多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅。
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)。
10、免稅企業(yè)也要做分錄：
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅。
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅。
貸：資本公積。
借：本年利潤(rùn)。
企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)研報(bào)告篇四
2009年4月16日，國(guó)家稅務(wù)總局以國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào)印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》。該《辦法》共28條，自2009年1月1日起執(zhí)行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕200號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)新修訂的〈外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2003〕12號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)新修訂的〈外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2003〕13號(hào))予以廢止。
第一條為加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例(以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例)和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則(以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則)的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
第三條凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng))，或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。
第四條納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。
納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
第五條納稅人12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)，應(yīng)在納稅年度終了后15日內(nèi)完成，預(yù)繳申報(bào)后進(jìn)行當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳。
第六條納稅人需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、審核或備案的事項(xiàng)，應(yīng)按有關(guān)程序、時(shí)限和要求報(bào)送材料等有關(guān)規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)前及時(shí)辦理。
第七條納稅人應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實(shí)、正確填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表，完整、及時(shí)報(bào)送相關(guān)資料，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。
第八條納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)和報(bào)送下列有關(guān)資料：
(一)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表;。
(二)財(cái)務(wù)報(bào)表;。
(三)備案事項(xiàng)相關(guān)資料;。
(四)總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況;。
(七)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。
納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。
第九條納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，申請(qǐng)辦理延期納稅申報(bào)。
第十條納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。
第十一條納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款;預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。
第十二條納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅款的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，辦理申請(qǐng)延期繳納稅款手續(xù)。
第十三條實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機(jī)構(gòu)，按照上述規(guī)定，在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，進(jìn)行匯算清繳。分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳，但應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支等情況在報(bào)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報(bào)送分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等情況報(bào)送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第十四條經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行合并繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)集團(tuán)，由集團(tuán)母公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)匯繳企業(yè))在匯算清繳期內(nèi)，向匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送匯繳企業(yè)及各個(gè)成員企業(yè)合并計(jì)算填寫(xiě)的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，以及本辦法第八條規(guī)定的有關(guān)資料及各個(gè)成員企業(yè)的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，統(tǒng)一辦理匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳。
匯繳企業(yè)應(yīng)根據(jù)匯算清繳的期限要求，自行確定其成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報(bào)送本辦法第八條規(guī)定的有關(guān)資料的期限。成員企業(yè)向匯繳企業(yè)報(bào)送的上述資料，應(yīng)經(jīng)成員企業(yè)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。
第十五條納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳，或者未報(bào)送本辦法第八條所列資料的，按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。
第十六條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，對(duì)每一納稅年度的匯算清繳工作進(jìn)行統(tǒng)一安排和組織部署。匯算清繳管理工作由具體負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅日常管理的部門(mén)組織實(shí)施。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各職能部門(mén)應(yīng)充分協(xié)調(diào)和配合，共同做好匯算清繳的管理工作。
第十七條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在匯算清繳開(kāi)始之前和匯算清繳期間，主動(dòng)為納稅人提供稅收服務(wù)。
(一)采用多種形式進(jìn)行宣傳，幫助納稅人了解企業(yè)所得稅政策、征管制度和辦稅程序;。
(二)積極開(kāi)展納稅輔導(dǎo)，幫助納稅人知曉匯算清繳范圍、時(shí)間要求、報(bào)送資料及其他應(yīng)注意的事項(xiàng)。
(三)必要時(shí)組織納稅培訓(xùn)，幫助納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅自核自繳。
第十八條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)向納稅人發(fā)放匯算清繳的表、證、單、書(shū)。
第十九條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及有關(guān)資料時(shí)，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定報(bào)齊有關(guān)資料或填報(bào)項(xiàng)目不完整的，應(yīng)及時(shí)告知企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)齊補(bǔ)正。
第二十條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人年度納稅申報(bào)后，應(yīng)對(duì)納稅人年度納稅申報(bào)表的邏輯性和有關(guān)資料的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。審核重點(diǎn)主要包括：
(一)納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字是否相符，各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系是否對(duì)應(yīng)，計(jì)算是否正確。
(二)納稅人是否按規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損額和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度待彌補(bǔ)的虧損額。
(三)納稅人是否符合稅收優(yōu)惠條件、稅收優(yōu)惠的確認(rèn)和申請(qǐng)是否符合規(guī)定程序。
(四)納稅人稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失是否真實(shí)、是否符合有關(guān)規(guī)定程序。跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，其分支機(jī)構(gòu)稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失是否由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具證明。
(五)納稅人有無(wú)預(yù)繳企業(yè)所得稅的完稅憑證，完稅憑證上填列的預(yù)繳數(shù)額是否真實(shí)?？绲貐^(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人及其所屬分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的稅款是否與《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》中分配的數(shù)額一致。
(六)納稅人企業(yè)所得稅和其他各稅種之間的數(shù)據(jù)是否相符、邏輯關(guān)系是否吻合。[2]第二十一條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅人企業(yè)所得稅預(yù)繳情況及日常征管情況，對(duì)納稅人報(bào)送的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表和其他有關(guān)資料進(jìn)行初步審核后，按規(guī)定程序及時(shí)辦理企業(yè)所得稅補(bǔ)、退稅或抵繳其下一年度應(yīng)納所得稅款等事項(xiàng)。
第二十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)和合并納稅企業(yè)匯算清繳的協(xié)同管理。
(一)總機(jī)構(gòu)和匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)的匯總或合并納稅申報(bào)資料審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)其分支機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)申報(bào)內(nèi)容有疑點(diǎn)需進(jìn)一步核實(shí)的，應(yīng)向其分支機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)協(xié)查函;該分支機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在要求的時(shí)限內(nèi)就協(xié)查事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并將核查結(jié)果函復(fù)總機(jī)構(gòu)或匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
(二)總機(jī)構(gòu)和匯繳企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到分支機(jī)構(gòu)或成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的核查結(jié)果后，應(yīng)對(duì)總機(jī)構(gòu)和匯繳企業(yè)申報(bào)的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額作相應(yīng)調(diào)整。
3.國(guó)稅總局:工資薪金福利費(fèi)稅前扣除公告。
4.2015最新福利費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。
5.2015年企業(yè)職工福利費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。
6.2015工資薪金稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。
7.企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題新規(guī)。
8.2015國(guó)家稅務(wù)總局:固定與工薪發(fā)放的補(bǔ)貼將稅前扣除。
9.關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知。
企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)研報(bào)告篇五
在今年的企業(yè)所得稅匯算清繳過(guò)程中，我們xx區(qū)國(guó)稅局按照“轉(zhuǎn)移主體、明確責(zé)任、做好服務(wù)、強(qiáng)化檢查”的指導(dǎo)思想，將重點(diǎn)放在政策宣傳和匯算清繳檢查兩方面，通過(guò)各片、組人員的大量，匯算清繳取得較好效果，提高和加強(qiáng)了企業(yè)的所得稅的管理水平，促進(jìn)了所得稅稅收任務(wù)的完成，進(jìn)一步明確了企業(yè)所得稅的責(zé)權(quán)及程序。下面將各方面情況匯報(bào)如下：
7戶(hù)；有限責(zé)任公司42戶(hù)，股份有限公司1戶(hù)。
二。稅源分析：
自20xx年新辦企業(yè)劃歸國(guó)稅管理以來(lái)，所得稅的戶(hù)數(shù)呈不斷增加狀況，且增加戶(hù)數(shù)主要為中小企業(yè)。
（一）、20xx年度企業(yè)所得稅的納稅大戶(hù)仍以石油公司、中石化、市煙草、區(qū)煙草為主，四戶(hù)企業(yè)所得稅1200萬(wàn)元，占到總收入的91.88。
（二）、新增戶(hù)數(shù)中較成規(guī)模納稅5萬(wàn)元以上的有：通信實(shí)業(yè)集團(tuán)xx市分公司，納所得稅5.7萬(wàn)元；xxx通信建設(shè)有限公司納25萬(wàn)；xx廣告公司納20萬(wàn)。
企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)研報(bào)告篇六
根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳。按月(季)預(yù)繳(一般是分季度預(yù)繳)，年終匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)處理如下：
1.按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額：
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅。
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅。
貸：銀行存款。
3.跨年4月30日前匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額：
借：以前年度損益調(diào)整利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)。
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅。
4.繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅。
貸：銀行存款。
5.重新分配利潤(rùn)。
借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)。
貸：以前年度損益調(diào)整。
6.年度匯算清繳，如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)。
貸：以前年度損益調(diào)整利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)。
7.重新分配利潤(rùn)。
借：以前年度損益調(diào)整。
貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)。
8.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：
借：銀行存款。
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)。
9.對(duì)多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅：
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)。
10.免稅企業(yè)也要做分錄：
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅。
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅。
貸：資本公積。
借：本年利潤(rùn)。
注意：不經(jīng)過(guò)以前年度損益調(diào)整，直接用”利潤(rùn)分配“和”應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅“，但摘要要說(shuō)清楚!
企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)研報(bào)告篇七
（三）、投資較大、但尚無(wú)收入、無(wú)收益的有：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司新增11戶(hù)，均無(wú)收入；xxx建設(shè)有限公司投資上億元，主要進(jìn)行“xx路”的管理收費(fèi)，仍在籌建階段；城市建設(shè)投資有限公司、縣市財(cái)政局和交通局投資上億元成立的用于城市建設(shè)的目的，目前尚未啟動(dòng)。
（四）、其他中小企業(yè)數(shù)量增加較快：主要有商貿(mào)企業(yè)、代理、咨詢(xún)、技術(shù)開(kāi)發(fā)等中介結(jié)構(gòu)、苗圃、花卉、林木業(yè)、飲食業(yè)、旅游服務(wù)業(yè)、建筑、裝潢業(yè)。
三、稅收政策和貫徹落實(shí)情況及存在問(wèn)題：
監(jiān)督和檢查力度，將有關(guān)所得稅政策采取公告、提供咨詢(xún)、培訓(xùn)、輔導(dǎo)等方式，幫助納稅人理解政策、準(zhǔn)確計(jì)算稅款。二是對(duì)內(nèi)完善企業(yè)所得稅管理制度，進(jìn)一步明確責(zé)權(quán)和程序，規(guī)范執(zhí)法行為。主要做好下列：
1、規(guī)范企業(yè)所得稅征收方式鑒定，建立健全的征管審核資料。由于中小企業(yè)的納稅意識(shí)、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算等諸多方面存在較大差異，因此，我們結(jié)合本轄區(qū)的實(shí)際情況，采取不同的所得稅管理征收方式，從嚴(yán)控制核定征收的范圍，堅(jiān)持一戶(hù)一核。嚴(yán)格遵守相關(guān)的程序，并督促、引導(dǎo)#fromend#企業(yè)向依法申報(bào)，稅務(wù)部門(mén)查帳征收的征收管理方式過(guò)度，爭(zhēng)取逐年減少實(shí)行核定征收方式的戶(hù)數(shù)。
2、重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)有限責(zé)任公司和私營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，夯實(shí)企業(yè)所得稅稅基。
3、加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及扣稅憑證的管理，嚴(yán)格審查和把關(guān)，凡不按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的，一律不得在稅前扣除或進(jìn)行稅務(wù)處理。
（二）稅收政策貫徹執(zhí)行中存在問(wèn)題：
對(duì)新辦理開(kāi)業(yè)登記的企業(yè)界限仍有不明顯之處，經(jīng)常和地稅部門(mén)有沖突，存在不同的認(rèn)識(shí)，各自看法不一。
繳納營(yíng)業(yè)稅戶(hù)，發(fā)票由地稅部門(mén)管理，國(guó)稅部門(mén)無(wú)法有效監(jiān)控，易造成稅收漏洞。
當(dāng)前，企業(yè)所得稅的管理主要是如何加強(qiáng)中小企業(yè)所得稅的管理，中小企業(yè)所得稅管理突出問(wèn)題是：有些中小企業(yè)財(cái)務(wù)核算，納稅申報(bào)不全不實(shí)，不僅造成國(guó)家稅收的流失，同時(shí)也影響公平核定原則的實(shí)現(xiàn)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入，中小企業(yè)數(shù)量將進(jìn)一步擴(kuò)大，其所得稅征管將會(huì)成為稅務(wù)部門(mén)的一個(gè)重要方面。因此，我們應(yīng)將放在以下幾個(gè)方面：
（一）、加強(qiáng)稅法宣傳和納稅輔導(dǎo)：
對(duì)國(guó)有大中型企業(yè)以外的中小企業(yè)應(yīng)采取針對(duì)性強(qiáng)，覆蓋面廣，行之有效的方法，注意將宣傳、培訓(xùn)和輔導(dǎo)有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，確保納稅人了解企業(yè)所得稅政策和法規(guī)。
（二）、建設(shè)和完善稅源監(jiān)控體系。
中小企業(yè)點(diǎn)多、面廣，經(jīng)營(yíng)變化大，稅源分散，不易及時(shí)了解和掌握不斷變化的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及本地區(qū)稅源變化情況，因此，急需建設(shè)中小企業(yè)稅源監(jiān)控體系，要和工商、銀行、計(jì)經(jīng)委及企業(yè)主管部門(mén)等建立聯(lián)系制度，定期核對(duì)有關(guān)資料，交換有關(guān)信息，切實(shí)抓好源頭管理。目前，我們已發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)辦理稅務(wù)登記證后，銀行帳號(hào)一開(kāi)具就找不見(jiàn)了。國(guó)稅局、地稅局之間應(yīng)密切配合，及時(shí)溝通征管信息，齊抓共管、堵塞漏洞。
（三）、結(jié)合實(shí)際，搞好征收方式的認(rèn)定。
企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)研報(bào)告篇八
凡在20xx年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng))，或在20xx年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。
跨省二級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))規(guī)定參加企業(yè)所得稅匯算清繳。
納稅人應(yīng)在20xx年5月底之前到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理20xx年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，結(jié)清企業(yè)所得稅稅款。
三、申報(bào)注意事項(xiàng)。
各位納稅人在正式申報(bào)匯算清繳軟件前，需要注意以下幾個(gè)工作要點(diǎn)：
(一)提前及時(shí)辦理需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案、事前申報(bào)的事項(xiàng)。納稅人需要在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)之前完成的各類(lèi)涉稅事項(xiàng)(包括享受稅收優(yōu)惠政策)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定、程序、時(shí)限及時(shí)辦理完畢。
(二)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的填報(bào)。查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人應(yīng)填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類(lèi)，20xx年版)》(詳見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局公告20xx年第63號(hào));核定征收企業(yè)所得稅的納稅人應(yīng)填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報(bào)表(b類(lèi)，20xx年版)》(詳見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局公告20xx年第28號(hào))。
對(duì)于享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的企業(yè)，應(yīng)填寫(xiě)《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(表a107014)。
(三)及時(shí)做好資產(chǎn)損失申報(bào)。對(duì)于當(dāng)年發(fā)生資產(chǎn)損失的居民企業(yè)以及跨省二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))規(guī)定，在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)之前完成資產(chǎn)損失清單申報(bào)和專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)。
納稅人在完成企業(yè)端的數(shù)據(jù)填報(bào)并確認(rèn)無(wú)誤后，生成上報(bào)電子數(shù)據(jù)，既可以通過(guò)網(wǎng)上上傳數(shù)據(jù)，也可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳遞交數(shù)據(jù)，完成企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，并根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的安排，在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送下列紙質(zhì)納稅申報(bào)資料：
(1)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表。查賬征收企業(yè)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a類(lèi)，20xx年版)》填報(bào)情況，選擇封面和已填報(bào)的`報(bào)表打印并在封面上蓋章、簽字、裝訂成冊(cè);核定征收企業(yè)應(yīng)在填報(bào)的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報(bào)表(b類(lèi)，20xx年)》加蓋納稅人公章并由法定代表人簽字。
(2)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的，還需提供相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。
(3)發(fā)生的涉稅事項(xiàng)屬于備案類(lèi)的，應(yīng)附送備案相關(guān)資料。
(4)若委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告。
(5)對(duì)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅的建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)，其直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，發(fā)生按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅的，在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的同時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送該項(xiàng)目部實(shí)際繳納企業(yè)所得稅相關(guān)憑證(復(fù)印件)。
(6)總機(jī)構(gòu)在年度納稅申報(bào)表時(shí)，還應(yīng)報(bào)送其所屬跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳所得稅情況及其繳款書(shū)復(fù)印件(蓋章注明與原件一致)。
納稅人在規(guī)定申報(bào)期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤的，可在申報(bào)期辦理更正申報(bào)。納稅人因不可抗力，無(wú)法在申報(bào)期內(nèi)辦理年度納稅申報(bào)或備齊年度納稅申報(bào)資料的，可按照征管法的規(guī)定，辦理延期納稅申報(bào)。
納稅人年度納稅申報(bào)資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，納稅人已預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的，應(yīng)在20xx年5月31日前結(jié)清補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款;預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)納稅款的，應(yīng)及時(shí)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅。
總機(jī)構(gòu)及其主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能部門(mén)以及所屬本市分支機(jī)構(gòu)按照本年應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~計(jì)算本年應(yīng)補(bǔ)(退)的所得稅額，一律結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款?？缡《?jí)分支機(jī)構(gòu)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，按照其總機(jī)構(gòu)填報(bào)的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》以及本年應(yīng)分配所得稅額、本年已就地預(yù)繳所得稅額計(jì)算該分支機(jī)構(gòu)本年應(yīng)補(bǔ)(退)的所得稅額，一律結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
納稅人如有特殊困難，無(wú)法在匯算清繳期間補(bǔ)繳稅款的，可按征管法的有關(guān)規(guī)定，辦理延期繳納稅款手續(xù)。
納稅人不按規(guī)定期限辦理申報(bào)、拒不申報(bào)，不按規(guī)定期限結(jié)清稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照稅收征管法及實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以處理。
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企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)研報(bào)告篇九
匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在新老稅法銜。
幫助企業(yè)理解政策、了解匯算清繳程序和準(zhǔn)備報(bào)送的有關(guān)資料，引導(dǎo)企業(yè)使用電子介質(zhì)、網(wǎng)絡(luò)等手段，有序、及時(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行年度納稅申報(bào)。
新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例改變過(guò)去以獨(dú)立核算的三。
認(rèn)真審核申報(bào)資料是否完備、數(shù)據(jù)是否完整、邏輯關(guān)系是否準(zhǔn)確。重點(diǎn)審核收入和支出明細(xì)表、納稅調(diào)整明細(xì)表，特別注意比對(duì)審核會(huì)計(jì)制度規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目。發(fā)現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤和疑點(diǎn)后，及時(shí)要求企業(yè)重新或補(bǔ)充申報(bào)。審核時(shí)應(yīng)對(duì)以下幾方面進(jìn)行重點(diǎn)分析。
（一）企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。堅(jiān)持按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)算應(yīng)納稅所得額，可以有效防止企業(yè)利用收入和支出確認(rèn)時(shí)間的不同規(guī)避稅收。
（二）工資薪金支出的稅前扣除。新企業(yè)所得稅法第八。
條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。在匯算清繳時(shí)，我們應(yīng)著重對(duì)工資支出的合理性進(jìn)行判斷。具體按以下原則掌握：
一是企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度。
二是企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平。
三是企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的。
四是企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。
五是有關(guān)工資薪金的安排不以減少或逃避稅款為目的。對(duì)工資支出合理性的判斷，主要包括兩個(gè)方面。一是雇員實(shí)際提供了服務(wù)。
二是報(bào)酬總額在數(shù)量上是合理的。
實(shí)際操作中主要考慮雇員的職責(zé)、過(guò)去的報(bào)酬情況，以及雇員的'業(yè)務(wù)量和復(fù)雜程度等相關(guān)因素。同時(shí)，還要考慮當(dāng)?shù)赝袠I(yè)職工平均工資水平。
（三）職工福利費(fèi)的稅前扣除。實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)。
生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14％的部分，準(zhǔn)予扣除。這與原企業(yè)所得稅對(duì)職工福利費(fèi)的處理做法存在差異。在匯算時(shí)，要注意20xx年納稅人職工福利費(fèi)的支出要首先使用以前年度的節(jié)余，不足部分在按新稅法規(guī)定進(jìn)行列支。
（四）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除。新稅法及實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60％扣除，且扣除總額全年最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰，這與舊稅法規(guī)定有很大不同。每一個(gè)企業(yè)基本都有業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在審核報(bào)表時(shí)，要特別注意納稅人是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。
要建立健全跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)總分機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)信息傳遞和共享?？倷C(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要督促總機(jī)構(gòu)按規(guī)定計(jì)算傳遞分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅預(yù)繳分配表，切實(shí)做好匯算清繳工作。分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要監(jiān)管分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅有關(guān)事項(xiàng)，查驗(yàn)核對(duì)分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額等指標(biāo)以及企業(yè)所得稅分配額，核實(shí)分支機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)損失。要建立對(duì)總分機(jī)構(gòu)聯(lián)評(píng)聯(lián)查工作機(jī)制，組織跨省、跨市總分機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)共同開(kāi)展匯總納稅企業(yè)所得稅納稅評(píng)估和檢查。
企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)研報(bào)告篇十
收的征收管理方式過(guò)度，爭(zhēng)取逐年減少實(shí)行核定征收方式的戶(hù)數(shù)。
在調(diào)查測(cè)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)“辦法”規(guī)定應(yīng)稅所得率幅度范圍，參照毗鄰縣（市）標(biāo)準(zhǔn)，制定本區(qū)的分行業(yè)的具體應(yīng)收所得率；根據(jù)行業(yè)、地段等情況，參照個(gè)體工商戶(hù)的定額水平確定企業(yè)所得稅定額。定額應(yīng)采取公開(kāi)、公平的原則，要考慮企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)情況，對(duì)實(shí)行定額征收的納稅人實(shí)際應(yīng)納所得稅額高于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納所得稅額20，而沒(méi)有及時(shí)申報(bào)調(diào)整定額的，一經(jīng)檢查按偷稅處理。
企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)研報(bào)告篇十一
符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
當(dāng)年度符合條件的小型微利企業(yè)通過(guò)直接填寫(xiě)（報(bào)）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表相關(guān)行次的方式完成備案享受稅收優(yōu)惠，不用報(bào)送備案資料進(jìn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案。
程序流程。
根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及《國(guó)家稅務(wù)總局企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》等法律的規(guī)定，企業(yè)所得稅的匯算清繳應(yīng)按以下程序進(jìn)行：
（一）匯算清繳期限企業(yè)繳納所得稅，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳。
納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表、預(yù)繳所得稅申報(bào)表和納稅人發(fā)生的應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)；年度終了后四十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表和所得稅申報(bào)表，在年度終了后五個(gè)月內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)予以及時(shí)辦理退稅，或者抵繳下一年度應(yīng)繳納的稅款。
應(yīng)注意的是：
1、實(shí)行按月或按季預(yù)繳所得稅的納稅人，其納稅年度最后一個(gè)預(yù)繳期的稅款應(yīng)于年度終了后15日內(nèi)申報(bào)和預(yù)繳，不得推延至匯算清繳時(shí)一并繳納。
2、若納稅人已按規(guī)定預(yù)繳稅款，因特殊原因不能在規(guī)定期限辦理年度企業(yè)所得稅申報(bào)的，則應(yīng)在申報(bào)期限內(nèi)提出書(shū)面延期申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。
3、若納稅人因不可抗力而不能按期辦理納稅申報(bào)的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)查明事實(shí)后，予以核準(zhǔn)。
4、納稅人在納稅年度中間破產(chǎn)或終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)自停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅申報(bào)，60日內(nèi)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，并依法計(jì)算清算期間的企業(yè)所得稅，結(jié)清應(yīng)繳稅款。
5、納稅人在納稅年度中間發(fā)生合并、分立的，依據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定合并、分立后其納稅人地位發(fā)生變化的，應(yīng)在辦理變更稅務(wù)登記之前辦理企業(yè)所得稅申報(bào)，及時(shí)進(jìn)行匯算清繳，并結(jié)清稅款；其納稅人的地位不變的，納稅年度可以連續(xù)計(jì)算。
1、填寫(xiě)納稅申報(bào)表并附送相關(guān)材料。
納稅人于年度終了后四個(gè)月內(nèi)以財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，自行進(jìn)行稅收納稅調(diào)整并填寫(xiě)年度納稅申報(bào)表及其附表〔包括銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表、成本費(fèi)用明細(xì)表、投資所得（損失）明細(xì)表、納稅調(diào)整增加項(xiàng)目明細(xì)表、納稅調(diào)整減少項(xiàng)目明細(xì)表、稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表、免稅所得及減免稅明細(xì)表、捐贈(zèng)支出明細(xì)表、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除明細(xì)表、境外所得稅抵扣計(jì)算明細(xì)表廣告費(fèi)支出明細(xì)表、工資薪金和工會(huì)經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)明細(xì)表、壞賬損失明細(xì)表、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入項(xiàng)目明細(xì)表、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出項(xiàng)目明細(xì)表〕，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)。納稅人除提供上述所得稅申報(bào)及其附表外，并應(yīng)當(dāng)附送以下相關(guān)資料：
（2）與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書(shū)及憑證；
（3）外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證；
（4）境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；
（5）納稅人發(fā)生的應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案事項(xiàng)的相關(guān)資料；
（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。
2、稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)，并審核所報(bào)送材料。
（1）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人或扣繳義務(wù)人報(bào)送的納稅申報(bào)表或代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表后，經(jīng)審核其名稱(chēng)、電話(huà)、地址、銀行賬號(hào)等基本資料后，若發(fā)現(xiàn)應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的內(nèi)容有變化的，將要求納稅人提供變更依據(jù)；如變更內(nèi)容屬其他部門(mén)管理范圍的，則將敦促納稅人到相關(guān)部門(mén)辦理變更手續(xù)，并將變更依據(jù)復(fù)印件移交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申報(bào)內(nèi)容進(jìn)行審核，主要審核稅目、稅率和計(jì)稅依據(jù)填寫(xiě)是否完整、正確，稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確，附送資料是否齊全、是否符合邏輯關(guān)系、是否進(jìn)行納稅調(diào)整等。審核中如發(fā)現(xiàn)納稅人的申報(bào)有計(jì)算錯(cuò)誤或有漏項(xiàng)，將及時(shí)通知納稅人進(jìn)行調(diào)整、補(bǔ)充、修改或限期重新申報(bào)。納稅人應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知作出相應(yīng)的`修正。
（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核確認(rèn)無(wú)誤后，確定企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納所得稅額及應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅款，或者對(duì)多繳的企業(yè)所得稅款加以退還或抵頂下年度企業(yè)所得稅。
3、主動(dòng)糾正申報(bào)錯(cuò)誤。
納稅人于年度終了后四個(gè)月內(nèi)辦理了年度納稅申報(bào)后，如果發(fā)現(xiàn)申報(bào)出現(xiàn)了錯(cuò)誤，根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》等法律的相關(guān)規(guī)定：納稅人辦理年度所得稅申報(bào)后，在匯繳期內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查之前自行檢查發(fā)現(xiàn)申報(bào)不實(shí)的，可以填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》向稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)申報(bào)糾正錯(cuò)誤，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此調(diào)整其全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退稅額。
4、結(jié)清稅款。
納稅人根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退稅額，年度終了后4個(gè)月內(nèi)清繳稅款。納稅人預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的，在4月底以前將應(yīng)補(bǔ)繳的稅款繳入國(guó)庫(kù)；預(yù)繳稅款超過(guò)全年應(yīng)繳稅款的，辦理抵頂或退稅手續(xù)。
5、辦理延期繳納稅款申請(qǐng)。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》的相關(guān)規(guī)定，納稅人因有下列特殊困難：
（2）因國(guó)家調(diào)整經(jīng)濟(jì)政策的直接影響，或者短期貨款拖欠，當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。納稅人應(yīng)提供有關(guān)政策調(diào)整的依據(jù)或提供貨款拖欠情況證明和貨款拖欠方不能按期付款的證明材料。
從而不能按期繳納稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿(mǎn)前（一般各地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)均規(guī)定應(yīng)當(dāng)在期限屆滿(mǎn)前15日內(nèi)提出，具體請(qǐng)參見(jiàn)各地稅務(wù)局的規(guī)定）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并報(bào)送下列材料：申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告、當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶(hù)的對(duì)賬單、資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算等。經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，或者計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。
稅務(wù)機(jī)關(guān)將在自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定；若不被批準(zhǔn)，從繳納稅款期限屆滿(mǎn)之日起納稅人將被加收滯納金。
企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)研報(bào)告篇十二
匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫(xiě)年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
所需資料。
1、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、（國(guó)地稅）稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、外匯登記證（外企適用）復(fù)印件（蓋章）。
2、本年度（1-12月）資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表（蓋章）。
3、上年度審計(jì)報(bào)告（年審適用）、上年度所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告。
4、地稅綜合申報(bào)表（1-12月）、增值稅納稅申報(bào)表（1-12月）復(fù)印件（蓋章）。
5、元月份各稅電子回單（蓋章）。
6、企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表（4個(gè)季度）復(fù)印件（蓋章）。
7、總賬、明細(xì)賬（包括費(fèi)用明細(xì)賬）、記賬憑證。
8、現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表、銀行對(duì)賬單及余額調(diào)節(jié)表（蓋章）。
9、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表、固定資產(chǎn)及折舊計(jì)提明細(xì)表（蓋章）。
10、享受優(yōu)惠政策的稅務(wù)機(jī)關(guān)文件及相關(guān)證明文件的復(fù)印件。
企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)研報(bào)告篇十三
（適用于否定意見(jiàn)的鑒證報(bào)告）。
編號(hào)：
公司：
我們接受委托，對(duì)貴單位xx年度的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)進(jìn)行鑒證審核。貴單位的責(zé)任是，對(duì)所提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是，按照國(guó)家法律法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定，對(duì)所鑒證的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其有關(guān)資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性在進(jìn)行職業(yè)判斷和必要的審核程序的基礎(chǔ)上，出具真實(shí)、合法的鑒證報(bào)告。
在審核過(guò)程中，我們本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，依據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及其有關(guān)政策規(guī)定，按照《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）》的要求，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審核程序。現(xiàn)將鑒證結(jié)果報(bào)告如下：
（一）簡(jiǎn)要評(píng)述與企業(yè)所得稅有關(guān)的內(nèi)部控制及其有效性。
（二）簡(jiǎn)要評(píng)述與企業(yè)所得稅有關(guān)的各項(xiàng)內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。
（三）簡(jiǎn)要陳述對(duì)公司提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料等進(jìn)行審核、驗(yàn)證、計(jì)算和進(jìn)行職業(yè)推斷的情況。
二、鑒證意見(jiàn)。
經(jīng)審核，我們對(duì)貴公司______年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)持有重大異議，經(jīng)反復(fù)磋商，在下列重大且原則的問(wèn)題上未能達(dá)成一致意見(jiàn)。我們認(rèn)為，貴公司該年度的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)不能真實(shí)地反映企業(yè)應(yīng)納所得稅額。貴公司不可據(jù)此辦理企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)或?qū)徟乱恕?BR> （一）xx事項(xiàng)的審核情況。
（描述存在違反稅收法律法規(guī)或有關(guān)規(guī)定的情形，并闡述經(jīng)與委托人就該事項(xiàng)磋商不能達(dá)成一致、出具否定意見(jiàn)的理?yè)?jù)。下同。）。
（二）xx事項(xiàng)的審核情況。
（三）xx事項(xiàng)的審核情況。
稅務(wù)師事務(wù)所所長(zhǎng)（簽名或蓋章）:。
中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師（簽名或蓋章）：
地址：
稅務(wù)師事務(wù)所（蓋章）。
****年**月**日附件:。
1、稅務(wù)師事務(wù)所和注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書(shū)復(fù)印件。
企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)研報(bào)告篇十四
所得稅匯算清繳，是指納稅人繳納企業(yè)所得稅，按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳（企業(yè)所得稅條例明確的，但一般是按季），年度終了后匯算清繳，多退少補(bǔ)。
匯算清繳的主體是納稅人，即由納稅人在稅務(wù)規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成自行匯算，也稱(chēng)為自查。以后如果被稅務(wù)檢查出問(wèn)題，就可能被定為偷稅，除了補(bǔ)稅外，還要加收滯納金和罰款。
納稅人應(yīng)及時(shí)學(xué)習(xí)有關(guān)稅收政策（最好能參加稅務(wù)的匯算培訓(xùn)）掌握《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》，不僅是所得稅方面的，還有其他稅費(fèi)方面的政策，因?yàn)槎惽傲兄У亩愘M(fèi)如果計(jì)提繳納有錯(cuò)，也直接影響所得稅的計(jì)算。
企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)研報(bào)告篇十五
預(yù)審的目的：企業(yè)所得稅匯算實(shí)際上是對(duì)單位賬務(wù)處理、納稅情況的一次全面檢查，能夠有效幫助企業(yè)查缺補(bǔ)陋，盡早發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并利用第四季度的時(shí)間將風(fēng)險(xiǎn)降至最低。人們常說(shuō)：“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”。只有做好匯算清繳前的準(zhǔn)備工作，在申報(bào)中有的放矢，這樣才能讓在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)思路清晰，事半功倍。
預(yù)審的方式：企業(yè)所得稅匯算清繳預(yù)審，主要根據(jù)現(xiàn)在已經(jīng)頒布的關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳的相關(guān)文件，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)核算、賬目往來(lái)設(shè)置是否合理；企業(yè)收入的確認(rèn)、各稅種申報(bào)與繳納是否相符、完整；企業(yè)成本、費(fèi)用、攤銷(xiāo)是否合理，有無(wú)取得合法憑證等進(jìn)行前期的審核；及早提出改進(jìn)的建議。
預(yù)審的成效：一是：及早發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)帳務(wù)處理不規(guī)范的，盡早處理，利用第四季度的時(shí)間將風(fēng)險(xiǎn)降至最低。
二是：力爭(zhēng)企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)最小化，避免向稅局年度申報(bào)后而無(wú)法挽回。
預(yù)審的團(tuán)隊(duì)：由金算盤(pán)的注冊(cè)稅務(wù)師和審計(jì)助理組成審計(jì)團(tuán)隊(duì)。對(duì)每一家審計(jì)的工作過(guò)程，我們將責(zé)成我們的注冊(cè)稅務(wù)師關(guān)切企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、給每一家企業(yè)合理的合法的書(shū)面納稅的建議。
預(yù)審的收費(fèi)：為了保證我們預(yù)審的工作質(zhì)量，我們?cè)陬A(yù)審環(huán)節(jié)實(shí)行收費(fèi)服務(wù)。因?yàn)槲覀優(yōu)榱藢?duì)每一家客戶(hù)負(fù)責(zé)，我們必須投入專(zhuān)門(mén)的人力物力做預(yù)審工作以及審核監(jiān)督工作，我們更注重企業(yè)在長(zhǎng)期的可持續(xù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的產(chǎn)生和累積的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而給出我們的專(zhuān)業(yè)建議，以便協(xié)助企業(yè)發(fā)展更順利更具有競(jìng)爭(zhēng)能力。
預(yù)審的時(shí)間：2011年11月1日至2012年1月31日。
聯(lián)系人：周小姐。
聯(lián)系電話(huà)：***。
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如同時(shí)在預(yù)審期間簽定代理記賬協(xié)議一年,可免費(fèi)贈(zèng)送2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)告，合同期內(nèi)贈(zèng)送資深會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)及稅務(wù)咨詢(xún)。
企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)研報(bào)告篇十六
為了更好地完成2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳法人納稅申報(bào)工作，正確理解項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表的填報(bào)內(nèi)容，準(zhǔn)確填報(bào)各項(xiàng)目的金額，對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳統(tǒng)計(jì)表的填報(bào)作如下說(shuō)明：
一、填報(bào)總體要求。
1、總部分配費(fèi)用視同已取得發(fā)票。
2、各營(yíng)業(yè)部年度所得稅申報(bào)。
各營(yíng)業(yè)部不需要向當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管機(jī)關(guān)做年度匯算清繳納稅申報(bào)，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管機(jī)關(guān)報(bào)送營(yíng)業(yè)收支等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況資料。
3、各營(yíng)業(yè)部0041表63、69、70、72、74、76、82、83、84、92行不用填報(bào)。表中第4、12、13、58、68、85、97行是報(bào)表格式設(shè)置，不需要填報(bào)。
4、不合規(guī)票據(jù)（發(fā)票抬頭為個(gè)人或非本營(yíng)業(yè)部名稱(chēng)）：
同房屋租賃有關(guān)的物業(yè)費(fèi)、水電費(fèi)取得出租方抬頭的發(fā)票，或者取得出租方抬頭發(fā)票的復(fù)印件、分割單，不用填報(bào)。
5、歷年依次滾動(dòng)發(fā)生支付的跨期費(fèi)用不填報(bào)。主要包括報(bào)刊雜志費(fèi)、房屋租賃費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、水電費(fèi)、車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)等。
6、業(yè)務(wù)用品費(fèi)、公雜費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用中列支的禮品：是指發(fā)票、審批單或付款支票中注明“禮品”字樣及其他如“購(gòu)物卡、金表、金銀制品”等屬于交際應(yīng)酬的物品的支出。宣傳用品應(yīng)取得宣傳性的證明材料（如注明宣傳要求的制作協(xié)議等）作為費(fèi)用支出的附件，未取得證明材料的宣傳用品暫不填報(bào)。
二、特殊項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明。
1、第5項(xiàng)支付的證券經(jīng)紀(jì)人傭金支出、第6項(xiàng)支付支付給居間人的勞務(wù)費(fèi)相應(yīng)的手續(xù)費(fèi)收入為手續(xù)費(fèi)毛收入。
2、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。
本行填列本年度發(fā)生金額在50萬(wàn)以上的開(kāi)辦費(fèi)金額。
3、房屋租賃費(fèi)。
第（5）欄，填列一次性預(yù)付以后若干年度的租賃費(fèi)。
4、郵電費(fèi)。
第（1）欄：為非本單位人員（如客戶(hù)）報(bào)銷(xiāo)郵電通訊費(fèi)，應(yīng)在統(tǒng)計(jì)表本項(xiàng)目。
第（2）欄：對(duì)發(fā)票抬頭為個(gè)人(本單位員工含核心營(yíng)銷(xiāo)代表)及以辦公通訊費(fèi)名義向職工發(fā)放的現(xiàn)金，應(yīng)在統(tǒng)計(jì)表本項(xiàng)目。
5、保險(xiǎn)費(fèi)。
主要填列各營(yíng)業(yè)部集中為員工購(gòu)買(mǎi)的人身意外險(xiǎn)等商業(yè)保險(xiǎn)，但出差途中隨機(jī)票購(gòu)買(mǎi)的人身意外險(xiǎn)不填。
6、低值易耗品、其他費(fèi)用中需要資本化處理的資產(chǎn)。
第（1）辦公家具欄：本行填列單次購(gòu)置且滿(mǎn)足下列要求的兩種情況：一是：?jiǎn)螐埌l(fā)票價(jià)格低于10,000.00元，但單價(jià)大于2,000.00元的辦公家具；二是：購(gòu)置的單價(jià)較低，但整批、整套購(gòu)置，單張發(fā)票金額大于10,000.00元的辦公家具。
第（2）電子設(shè)備：本行填列電子設(shè)備主要是指電腦、空調(diào)等，以及其他單價(jià)超過(guò)2,000.00元的電子設(shè)備。
7、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)。
第（1）欄填報(bào)取得的發(fā)票為增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含增值稅普通發(fā)票)，在發(fā)票中注明為“×××軟件”的支出。如取得服務(wù)業(yè)發(fā)票的維護(hù)費(fèi)用則不填。
8、安全防衛(wèi)費(fèi)。
本欄填報(bào)對(duì)于勞務(wù)公司派遣的保安及清潔人員，營(yíng)業(yè)部在支付勞務(wù)費(fèi)以外另行以現(xiàn)金形式發(fā)放的工資、節(jié)日補(bǔ)貼及加班費(fèi)等。勞務(wù)公司開(kāi)具發(fā)票給營(yíng)業(yè)部，由營(yíng)業(yè)部代發(fā)的則不填報(bào)。
9、公雜費(fèi)。
第（6）欄填報(bào)發(fā)票或附件中注明日用品：洗面奶、洗發(fā)水、護(hù)發(fā)素等事項(xiàng)，對(duì)于公司購(gòu)買(mǎi)的拖把、洗手液、卷紙、香皂、潔廁凈、空氣清新劑等非個(gè)人用消費(fèi)品不填列。
“其他費(fèi)用”第（6）欄、“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”第（2）欄、“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)”第（3）欄填報(bào)口徑同此欄。
10、會(huì)議費(fèi)。
會(huì)議費(fèi)證明材料應(yīng)包括：會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。相關(guān)單據(jù)符合下列要求的應(yīng)分別填報(bào)，進(jìn)行納稅調(diào)整。第（1）欄填列發(fā)票、審批單、付款支票、憑證摘要中注明“禮品”字樣及其他如“購(gòu)物卡、金表、金銀制品”等屬于交際應(yīng)酬的物品的支出。
第（2）欄填列發(fā)票、審批單、付款支票、憑證摘要中列明“餐費(fèi)、餐飲等”字樣的支出。
11、職工福利費(fèi)。
第（2）欄填報(bào)交際應(yīng)酬性的餐費(fèi)和禮品等，對(duì)于員工加班、聚餐等發(fā)生的零星餐費(fèi)則不填。
12、營(yíng)業(yè)外支出。
第（5）欄未專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的非正常財(cái)產(chǎn)損失、第（6）欄未清單申報(bào)的非正常財(cái)產(chǎn)損失應(yīng)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局[2011]25號(hào)公告規(guī)定填列。
13、其他負(fù)債。
第（2）欄個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還，填列在應(yīng)付賬款科目中列支的本年期末余額數(shù)（如以前年度已作納稅調(diào)整增加，本行不填列）。
14、各營(yíng)業(yè)部應(yīng)認(rèn)真檢查以前年度所得稅匯算清繳納稅申報(bào)表，對(duì)于以前年度已做納稅調(diào)增須在2011年納稅調(diào)減的事項(xiàng)應(yīng)詳細(xì)填報(bào)。
第（1）欄填報(bào)以前年度應(yīng)付不付納稅調(diào)增，本期納稅調(diào)減的費(fèi)用。第（2）欄填報(bào)以前年度未及時(shí)取得合規(guī)票據(jù)調(diào)增，2011年取得合規(guī)票據(jù)調(diào)減。主要涉及項(xiàng)目有：房屋租賃費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)、印刷費(fèi)、修理費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)等，對(duì)于以前年度上述項(xiàng)目進(jìn)行納稅調(diào)增的營(yíng)業(yè)部，應(yīng)進(jìn)行清查，對(duì)于已取得票據(jù)的，應(yīng)填列此行，并另行填報(bào)0045表（未及時(shí)取得票據(jù)納稅調(diào)減明細(xì)表）報(bào)至總部。
第（3）、（4）欄填報(bào)其他在以前年度納稅調(diào)增，應(yīng)在本年度納稅調(diào)減的事項(xiàng)。
三、捐贈(zèng)或贊助支出明細(xì)表（0043表）。
（1）捐贈(zèng)或者贊助項(xiàng)目：主要填報(bào)捐贈(zèng)具體用途，如汶川地震、扶貧、助殘、助學(xué)等。
（2）非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體或國(guó)家機(jī)關(guān)名稱(chēng)：主要是指營(yíng)業(yè)部通過(guò)什么單位或組織將款項(xiàng)捐贈(zèng)的。
（3）具體票據(jù)名稱(chēng)：主要是指捐贈(zèng)取得的票據(jù)，具體是捐贈(zèng)專(zhuān)用票據(jù)，還是各種收款收據(jù)等。
四、殘疾人工資加計(jì)扣除表（0044表）。
由于企業(yè)所得稅法實(shí)施后，殘疾人工資可加計(jì)扣除，故聘用殘疾人的營(yíng)業(yè)部應(yīng)填報(bào)此表，并按稅務(wù)部門(mén)規(guī)定報(bào)送以下資料：
（1）與安置的每位殘疾人簽訂的1年以上(含1年)的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。（2）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了營(yíng)業(yè)部所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)證明（復(fù)印一份2011年12月繳費(fèi)憑據(jù)）。
（3）定期通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于營(yíng)業(yè)部所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資（復(fù)印一份2011年12月工資單及銀行轉(zhuǎn)賬單）。
（4）已安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證(1至8級(jí))》復(fù)印件。
（5）安置殘疾人工作崗位的說(shuō)明。
有關(guān)營(yíng)業(yè)部應(yīng)將以上殘疾人資料蓋章后郵寄至總部。
填列營(yíng)業(yè)部各項(xiàng)費(fèi)用調(diào)整明細(xì)，按月份填報(bào)：日期、憑證號(hào)、金額。本表各欄目合計(jì)金額等于0041表相應(yīng)行次金額，請(qǐng)注意核對(duì)，以保證填報(bào)質(zhì)量。
計(jì)劃財(cái)務(wù)部。
二o一一年十二月二十九日。